納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)報(bào)

納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)報(bào)告實(shí)訓(xùn)科目：稅法

實(shí)訓(xùn)時(shí)間：2013年6月24日—2013年7月11日

實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)：昆明理工大學(xué)城市學(xué)院明虹樓415

指導(dǎo)老師：任金芝實(shí)訓(xùn)目的技術(shù)性、應(yīng)用性、操作性強(qiáng)是稅法課程的特點(diǎn)。為了滿足這一特點(diǎn)，在該課程的教學(xué)中，實(shí)訓(xùn)教學(xué)顯得十分重要。針對(duì)稅法知識(shí)的特點(diǎn)，利用實(shí)訓(xùn)資料結(jié)合教學(xué)內(nèi)容分階段分步驟地進(jìn)行實(shí)際操作和練習(xí)，以培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的基本技能與實(shí)踐能力。通過(guò)稅法實(shí)訓(xùn)，比較全面地了解一般企業(yè)涉及稅種有哪些、掌握其稅制要素、應(yīng)納稅額如何計(jì)算以及如何進(jìn)行納稅申報(bào)。加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅法理論的理解，強(qiáng)化涉稅基本技能的訓(xùn)練和按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)習(xí)慣的養(yǎng)成，將理論知識(shí)與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，把抽象、復(fù)雜的理論通過(guò)具體、有形的載體表現(xiàn)出來(lái)，可以激發(fā)學(xué)生繼續(xù)深造學(xué)習(xí)專業(yè)課的興趣，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，提高學(xué)生的動(dòng)手能力，真正做到“懂理論、會(huì)操作”。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)步驟稅務(wù)登記及發(fā)票管理實(shí)訓(xùn)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人經(jīng)由工商登記而設(shè)立或者依照法律、行政法規(guī)的成為法定納稅人之時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，通常簡(jiǎn)稱開(kāi)業(yè)登記。開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記步驟：提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，準(zhǔn)備開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記資料。填制《稅務(wù)登記表》通過(guò)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的實(shí)訓(xùn)，使我們了解開(kāi)業(yè)稅務(wù)的有關(guān)規(guī)定及需要準(zhǔn)備的稅務(wù)相關(guān)資料，掌握企業(yè)成立時(shí)到稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的操作流程。(二)變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人開(kāi)業(yè)之后，常常會(huì)發(fā)生各種變化，相應(yīng)會(huì)引起稅務(wù)登記內(nèi)容的變化。通過(guò)學(xué)習(xí)了解變更納稅登記的相關(guān)法律規(guī)定，我們掌握了納稅人變更名稱、法定代表人或業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或經(jīng)營(yíng)所在地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)等流程操作。（三）注銷(xiāo)稅務(wù)登記在企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)及其他情形的原因進(jìn)行注銷(xiāo)。（四）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（五）發(fā)票的繳銷(xiāo)發(fā)票的繳銷(xiāo)是將從稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并作廢。流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)及繳納實(shí)訓(xùn)流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。增值稅增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1、增值稅一般納稅人申報(bào)及繳納增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人就去取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅基本稅率為17%低稅率為13%。增值稅納稅人要填寫(xiě)《增值稅納稅申請(qǐng)表》主表和附表，還要填寫(xiě)《城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申請(qǐng)表》。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠提供稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的適用稅率為3%，不實(shí)行增稅抵扣。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。是對(duì)特定的消費(fèi)品選擇特定的環(huán)節(jié)，對(duì)銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收的一種稅?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅項(xiàng)目有14個(gè)，采用“定額稅率”和“比例稅率”兩種稅率形式。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，進(jìn)行消費(fèi)稅納稅申報(bào)需要填寫(xiě)《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》和《城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)表》。營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是在我國(guó)境內(nèi)題供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅有9個(gè)稅目3%、5%、5%—20%三檔稅率。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅申報(bào)要填寫(xiě)《營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表》和《城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)表》。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)（包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得的其它組織），就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種稅。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)所得稅的計(jì)算，首先應(yīng)正確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再以應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，即得出應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。目前，企業(yè)所得稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)共同征收管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)確有困難的，可報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，延期申報(bào)。其他稅種的申報(bào)與繳納其他稅種包括印花稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。印花稅印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)用領(lǐng)用應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象的一種稅。車(chē)船稅車(chē)船稅是以車(chē)船為證稅對(duì)象，向中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車(chē)輛、船舶所有人或管理人按照《中華人民共和國(guó)車(chē)船暫行條例》征收的一種稅。房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅契稅是以中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其所取得的增值額征收的一種稅。實(shí)驗(yàn)心得體會(huì)在這次實(shí)訓(xùn)中我受益匪淺。特別是有很多的實(shí)務(wù)書(shū)中都說(shuō)不考慮稅，然而這次的稅法實(shí)訓(xùn)課對(duì)參考書(shū)中的空缺進(jìn)行了彌補(bǔ)，使我們的知識(shí)得到補(bǔ)充。在這次的實(shí)訓(xùn)中我學(xué)會(huì)怎樣處理稅。首先先根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，其次根據(jù)無(wú)誤的記賬憑證編制納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。增值稅一般納稅人，應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額的多少，取決于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額這兩個(gè)因素。增值稅一般納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，必須同時(shí)附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》等三個(gè)附表。對(duì)于《增值稅納稅申報(bào)表》與三個(gè)附表之間的邏輯關(guān)系：1.《增值稅納稅申報(bào)表》中“本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的合計(jì)數(shù)等于《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表中專用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、普通發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、不開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售的貨物或應(yīng)稅務(wù)勞的稅額三者之和。2.《增值稅納稅申報(bào)表》中“本期進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的合計(jì)數(shù)等于（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》中專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)、運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)三者之和。3.《發(fā)票領(lǐng)用月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“銷(xiāo)售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)分別等于《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》中“銷(xiāo)售額”欄、“稅額”欄的合計(jì)數(shù)?！栋l(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“銷(xiāo)售額”欄普通發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》中“銷(xiāo)售額”欄與“稅額”欄的合計(jì)數(shù)之和，同時(shí)《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》中“本期開(kāi)具”項(xiàng)目“稅額”欄普通發(fā)票小計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅普通發(fā)票使用明細(xì)表》中“稅額”欄的合計(jì)數(shù)。在營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅中我學(xué)會(huì)了每做一筆銷(xiāo)售就結(jié)轉(zhuǎn)一次營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。針對(duì)于企業(yè)所得稅，在本次實(shí)訓(xùn)中，我得到如下心得體會(huì)：1.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入、那些屬于營(yíng)業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入才能做為招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除基數(shù)。其實(shí)也簡(jiǎn)單，所謂的營(yíng)業(yè)（銷(xiāo)售）收入就是會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）。2.視同銷(xiāo)售。所得稅的視同銷(xiāo)售和增值稅的視同銷(xiāo)售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務(wù)由于并沒(méi)有從外部取得收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是不視同銷(xiāo)售計(jì)稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷(xiāo)售；而增值稅無(wú)特殊規(guī)定外均認(rèn)定為視同銷(xiāo)售計(jì)稅。3.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)及財(cái)政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費(fèi)用的不得在稅前扣除。免稅收入重點(diǎn)把握國(guó)債利息（個(gè)人所得稅還包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益4.稅前扣除項(xiàng)目。重點(diǎn)注意的有稅金、損失、職工三費(fèi)、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)以及加計(jì)扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項(xiàng)目。稅金主要包括六稅一費(fèi)（消、營(yíng)、城建、關(guān)、資源、土增和教育費(fèi)附加），不包括增值稅（價(jià)外稅不能扣除）；車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用中列示；契稅、耕地占用稅和車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入成本，按折舊年限分期扣除。損失包括貨物的成本和增值稅，但應(yīng)扣除由保險(xiǎn)公司或其他單位或個(gè)人的賠償收入。當(dāng)期作為損失在以后期間又收回的作為當(dāng)期收入計(jì)稅。職工三費(fèi)，計(jì)稅基礎(chǔ)為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒(méi)有扣除限額，只要是據(jù)實(shí)發(fā)放的就都能作為費(fèi)用扣除，因此只要記住三費(fèi)的扣除限額就行了。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%教育經(jīng)費(fèi)2.5%福利費(fèi)14%，其中教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。借款費(fèi)用，以銀行同期貸款利率為限，超過(guò)部分不得扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)中需注意點(diǎn)在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中需注意1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過(guò)15%部分不得扣除，當(dāng)年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（只有廣告費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。公益捐贈(zèng)，首先要先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算，要注意的是這里的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果題中所給的會(huì)計(jì)利潤(rùn)在解答時(shí)有涉及到會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整的均應(yīng)考慮進(jìn)去，如應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用一次計(jì)入了當(dāng)期，新確認(rèn)的收入以及相關(guān)稅費(fèi)等。印花稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、契稅都放在管理費(fèi)用中，作為費(fèi)用化支出。我們這次實(shí)訓(xùn)是綜合性訓(xùn)