納稅申報實訓報

納稅申報實訓報告實訓科目：稅法

實訓時間：2013年6月24日—2013年7月11日

實訓地點：昆明理工大學城市學院明虹樓415

指導老師：任金芝實訓目的技術性、應用性、操作性強是稅法課程的特點。為了滿足這一特點，在該課程的教學中，實訓教學顯得十分重要。針對稅法知識的特點，利用實訓資料結合教學內容分階段分步驟地進行實際操作和練習，以培養(yǎng)學生的學習興趣，提高學生的基本技能與實踐能力。通過稅法實訓，比較全面地了解一般企業(yè)涉及稅種有哪些、掌握其稅制要素、應納稅額如何計算以及如何進行納稅申報。加強學生對稅法理論的理解，強化涉稅基本技能的訓練和按時進行納稅申報習慣的養(yǎng)成，將理論知識與實務緊密結合起來，把抽象、復雜的理論通過具體、有形的載體表現(xiàn)出來，可以激發(fā)學生繼續(xù)深造學習專業(yè)課的興趣，提高學生學習的積極性，提高學生的動手能力，真正做到“懂理論、會操作”。實訓內容及實訓步驟稅務登記及發(fā)票管理實訓開業(yè)稅務登記開業(yè)稅務登記是指納稅人經由工商登記而設立或者依照法律、行政法規(guī)的成為法定納稅人之時，依法向稅務機關辦理稅務登記，通常簡稱開業(yè)登記。開業(yè)稅務登記步驟：提出書面申請報告，準備開業(yè)稅務登記資料。填制《稅務登記表》通過開業(yè)稅務登記的實訓，使我們了解開業(yè)稅務的有關規(guī)定及需要準備的稅務相關資料，掌握企業(yè)成立時到稅務部門辦理相關業(yè)務的操作流程。(二)變更稅務登記變更稅務登記，是納稅人稅務登記內容發(fā)生重要變化時向稅務機關申報辦理的稅務登記手續(xù)。納稅人開業(yè)之后，常常會發(fā)生各種變化，相應會引起稅務登記內容的變化。通過學習了解變更納稅登記的相關法律規(guī)定，我們掌握了納稅人變更名稱、法定代表人或業(yè)主姓名、經濟類型、經濟性質、住所或經營所在地、生產經營范圍、生產經營方式、開戶銀行及賬號等流程操作。（三）注銷稅務登記在企業(yè)發(fā)生解散、破產、撤銷及其他情形的原因進行注銷。（四）發(fā)票的領購辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。（五）發(fā)票的繳銷發(fā)票的繳銷是將從稅務機關購買的發(fā)票交回稅務機關查驗并作廢。流轉稅納稅申報及繳納實訓流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅。增值稅增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1、增值稅一般納稅人申報及繳納增值稅是指在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物單位和個人就去取得的貨物或應稅勞務銷售以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅基本稅率為17%低稅率為13%。增值稅納稅人要填寫《增值稅納稅申請表》主表和附表，還要填寫《城市維護建設稅和教育費附加申請表》。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年應征增稅銷售額在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能夠提供稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的適用稅率為3%，不實行增稅抵扣。消費稅消費稅是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。是對特定的消費品選擇特定的環(huán)節(jié)，對銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。現(xiàn)行的消費稅項目有14個，采用“定額稅率”和“比例稅率”兩種稅率形式。消費稅屬于價內稅，進行消費稅納稅申報需要填寫《消費稅納稅申報表》和《城市維護建設稅和教育費附加申報表》。營業(yè)稅營業(yè)稅是在我國境內題供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產所取得營業(yè)額為課稅對象而征收的一種流轉稅。營業(yè)稅有9個稅目3%、5%、5%—20%三檔稅率。進行營業(yè)稅申報要填寫《營業(yè)稅納稅申報表》和《城市維護建設稅和教育費附加申報表》。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅，是對我國境內的內資企業(yè)（包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產經營所得和其它所得的其它組織），就其生產經營所得和其它所得征收的一種稅。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)所得稅的計算，首先應正確計算出應納稅所得額，再以應納稅所得額乘以適用稅率，即得出應當繳納的稅款。目前，企業(yè)所得稅由國稅機關和地稅機關共同征收管理。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。納稅人在規(guī)定的申報期申報確有困難的，可報經主管稅務機關批準，延期申報。其他稅種的申報與繳納其他稅種包括印花稅、車船稅、房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。印花稅印花稅是以經濟活動和經濟交往中，書立、領用領用應稅憑證的行為為征稅對象的一種稅。車船稅車船稅是以車船為證稅對象，向中華人民共和國境內的車輛、船舶所有人或管理人按照《中華人民共和國車船暫行條例》征收的一種稅。房產稅房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有征收的一種財產稅。契稅契稅是以中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。土地增值稅土地增值稅是對轉讓土地使用權、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，就其所取得的增值額征收的一種稅。實驗心得體會在這次實訓中我受益匪淺。特別是有很多的實務書中都說不考慮稅，然而這次的稅法實訓課對參考書中的空缺進行了彌補，使我們的知識得到補充。在這次的實訓中我學會怎樣處理稅。首先先根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務編制記賬憑證，其次根據(jù)無誤的記賬憑證編制納稅申報表進行納稅申報。增值稅一般納稅人，應納稅額等于當期銷項稅額減當期進項稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領用存月報表》、《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表》、《增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》等三個附表。對于《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關系：1.《增值稅納稅申報表》中“本期銷項稅額”的合計數(shù)等于《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表中專用發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、普通發(fā)票銷項稅額合計數(shù)、不開發(fā)票銷售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。2.《增值稅納稅申報表》中“本期進銷項稅額”的合計數(shù)等于（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表》中專用發(fā)票進項稅額合計數(shù)、收購憑證進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項稅額合計數(shù)三者之和。3.《發(fā)票領用月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計數(shù)應分別等于《增值稅專用發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數(shù)?！栋l(fā)票領用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄與“稅額”欄的合計數(shù)之和，同時《發(fā)票領用存月報表》中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“稅額”欄的合計數(shù)。在營業(yè)稅和消費稅中我學會了每做一筆銷售就結轉一次營業(yè)稅和消費稅。針對于企業(yè)所得稅，在本次實訓中，我得到如下心得體會：1.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)（銷售）收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)（銷售）收入才能做為招待費和廣告費的扣除基數(shù)。其實也簡單，所謂的營業(yè)（銷售）收入就是會計上計入營業(yè)收入的項目（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）。2.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內部處置業(yè)務由于并沒有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無特殊規(guī)定外均認定為視同銷售計稅。3.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點把握國債利息（個人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益4.稅前扣除項目。重點注意的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項目。稅金主要包括六稅一費（消、營、城建、關、資源、土增和教育費附加），不包括增值稅（價外稅不能扣除）；車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在管理費用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。損失包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。職工三費，計稅基礎為實際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經沒有扣除限額，只要是據(jù)實發(fā)放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經費2%教育經費2.5%福利費14%，其中教育經費當期未能扣完的可以結轉以后期間繼續(xù)扣除。借款費用，以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除、業(yè)務招待費中需注意點在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。廣告費和業(yè)務宣傳費中需注意1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以后年度扣除（只有廣告費和教育經費可以結轉以后年度扣除）。公益捐贈，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合《企業(yè)會計準則》的經過調整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關稅費等。印花稅、車船稅、房產稅、契稅都放在管理費用中，作為費用化支出。我們這次實訓是綜合性訓