中國(guó)銀行XJK支行操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制優(yōu)化研究

緒論1.1選題背景進(jìn)入新世紀(jì)以后，各國(guó)金融領(lǐng)域頻頻出現(xiàn)各種操作風(fēng)險(xiǎn)損失事故，令不少銀行蒙受了極大的經(jīng)濟(jì)損失。世界經(jīng)濟(jì)早已形成一體化的大環(huán)境下，國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、人民也對(duì)全球銀行業(yè)提出了更高的要求。商業(yè)銀行認(rèn)識(shí)到如果只依靠傳統(tǒng)業(yè)務(wù)必定會(huì)被行業(yè)的高速發(fā)展及大環(huán)境的更新所淘汰。要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，銀行就必須對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行拓展和創(chuàng)新，以此來(lái)令自己的競(jìng)爭(zhēng)力水平得到提升。正因如此的，當(dāng)前越來(lái)越多的銀行開(kāi)始發(fā)展各種中間業(yè)務(wù)，希望能夠在這些業(yè)務(wù)中獲得利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。而在金融行業(yè)不斷發(fā)展和創(chuàng)新之際，雖然有效的緩解了許多銀行面臨的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，令其走出了經(jīng)營(yíng)困境，然而其操作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)幾率卻大大提升。實(shí)際上能夠發(fā)現(xiàn)，在剛剛出現(xiàn)銀行業(yè)的時(shí)候，銀行以及銀行工作人員對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)并未形成充分認(rèn)識(shí)，并未設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，所以當(dāng)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之時(shí)，也就無(wú)法及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，這便是操作風(fēng)險(xiǎn)案件層出不窮的原因。1.2研究目的與意義1.2.1研究目的越來(lái)越多的國(guó)家開(kāi)始重視商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問(wèn)題，而我國(guó)的金融業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)也顯露出來(lái)許多問(wèn)題。當(dāng)金融行業(yè)的監(jiān)管水平的正在不斷提高，管理部門(mén)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也提出了更嚴(yán)峻的要求。但是我國(guó)的商業(yè)銀行行業(yè)起步時(shí)間不同于國(guó)外，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)制并不健全，再加上內(nèi)部控制文化不夠理想，法律環(huán)境尚未完善，導(dǎo)致內(nèi)控體系的缺陷使得商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。本文選擇研究以我國(guó)中國(guó)銀行XJK支行的內(nèi)部控制案例為例，研究商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與優(yōu)化內(nèi)控管理質(zhì)量能有效的降低管理風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，全面分析內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行的重要性。第一點(diǎn)是能夠提高對(duì)銀行的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，使得當(dāng)前的內(nèi)部控制制度合規(guī)化；第二點(diǎn)是能夠加強(qiáng)對(duì)于銀行內(nèi)部控制文化環(huán)境。商業(yè)銀行和商業(yè)銀行之間也有不同的經(jīng)營(yíng)模式和不同的管理結(jié)構(gòu)，研究的目的是希望中國(guó)銀行XJK支行的內(nèi)部控制案例的分析能夠有助于完善國(guó)內(nèi)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的商業(yè)銀行內(nèi)部控制的制度，能夠應(yīng)對(duì)金融開(kāi)發(fā)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。指出現(xiàn)如今的商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并積極尋找應(yīng)對(duì)措施。1.2.2研究意義全球經(jīng)濟(jì)的一體化的發(fā)展，金融行業(yè)的逐步建立和不斷完善，商業(yè)銀行成為現(xiàn)代金融行業(yè)里不可或缺的位置，也成為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力。但金融行業(yè)的越發(fā)達(dá)也表示商業(yè)銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，商業(yè)銀行的歷史是還在探索的過(guò)程，能否穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)對(duì)于一個(gè)國(guó)家金融體系運(yùn)行安全有很重要的影響。商業(yè)銀行作為從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升而言起到了極大作用。如今我國(guó)不斷涌現(xiàn)各種商業(yè)銀行，為了能吸取更多民眾資金，再放貸給民眾賺取利潤(rùn)，各大商業(yè)銀行為此開(kāi)發(fā)了眾多金融方面的業(yè)務(wù)以此來(lái)吸引大眾購(gòu)買(mǎi)投資，如債卷、基金、推出各種理財(cái)產(chǎn)品等。但資金的不斷流轉(zhuǎn)，金融行業(yè)發(fā)展越迅速，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)就越不可控。全球經(jīng)濟(jì)一體化，21世紀(jì)早已經(jīng)演變?yōu)楝F(xiàn)代金融經(jīng)濟(jì)時(shí)代，商業(yè)銀行作為金融經(jīng)濟(jì)的具體化，商業(yè)銀行積極的實(shí)現(xiàn)自身的利益，就需要保護(hù)好金融安全、贏(yíng)得存款人的信任，降低操作風(fēng)險(xiǎn)已然成為了各個(gè)商業(yè)銀行良好經(jīng)營(yíng)下去不得不直面的問(wèn)題，而良好的內(nèi)部控制管理能讓商業(yè)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)大大降低。為了更好的分析和探究商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，從操作風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制兩點(diǎn)著重出發(fā)，找到問(wèn)題的根本并找出相應(yīng)的措施。內(nèi)部控制管理在其他領(lǐng)域已經(jīng)日趨成熟且有一定的影響力下，對(duì)于金融時(shí)代的具體化商業(yè)銀行而言有著非常重要的指導(dǎo)作用。本文的研究意義：一是能夠豐富內(nèi)部控制對(duì)于經(jīng)濟(jì)時(shí)代后果的影響，特別是內(nèi)部控制制度對(duì)于商業(yè)銀行在決策上的作用；二是商業(yè)銀行對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究，以此明確風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于銀行的重要性；三是能夠提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，對(duì)于保持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的一體化金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有著非常大的作用。通過(guò)對(duì)資料的研究和案例的分析，希望能夠建立起有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度，改善當(dāng)前銀行對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題現(xiàn)狀，提高我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀SalimChahine,AssemSafieddine（2011）本文研究了黎巴嫩銀行的董事會(huì)規(guī)模及其構(gòu)成對(duì)銀行績(jī)效的影響。內(nèi)部控制制度依然深化到各個(gè)部門(mén)，作者整理了1992年到2006年黎巴嫩銀行749個(gè)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)監(jiān)事、董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系之間存在較大區(qū)別，這表示董事會(huì)規(guī)模過(guò)大，監(jiān)事會(huì)無(wú)法充分發(fā)揮自己的作用，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)后者職能進(jìn)行強(qiáng)化。學(xué)者Jinetal（2013）以?xún)?nèi)部控制制度為研究對(duì)象，以其有效性情況為研究?jī)?nèi)容展開(kāi)研究，并分別從操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的概念、要素、方法手段等相互關(guān)系著手分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度確實(shí)對(duì)銀行降低風(fēng)險(xiǎn)有顯著影響，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外部監(jiān)管內(nèi)部的制衡機(jī)制作用，重視信息披露；建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。ZiadAl-Zubi,OsamaSamihShaban,MadherEbrahimHamdallah(2014)作者發(fā)現(xiàn)一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，有賴(lài)于有效的管理和員工對(duì)所采取的政策和程序的認(rèn)識(shí)。妥善和維護(hù)并確保選擇的政策有效可靠是一項(xiàng)共同的責(zé)任。其管理職責(zé)是確保所采用和適用的內(nèi)部控制程序仍然有效并適合實(shí)現(xiàn)。MyojungCho,Kwang-HyunChung(2016)以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，以其內(nèi)部控制情況為研究?jī)?nèi)容展開(kāi)研究，并分析了當(dāng)其內(nèi)部控制存在不足之時(shí)，其貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)不會(huì)受到影響。一直以來(lái)，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了準(zhǔn)確估算貸款損失風(fēng)險(xiǎn)敞口，都會(huì)想辦法對(duì)銀行內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化。根據(jù)GAO（1991，1994）報(bào)告顯示，即使是大額貸款，貸出去的款項(xiàng)壞賬備用金一般情況下也是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)得出的損失率來(lái)確定的，而不是根據(jù)單個(gè)貸款的減值評(píng)估，報(bào)告的貸款損失率。研究發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制確實(shí)會(huì)影響貸款損失。綜上所述，國(guó)外對(duì)于商業(yè)銀行的研究多關(guān)于銀行監(jiān)管，例如董事會(huì)規(guī)模簡(jiǎn)化，監(jiān)事會(huì)職能需要加強(qiáng)，員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的全面認(rèn)知，把內(nèi)部控制文化深入人心需要以此與員工績(jī)效掛鉤等，由此可見(jiàn)國(guó)外學(xué)者們更加的注重實(shí)際并且積極尋找解決措施。當(dāng)然國(guó)外研究學(xué)者對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)理解也較為完善，對(duì)商業(yè)銀行中的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的方面也更加廣泛，內(nèi)部控制制度的重視度也更高。國(guó)外建設(shè)內(nèi)部控制文化環(huán)境如此完善的情況下仍然把業(yè)務(wù)的控制、崗位的制約放在研究中的重要課題內(nèi)，可見(jiàn)實(shí)際操作措施這方面的認(rèn)識(shí)比我們國(guó)家要更加深刻。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀聶琳(2012)以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，以其風(fēng)險(xiǎn)管理為研究?jī)?nèi)容，從內(nèi)部控制視角切入，借助定性分析手段等來(lái)展開(kāi)研究，在研究過(guò)程中，不但明確了何為分析管理以及內(nèi)部控制，還對(duì)其構(gòu)成要素以及關(guān)系等進(jìn)行了分析，并且總結(jié)了國(guó)內(nèi)外的理論成果。研究發(fā)現(xiàn)了我國(guó)商業(yè)銀行目前面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且作者從中領(lǐng)悟并且從發(fā)現(xiàn)只有從內(nèi)部控制這一方面進(jìn)行改善才能有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。比如商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)去完善內(nèi)部環(huán)境、建立一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、管理層積極落實(shí)內(nèi)部措施、保障銀行上下的信息溝通順暢、改進(jìn)監(jiān)督管理層的檢查機(jī)制等。史茜(2013)作者通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論的闡述，對(duì)兩者進(jìn)行比較分析，逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部控制管理。楊增生,楊道廣(2017)兩位作者為例研究結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性對(duì)我國(guó)多家上市銀行進(jìn)行樣本的采納，并且以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。研究結(jié)果表明，若商業(yè)銀行能夠提升自己的內(nèi)控水平，那么其內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到有效控制，同時(shí)能夠看到，當(dāng)銀行內(nèi)控制度完善度達(dá)到較高水平之時(shí)，銀行將承擔(dān)的操作風(fēng)險(xiǎn)就越低。李?lèi)偙?2017)表示內(nèi)部控制目前在國(guó)際銀行界尚未有統(tǒng)一的定義，其表面定義為董事會(huì)、管理層及其所有職員之間為了到達(dá)銀行自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而提出的一個(gè)合理的保障，并不斷優(yōu)化的一個(gè)過(guò)程。根據(jù)作者研究指出國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境薄弱原因：不合理的公司結(jié)構(gòu)、未建立良好的內(nèi)控文化、內(nèi)控監(jiān)督職能弱化、未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及評(píng)估機(jī)制。楊文靜(2017)基于SEM的方式，選擇我國(guó)商業(yè)銀行為研究對(duì)象，選擇其內(nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容，借助結(jié)構(gòu)方程模型來(lái)對(duì)其和操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系展開(kāi)了研究，最后通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查收集樣本數(shù)據(jù)，結(jié)果證明兩者之間有著十分緊密的聯(lián)系。內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展具有趨同性，而內(nèi)部控制存在問(wèn)題是引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要根源。在該學(xué)者看來(lái)，銀行操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空是由于內(nèi)部控制存在問(wèn)題，所以若是能夠令內(nèi)部控制達(dá)到較高水平，就能夠令操作風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。李文忠(2019)從建設(shè)銀行內(nèi)部控制研究發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：操作風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)、信用風(fēng)險(xiǎn)違規(guī)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。而風(fēng)險(xiǎn)案件之所以頻頻出現(xiàn)，其原因有許多，比如并未做好監(jiān)督工作，受到官本位思想的影響等等。郭皓鑫,鄭怡然(2020)通過(guò)研究中國(guó)銀行發(fā)布的年度報(bào)告發(fā)現(xiàn)三項(xiàng)重要的內(nèi)控措施：本行所有員工進(jìn)行內(nèi)部控制、結(jié)合法律部木建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)、全行標(biāo)準(zhǔn)化日常業(yè)。表示雖然建設(shè)方面去的成效，但商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)方面仍有不足，例如：內(nèi)控文化與理念的轉(zhuǎn)變、授權(quán)制度和授信制度的建立、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持為內(nèi)控體系的核心。作者指出我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題其中一個(gè)原因是垂直管理決策層次太多，中國(guó)傳統(tǒng)管理層在三至四級(jí)，國(guó)外銀行一般分為兩層。作者表示決策層太多導(dǎo)致指令傳達(dá)環(huán)節(jié)混亂，執(zhí)行力度下降，權(quán)利共享易導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施困難，增大銀行的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)刪減垂直管理層，決策的執(zhí)行效率會(huì)大大加強(qiáng)。根據(jù)參考眾多文獻(xiàn)及資料發(fā)現(xiàn)，一直以來(lái)，我國(guó)有許多學(xué)者都以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，以其操作風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度的關(guān)系展開(kāi)研究，并形成了豐碩的研究成果。而其研究結(jié)論為：商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度具有緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部控制制度越完善，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)將降低。能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前商業(yè)銀行要想令自己的發(fā)展水平得到顯著提升，就必須積極借助各類(lèi)舉措來(lái)對(duì)自身的內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，同時(shí)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，這對(duì)于降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理有非常的影響。通過(guò)以上分析得知，加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)對(duì)于全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)有了非常深刻認(rèn)識(shí)，并且了解到內(nèi)部控制對(duì)于各行各業(yè)的重要性，尤其是面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)而言更是重中之重。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制就是為了規(guī)范工作人員的行為，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)最大程度降低。商業(yè)銀行內(nèi)部控制模式的現(xiàn)狀是條件尚不夠成熟，多是理論方面的完善，往往忽略了內(nèi)部控制制度措施的實(shí)施力量。并且人們的道德精神層次尚未跟上內(nèi)部控制文化的建設(shè)，操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力不足，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控制度實(shí)踐方面尚未成熟。2商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制概念2.1商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)操作風(fēng)險(xiǎn)的理論第一出現(xiàn)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中，其中提到，之所以會(huì)出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)的失誤、尚未完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理程序、沒(méi)有得到批準(zhǔn)的活動(dòng)和外來(lái)的事件導(dǎo)致的不在預(yù)期之中的損失。當(dāng)今時(shí)代，全球國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)成為頭等大事，金融市場(chǎng)的相對(duì)放松、經(jīng)濟(jì)一體化下的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)成為了風(fēng)險(xiǎn)管理中最為重要的一項(xiàng)，并且?guī)?lái)危害比市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)峻。實(shí)際上全球絕大多數(shù)的商業(yè)銀行都承認(rèn)過(guò)被操作風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失巨大，甚至有一些銀行的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了他自身的承受能力，甚至迫于壓力而宣告破產(chǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)的特征包括內(nèi)生性、普遍性。內(nèi)生性的產(chǎn)生一般都是源于內(nèi)部人員的一些行為，例如高層員工違規(guī)、欺詐、機(jī)密泄露、操作未授權(quán)、流程不規(guī)范、內(nèi)外人員勾結(jié)、盜用公司資源等。這是與其他風(fēng)險(xiǎn)最大的區(qū)別，操作風(fēng)險(xiǎn)的有效防范必定要從內(nèi)生性這個(gè)特征出發(fā)、全面理解其內(nèi)在。操作風(fēng)險(xiǎn)還具有普遍性，它不受限制與時(shí)間、地點(diǎn)、人員及業(yè)務(wù)。廣泛地存在于商業(yè)銀行的各個(gè)組成部分，并且每天都有可能發(fā)生，一些損失極為重大的事件，一旦發(fā)生將會(huì)引起嚴(yán)重的后果，損失往往難以挽回。因此操作風(fēng)險(xiǎn)的廣泛性并不是想要利用一種方式或幾種方式就能管理與控制的。2.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)內(nèi)部控制理論曾被國(guó)外ASB給出以下定義，從商業(yè)銀行的角度上看：內(nèi)部控制在商業(yè)銀行這個(gè)特定的環(huán)境里，管理者為了令經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，積極對(duì)各類(lèi)資源進(jìn)行運(yùn)用，同時(shí)根據(jù)自身需要去獲取一些資源，令既定管理目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，而采取的各類(lèi)組織、制約舉措。然而從我國(guó)商業(yè)銀行視角進(jìn)行觀(guān)察能夠發(fā)現(xiàn)，所謂內(nèi)部控制，可以將其和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)等同起來(lái)。央行就曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，內(nèi)部控制是其自律行為之一。同時(shí)，央行發(fā)布指引提到，商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)主要涉及以下層次：首先，銀行應(yīng)當(dāng)積極規(guī)避和防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)：其次，銀行需要令資金安全性得到保障，在確保經(jīng)營(yíng)程序足夠規(guī)范的同時(shí)保存好所有會(huì)計(jì)記錄。然后，銀行需要做好各方面工作，令自己設(shè)立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，以其內(nèi)部控制為研究?jī)?nèi)容展開(kāi)研究可知，其主要涉及反饋、評(píng)估等五類(lèi)要素，它們之間存在緊密的關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制，在其五類(lèi)要素中，最為基礎(chǔ)的就是內(nèi)部控制環(huán)境，而在規(guī)劃內(nèi)控系統(tǒng)之時(shí)，首先必須有效識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。2.3操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系2.3.1操作風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是內(nèi)部控制操作風(fēng)險(xiǎn)管理能否實(shí)現(xiàn)，就要看內(nèi)部控制效果如何。上世紀(jì)九十年代后期，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)就提到，對(duì)于商業(yè)銀行而言，其主要操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自?xún)煞矫妫紫仁瞧髽I(yè)治理機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題；其次是銀行內(nèi)控制度失去效用。進(jìn)入新世紀(jì)后，其對(duì)核心原則進(jìn)行了調(diào)整，并且在管理辦法中強(qiáng)調(diào)，作為商業(yè)銀行，要想管理好操作風(fēng)險(xiǎn)，首先必須做好內(nèi)控工作。像部分銀行比如法國(guó)興業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的違規(guī)交易導(dǎo)致?lián)p失近50億歐元等案例，從全球范圍內(nèi)影響巨大的銀行內(nèi)部控制案例看來(lái)眾多風(fēng)險(xiǎn)管理失控的案例都表明商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生絕大部分原因是因?yàn)樯鲜鰞煞矫嫠鶎?dǎo)致的，即一個(gè)是企業(yè)治理機(jī)制出現(xiàn)問(wèn)題；一個(gè)是銀行內(nèi)控制度失去效用，所以在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作之時(shí)，必須先想辦法令內(nèi)部控制質(zhì)量達(dá)到較高水平。2.3.2完善內(nèi)部控制能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率根據(jù)巴塞爾委員會(huì)頒布的最新協(xié)議中，如何處理商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有效的途徑就是加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的建立能杜絕財(cái)務(wù)欺詐、違法亂紀(jì)、貪污受賄等。從內(nèi)部控制的定義不難看出，本身就是為了規(guī)避銀行風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的一個(gè)管理制度。好的內(nèi)部控制能夠減少工作失誤保證銀行的經(jīng)營(yíng)健康，由此可見(jiàn)，通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，除了能夠令銀行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的幾率大大變少，令其風(fēng)險(xiǎn)損失得到有效控制以外，還有利于其風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提升。經(jīng)分析可知，并無(wú)健全的內(nèi)控機(jī)制是造成商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，也是商業(yè)銀行管理體制、人員和業(yè)務(wù)流程不健全的原因。3中國(guó)銀行XJK支行操作風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1中國(guó)銀行XJK支行簡(jiǎn)介作為跨區(qū)域商業(yè)銀行，中國(guó)銀行XJK支行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XJK支行）是全國(guó)性股份制商業(yè)銀行。在國(guó)內(nèi)有上百家分行機(jī)構(gòu)，中國(guó)銀行XJK支行總部位于深圳市，并且在香港設(shè)立了代表處，其注冊(cè)資本、總資產(chǎn)分別超過(guò)51億元、1.3萬(wàn)億元人民幣。上世紀(jì)九十年代初期，中國(guó)銀行XJK支行正式成立，為響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，在金融市場(chǎng)領(lǐng)域中進(jìn)行外貿(mào)商業(yè)投資試點(diǎn)下最終成立的一家合資銀行，通過(guò)多年發(fā)展，當(dāng)前其早已形成了廣泛的業(yè)務(wù)范圍，比如企業(yè)業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等。對(duì)于現(xiàn)今的中國(guó)銀行XJK支行發(fā)展愿景來(lái)看，該銀行已經(jīng)達(dá)成了以保險(xiǎn)、投資、銀行為三大發(fā)展支柱。面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)，堅(jiān)持推進(jìn)各項(xiàng)改革，中國(guó)銀行XJK支行也因此獲得了沿海城市內(nèi)的許多網(wǎng)點(diǎn)，沿海地區(qū)的網(wǎng)點(diǎn)甚至占據(jù)了大部分市場(chǎng)份額。從公司治理結(jié)構(gòu)上分析，中國(guó)銀行XJK支行建立了以股東大會(huì)為頂層，董事會(huì)和監(jiān)事以及公司高層管理的結(jié)構(gòu)。中國(guó)銀行XJK支行多年的發(fā)展具有一定的代表性，雖然有如此大的規(guī)模，但仍然存在也反映了許多商業(yè)銀行在發(fā)展中所出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。3.2中國(guó)銀行XJK支行內(nèi)部控制案例介紹2016年中國(guó)銀行XJK支行某員工由于銀行總部采取業(yè)務(wù)達(dá)標(biāo)考核制度，該員工為了達(dá)到定向指標(biāo)，在信貸業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中對(duì)于業(yè)務(wù)流程的處理不按照嚴(yán)格的規(guī)定執(zhí)行，導(dǎo)致銀行重大風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。該業(yè)務(wù)人員對(duì)于前來(lái)辦理的張姓客戶(hù)，資料的審核不嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)員也沒(méi)有做到一人一證的業(yè)務(wù)辦理，張姓客戶(hù)利用三張假冒身份證取得該銀行五百萬(wàn)元的貸款。實(shí)際上僅業(yè)務(wù)員的操作失誤并不能達(dá)到放款的條件，該行的部門(mén)經(jīng)理因?yàn)榕c該員工的親戚關(guān)系所以對(duì)于客戶(hù)的資料以及信息的確認(rèn)、復(fù)核皆不嚴(yán)謹(jǐn)一帶而過(guò)。張姓客戶(hù)拒不償還該五百萬(wàn)元的貸款，導(dǎo)致貸款到期一直收不回來(lái)，業(yè)務(wù)員以及部門(mén)經(jīng)理極力掩蓋事情真相，利用另一位李姓客戶(hù)的行內(nèi)資金抵消這筆不良貸款。李姓客戶(hù)急需資金運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)時(shí)才發(fā)覺(jué)資金調(diào)不出，幾天后選擇報(bào)警，此時(shí)業(yè)務(wù)員與部門(mén)經(jīng)理的事情才被發(fā)現(xiàn)。根據(jù)本案的調(diào)查才發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)員以及部門(mén)經(jīng)理不止一次做過(guò)不良貸款，一旦出現(xiàn)貸款短期收不回，兩人便利用職位之便從其它客戶(hù)在行內(nèi)的資金填補(bǔ)漏缺。隨著調(diào)查的深入，原來(lái)銀行業(yè)務(wù)員并沒(méi)有相關(guān)的工作資格證書(shū)，根本達(dá)不到國(guó)家對(duì)于銀行業(yè)務(wù)員的基本要求，只是因?yàn)榻?jīng)理的推薦才得以入職。不僅如此，張姓客戶(hù)在庭上指認(rèn)業(yè)務(wù)員以及經(jīng)理收了自己分別給的賄賂金十萬(wàn)以及二十萬(wàn)元，他自身并不是騙貸，而是三人共謀已久。為什么兩人屢次得手，原來(lái)是因?yàn)樵撔袉T工人數(shù)較少，往往身兼數(shù)職，再加上行內(nèi)監(jiān)管部門(mén)監(jiān)察不嚴(yán)，兩人便利用這一點(diǎn)以此謀取利益，一方面完成總行下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)，另一方面大量放出不良貸款從中賺取傭金。此次事件對(duì)于中國(guó)銀行XJK支行造成了巨大的損失，不僅貸款金無(wú)法收回，客戶(hù)對(duì)于銀行的好感度降低，產(chǎn)生了信任危機(jī)。4中國(guó)銀行XJK支行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析4.1員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高中國(guó)銀行XJK支行作為一家規(guī)模比較大的銀行，對(duì)于自身的文化建設(shè)應(yīng)該是比較看重的，但是從案例分析來(lái)看從銀行基層員工到經(jīng)理自始至終僅圍繞了自身的利益工作。包括研究發(fā)現(xiàn)中國(guó)銀行XJK支行總部雖然有制定內(nèi)部控制制度，但對(duì)于這方面的培訓(xùn)十分欠缺。銀行缺乏科學(xué)有效的培訓(xùn)，導(dǎo)致底層員工甚至不能真正理解內(nèi)部控制的重要性。實(shí)際上XJK支行沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)業(yè)的法律部門(mén)，員工在對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有真正理解的情況，對(duì)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)更是無(wú)意識(shí)而言，使員工忽視。不僅如此，對(duì)于監(jiān)察部門(mén)而言也會(huì)使得他們責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)待自身的監(jiān)察工作只做到了表面，僅僅完成上級(jí)的任務(wù)卻沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處。（1）從上述案例不難看出，XJK支行員工對(duì)于自身利益的選擇大于全體公司的利益選擇。這與中國(guó)銀行XJK支行在當(dāng)前的績(jī)效考核以及人事晉升中只重視業(yè)務(wù)的發(fā)展量有著非常重要的聯(lián)系，也是因?yàn)楣镜闹贫纫髮?dǎo)致員工忽視了集體的重要性，再加上監(jiān)督部門(mén)的人員對(duì)于事前風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)不夠，毫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，整個(gè)部門(mén)之間缺乏對(duì)于內(nèi)部控制概念的認(rèn)知，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)受到損失。（2）中國(guó)銀行XJK支行的內(nèi)部控制環(huán)境意識(shí)并不樂(lè)觀(guān)，公司高層管理對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中忽視了內(nèi)部控制的真正意義。上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于文化環(huán)境的忽視，導(dǎo)致底層員工缺乏對(duì)于內(nèi)部控制管理的培訓(xùn)，沒(méi)有全面理解內(nèi)部控制在商業(yè)銀行中的職責(zé)。同樣也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的落實(shí)不僅僅只在銀行內(nèi)部的監(jiān)管部門(mén)，內(nèi)部控制的承擔(dān)者應(yīng)該是銀行董事會(huì)各級(jí)管理層以及全行員工包括基層。（3）中國(guó)銀行XJK支行發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)員對(duì)于業(yè)務(wù)流程的操作不合規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)案情而言，基層員工對(duì)于內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)十分欠缺。建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制的環(huán)境文化已經(jīng)成為能否實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的一個(gè)重要因素，中國(guó)銀行XJK支行應(yīng)當(dāng)重視自己的文化理念，有必要應(yīng)該重塑文化環(huán)境。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相應(yīng)的責(zé)任也接踵而來(lái)，銀行在追求更好的目標(biāo)之時(shí)也應(yīng)該重視銀行本身的文化建設(shè)，使之發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)完善內(nèi)部控制的環(huán)境。4.2內(nèi)部控制制度的不健全中國(guó)銀行XJK支行缺少對(duì)于內(nèi)部控制一套完整的制度規(guī)范，銀行業(yè)務(wù)本身的特質(zhì)就決定了經(jīng)營(yíng)時(shí)期的高風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)的多樣化證實(shí)內(nèi)部控制的單一制度是無(wú)法有效保障銀行風(fēng)險(xiǎn)管理安全問(wèn)題的，想要有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制措施應(yīng)不斷健全。中國(guó)銀行XJK支行而言，內(nèi)部控制措施缺乏針對(duì)性效果并不明顯。甚至存在明顯的局限性，特別是分行機(jī)構(gòu)，就算總行明文規(guī)定的機(jī)制，分行內(nèi)部控制執(zhí)行卻不到位。國(guó)內(nèi)的內(nèi)部控制制度還是過(guò)于死板，僅有理論上的認(rèn)知，可實(shí)踐度低，操作性弱，只能算的上形式上的制度，完全達(dá)不到想要控制風(fēng)險(xiǎn)的效果。而中國(guó)銀行XJK支行的內(nèi)控措施難以應(yīng)用的原因：（1）規(guī)章制度過(guò)于繁瑣，上層領(lǐng)導(dǎo)不作為，在這種情況下，難免有部分基層員工會(huì)違法相關(guān)制度規(guī)定來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)。同時(shí)該銀行的內(nèi)部控制覆蓋范圍也并不廣泛，只覆蓋了一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)，對(duì)于突發(fā)事件完全沒(méi)有應(yīng)急措施。（2）管理層員工過(guò)多，基層員工少并且往往身兼數(shù)職，中國(guó)銀行XJK支行的柜員同時(shí)還擔(dān)任出納，沒(méi)有按照文明要求履行自身工作職責(zé)，這種情況下員工得到的授權(quán)大于自身的職責(zé)所在，往往容易監(jiān)守自盜，很容易為銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。4.3監(jiān)管工作無(wú)法有效展開(kāi)監(jiān)管部門(mén)的工作作為銀行內(nèi)部控制體系中最為重要的一步，對(duì)中國(guó)銀行XJK支行的經(jīng)營(yíng)起著非常大的作用。中國(guó)銀行XJK支行的監(jiān)管機(jī)制目前存在兩個(gè)問(wèn)題，雖然XJK支行設(shè)立這個(gè)部門(mén)使其承擔(dān)銀行內(nèi)部的監(jiān)督監(jiān)察職責(zé)，但是并沒(méi)有強(qiáng)調(diào)出這個(gè)部門(mén)的獨(dú)立性。監(jiān)督部門(mén)的存在與其他部門(mén)沒(méi)有什么差別，這實(shí)際上已經(jīng)制約了監(jiān)管部門(mén)的權(quán)力，無(wú)法更好的展開(kāi)工作。監(jiān)管部門(mén)具體制度的不完善以及監(jiān)管部門(mén)的實(shí)踐性低，法律對(duì)于銀行監(jiān)管機(jī)制也尚未完善，銀行內(nèi)部自身的管理層沒(méi)有意識(shí)到，外部監(jiān)管傾向性過(guò)強(qiáng)，以及只重視現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，對(duì)于員工的違規(guī)行為極少有重大處理，處罰過(guò)于教條式導(dǎo)致監(jiān)察部門(mén)沒(méi)有威信。（1）中國(guó)銀行XJK支行的監(jiān)管體系不能及時(shí)的對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行提醒，并且中國(guó)銀行XJK支行的稽查部門(mén)人員職能形同虛設(shè)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)于內(nèi)控實(shí)施的情況只對(duì)當(dāng)前事項(xiàng)進(jìn)行核查，沒(méi)有預(yù)先進(jìn)行評(píng)估也沒(méi)有時(shí)候的檢查。（2）調(diào)查頻率以及調(diào)查效果嚴(yán)重影響了XJK支行的風(fēng)險(xiǎn)管理操作。銀行各個(gè)部門(mén)沒(méi)有有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致各部門(mén)權(quán)利獨(dú)享，科室內(nèi)部貪污得不到控制。中國(guó)銀行XJK支行由于審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性過(guò)大自身權(quán)利過(guò)大，部門(mén)員工被賄賂，不講究職業(yè)道德，造成銀行內(nèi)部損失重大。例如業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的不規(guī)范，為了達(dá)成業(yè)績(jī)目標(biāo)，客戶(hù)經(jīng)理對(duì)借貸公司的審核不全面直接放貸，對(duì)于內(nèi)部不合法規(guī)不合行規(guī)的行為監(jiān)察不到位，銀行防范風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法得到有效的降低。在銀行的日常工作管理中，監(jiān)管部門(mén)和內(nèi)部稽查部門(mén)必須保證獨(dú)立性和可行性。4.4沒(méi)有建立及時(shí)有效的溝通高層與執(zhí)行者之間非常有必要建立一個(gè)獨(dú)立的信息交流渠道，對(duì)于高層而言及時(shí)接收基層人員提交的行內(nèi)各項(xiàng)事宜便能夠快速給出相應(yīng)的處理方案，而基層人員及時(shí)上報(bào)行內(nèi)信息并且得到相應(yīng)的處理方案，銀行能夠避免許多不必要的操作風(fēng)險(xiǎn)。保證信息的實(shí)時(shí)性、有效性及真實(shí)性對(duì)于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有很大的幫助，而中國(guó)銀行XJK支行除了總行之外，支行并沒(méi)有明確的應(yīng)對(duì)機(jī)制，基層員工長(zhǎng)此以往直接忽視了操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如某部門(mén)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，但是因?yàn)樾畔⒉荒芗皶r(shí)得到處理給出決策，基層員工沒(méi)有更好的處理方法很容易處理失誤，導(dǎo)致銀行承受不應(yīng)該的損失。（1）中國(guó)銀行XJK支行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的落后，并未及時(shí)披露相關(guān)數(shù)據(jù)信息，同時(shí)其也缺乏透明的公布機(jī)制，并未安排專(zhuān)門(mén)的人員來(lái)整理風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息等等，此外，時(shí)效性過(guò)長(zhǎng)也是導(dǎo)致中國(guó)銀行XJK支行存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的原因之一。（2）銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的造成原因往往是多個(gè)部門(mén)共同作用下導(dǎo)致的，中國(guó)銀行XJK支行沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立可行的信息交流中心對(duì)于銀行內(nèi)部的管理是十分不利的。建議XJK支行自身研發(fā)一個(gè)APP能夠有效及時(shí)的處理各部門(mén)各業(yè)務(wù)之間的信息交流問(wèn)題，也可避免信息的外露導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)增大。5內(nèi)部控制視角下商業(yè)銀行防范操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策及建議5.1構(gòu)建商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制良好文化在當(dāng)前的商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，若想要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，不但需要形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還必須令內(nèi)控模式有效性充分發(fā)揮出來(lái)，能夠發(fā)現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制文化能夠彌補(bǔ)控制模式中的缺陷和不足，促進(jìn)內(nèi)部控制的發(fā)揮。商業(yè)銀行的發(fā)展應(yīng)該樹(shù)立員工正確的道德觀(guān)，不能違背職業(yè)操守。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展史并不長(zhǎng)，各個(gè)階段的員工素質(zhì)不一，對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)更是淡薄，面對(duì)此方面的問(wèn)題經(jīng)驗(yàn)少之又少。操作風(fēng)險(xiǎn)的一大特征就是內(nèi)生性，員工道德素質(zhì)的加強(qiáng)能夠有效的降低內(nèi)部欺詐行為，減少泄密商業(yè)銀行資源造成銀行風(fēng)險(xiǎn)加劇的問(wèn)題。積極提升員工操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由于我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)展想必國(guó)外還不夠完善，系統(tǒng)設(shè)備也不夠先進(jìn)，在提升風(fēng)險(xiǎn)管理這一方面還需要以制度為核心。高層應(yīng)該在日常工作中積極引導(dǎo)員工樹(shù)立員工正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來(lái)提升自身的業(yè)務(wù)能力。總部也需要定時(shí)定期進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。并且可以不定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理得考核。一旦考核成績(jī)與員工自身績(jī)效掛鉤，就能夠讓員工產(chǎn)生危機(jī)感，調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的積極性。養(yǎng)成良好的工作態(tài)度，樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)，對(duì)于銀行的發(fā)展有很大的幫助。培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)也要注重文化素質(zhì)的養(yǎng)成，如此內(nèi)部管理體系才能發(fā)揮更大的用處。5.2強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施，能夠發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前要想做好流程管理工作，令工作人員在展開(kāi)各類(lèi)業(yè)務(wù)之時(shí)能夠有據(jù)可依，就必須完成各類(lèi)制度以及流程的設(shè)計(jì)工作，同時(shí)在設(shè)計(jì)好制度、流程以后，并不意味著其就不再變化了，而是要根據(jù)實(shí)際需求來(lái)對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，并對(duì)執(zhí)行的具體情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)和記錄，同時(shí)，在管理操作風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)，能夠?qū)⒘鞒坦芾碜鳛槠渲械年P(guān)鍵，以流程操作為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的設(shè)置。然后風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該是明確內(nèi)控制度的細(xì)則和責(zé)任。積極的去創(chuàng)建及完善的各個(gè)具體崗位之間的責(zé)任，使得每個(gè)人都能積極相應(yīng)內(nèi)部控制的實(shí)施，不再應(yīng)為職責(zé)落實(shí)不到位而彼此推卸責(zé)任，如此以來(lái)銀行的各個(gè)員工都能夠有自主的意識(shí)去促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。當(dāng)前我們國(guó)家的商業(yè)銀行這個(gè)行業(yè)的員工責(zé)任制度還不夠完善，存在著許多問(wèn)題，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與管理層的設(shè)置并不匹配，人員結(jié)構(gòu)性存在的矛盾也比較突出，缺少專(zhuān)業(yè)性和針對(duì)性的人才。所以銀行業(yè)都應(yīng)該自覺(jué)加強(qiáng)崗位責(zé)任制度的建設(shè)和強(qiáng)化，以此來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任。在這一過(guò)程中，還需要完善內(nèi)部控制證據(jù)，保留各個(gè)階段流轉(zhuǎn)過(guò)程中留下的證據(jù)，以此作為內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作的有力保證。做好內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任追究工作，令內(nèi)部控制作用得以充分發(fā)揮出來(lái)。通過(guò)對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，其并未對(duì)監(jiān)督管理層職能進(jìn)行明確，一些銀行設(shè)立的監(jiān)督管理層也如同虛設(shè)，此時(shí)要想改變這一狀況就必須對(duì)其監(jiān)督管理層職能進(jìn)行強(qiáng)化。當(dāng)遇到原則問(wèn)題之時(shí)，堅(jiān)持對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究責(zé)任，同時(shí)令內(nèi)控制度充分落實(shí)下去。結(jié)合中國(guó)銀行XJK支行自身的具體情況，在符合內(nèi)控的條件下，積極創(chuàng)新、建立適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，例如銀行明確規(guī)定招聘工作人員必須通過(guò)總行的考核認(rèn)定，以此避免接收走后門(mén)不專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)人員；積極明確各個(gè)職務(wù)的職責(zé)，不可一人身兼多職，造成權(quán)力過(guò)大；明確全體員工的賞罰制度，有激勵(lì)及懲罰才能更好的完成自身的職責(zé)所在。5.3提升信息溝通與反饋評(píng)價(jià)效率商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的健全離不開(kāi)信息溝通及反饋，高層領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題需要建立信息渠道，在根據(jù)信息進(jìn)行反饋修正，如此就能有效的挽回?fù)p失，甚至避免損失。當(dāng)前商業(yè)銀行不但需要進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的設(shè)立，同時(shí)還必須進(jìn)行相應(yīng)糾正機(jī)制的設(shè)計(jì)，除了報(bào)告的信息要保證時(shí)效性外，各部門(mén)還需要按規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行匯報(bào)，并且核對(duì)信息的人員要保證信息的真是性，對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)有一定的了解。必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部權(quán)威人員對(duì)于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理做出一個(gè)客觀(guān)全面的評(píng)估。銀行對(duì)于重大事項(xiàng)信息建立起報(bào)告制度，將銀行風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。銀行各個(gè)部門(mén)之間的溝通通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)視線(xiàn)，建立一個(gè)銀行獨(dú)有的信息交流平臺(tái)能夠?yàn)殂y行內(nèi)部與外部的信息溝通提供極大的便利，利用信息系統(tǒng)平臺(tái)能夠快速獲取全行的信息。各部門(mén)各員工各領(lǐng)導(dǎo)所做出的各個(gè)決策都能在信息平臺(tái)上獲取，信息系統(tǒng)平臺(tái)也能以此起到一個(gè)監(jiān)督的作用。例如某業(yè)務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，業(yè)務(wù)員之間相互推卸責(zé)任，而在信息系統(tǒng)平臺(tái)上能更好的規(guī)劃職能作用。對(duì)于行內(nèi)的問(wèn)題，一些基層員工發(fā)現(xiàn)以往難以告知，有了信息系統(tǒng)平臺(tái)可以一鍵向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告提交問(wèn)題。5.4建立稽核審計(jì)體系通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行分析能夠發(fā)現(xiàn)，其在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作之時(shí)，必須根據(jù)實(shí)際需要來(lái)改進(jìn)和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理。具體來(lái)講，銀行管理人員需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)借助內(nèi)部審計(jì)手段定期對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，明確其內(nèi)控系統(tǒng)有哪些不足存在，并將相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告提供給管理層，由管理層結(jié)合各方面情況來(lái)進(jìn)行解決方案的制定。與此同時(shí)，若想令銀行審計(jì)質(zhì)量以及效率得到充分保障，還可以借助市場(chǎng)中介結(jié)構(gòu)等來(lái)進(jìn)行銀行審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，同時(shí)在開(kāi)展審計(jì)工作之時(shí)，銀行各部門(mén)也必須積極履職，檢查重點(diǎn)業(yè)務(wù)，若發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)存在，就必須馬上匯報(bào)。在總行內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)局，同樣可以請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行監(jiān)察以及監(jiān)督，杜絕各部門(mén)之間的掩護(hù)。對(duì)于分行可以派總行審計(jì)局人員前往派駐，讓總行監(jiān)察部門(mén)于分行監(jiān)察部門(mén)形成一個(gè)垂直管理部門(mén)，監(jiān)察得以有效實(shí)現(xiàn)。經(jīng)分析可知，銀行內(nèi)控制度建設(shè)涉及諸多方面的內(nèi)容，審計(jì)監(jiān)督便是其中之一。當(dāng)前審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變自己的審計(jì)理念，同時(shí)優(yōu)化目前落