企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與改進(jìn)對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成，與財(cái)務(wù)收支、成本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)利潤等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)，決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平。在受到諸多因素影響后，許多企業(yè)在推行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，普遍存在一些較為顯著的問題，阻礙了內(nèi)審腳步的有序進(jìn)行，不利于預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成。如何采取有效手段，高效開展內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督并規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，創(chuàng)造更多價(jià)值空間。一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述及其重要性從企業(yè)角度來看，審計(jì)工作涉及經(jīng)濟(jì)建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、策劃預(yù)算、項(xiàng)目成本、核算活動(dòng)等內(nèi)容，貫穿在企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)項(xiàng)目中，有助于企業(yè)內(nèi)部管理的更好開展。內(nèi)部審計(jì)開展應(yīng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，做好企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)管理等審核監(jiān)管，確保審計(jì)工作能夠落于實(shí)處，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)條例，更好接受監(jiān)督管理，使企業(yè)各項(xiàng)利益得到保護(hù)。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)不再局限于財(cái)務(wù)方面，而是跟隨時(shí)代發(fā)展，拓展審計(jì)深度與廣度，工作內(nèi)容更加豐富，使審計(jì)工作內(nèi)在意義得到全面凸顯。一方面，通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理環(huán)節(jié)實(shí)行監(jiān)督與考核，準(zhǔn)確掌握審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，有效遏制企業(yè)內(nèi)部不作為、徇私舞弊等不良現(xiàn)象，保證企業(yè)運(yùn)營的合理與透明性。審計(jì)工作貫穿在企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)，具有監(jiān)督與約束職能，有助于內(nèi)部管理的規(guī)范與完善，提高整體管理水平。另一方面，通過審查企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定內(nèi)部審計(jì)政策、審計(jì)活動(dòng)戰(zhàn)略方針等，對(duì)各部門及崗位員工進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)，嚴(yán)格審查企業(yè)資金投放，審計(jì)投資風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)要深刻意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，結(jié)合審計(jì)工作要求，有序落實(shí)審計(jì)舉措，自覺履行崗位職責(zé)。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題分析（一）審計(jì)意識(shí)薄弱受傳統(tǒng)觀念影響，許多企業(yè)的管理重心傾向于生產(chǎn)經(jīng)營，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注不夠，企業(yè)管理者及各部門員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知不夠充分，審計(jì)意識(shí)淡薄，審計(jì)工作開展無從下手，極大程度增加審計(jì)執(zhí)行難度。個(gè)別企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，更多注重經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)管，忽視審計(jì)工作本身服務(wù)與評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮，使得審計(jì)形式單一，無法深刻貫穿到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，審計(jì)執(zhí)行效果不理想。（二）缺乏獨(dú)立審計(jì)部門許多企業(yè)的審計(jì)工作多數(shù)由財(cái)務(wù)部代替執(zhí)行，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏，不利于內(nèi)部審計(jì)的有序開展。審計(jì)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，若不能保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，而是由財(cái)務(wù)部或其他部門代為掌管，將會(huì)對(duì)審計(jì)工作效率、審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確性帶來影響，降低審計(jì)結(jié)果信服力，審計(jì)工作質(zhì)量無從保障。雖然許多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置審計(jì)部門，但對(duì)其關(guān)注度并不高，極易受到其他部門或人員干擾，阻礙審計(jì)工作順利執(zhí)行，不利于企業(yè)的良性健康發(fā)展。（三）審計(jì)體系不夠完善內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及未來發(fā)展，需要通過健全完善的制度體系，指明審計(jì)方向，促進(jìn)內(nèi)審工作有序開展。按照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)我國800余家企業(yè)調(diào)查結(jié)果得知，有350家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，總占比率高達(dá)43.75%。在長期審計(jì)體系缺位、不完善的情況下，企業(yè)審計(jì)工作通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)等統(tǒng)一歸納至財(cái)務(wù)部范疇內(nèi)，審計(jì)工作流程尚未得到明確規(guī)范，崗位職責(zé)定位不清晰，或多或少影響著審計(jì)工作執(zhí)行。從財(cái)務(wù)部提拔或培養(yǎng)出的審計(jì)人員，多數(shù)以財(cái)務(wù)管控模式為主，履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，導(dǎo)致其地位尷尬，很難系統(tǒng)開展審計(jì)工作，工作成果呈碎片化，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的有效性。（四）審計(jì)人員綜合水平問題在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，審計(jì)人員面臨著全新的發(fā)展需求，個(gè)別企業(yè)在審計(jì)人員能力培養(yǎng)方面存在一定問題，與新時(shí)代發(fā)展要求存在一定差距。其一，基本定位不明確，對(duì)審計(jì)工作的基本內(nèi)容掌握不夠全面。審計(jì)工作要求嚴(yán)格，尤其在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作范圍愈加廣泛，工作內(nèi)容詳細(xì)深入，使審計(jì)人員面臨新的發(fā)展難題。其二，知識(shí)儲(chǔ)備問題?；旧希鶎訉徲?jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域更加傾向財(cái)會(huì)與業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)信息技術(shù)的了解與掌握并不深入，尚未具備成熟的技術(shù)操作水平與經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)重大項(xiàng)目問題時(shí)，缺乏足夠的敏銳度，不但限制個(gè)人能力的充分發(fā)揮，還會(huì)嚴(yán)重阻礙工作效率的有效提升，需要積極做出改變，不斷提升自己。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策為解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理行為，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，筆者結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。（一）提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)意識(shí)意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)，企業(yè)在推行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要從思想認(rèn)知方面下足功夫，突出內(nèi)審工作重要地位，注重其評(píng)價(jià)與服務(wù)職能的運(yùn)用，深刻貫穿在各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的積極作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，提高內(nèi)部審計(jì)重視程度，注重企業(yè)全員內(nèi)審意識(shí)培養(yǎng)，定期組織開展審計(jì)知識(shí)內(nèi)容學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)內(nèi)審工作宣傳，逐步加深員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，杜絕認(rèn)知空白，健全審計(jì)工作體系，逐步營造良好的內(nèi)審環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)還需注重審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制強(qiáng)化，在做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮審計(jì)工作的評(píng)價(jià)與服務(wù)職能，真實(shí)反映各部門業(yè)務(wù)情況，以此強(qiáng)化內(nèi)部管理，優(yōu)化企業(yè)整體管理效果。（二）優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審部門獨(dú)立性企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)審工作要求，加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，賦予內(nèi)部審計(jì)部門充足的獨(dú)立自主性，強(qiáng)調(diào)與其他部門的密切交流，明確崗位職責(zé)，直接接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)遣，避免受到其他部門或人員干擾而影響審計(jì)執(zhí)行效果。審計(jì)工作關(guān)系重大，要對(duì)其職責(zé)定位清晰界定，賦予其相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，明確審計(jì)方向，高效履行審計(jì)職能。審計(jì)工作開展期間，審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象保持一定距離，必要情況下可推行回避制度，以保證審計(jì)結(jié)果的公平合理性。全面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)執(zhí)行程序，由董事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)管轄，按照我國現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，有序開展審計(jì)工作，做好審計(jì)監(jiān)管，定期開展審計(jì)考核，這樣在保證內(nèi)審工作獨(dú)立性的同時(shí)，保障審計(jì)結(jié)果的公平公正性。（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，健全有效內(nèi)部審計(jì)體系內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營管理規(guī)范、資產(chǎn)安全保護(hù)，以達(dá)到系統(tǒng)化內(nèi)部控制，加快經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。這與外部審計(jì)職能、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能具有差異性，發(fā)揮著不可替代的作用。對(duì)此，企業(yè)要給予內(nèi)部審計(jì)高度重視，加強(qiáng)制度建設(shè)，制定《內(nèi)部審計(jì)章程》等書面文件，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作在企業(yè)的重要地位，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)工作職責(zé)權(quán)限。在內(nèi)部審計(jì)部門組建后，按照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等政策文件，清晰界定自身職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，編制企業(yè)《內(nèi)部審計(jì)制度》《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》等，對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目、主要流程、審計(jì)形式、工作要求、各級(jí)人員管理職責(zé)，均在以上制度中做出詳細(xì)規(guī)定。在審計(jì)項(xiàng)目具體開展前期，要合理編制《審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案》，督促審計(jì)人員根據(jù)方案內(nèi)容，盡職審計(jì)，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。結(jié)合審計(jì)問題、責(zé)任人、影響程度等，制定《審計(jì)問責(zé)條例》，強(qiáng)調(diào)審計(jì)職責(zé)及責(zé)任追究狠抓狠落實(shí)，保證處罰有理有據(jù)，內(nèi)審體系人人敬畏。（四）重視審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)的重要執(zhí)行者，決定著最終工作效果。為更好順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，滿足新時(shí)期提出的審計(jì)工作要求，企業(yè)應(yīng)著重加大審計(jì)人員培養(yǎng)力度，增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)能力，高效履行審計(jì)職責(zé)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、審計(jì)工作要求、基礎(chǔ)職能定位等，明確制定人員培訓(xùn)計(jì)劃，將先進(jìn)且專業(yè)的審計(jì)知識(shí)傳遞至基層審計(jì)隊(duì)伍，夯實(shí)審計(jì)人才儲(chǔ)備。在做好專業(yè)知識(shí)理論講解的基礎(chǔ)上，適當(dāng)加強(qiáng)信息技術(shù)培訓(xùn)，促使審計(jì)人員得到理論與技能上的共同提升，在熟練操作審計(jì)信息軟件的同時(shí)，按照相關(guān)要求對(duì)被審計(jì)單位與部門的信息系統(tǒng)接口程序進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大審計(jì)信息傳遞渠道，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的電子數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換以及處理，最終制定為供審計(jì)工作需要的數(shù)據(jù)電子形式。在此期間，應(yīng)按照實(shí)際工作需求，對(duì)審計(jì)工作及崗位需求進(jìn)行明確劃分，合理選擇培訓(xùn)內(nèi)容，打造一支高專業(yè)、高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍，突出審計(jì)工作的專業(yè)性。在審計(jì)人員專業(yè)技能教育的同時(shí)，應(yīng)落實(shí)配套的考核與獎(jiǎng)懲制度，對(duì)不同員工的個(gè)人表現(xiàn)做出客觀評(píng)價(jià)，端正其工作態(tài)度，讓他們對(duì)于審計(jì)工作更加得心應(yīng)手。（五）規(guī)范審計(jì)流程，建立審計(jì)保障機(jī)制嚴(yán)格遵循“依法審計(jì)”原則，實(shí)行審計(jì)回避，避開嫌疑，防止偏見或徇私，以利于審計(jì)工作的正常進(jìn)行，保證審計(jì)結(jié)果的客觀性，將審計(jì)工作與記錄處分相互結(jié)合，將審計(jì)結(jié)果作為處分或澄清問題的依托，對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行總結(jié)，以此形成指導(dǎo)下的意見，在處理案例中挑選出典型案例進(jìn)行具體匯編，督促各職能部門以此為戒，防止問題二次出現(xiàn)。按照審計(jì)工作要求，制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，職能部門負(fù)責(zé)年度工作計(jì)劃制定、計(jì)劃執(zhí)行與驗(yàn)收、工作結(jié)束后的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；監(jiān)審部負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃審批、計(jì)劃草稿及計(jì)劃成文的審計(jì)與歸檔，統(tǒng)一交由執(zhí)行董事辦理最終審批。建立審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目跟蹤管理。為保證企業(yè)審計(jì)工作的有效性，應(yīng)通過審計(jì)監(jiān)管機(jī)制的建立，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)部門人員進(jìn)行嚴(yán)格管控，強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)管，嚴(yán)厲杜絕“重管理、輕執(zhí)行”現(xiàn)象的出現(xiàn)。將審計(jì)工作貫穿在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全生命周期，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展，獲取第一手資料信息，精準(zhǔn)捕捉各類風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，及時(shí)進(jìn)行糾正解決處理，更好發(fā)揮審計(jì)職能。同時(shí)，設(shè)立不相容分離制度。審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)能否順利開展，與整體運(yùn)營管理息息相關(guān)，為避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法操作等不良行為，應(yīng)根據(jù)工作需求合理配置審計(jì)人員，保證各崗位至少配備2名或2名以上的審計(jì)人員，使審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)性、權(quán)威性得到凸顯。（六）掌握審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)確掌握內(nèi)審工作重點(diǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制，有助于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)范審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)流程，提升內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率，具體從以下幾個(gè)方面入手。第一，找準(zhǔn)內(nèi)審業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)。根據(jù)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營情況與業(yè)務(wù)類型，制定針對(duì)性的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)、年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、清算審計(jì)等，明確不同審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)工作完成后，準(zhǔn)確找出審計(jì)缺陷與差異，從整體高度去了解組織目標(biāo)，分析審計(jì)評(píng)估對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的影響。審計(jì)人員認(rèn)真填寫審計(jì)報(bào)告，及時(shí)上交至領(lǐng)導(dǎo)部門，保證重大審計(jì)問題及時(shí)通報(bào)，避免匯報(bào)不及時(shí)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，取得充分可靠審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作開展期間，綜合運(yùn)用審計(jì)、詢問、觀察、計(jì)算、復(fù)盤等復(fù)合手段，認(rèn)真做好審計(jì)項(xiàng)目抽查，按照審計(jì)通知書內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制、經(jīng)營績效指標(biāo)、生產(chǎn)進(jìn)度等實(shí)行全面審核，從質(zhì)量與數(shù)量角度出發(fā)進(jìn)行審計(jì)證據(jù)匯總、分析與篩選，獲取真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，建立起相應(yīng)的分級(jí)復(fù)核制度，保障審計(jì)工作規(guī)范性。第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，定期開展風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，準(zhǔn)確找出審計(jì)工作潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)排除。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，一旦形成風(fēng)險(xiǎn)隱患，將及時(shí)發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。定期召開審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)議，全面搜集審計(jì)數(shù)據(jù)，了解審計(jì)工作執(zhí)行情況，重點(diǎn)考慮企業(yè)成本效益情況，及時(shí)找出審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)。審查內(nèi)審機(jī)構(gòu)取得審計(jì)證據(jù)的時(shí)間、內(nèi)容、來源等，詳細(xì)記錄在審計(jì)報(bào)告中，標(biāo)注審計(jì)結(jié)論、意見、建議。第四，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。將審計(jì)工作與各部門員工利益相互掛鉤，根據(jù)部門審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。若其他部門對(duì)審計(jì)結(jié)果存在質(zhì)疑，審計(jì)人員要做好深入核實(shí)，幫助其解決疑問，簽字確認(rèn)。要求各部門保持密切交流，為審計(jì)工作執(zhí)行、結(jié)果運(yùn)用等提供可靠參考，以保證審計(jì)證據(jù)的全面性、可靠性。（七）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部控制效果風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的重要話題，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)防控為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與防范，深度挖掘企業(yè)增值潛能。根據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)要求、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況，全面分析各類風(fēng)險(xiǎn)因素。要求審計(jì)人員形成良好的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)，各職能部門做好協(xié)調(diào)配合，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)全面滲透在物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、合同管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等多個(gè)層面，全面增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)協(xié)