第7章 個人所得稅 自動保存的

稅收理論與實務第7章個人所得稅主要內容個人所得稅概述個人所得稅納稅人、征稅對象及稅率個人所得稅應納稅額的計算個人所得稅的申報繳納個人所得稅：以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象的一種稅。我國個人所得稅的發(fā)展：1980年9月頒布《個人所得稅法》1993年：統(tǒng)一個人所得稅，費用扣除標準為800元1999年：恢復開征儲蓄存款利息稅2000年：對個人獨資、合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者征收個人所得稅一、個人所得稅概述2005年：費用扣除標準調高至1600元2007年6月：對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅，由國務院規(guī)定2007年12月：費用扣除標準調高至2000元2011年9月1日起：費用扣除標準調高至3500元2008年我國稅收收入構成情況：增值稅：17997億元企業(yè)所得稅：11173億元營業(yè)稅：7626億元個人所得稅：3722億元消費稅：2568億元我國個人所得稅的特點：分類征收：將所得劃分為11類，不同的應稅項目適用不同的費用減除規(guī)定、稅率和計稅方法現(xiàn)行稅制改革的一個方向是由分類征收制向分類與綜合相結合的模式轉變定額扣除和定率扣除并用累進稅率和比例稅率并用代扣代繳為主，自行申報為輔A.工薪所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包（租）經(jīng)營所得比例稅率的優(yōu)點是……?累進稅率的優(yōu)點是……?B.勞務報酬、稿酬、偶然所得等8種所得公平!簡便!累進稅率和比例稅率并用4、采取代扣代繳和自行申報兩種征納方法●個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。第八條2005年底,國家稅務總局發(fā)布《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》共二十五條，分別從目的、概念、申報內容、申報期限、申報管理、法律責任等方面，明確了扣繳義務人該如何進行扣繳申報，稅務機關該如何進行管理。2007年10月,發(fā)布《關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》提出，今年底前，年度扣繳個人所得稅款80萬元以上的單位，納入全員全額扣繳申報管理；2008年底前，年度扣繳個人所得稅款30萬元以上的單位，納入全員全額扣繳申報管理；2009年底，全面實現(xiàn)全員全額扣繳申報管理。

下列情況之一,自行申報●年所得在12萬元以上的●在境內兩處以上取得工資、薪金所得的●取得應稅所得沒有扣繳義務人的●有境外所得的●國務院規(guī)定的其他情況1、納稅人：以所得人為納稅義務人（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位為扣繳義務人。按居住地和居住時間劃分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔不同的納稅義務。一、個人所得稅納稅人、征稅對象及稅率一、納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。稅法第一條居民納稅人非居民納稅人12341、居民與非居民納稅人的判定標準一：住所——公民長期生活和活動的主要場所。永久性住所戶籍所在地的居住地

——《民法通則》習慣性住所經(jīng)常性居住地。實施條例第二條“有住所”：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居住?！ぁぁね跸壬鸀槲荫v外大使館秘書，任期4年。赴任前，他在中國辦理了戶口吊銷手續(xù)，屬于在中國沒有戶籍的人，且居住在外國，但由于其家庭或經(jīng)濟利益仍在中國，任期屆滿后，必然要回到中國居住，習慣性居住地仍在中國。因此，他雖因公離境，但仍是中國的居民納稅義務人，在4年任期里取得的境內、外所得應當在中國繳納個人所得稅。

······例如：僑居新加坡的某女士，應我國某集郵展覽會的提議，將其郵品在中國展出，該女士沒有來中國，但由于她的郵品在中國展示，其所得來源于中國，故該所得(境內)應在中國納稅。非居民無住所不居住標準二：居住時間——

一個納稅年度內在中國境內住滿365天居住期間離境——一次不超過30日，多次累計不超過90日，不扣減天數(shù)。在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。住所標準時間標準1234居民納稅人2、納稅人的納稅義務

應就其來源于中國境內和中國境外的所得，履行無限納稅義務。非居民納稅人的納稅義務

應就其來源于中國境內的所得，履行有限納稅義務?！纠づ袛唷磕吃谖覈鵁o住所的外籍人員2009年5月3日來華工作，2010年9月30日結束工作離華，則該外籍人員是我國的非居民納稅人。（√）【解析】居民納稅人的居住時間標準為：在中國境內居住滿一年，一年是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止），在中國居住滿365日。該外籍人員在2009年和2010年兩個納稅年度中都未在中國居住滿365日?！纠考s翰先生在我國無住所，但自2001年6月28日始一直在我國居住。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應從哪一年起對約翰先生的來源于中國境內與境外的全部所得征收個人所得稅呢？【解析】約翰先生2001年的納稅年度在我國沒有住滿1年，但2002年至2006年的納稅年度內居住已滿5年，因此，應當從2007年起對約翰先生來源于中國境內、境外的全部所得征收個人所得稅。非居民納稅人所得來源地的確定：具體參見教材P226在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得在中國境內從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的所得在中國境內提供各種勞務而取得的勞務報酬所得轉讓中國境內建筑物、土地使用權以及其他財產(chǎn)取得的所得提供專利權、非專利技術等在中國境內使用而取得的所得從中國境內的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。在中國境內出版、發(fā)表作品取得的稿酬所得在中國境內參加競賽的獎金所得、中獎所得二、征稅對象稅法第二條工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉讓所得偶然所得其他所得（一）工資薪金所得的內容工資薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職、受雇有關的其他所得。

（二）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；2.個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；3.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得；4.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；5.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。備注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶的其他所得，按相關項目征稅

個體工商戶的上述生產(chǎn)、經(jīng)營所得實際上可以分為兩類：一類是純生產(chǎn)、經(jīng)營所得，如第1、2、3、4項所得，它是指個人直接從事工商各業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)性、經(jīng)營性所得以及有關的其他所得。另一類是獨立勞動所得，如第5項所得。所謂獨立勞動，是指個人所從事的是由自己自由提供的、不受他人指定、安排和具體管理的勞動。例如，私人診所的醫(yī)生、私人會計事務所的會計師，以及獨立從事教學、文藝等活動的個人均為獨立勞動者，他們的收入具有不確定性。

判斷王某應納那類所得稅王某系一獨立個體戶，從事服裝加工業(yè)務，2月份取得服裝加工所得30000元。另外，王某還從事業(yè)余服裝設計工作。2月，為某服裝廠設計服裝取得所得2千元。

（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得。承包項目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。還包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。轉包包括全部轉包或部分轉包。

（四）勞務報酬所得

勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。

（五）稿酬所得稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品，包括文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，也應按稿酬所得項目征收個人所得稅。

將稿酬所得獨立劃歸一個征稅項目，而對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。第一，它是一種依靠較高智力創(chuàng)作的精神產(chǎn)品；第二，它具有普遍性；第三，它與社會主義精神文明和物質文明密切相關；第四，它的報酬相對偏低。因此，稿酬所得應當與一般勞務報酬相對區(qū)別，并給予適當?shù)膬?yōu)惠照顧。（六）特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。還包括專利權轉讓所得。（七）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而得到利息、股息、紅利所得。

（八）財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，包括個人取得的財產(chǎn)轉租收入。

（九）財產(chǎn)轉讓所得財產(chǎn)轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。得獎是指參加各種有獎競賽活動，取得名次得到的獎金；中獎、中彩是指參加各種有獎活動，如有獎銷售、有獎儲蓄或者購買彩票，經(jīng)過規(guī)定程序，抽中、搖中號碼而取得的獎金。偶然所得應繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)獎單位或機構代扣代繳。個人購買體育彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應按規(guī)定全額征收個人所得稅。

（十）偶然所得

其他所得，是指除上述（一）至（十）項以外，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的所得。目前已確定的有：①對銀行和其他金融機構以超過中國人民銀行規(guī)定的存款利率和保值貼補率計算、支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目征稅。②證券公司為了招攬大戶股民在本公司開戶交易，通常從證券公司取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民。對于股民個人從證券公司取得的此類回扣收入或交易手續(xù)費返還收入，應按“其他所得”項目征稅。③部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按“其他所得”項目征稅。（十一）其他所得【例·多選】下列各項中，應按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。P226/227A、勞動分紅B、獨生子女補貼C、差旅費津貼D、超過規(guī)定標準的誤餐費【答案】AD【解析】BC不列入工資、薪金項目，不計征個人所得稅?！纠ざ噙x】下列各項中，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個人所得稅的有（）。A、個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B、法人企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車C、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的住房D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得【答案】AC【解析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利”征收；D選項參見教材P227【例·多選】下列所得中，應按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的有（）。A、外部董事的董事費收入B、個人兼職收入C、教師自辦培訓班取得的收入D、在校學生參加勤工儉學活動取得的收入【答案】ABCD【例·單選】下列屬于稿酬所得的有（）。A、記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬B、提供著作版權取得的報酬C、將國外的作品翻譯出版取得的報酬D、書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得收入【答案】C【解析】A屬于工資薪金所得；B屬于特許權使用費所得；D屬于勞務報酬所得【例·多選】下列收入中，應按照特許權使用費所得項目征收個人所得稅的有（）。A、個人取得的特許權經(jīng)濟賠償收入B、作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件收入C、作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入D、電視劇編劇從認知的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入【答案】ABD【解析】C屬于財產(chǎn)轉讓所得項目【例·多選】下列各項中，應按照利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅的有（）。A、個人購買上市公司股票得到的股利分紅B、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資本金為本人購買住房C、股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D、單位經(jīng)批準向個人集資支付的集資利息【答案】ACD【解析】B應按照個體工商戶經(jīng)營所得項目征稅。【例·多選】下列各項中，應按照財產(chǎn)轉讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A、個人轉讓債券取得的所得B、個人轉讓住房取得的所得C、個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D、個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得【答案】ABC【解析】D應按照特許權使用費所得項目征稅。3、稅率應稅項目稅率注意事項工資、薪金所得7級超額累進稅率按全月應納稅所得額確定稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得5級超額累進稅率稿酬所得比例稅率，20%按應納稅額減征30%，實際稅率為14%勞務報酬所得比例稅率，20%對一次取得勞務報酬超過20000元至50000元的加成征收，稅率30%，，超過50000元的稅率40%。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得比例稅率，20%1.計稅依據(jù)：納稅人取得的應納稅所得額，即個人取得的各項收入減去稅法規(guī)定扣除項目或扣除金額后的余額。收入的形式：現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。收入的確定：工資、薪金所得，按月計征；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得，按年計征；勞務報酬所得等8個項目一般按次計征三、個人所得稅應納稅額的計算勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。若該次轉讓收入是分筆支付的，則應將其合并為一次收入征稅。財產(chǎn)租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得，以每次收入為一次征稅。費用扣除：允許納稅人從收入總額中扣除一些必要的費用，收入低于費用扣除額時不用納稅，高于費用扣除額時，僅就余額征稅。定額扣除：對工資、薪金所得和對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得，每月扣除3500元會計核算辦法扣除：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及財產(chǎn)轉讓所得，扣除費用、成本和損失定額和定率：對勞務報酬等4項所得，每次收入不超過4000元的，減除費用為800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費用不得扣除：利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：P235【例·單選】計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有（）。A、用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈B、通過非營利性的社會團體向貧困地區(qū)的捐贈C、通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區(qū)的捐贈D、通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育的捐贈【答案】D【解析】用于科研機構研究經(jīng)費的資助，如果是非關聯(lián)的，可以全額扣除，本題未明確；BC屬于限額扣除。6工資薪金所得稅的計算應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=月工資、薪金收入-費用扣除標準應納稅所得額扣除五險一金費用扣除標準（個稅起征點）3500元/月附加減除費用標準：1300元適用范圍：在境內工作的外籍個人在境外工作的中國個人稅率7級超額累進稅率2、稅率：七級超額累進稅率1500以下(含）1500-45004500-90009000-3500035000-5500055000-8000080000以上部分稅法第三條3%10%20%25%30%35%45%？級數(shù)月含稅所得級距月不含稅所得級距稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分不超過1445元的302超過1500元至4500元的部分超過1455至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155至7755元的部分205554超過35000元至55000元的部分超過27255元至27255元的部分2510055超過40000元至60000元的部分超過31375元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505工資、薪金所得個人所得稅稅率表、王老師月工資4800元，請計算其應納個人所得稅？我是納稅人…應納稅所得額=4800-3500=1300元應納所得稅額=1300×3%=39元適用稅率3％8案例1張遠在A單位領取工資3500元，

在B單位領取工資3500元，請計算其

應納個人所得稅？解：應納稅所得額=（3500+3500）-3500=3500元應納所得稅額=3500×10％-105＝245元我是納稅人…返回8適用稅率10％，速算扣除數(shù)105案例2外籍教師Peter在重慶工學院任教一年，月薪18000元，請計算其應納個人所得稅？解：應納稅所得額=18000–3500–1300=13200元

應納個人所得稅額=13200×25％-1005＝2295元我是納稅人…例4、李詠每月繳個稅7000元，那他的月工資是……月收入=（應納稅額+速算扣除數(shù)）÷稅率+費用扣除標準＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元9附加扣除費用案例3稅率25%，速算扣除數(shù)1005案例:李剛老師月工資4800元，年末領取全年一次性獎金18600元，李剛12月應納個人所得稅為多少？

(1)12月工資納稅=（4800-3500）×3%=39元(2)全年一次性獎金的計稅方法按12個月分攤每月的獎金＝18600÷12＝1550元年終獎金納稅=18600×10%-105=1755元12月應納個稅=39+1755=1794元適用稅率10％，速算扣除數(shù)105上例若李剛月工資為2900元，則其12月應納個稅為多少？按12個月分攤每月的獎金＝[18600-(3500-2900)]

÷12＝1500元12月應納個稅=（2900+18600-3500）×3%=540元適用稅率3％11工資、薪金計稅的幾種特殊情況：參見教材P236不滿一個月的，按全月計算實際應納稅額雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除境內、境外分別取得工資、薪金的費用扣除特定行業(yè)職工取得的工資、薪金的費用扣除個人取得公務交通、通信補貼收入的扣除標準企事業(yè)單位以低成本價格銷售給職工住房的，職工少支出的差價部分，比照全年一次性獎金的方法，計算征收個人所得稅個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得1、計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用(含業(yè)主費用）以及損失后的余額為應納稅所得額應納稅所得額=年收入額－成本、費用及損失稅法第六條（1）收入總額包括：銷售收入、營運收入、勞務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租(轉讓)收入、利息收入、其他收入和營業(yè)外收入（2）準予扣除的項目成本、費用直接支出間接費用銷售費用管理費用財務費用損失營業(yè)外支出意外捐贈賠償違約稅金營業(yè)稅城建稅資源稅…印花稅消費稅(3)不得扣除的項目資本性支出罰沒性支出贊助性支出災害已賠款分配股利支出個人和家庭支出業(yè)主工資支出其他無關支出級年應納稅稅率速算數(shù)所得額(元)(%)扣除數(shù)

115000以下5

02

15000至30000

10750330000至60000

203750460000至100000

3097505100000以上35147502、稅率：五級超額累進稅率稅法第三條應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)3、應納稅額計算：例英雄酒家2012年12月營業(yè)額12萬元，購進菜肉蛋面米等6萬元，水電等1.5萬元，其他稅費6600元，支付當月雇工工資2000元，業(yè)主個人費用3500元。1-11月累計所得額為55600元。12月所得額=12萬-(6+1.5+0.66+0.2)萬-3500元=32900元成本費用稅金全年所得額=32900+55600=88500元應納稅額=88500×30%-9750=16800元承包、承租經(jīng)營所得1、計稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。按合同分得利潤、工薪按月減除3500元應納稅所得額=年度收入額－(3500×月數(shù))第六條指個人承包、承租經(jīng)營及轉包、轉租所得，包括個人按月或次取得的工薪性質所得。承包后工商登記改為個體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅；承包后工商登記仍為企業(yè)的，先繳納企業(yè)所得稅，再按分配方式繳納個人所得稅。承包人僅按合同取得一定所得的，按工薪所得繳稅承包人按合同僅向承保對象繳納一定費用后，對經(jīng)營成果擁有所有權的，按承包承租所得繳稅。2、稅率：五級超額累進稅率

(同個體工商戶稅率表)應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=(年收入總額－3500×12)×適用稅率－速算扣除數(shù)3、應納稅額計算：應納稅額=23000×

10%－750=1550（元）范某2012年承包某商店，期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。此外，范某還按月從商店領取工資，每月1500元。應納稅所得額=年度收入額－(2000×月數(shù))應納稅所得額=（47000+1500×

12）－3500×12=23000（元）級年應納稅稅率速算數(shù)所得額(元)(%)扣除數(shù)

115000以下50215000至3000010750330000至60000203750460000至1000003097505100000以上351475023000四、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、財產(chǎn)租賃所得勞務報酬所得是指個人從事設計、裝潢、安裝、醫(yī)療、講學、翻譯、演出、廣告及其他服務等取得的所得。稿酬所得是指個人因其作品出版、發(fā)表而取得的所得。特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、非專利技術以及其他特許權的額使用權而取得的所得。財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船及其他財產(chǎn)而取得的所得。每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入額－800每次收入在4000元以上的：

應納稅所得額=每次收入額×(1－20%)1、計稅依據(jù)：2、稅率：比例稅率20%應納稅額=應納稅所得額×20%3、應納稅額計算：稅法第六條4、特殊規(guī)定：級數(shù)次應納稅所得額(元)稅率(%)速算扣除數(shù)12萬以下20022-5萬30200035萬以上407000一次勞務報酬收入畸高的加成征收稿酬所得的減征:按應納稅所得額減征30%。條例第十一條例李某2012年出版了一部中篇小說，取得稿酬5000元，同年該小說在一家晚報上連載，取得稿酬3800元。應納個人所得稅為——應納所得稅=［5000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%］×(1-30%)

=980元某演員一次獲得表演報酬3萬元,其應納所得稅是——例