國(guó)際貿(mào)易概論4第四章-關(guān)稅措施

第四章

關(guān)稅措施一、關(guān)稅的含義與作用

關(guān)稅：進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。關(guān)境：又稱稅境或海關(guān)境域，一國(guó)關(guān)稅法令完全實(shí)施的境域。關(guān)境和國(guó)境的關(guān)系：特區(qū)、關(guān)稅同盟、自由港等整理課件第四章

關(guān)稅措施關(guān)稅的特點(diǎn)

1.強(qiáng)制性2.間接稅3.關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅的作用1.關(guān)稅的積極作用1)可增加一國(guó)的財(cái)政收入2)可保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)3)可調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、市場(chǎng)、物價(jià)和財(cái)政4)調(diào)節(jié)國(guó)際關(guān)系整理課件2.關(guān)稅的消極作用1〕增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)2〕不利于國(guó)際貿(mào)易的開展3〕保護(hù)過度，就會(huì)出現(xiàn)保護(hù)落后4〕易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系5〕易于產(chǎn)生走私整理課件二、關(guān)稅的主要種類1.按商品流向進(jìn)口稅〔ImportDuty〕出口稅〔ExportDuty〕過境稅〔TransitDuty〕整理課件2.按照征稅的目的財(cái)政關(guān)稅〔RevenueTariff〕又稱收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅〔ProtectiveTariff〕保護(hù)關(guān)稅又稱經(jīng)濟(jì)關(guān)稅，是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)和農(nóng)業(yè)開展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅的稅率越高，保護(hù)程度越強(qiáng)。整理課件3.按照差異待遇和特定情況進(jìn)口附加稅〔ImportSurtax〕進(jìn)口國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品，除了征收一般進(jìn)口稅以外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅采取兩種征收方式：一種是對(duì)所有進(jìn)口商品征收。另一種更為常用的征收方法是針對(duì)個(gè)別國(guó)家和個(gè)別商品征收進(jìn)口附加稅。主要有以下兩種：反補(bǔ)貼稅：又稱抵消稅或補(bǔ)償稅，它是對(duì)于直接或間接的接受任何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅。反傾銷稅：反傾銷稅是對(duì)于實(shí)行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。

整理課件特惠稅：特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對(duì)某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或局部商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一種地區(qū)性的優(yōu)惠安排，所以它不適用于從非受惠國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的商品，非受惠國(guó)家不能援引最惠國(guó)待遇條款來要求享受特惠稅待遇。整理課件普遍優(yōu)惠制：簡(jiǎn)稱普惠制，它是興旺國(guó)家承諾對(duì)從開展中國(guó)家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠制度。三項(xiàng)原那么：普遍的、非歧視的和非互惠的。普惠制的給惠國(guó)，在提供普惠制待遇時(shí)，是通過普惠制方案來執(zhí)行的。這些方案的具體規(guī)定如下：1〕對(duì)受惠國(guó)或地區(qū)的限制2〕對(duì)受惠商品范圍的規(guī)定3〕對(duì)受惠商品減稅幅度的規(guī)定整理課件4〕對(duì)給惠國(guó)的保護(hù)措施規(guī)定(1)例外條款(2)預(yù)定限額(3)競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)(4)畢業(yè)條款5〕對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定(1)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):全部原產(chǎn)、實(shí)質(zhì)性改變〔加工標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)〕(2)直接運(yùn)輸(3)原產(chǎn)地證明書整理課件2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)

從量稅：按照商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。征稅時(shí)只要查明計(jì)量單位數(shù)，乘以稅率，就可以計(jì)算出應(yīng)納的稅額。其計(jì)量稅額的計(jì)算公式是：

從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便、廉價(jià)商品抑制作用較大、謊報(bào)價(jià)格缺點(diǎn)：不合理、不能適應(yīng)價(jià)格變化

整理課件2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：以商品的價(jià)格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為商品價(jià)格的百分比。例如美國(guó)對(duì)羽毛制品的進(jìn)口征收從價(jià)稅，普通稅率為60%，最惠國(guó)稅率4.7%。完稅價(jià)格與稅那么中規(guī)定的稅率相乘，那么可得出應(yīng)納的稅額。從價(jià)稅額的計(jì)算公式為：從價(jià)稅額=商品總值*從價(jià)稅率優(yōu)點(diǎn)：合理、簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：完稅價(jià)格不易確定整理課件2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)復(fù)合稅：又稱混合稅。在稅那么的同一稅目中訂有從價(jià)和從量稅兩種稅率，同時(shí)使用兩種稅率計(jì)稅稱為復(fù)合稅。復(fù)合稅計(jì)稅手續(xù)比較復(fù)雜。復(fù)合稅額的計(jì)算公式是：復(fù)合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額復(fù)合稅可分為兩種；一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅。例如，美國(guó)對(duì)男式開司米羊絨衫〔每磅價(jià)格在18美元以上者〕征收復(fù)合稅，每磅從量稅征收37.5美分，加征從價(jià)稅15.5%；另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。例如，日本對(duì)手表〔每只價(jià)格在6000日元以上〕的進(jìn)口，從價(jià)格15%，加征每只150日元的從量稅。整理課件2.關(guān)稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)

選擇稅：對(duì)于一種進(jìn)口商品同時(shí)訂有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅。一般是選擇稅額較高的一種稅率征收，在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅，在物價(jià)下落時(shí)，使用從量稅。例如，日本對(duì)坯布的進(jìn)口征收協(xié)定稅率7.5%或每平方米2.6日元，征收其最高者。但有時(shí)為鼓勵(lì)某種商品進(jìn)口時(shí)，就選擇較低的一種征收。整理課件第六章

關(guān)稅措施

3.海關(guān)稅那么與通關(guān)手續(xù)海關(guān)稅那么〔CustomsTariff〕又稱關(guān)稅稅那么。它是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)憑此征收關(guān)稅，是關(guān)稅政策的具體表達(dá)。海關(guān)稅那么一般包括兩局部；一局部是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一局部是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表：稅那么號(hào)列；貨物分類目錄；稅率海關(guān)稅那么按稅率欄目個(gè)數(shù)分為單式稅那么和復(fù)式稅那么://customslawyer/hgsz/#Menu=ChildMenu1整理課件三、關(guān)稅的保護(hù)程度關(guān)稅水平〔TariffLevel〕1.簡(jiǎn)單平均法簡(jiǎn)單平均法是只根據(jù)一國(guó)稅那么中的稅率即法定稅率來計(jì)算，不管每個(gè)稅目實(shí)際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅那么中的稅目數(shù)求其稅率的平均值。整理課件2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價(jià)格做為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。

1)全額商品加權(quán)平均：關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/進(jìn)口總值*100%2)有稅商品加權(quán)平均：關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/有稅商品進(jìn)口總值*100%3)取樣加權(quán)平均：關(guān)稅水平=取樣商品稅額/選取商品進(jìn)口總額*100%

整理課件3.名義保護(hù)率：指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國(guó)關(guān)境時(shí)，海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅那么所征收的關(guān)稅稅率。4.有效保護(hù)率：指在關(guān)稅保護(hù)措施的作用下，對(duì)一種加工產(chǎn)品可能帶來的增加值的增量，與其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。ERP=〔V`-V〕/V*100%整理課件5.名義保護(hù)與有效保護(hù)的主要區(qū)別是：名義保護(hù)只考慮了關(guān)稅對(duì)某種成品價(jià)格的影響，而不考慮對(duì)其投入材料的保護(hù)；有效保護(hù)不但注意了關(guān)稅對(duì)成品的價(jià)格影響，也注意了投入的原材料和中間產(chǎn)品由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。因此，有效保護(hù)率計(jì)算的是某項(xiàng)加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。有效保護(hù)率是對(duì)一種產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)、外增值差額與其國(guó)外增值局部的百分比。這里所說的國(guó)外增值是指在自由貿(mào)易條件下該商品的增值。整理課件有效保護(hù)率：假設(shè)某最終產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為A，原料所占比例為P，增值部份比例為〔1-P〕。最終產(chǎn)品關(guān)稅為T，原料關(guān)稅為t.因此：最終產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為A最終產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格為：A〔1+T〕原料國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為AP原料國(guó)內(nèi)價(jià)格為：AP〔1+t〕自由貿(mào)易條件下增值：V=A〔1-P〕實(shí)行關(guān)稅保護(hù)條件下增值：V`=A〔1+T〕-AP〔1+t〕根據(jù)ERP=100%*〔V`-V〕/V=100%*[A〔1+T〕-AP〔1+t〕-A〔1-P〕]/A〔1-P〕=100%*〔1+T-P-Pt-1+P〕/〔1-P〕=100%*〔T-Pt〕/〔1-P〕=T〔1-Pt/T〕/〔1-P〕整理課件例如：在自由貿(mào)易條件下，一公斤棉紗的CIF價(jià)以外幣折成人民幣計(jì)算為20元，其投入原棉價(jià)格為15元，占其成品〔棉紗〕價(jià)格的75%，余下的5元是國(guó)外加工增值額；1.如果我們對(duì)棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)口免稅，一公斤棉紗的國(guó)內(nèi)市價(jià)應(yīng)為20*〔1+10%〕=22元，其中原棉費(fèi)用為15元，那么國(guó)內(nèi)增值額為：W=22元-15元=7元。按照有效保護(hù)率計(jì)算公式，棉紗的有效保護(hù)率為：整理課件2.如果對(duì)棉紗進(jìn)口征稅10%，其原料原棉進(jìn)口也征稅10%國(guó)內(nèi)棉紗市價(jià)仍為22元，而其原料本錢因原棉征稅10%而增加為15*〔1+10%〕16.5元，國(guó)內(nèi)加工增值為22-16.5=5.5元，國(guó)外加工增值為5元。那么其有效保護(hù)率為整理課件3.如果在上例中，原棉進(jìn)口征稅由10%提高到20%，其余條件不變其原料本錢因原棉征稅20%而增加為15*〔1+20%〕18元，國(guó)內(nèi)加工增值為22-18=4元，國(guó)外加工增值為5元。那么其有效保護(hù)率為：

〔4-5〕/5*100%=-20%整理課件例如，在自由貿(mào)易條件下，美國(guó)自行車的價(jià)格為200美元，原料本錢為140美元，增值60美元。當(dāng)美國(guó)開始對(duì)進(jìn)口商品征稅后，10%的自行車進(jìn)口稅使國(guó)內(nèi)自行車價(jià)格上升到220美元，而5%的原料進(jìn)口稅使本錢上升為147美元，增值為73美元，因此，自行車獲得的有效保護(hù)率為：(Z為有效保護(hù)率