會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的重點(diǎn)及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記

NUMPAGES4520-第一章總論會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)（國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過(guò)去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入—運(yùn)用—退出<償債、交稅、分配利潤(rùn)>）會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤(rùn)債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。

第二章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支和損失，費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)4、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。

按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開(kāi)設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無(wú)科目，賬戶無(wú)依據(jù)，無(wú)自由式戶，科目無(wú)作用；科目無(wú)結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。第四章復(fù)式記賬復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）

余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）

（全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利潤(rùn)

第五章會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。（購(gòu)銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證<借方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、轉(zhuǎn)賬憑證<不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目>）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。14、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)采購(gòu)報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證

第六章會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù)存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出>、貸方多欄式<應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤(rùn)>）按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金、銀行日記賬>）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/23、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5、過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁(yè)末余額轉(zhuǎn)次頁(yè)2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁(yè)末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末）6、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10、“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。

第七章賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。第八章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)4、清產(chǎn)核資5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對(duì)3、存貨：每月重點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查5、往來(lái)款：一年1至2次）3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）4、銀行存款通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。5、往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時(shí)；實(shí)物保管員必須在場(chǎng)；盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章）7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)項(xiàng)目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應(yīng)收款)現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用原材料管理費(fèi)用管理費(fèi)用（正常）營(yíng)業(yè)外支出（非常）基他應(yīng)收款（賠償）固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）；右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng)目利潤(rùn)表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表）的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用四步式報(bào)表（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)）

第十章會(huì)計(jì)檔案當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5年銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報(bào)廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、標(biāo)記、拆封和抽換。4、單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。5、對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會(huì)計(jì)檔案一律不得銷毀。重點(diǎn)定義：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。負(fù)債是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表（損益表）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)筆記第一章1、概述：是什么？一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)⑴定義：做什么？核算和監(jiān)督（基本職能）怎么做？以貨幣為主要計(jì)量單位（工具）⑵特征：以貨為主要計(jì)量單位 會(huì)計(jì)信息有專門方法會(huì)計(jì)分析方法（財(cái)務(wù)管理）a、分類：會(huì)計(jì)檢查方法（審計(jì)）會(huì)計(jì)核算方法b、會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證7種：成本計(jì)算登記賬薄財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表核算c、基本職能監(jiān)督3）核算：確認(rèn)、記量、記錄、報(bào)告以貨幣為主要計(jì)量單位a、特點(diǎn)核算發(fā)生事中、事后核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性4）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2、會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容b、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象銀行存款原材料銀行存款投入資金在產(chǎn)品資金的調(diào)整與退出庫(kù)存現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備庫(kù)存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供產(chǎn)銷商品流通業(yè)：供銷二、會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)資產(chǎn)：由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的a、定義由企業(yè)擁有和控制的預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源流動(dòng)資產(chǎn)（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）按資金運(yùn)動(dòng)分：非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注：商譽(yù)不是無(wú)形資產(chǎn)）負(fù)債：由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的a、定義預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù).分類流動(dòng)負(fù)債（如：短期借款，1年以內(nèi)）按流動(dòng)性分非流動(dòng)負(fù)債（如：長(zhǎng)期借款1年以上）所有者權(quán)益定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（盈余公積、未分配利潤(rùn)又稱留存收益）備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù).反映企業(yè)在某特定日期或某一時(shí)間點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表收入在日常生活中發(fā)生的a、定義會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有都投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入b、分類其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項(xiàng)不作為收入處理.費(fèi)用在日常生活中發(fā)生的a、定義：會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出.直接人工生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)成本直接材料料工費(fèi)制造費(fèi)用間接費(fèi)用b、范圍管理費(fèi)用《廠部、行政部門》期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果.收入減費(fèi)用后的凈額（收入-費(fèi)用=利潤(rùn)）b、構(gòu)成直接計(jì)入當(dāng)期利得（營(yíng)業(yè)外收入）或損失（營(yíng)業(yè)外支出）.c、“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù).反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表公式：管理費(fèi)用+投資收益+公允價(jià)值收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用—損失—損失營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額*所得稅稅率凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體a、定義：經(jīng)營(yíng)實(shí)體（經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行獨(dú)立核算反映的是空間范圍）b、法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系法律主體一定是會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)：不考慮破產(chǎn)清查等因素會(huì)計(jì)分期：月度、季度、半年度、年度時(shí)間確定：按公歷的1月1日至12月31日⑷貨幣計(jì)量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè).收入-費(fèi)用=利潤(rùn)注：以時(shí)間為依據(jù)無(wú)論款項(xiàng)是否收付權(quán)責(zé)發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項(xiàng)是否收付為依據(jù).（三）、會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量要求1、可靠性（真實(shí)性）2、相關(guān)性3、可理解性（清淅明了，并不是簡(jiǎn)單明了）4、可比性（橫向可比：同一時(shí)期不同企業(yè)，縱向可比：不同時(shí)期不同企業(yè)）5、實(shí)質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)）6、重要性（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）7、謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費(fèi)用）8、及時(shí)性（及時(shí)不等于提前、更不等于延后）（四）、計(jì)量屬性①歷史成本②重置成本③可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)及其他費(fèi)用）④現(xiàn)值（折現(xiàn)值）⑤公允價(jià)值（不一定是市場(chǎng)價(jià)格）（五）、會(huì)計(jì)科目1、定義：指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體化2、分類：a、按會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系.總分類科目（一級(jí)科目）二級(jí)科目明細(xì)分類科目三級(jí)科目按其所屬會(huì)計(jì)要素的不同分資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本損收損益類損費(fèi)資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納進(jìn)行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣）銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。（股票、基金）應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù).預(yù)付賬款：根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先付的款項(xiàng).應(yīng)收股利：應(yīng)收未收的利潤(rùn)應(yīng)收利息：應(yīng)收未收的利息.其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng).壞帳準(zhǔn)備：是指對(duì)收不回來(lái)的或收回的可性極小的款項(xiàng)計(jì)提的準(zhǔn)備.材料采購(gòu)：是指計(jì)劃成本下，購(gòu)入材料的相關(guān)成本.在途物資：是指正在運(yùn)輸途中尚未入庫(kù)的材料.原材料：是指庫(kù)存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料成本差異：是指材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額.庫(kù)存商品：是指儲(chǔ)存在倉(cāng)庫(kù)中以備出售的完工產(chǎn)品.商品進(jìn)銷差價(jià)：核算商品售價(jià)與過(guò)價(jià)之間的差額.委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資.周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費(fèi)物品，主要包括低值易耗品各包裝物兩大類。（道具……）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價(jià)值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提的準(zhǔn)備.長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)的長(zhǎng)期投資.固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn).累計(jì)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而逐漸消耗的價(jià)值計(jì)提的折舊.固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.在建工程::是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.工程物資：是指為上述工程購(gòu)入的材料物資.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指攤銷期限在一年以上的費(fèi)用（不含1年）.無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：在清查中，等待處理的款項(xiàng).累計(jì)攤銷：指對(duì)無(wú)形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價(jià)值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價(jià)值的權(quán)利終結(jié)或消失所計(jì)提的攤銷金額.持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).負(fù)債類短期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款(含1年).應(yīng)付賬款：是指因購(gòu)買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項(xiàng).應(yīng)付票據(jù)：是指因購(gòu)買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）.預(yù)收賬款：是指根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)先收取的款項(xiàng).其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項(xiàng).應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的勞務(wù)報(bào)酬及福利.應(yīng)交稅費(fèi)：是指根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項(xiàng)稅金（營(yíng)業(yè)稅、增值稅….）應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會(huì)決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）.長(zhǎng)期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款.應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費(fèi)，以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等.所有者權(quán)益類實(shí)收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積：指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所點(diǎn)份額的部分.盈余公積：是指從凈利潤(rùn)中按10%計(jì)提的公積金.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈志損.利潤(rùn)分配：是指核算凈利潤(rùn)及歷年來(lái)利潤(rùn)分配的結(jié)存額（期初凈利潤(rùn)）.成本類生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費(fèi).制造費(fèi)用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費(fèi)（車間）.勞務(wù)成本：企業(yè)對(duì)外提供務(wù)發(fā)生的支出.損益類收入類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入.其他業(yè)務(wù)收入：通過(guò)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的法動(dòng)取得的收入.營(yíng)業(yè)外收入：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入（….利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈）費(fèi)用類主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）.其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）.營(yíng)業(yè)外支出：與營(yíng)業(yè)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出（--損失，罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）.管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用（廠部、行政部門、辦公）.銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用（利息）.營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)稅金（增值稅除外）資產(chǎn)減值損失：由于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值.投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失.公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成內(nèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.所得稅費(fèi)用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對(duì)每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得上交的稅款.消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加資源稅城建稅教育費(fèi)附加第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+所有者權(quán)益=權(quán)益1）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等2）、權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等3）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額增加4）、資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)等額減少2、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)3、在一定會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、復(fù)式計(jì)賬《一》會(huì)計(jì)賬戶定義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體.總分類賬戶分類明細(xì)分類賬戶結(jié)構(gòu)“T”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶是科目的具體運(yùn)用區(qū)別：科目無(wú)結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)《二》復(fù)式記賬記賬方法：采用一定的記賬符號(hào)（借/貸）1）、定義：計(jì)量單位：以代幣為主要計(jì)量單位利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額單式記賬法2）分類：復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)以相等的金額1）、定義：在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記2）理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3）九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①++②++③--④--⑤±⑥±⑦±⑧-+⑨+-借貸記賬法4）分類：收付記賬法增減記賬法借貸記賬法定義：以“借”和“貸”作為一種記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法結(jié)構(gòu)：借賬戶科目/名稱貸資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債—負(fù)債+所有者權(quán)益—所有者權(quán)益+成本+成本—收入—收入+損益類損益類費(fèi)用+費(fèi)用—資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方負(fù)債：期末有余額，余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方成本：一般無(wú)余額，有余額在借方損益類：期末無(wú)余額借固定資產(chǎn)清理貸①對(duì)外出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資①固定資產(chǎn)清理收到的價(jià)款殘料價(jià)等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價(jià)收入②清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi).余額：表示清理過(guò)程中的凈損失余額：表示清理過(guò)程中的凈收益注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額.若損失：若收益：借：營(yíng)業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.會(huì)計(jì)分錄定義：對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額賬戶名稱：科目名稱三要素記賬方向：“借”“貸”金額：變動(dòng)的金額簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸2）分類一借多貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄多借一貸多借多貸四確定一檢查確定賬戶的名稱確定賬戶的性質(zhì)確定賬戶的金額確定賬戶的方向檢查其正確性試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)注：試算平衡但不正確的幾種情況少記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借貸方向?qū)懛赐惪颇繉戝e(cuò)借貸雙方同時(shí)多記一定金額借貸雙方同時(shí)少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記依據(jù)相同期間相同方向相同金額相等第十章第一節(jié)，款項(xiàng)和有價(jià)證券的核算庫(kù)存現(xiàn)金定義：存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納保管的貨幣資金使用范圍出差人員退回多余的差旅費(fèi)和其他個(gè)人交款等.A、收入的范圍不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷售收入收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個(gè)人的銷售收入對(duì)個(gè)人的支出（課本P194前6項(xiàng)）B、支出的范圍結(jié)算起點(diǎn)在1000元以下的支出中國(guó)人民銀行確定的其他支出庫(kù)存現(xiàn)金的限額一般企業(yè)：3～5天偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便企業(yè)：≤15天日常現(xiàn)金管理不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)出租賬戶不準(zhǔn)套取現(xiàn)金不準(zhǔn)設(shè)置小金庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金的核算收入的核算歸還剩余差旅費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款支出的核算支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)）方法：實(shí)地突擊盤點(diǎn)法銀行存款的核算定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金核算：收入的核算借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)額）B、支出的核算借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：銀行存款銀行存款的清查方法：核對(duì)賬目法（銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)）其他貨幣資金定義：具有特定用途的貨幣資金范圍：外垖存款銀行匯票（本票）存款信用卡（證）存款存出投資款核算：外埠存款開(kāi)立外埠存款時(shí)借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款采購(gòu)材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：其他貨幣資金——外埠存款剩余資金轉(zhuǎn)回時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款購(gòu)料時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票剩余資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票信用卡存款支付保證金時(shí)借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款支付車間發(fā)生的水費(fèi)借：制造費(fèi)用貸：其他貨幣資金——信用卡存款交易性金融資產(chǎn)概述：定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn).賬戶設(shè)置1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借交易性金融資產(chǎn)貸①購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的成本①出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和②公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額公允價(jià)值變動(dòng)損益②公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額余：表示企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值明細(xì)賬——成本——公允價(jià)值變動(dòng)2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借公允價(jià)值變動(dòng)損益貸①公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額①公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額投資收益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借投資收益貸①投資損失①收益數(shù)額入賬價(jià)值以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值注意事項(xiàng)：①支付的交易費(fèi)用記入“投資收益”（借方）②已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利”賬務(wù)處理取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放）貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款持有期間宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)發(fā)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值大于賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益b、公允價(jià)值小于賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)出售時(shí)借：銀行存款投資收益（或貸）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或借）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的核算概述定義：分類：入賬價(jià)值采購(gòu)成本1、外購(gòu)的相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等價(jià)外稅（增值稅）相關(guān)稅費(fèi)價(jià)內(nèi)稅（記入成本（消費(fèi)稅）進(jìn)口關(guān)稅（記入成本）一般納稅人：不計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）價(jià)外稅小規(guī)模納稅人：計(jì)入成本（進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣）料2、自制的工費(fèi)投資者投入的：按雙方協(xié)議價(jià)或合同約定價(jià)值作為入賬價(jià)值盤盈：按重置成本作為入賬價(jià)值計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法1、先進(jìn)先出法2、全日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/(期初結(jié)存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實(shí)際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價(jià)期末結(jié)存存貨實(shí)際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)或：期未結(jié)存存貨實(shí)際成本=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨實(shí)際成本移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（原有存貨實(shí)際成本+本批購(gòu)入存貨實(shí)際成本）/（原有存貨數(shù)量+本批購(gòu)入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)二、原材料（一）賬房設(shè)置1、原材料（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借原材料貸入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本在途物資（資產(chǎn)類）結(jié)構(gòu)借在途物資貸購(gòu)入在途物資的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余：表示尚未入庫(kù)在途物資的采購(gòu)成本3、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）a、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付賬款貸實(shí)際支付的款項(xiàng)購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)余：表示應(yīng)付而未付的款項(xiàng)預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借預(yù)付賬款貸1、預(yù)付的款項(xiàng)1、收到所購(gòu)物資轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)2、補(bǔ)付的款項(xiàng)2、收回多付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)或應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng).購(gòu)入（二）賬務(wù)處理發(fā)出投入購(gòu)入材料料已到賬已付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款料未到款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收料時(shí)借：原材料貸：在途物資料已到，款未付發(fā)票賬單以到無(wú)力付款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款實(shí)際支付時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款發(fā)票賬單未到無(wú)法付款月末暫估入賬借：原材料×××貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款×××下月初紅字交沖銷借：原材料×××貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款×××采用預(yù)付賬款形式購(gòu)料預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款 30000收料時(shí)借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：預(yù)付賬款58500補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款28500貸：銀行存款28500發(fā)出的材料核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料投入的材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本三、庫(kù)存商品1）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借庫(kù)存商品貸驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品銷售的庫(kù)存商品余：表示庫(kù)存的商品的成本2)賬務(wù)處理①結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本②外購(gòu)的借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品固定資產(chǎn)概述定義分類入賬價(jià)值價(jià)款1外購(gòu)的進(jìn)口關(guān)稅相關(guān)稅費(fèi)注：增值稅不記入成本2自建的：達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出3投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價(jià)入賬4盤盈的：按重置成本扣除估計(jì)的折舊值后的余額做為入賬價(jià)值賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借固定資產(chǎn)貸增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值余：期未固定資產(chǎn)原始價(jià)值累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借累計(jì)折舊貸、外置固定資產(chǎn)減少的折舊計(jì)提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊額工程物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借工程物資貸為在建工程購(gòu)入的工程物資領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購(gòu)入的各種物資成本在建工程（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借在建工程貸為在建工程支支付的完工程的成本所有支出余：表示尚未完工在建工程的成本固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理外購(gòu)的固定資產(chǎn)ⅰ不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款ⅱ需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)：借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本自營(yíng)的自建的出包的自營(yíng)的購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售）借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊1計(jì)提的期限當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提當(dāng)月減少，當(dāng)月計(jì)提折舊，下月不提2不需計(jì)提折舊范圍單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不需要補(bǔ)提折舊3公式當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額—上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額4會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊賬面余額=賬面凈值+累計(jì)折舊賬面價(jià)值=賬面余額—累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）固定資產(chǎn)的處置出售報(bào)廢毀損對(duì)外投資轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)出清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款取得殘料時(shí)借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理收取保險(xiǎn)理陪（陪款）借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益若收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入若虧損：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款定義：價(jià)款內(nèi)容稅費(fèi)代墊的運(yùn)雜費(fèi)賬戶設(shè)置借應(yīng)收賬款貸表示企業(yè)銷售材料、商實(shí)際收回的款項(xiàng)品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的款項(xiàng)余：表示企業(yè)尚未收回的款項(xiàng)商業(yè)折扣折扣現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對(duì)價(jià)款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價(jià)格入賬.現(xiàn)金折扣:為回籠資金對(duì)成交價(jià)格的讓步該讓步記入財(cái)務(wù)費(fèi)用以折扣前的價(jià)格入賬.賬務(wù)處理銷售產(chǎn)品一批價(jià)款10萬(wàn)元，17%的稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7承例1因是成批銷售給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款10.53貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.53承例1為了近快回籠資金給予對(duì)方現(xiàn)金折扣條件為2/10～1/20～n/30（不含稅）若對(duì)方5天付款：借：銀行存款11.5財(cái)務(wù)費(fèi)用0.2貸：應(yīng)收賬款11.7若對(duì)方15天付款：借：銀行存款11.6財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：應(yīng)收賬款11.7若對(duì)方超過(guò)20天付款借：銀行存款11.7貸：應(yīng)收賬款11.7（二）、應(yīng)收款項(xiàng)的減值1、賬戶設(shè)置a、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）借壞賬準(zhǔn)備貸①確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備②沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余：表示以計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貨方余額（+借方余額）若結(jié)果＞0：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備若結(jié)果＜0：沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備