上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題研究-以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u20440摘要 525232關(guān)鍵詞 52028引言 6116021.會(huì)計(jì)監(jiān)管概況 7161171.1會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容 761521.2會(huì)計(jì)監(jiān)管情況 74672.會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀 894092.1會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)現(xiàn)狀 985682.1.1會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律并沒有完善 9101052.3對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管不力 11232852.3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性 115642.4上市公司內(nèi)部管理有效性不足 11206852.4.1上市公司內(nèi)部管理松散 11152843.會(huì)計(jì)監(jiān)管視角下的會(huì)計(jì)違規(guī)案件 11194223.1浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管案例分析 1182953.2杭蕭鋼構(gòu)案例成因分析 1255373.2.1會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系仍然存在不少缺陷與漏洞 12194853.2.2政府部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的分工不夠明確 1216263.2.3會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在缺陷 1376813.2.4違規(guī)懲罰力度不夠 1496393.2.5公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善 14322144.完善上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策 15222914.1建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)體系 15226384.2理清政府監(jiān)管職能明確監(jiān)管目標(biāo) 15219764.3推行行業(yè)自律注冊(cè)會(huì)計(jì)師和與媒體監(jiān)管 1679674.4加強(qiáng)輿論社會(huì)監(jiān)管 17278804.5加強(qiáng)上市公司內(nèi)部的管理 17317775.結(jié)論 1717512參考文獻(xiàn) 1810921致謝 19上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問題研究－以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司為例摘要：經(jīng)濟(jì)管理資源被稱為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最重要的管理資源，是一個(gè)看重公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的投資者判斷公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況做出最終投資決策重要依據(jù)，也作為預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)配置，而且還是國家政策的制定以及把控宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要方式。甚至連各種合法的制度以及特定主體的制定都是根據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的模式來完成的。而且對(duì)伴有資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特定主體進(jìn)行綜合性、全面性、連續(xù)性以及及時(shí)性的監(jiān)督與警示。為了確保各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做到合法性、合理性以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性及合理性起到保障作用，從而達(dá)到從各方面提高特定主體對(duì)資金不斷的運(yùn)動(dòng)而達(dá)到增值的目的。通過對(duì)會(huì)計(jì)信息成量以及會(huì)計(jì)監(jiān)管的問題進(jìn)行探究，更有利于保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和提高會(huì)計(jì)監(jiān)管的披露，并且公司活動(dòng)經(jīng)營(yíng)得到了進(jìn)一步的完善，利于公司內(nèi)部控制的機(jī)制得到改進(jìn)，引領(lǐng)當(dāng)今社會(huì)的經(jīng)濟(jì)有條不紊，井然有序的發(fā)展著。關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；會(huì)計(jì)監(jiān)管；會(huì)計(jì)舞弊引言（一）研究背景

當(dāng)今時(shí)代，國內(nèi)外資本市場(chǎng)都在隨著科技的發(fā)展變得越來越繁榮，特別是我國的資本市場(chǎng)在此前迅速的發(fā)展，由于市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的發(fā)展著，我國許許多多的企業(yè)在市場(chǎng)上以上市的形式迅速的崛起。以上市公司的形式來籌集資金得以維持自身在資本市場(chǎng)上的穩(wěn)定地位，但是，可以說是物極必反的現(xiàn)象逐漸顯露出來。由于市場(chǎng)上的上市公司數(shù)量迅速的增長(zhǎng)，讓人不得不去關(guān)注上市公司的真實(shí)性，人們的目光就此聚集到上市公司的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的問題上，因此投資者們對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提高了要求。經(jīng)過幾年我國市場(chǎng)的ＧＤＰ數(shù)據(jù)顯示來看，有著明顯的進(jìn)步。在發(fā)展的同時(shí)也伴隨著很多的不足，其中有些上市公司知法犯法，枉然去鉆我國經(jīng)濟(jì)改革體制中的漏洞，為此做出徇私舞弊的事來，在近幾年上市公司頻繁發(fā)生會(huì)計(jì)信息的失真、重大錯(cuò)報(bào)的紕漏以及信息披露不及時(shí)的現(xiàn)象，上市公司的這些舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)我國市場(chǎng)在長(zhǎng)期發(fā)展途中形成了絆腳石，嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)于怎樣解決此前我國市場(chǎng)的上市公司出現(xiàn)的這些問題，我們以下文進(jìn)入探究，如何防范會(huì)計(jì)信息的失真，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的不足提出改進(jìn)，對(duì)這些問題值得我們進(jìn)行探討。(二)研究目的與意義上市公司會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的原則與目標(biāo)是充分保護(hù)社會(huì)公眾以及投資者的合法權(quán)益，是保障證券市場(chǎng)的正常秩序和服務(wù)我國資本市場(chǎng)。監(jiān)管部門對(duì)資本市場(chǎng)進(jìn)行的監(jiān)督監(jiān)管是為了保證市場(chǎng)公平、保障投資者利益、實(shí)現(xiàn)資源的有效性以及對(duì)會(huì)計(jì)信息的三大目標(biāo)起到有效的管理作用。1.會(huì)計(jì)監(jiān)管概況1.1會(huì)計(jì)監(jiān)管內(nèi)容在金融市場(chǎng)上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行監(jiān)管被稱為會(huì)計(jì)信息監(jiān)管，并且將其披露于公眾視野。所以，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息必須遵循國家相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)通過上市公司的公告書，招股說明書，定期報(bào)告書等方式來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露，把企業(yè)的會(huì)計(jì)信息公布于市場(chǎng)，以便投資者根據(jù)企業(yè)的信息數(shù)據(jù)判斷是否進(jìn)行對(duì)其投資或者作出更好的決策，更便于廣大信息使用者作出更好的選擇。會(huì)計(jì)信息的披露實(shí)現(xiàn)了公眾監(jiān)管的作用，對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，透明度有了強(qiáng)有力的監(jiān)管性。企業(yè)對(duì)其所披露出來的信息是企業(yè)內(nèi)部的基本信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以數(shù)據(jù)的方式呈現(xiàn)出來也是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息比較重大的一部分，披露的內(nèi)容為主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)及財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)的分紅、擴(kuò)股、股本結(jié)構(gòu)變動(dòng)、項(xiàng)目投資等基本情況。企業(yè)定期披露的公告有股票債券的發(fā)行時(shí)間、會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容等。內(nèi)部監(jiān)管主要是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)主要構(gòu)成是公司的治理結(jié)構(gòu)、人力資源的配置、企業(yè)文化等組成的內(nèi)部環(huán)境,并且設(shè)計(jì)更高效的內(nèi)部控制環(huán)境，這一環(huán)境的好壞直接影響到別的內(nèi)部控制要素是否發(fā)揮出各自的作用，建立公司相關(guān)的審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)部門,并且對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督,從會(huì)計(jì)信息失真問題的源頭上進(jìn)行遏制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管在遵循法律的規(guī)定以及會(huì)計(jì)師事務(wù)相關(guān)制度的前提下，展現(xiàn)自身的專業(yè)知識(shí)和高效的職業(yè)判斷能力展開對(duì)企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查與出具審計(jì)報(bào)告,對(duì)會(huì)計(jì)信息的合法性和公允性作出合理保證。為預(yù)防會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生，盡管多方監(jiān)管主體共同發(fā)揮作用，但是不乏少數(shù)人鉆了制度的空子，造假手段愈發(fā)高明，與之相關(guān)的違法犯罪行為并沒有減少。[8]1.2會(huì)計(jì)監(jiān)管情況如今的上市公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都會(huì)意識(shí)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性，一個(gè)高效的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更能有利于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)前國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不盡相同，但在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問題上都有著共性，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求和效率都是相近的，并且是十分看重。隨著社會(huì)上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多的中小企業(yè)在上市市場(chǎng)迅速崛起，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題也層出不窮，以下是我國前幾年上市公司會(huì)計(jì)信息失真的數(shù)據(jù)對(duì)比圖。項(xiàng)目年份被查處的違規(guī)公司（家/次）未及時(shí)披露公司重大事項(xiàng)（次）未按時(shí)披露定期報(bào)告（次）信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述（次）業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)結(jié)果不準(zhǔn)確或不及時(shí)（次）2016年45%31%8%13%7%2017年49%42%9%19%4%2018年71%44%12%18%5%2019年72%41%19%17%5%圖１注：數(shù)據(jù)來源于中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫，整理成表，引用到此。經(jīng)過對(duì)以上圖表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由此得出近幾年的上市公司還存在著許多的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題，根據(jù)圖表的比例可以看得出上市公司違規(guī)位列最高，并且未及時(shí)披露的公司重大事項(xiàng)也普遍存在，而未按時(shí)披露定期報(bào)告的比例呈現(xiàn)逐年遞增，這一系列的數(shù)據(jù)可以反映得出當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管存在重大管控漏洞，讓上市公司出現(xiàn)了虛報(bào)、違法以及誤導(dǎo)的問題上，會(huì)計(jì)信息披露的不及時(shí)、不充分，引起會(huì)計(jì)部分相關(guān)信息的殘缺不對(duì)稱。由此總結(jié)得出這幾年我國的上市證券公司存在著重大錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題。所以對(duì)于預(yù)防這種嚴(yán)重的現(xiàn)象出現(xiàn)，我國的證券市場(chǎng)要加強(qiáng)防控會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問題。如今，上市公司主要研究對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量如何提高以及完善對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的方法，這就是上市公司此階段主要研究的問題，在一個(gè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管效率高的市場(chǎng)更能使得經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展同時(shí)我國經(jīng)濟(jì)也隨之得到穩(wěn)定的發(fā)展，并且金融市場(chǎng)也達(dá)到井然有序的發(fā)展著。會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀對(duì)于上市公司而言不管是在數(shù)量、規(guī)模、實(shí)力、還是運(yùn)作和管理等方面方面，都取得了質(zhì)的飛躍和不斷的進(jìn)步。但是，在這個(gè)發(fā)展的過程中也逐漸暴露出許多問題，其中在這些問題當(dāng)中最引人注目的是上市公司對(duì)外公告造假的會(huì)計(jì)信息，欺瞞了廣大的投資者、債權(quán)人以及國家政府和中小股東們，從中獲取巨大不法利益，嚴(yán)重違反了金融市場(chǎng)的法律法規(guī)。在近幾年中，許多企業(yè)接連發(fā)生會(huì)計(jì)信息造假舞弊事件。例如，藍(lán)田股份、銀廣夏、科龍電器、大慶聯(lián)誼等企業(yè)都出現(xiàn)這種情況，對(duì)金融市場(chǎng)造成了嚴(yán)重的不利影響，擾亂了金融市場(chǎng)的發(fā)展秩序，對(duì)此并且引發(fā)了一系列的金融市場(chǎng)危機(jī)，信用下降、股市動(dòng)蕩、中小型企業(yè)以及上市公司籌資困難等一系列社會(huì)問題。介于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、上市公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大、科學(xué)技術(shù)的有效進(jìn)步以及金融市場(chǎng)的逐漸規(guī)范的要求，對(duì)此我國對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管力度也在不斷的加強(qiáng)也，并且逐步對(duì)我國上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系會(huì)計(jì)進(jìn)行完善，盡可能的保護(hù)投資者利益。盡管，對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管，我國政府不斷的對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督管理。但是依然在我國上市會(huì)計(jì)監(jiān)管中，法律法規(guī)、政府部門、會(huì)計(jì)市場(chǎng)、上市公司內(nèi)部治理等方面照樣存在一些漏洞。2.1會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)現(xiàn)狀2.1.1會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律并沒有完善所披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)于一個(gè)上市公司的發(fā)展可謂是至關(guān)重要的，不僅影響著公司聲譽(yù)更能如實(shí)的體現(xiàn)一個(gè)上市公司當(dāng)前發(fā)展的境況。但是，現(xiàn)如今上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管在相關(guān)的法律層面上并沒有得到完善，頻頻出現(xiàn)一些鉆法律空子的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的造假來謀取更大的利益。出現(xiàn)此會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管不善的問題需要重點(diǎn)關(guān)注并且給予相關(guān)的解決措施。因此，在新的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布后及時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管工作，盡快完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)。使得上市公司在金融市場(chǎng)上順利運(yùn)行?，F(xiàn)如今，會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在不完善的地方通常體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露時(shí)，此時(shí)的報(bào)告顯示出許多有關(guān)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。但是，真正涉及到內(nèi)部有效的會(huì)計(jì)信息則少之又少，根本看不出一個(gè)企業(yè)當(dāng)前的真實(shí)面貌，對(duì)于有關(guān)企業(yè)的發(fā)展方向、前景規(guī)劃、財(cái)務(wù)應(yīng)用等方面都不夠完善，披露監(jiān)管體系缺乏預(yù)測(cè)性。對(duì)于上市公司所披露的東西大多數(shù)是被強(qiáng)制性的披露或者對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行夸大事實(shí)的披露，所表現(xiàn)出的是被動(dòng)式的披露，而缺乏積極主動(dòng)性的披露關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的真實(shí)財(cái)務(wù)信息，在這樣的披露下使得廣大的投資者們沒有獲取到企業(yè)主動(dòng)提供內(nèi)部的真實(shí)信息，因此影響到投資者們作出正確的投資決策，其在內(nèi)容與質(zhì)量上都與主動(dòng)存在較大的差距，無法滿足投資者以及金融市場(chǎng)的需求。由于我國會(huì)計(jì)信息監(jiān)管法律并未對(duì)這種情況作出具體的說明與整改，所以形成了企業(yè)披露會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的主要原因。會(huì)計(jì)的基本職能大類分為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，而會(huì)計(jì)監(jiān)督作為組合中的一項(xiàng)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的監(jiān)督，并且對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易事項(xiàng)或者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)確保其具有合法性、真實(shí)性、有效性的進(jìn)行。會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。一國政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及由一組專業(yè)會(huì)計(jì)人員組成了會(huì)計(jì)管理，介入企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體制，規(guī)范其在經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)行機(jī)制。在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中也可以說是會(huì)計(jì)管理，因?yàn)槠涫峭ㄟ^會(huì)計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系中客觀存在，簡(jiǎn)稱為會(huì)計(jì)的客體，而會(huì)計(jì)管理是通過一系列的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的制度限制性管理來實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)監(jiān)管是由外部監(jiān)督和內(nèi)部組合而成，而外部監(jiān)督可以分為政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是指民間性的監(jiān)督，民間上的中介機(jī)構(gòu)，比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。而政府監(jiān)督則是代表國家最高法律對(duì)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位以及單位會(huì)計(jì)工作人員及行為實(shí)施監(jiān)督和檢查。內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)際上是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)、相關(guān)的會(huì)計(jì)人員以及高層管理者對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果等各方面的核算監(jiān)督和機(jī)制的監(jiān)管。

2.2會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不健全目前在上市公司的市場(chǎng)上，依然存在著一些會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的問題，就是我國市場(chǎng)上的監(jiān)管機(jī)制管理不夠完善，投資者獲取不到市場(chǎng)上的有用信息且缺乏投資經(jīng)驗(yàn)。我國會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)出現(xiàn)了大量的監(jiān)管尋租行為，金融市場(chǎng)秩序遭到了嚴(yán)重的破壞，對(duì)進(jìn)入市場(chǎng)的投資者，不管是個(gè)人、企業(yè)以還是機(jī)構(gòu)性的都必須要經(jīng)過嚴(yán)格的審查與監(jiān)管，保障我國市場(chǎng)井然有序的發(fā)展不面臨破壞，但目前我國市場(chǎng)對(duì)外進(jìn)入市場(chǎng)的審查往往表于形式，因此在我國會(huì)計(jì)市場(chǎng)滋生了許多不法行為，使得我國市場(chǎng)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。進(jìn)入市場(chǎng)上的投資者缺乏經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的知識(shí)不全面，投資水平可見的低下，許多的市場(chǎng)投資者都不能夠清楚，準(zhǔn)確的了解到會(huì)計(jì)市場(chǎng)上的有效信息，并且投資者受本身專業(yè)性的限制，不能自身判斷出市場(chǎng)上的有用信息或者造假信息，自身的不足轉(zhuǎn)而投向了一些專業(yè)性較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)。目前市場(chǎng)上這一現(xiàn)象明顯是對(duì)投資者不利的，對(duì)市場(chǎng)的信息需求越多就會(huì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的依賴性越強(qiáng)，只能仰望中介機(jī)構(gòu)給出的企業(yè)信息來作為投資決策的依據(jù)，對(duì)投資者而言是極其不利的。2.3對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管不力2.3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一種行業(yè)自律性組織發(fā)揮著越來越重要的作用，但是其中存在著大量的漏洞。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的披露、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)證企業(yè)資本等，都需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告或者驗(yàn)資報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立第三方，應(yīng)當(dāng)保證所審計(jì)的財(cái)務(wù)信息具有客觀性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。但是，由于上市公司會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)間過于集中而會(huì)計(jì)事務(wù)所為多家上市公司出具審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量沒有得到保障。且企業(yè)管理層決定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的續(xù)聘，支付審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，會(huì)通過各種手段向注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加壓力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間進(jìn)行衡量而選擇冒險(xiǎn)出具虛假的審計(jì)報(bào)告，極力掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)的問題還存在因?yàn)闄C(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)而去降低收取費(fèi)用，有些會(huì)計(jì)師則會(huì)自作主張降低審計(jì)的要求與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并沒對(duì)其進(jìn)行防控而是眼里心里全部充滿錢的欲望。2.4上市公司內(nèi)部管理有效性不足2.4.1上市公司內(nèi)部管理松散

公司治理結(jié)構(gòu)作為制約和影響上市公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，公司一般的治理機(jī)制是設(shè)有懂事會(huì)的功能、結(jié)構(gòu)，還有股東權(quán)利的安排，這些的設(shè)置是能決定公司的前進(jìn)目標(biāo)，是誰在什么樣的狀態(tài)之下實(shí)施控制，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益是如何分配到不同職位中去等這些問題。當(dāng)前的上市公司內(nèi)部大都沒有權(quán)利去約束董事會(huì)的決策，有的還會(huì)出現(xiàn)董事會(huì)玩忽職守，有的則會(huì)聯(lián)合經(jīng)理層去損害中小股東權(quán)益，并且操縱會(huì)計(jì)信息是其其中重要的手段。這些管理者是憑借著聘用以及監(jiān)督兩種方式融合，進(jìn)而塑造一個(gè)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的框架與管理制度，這樣可以體現(xiàn)出上市公司對(duì)于經(jīng)理層缺乏監(jiān)管與約束。當(dāng)前，一些上市公司在結(jié)構(gòu)治理上也存在不足,使得公司內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假者，而對(duì)于造假者，公司也并未采取嚴(yán)重的懲罰極大地?fù)p害了投資人的利益，影響了公司的信用。3.會(huì)計(jì)監(jiān)管視角下的會(huì)計(jì)違規(guī)案件3.1浙江省上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管案例分析案例:2007年初，杭蕭鋼構(gòu)的股價(jià)表現(xiàn)異常巨烈，引起股價(jià)巨烈波動(dòng)的原因之一，是杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司稱在非洲國家安哥拉爭(zhēng)取到一個(gè)斥資的工程項(xiàng)目，但是沒有及時(shí)根據(jù)當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定向證券主管部門報(bào)告并且沒有及時(shí)的進(jìn)行公告披露，而僅僅是由公司董事長(zhǎng)單銀木在2007年2月12日在公司內(nèi)部的總結(jié)表彰大會(huì)上進(jìn)行透露，使得與公司內(nèi)部人員及來往密切相關(guān)人員早于市場(chǎng)公告而獲得此消息，并造成股價(jià)持續(xù)上漲或下跌起伏不定因此市場(chǎng)產(chǎn)生了股價(jià)的劇烈波動(dòng)，杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司存在信息披露不及時(shí)的問題引起市場(chǎng)的廣泛質(zhì)疑和投資者的不滿。2007年2月12日連續(xù)漲停，2月15日，公司才公布海外天價(jià)合同消息，2月12日到3月16日調(diào)查，調(diào)查無果，證監(jiān)會(huì)卻允許杭蕭鋼構(gòu)于4月02日復(fù)牌。公司發(fā)布了澄清公告，4月3日漲停，4月4日，緊急停牌，公告稱，因涉嫌違規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查。2007年5月14日，中國證監(jiān)會(huì)正式公布了對(duì)杭蕭鋼構(gòu)的行政處分決定書，認(rèn)定杭蕭鋼構(gòu)存在未按規(guī)定披露信息，披露的信息有誤導(dǎo)性陳述二項(xiàng)違法違規(guī)行為，對(duì)杭蕭鋼構(gòu)及董事長(zhǎng)單銀木等有關(guān)人員給予警告并處罰款。對(duì)于出現(xiàn)浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)公司的案例來看，體現(xiàn)出證監(jiān)會(huì)團(tuán)隊(duì)當(dāng)時(shí)的不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致第一次調(diào)查無果，讓杭蕭鋼構(gòu)公司一錯(cuò)再錯(cuò)，體現(xiàn)出政府監(jiān)管不當(dāng)，形式分散，檢查效率低，存在一系列監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。3.2杭蕭鋼構(gòu)案例成因分析3.2.1會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系仍然存在不少缺陷與漏洞浙江省上市公司會(huì)計(jì)法制建立在新的《會(huì)計(jì)法》上，遵從法則上的各條規(guī)章制度，會(huì)計(jì)的行為得到規(guī)范，維護(hù)上市公司交易市場(chǎng)的公平、公正、公開的原則具有重大的意義。不過對(duì)于《會(huì)計(jì)法》于之相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)并沒有得到實(shí)施，這樣會(huì)造成準(zhǔn)則去法規(guī)不相協(xié)調(diào)的局面，也會(huì)讓會(huì)計(jì)監(jiān)管在法律上具有諸多的不利，會(huì)形成企業(yè)與政府監(jiān)管局斗智斗勇的局面，再者，會(huì)計(jì)的法律法規(guī)沒有得到全面的照應(yīng)，還存在著一些互斥或者相互抑制的現(xiàn)象。最終形成政府各部門的工作執(zhí)行力度重重的下降，對(duì)于會(huì)計(jì)的舞弊造假?zèng)]有得到更準(zhǔn)確性的判斷，從而讓浙江省上市公司屢屢出現(xiàn)管理者們?yōu)榱藵M足公司的利益而去造假的局面。3.2.2政府部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的分工不夠明確政府部門作為會(huì)計(jì)監(jiān)督中的外部監(jiān)督對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)行為的機(jī)構(gòu)、單位人以及會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和檢查，但是現(xiàn)如今的現(xiàn)狀政府監(jiān)管表現(xiàn)的積極性不強(qiáng)，政府代表國家監(jiān)督作為會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的法律執(zhí)行者，并且具有較高的權(quán)威性、獨(dú)立性以及強(qiáng)制性，但是對(duì)于自身利益沒有體現(xiàn)亦或者沒有足夠的監(jiān)管利益去驅(qū)動(dòng)它的積極性，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管缺少管控，出現(xiàn)立法和執(zhí)法不嚴(yán)等情況。政府設(shè)有多個(gè)部門或者機(jī)構(gòu)都有義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理的作用，設(shè)有的稅務(wù)部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門都有責(zé)任對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查，另外還設(shè)有工商管理部門、證監(jiān)會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等這些部門，這些部門的監(jiān)管力度團(tuán)結(jié)在一塊的話在一定程度上可以完全的管控好市場(chǎng)上的交易情況，但是設(shè)有多個(gè)部門的檢查效率依然是降低的，因?yàn)檫@樣的問題出現(xiàn)才會(huì)對(duì)杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司第一次檢查無果，導(dǎo)致第二次股盤漲停才采取處罰。這就表現(xiàn)出政府的決策在資源配置方面還沒有起到更加有效的成果，多種監(jiān)控的模式下顯得有些擁擠，可能會(huì)造成檢查工作的重復(fù)性或產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說更是有些艱難，他們需要花費(fèi)大量的時(shí)間來應(yīng)付各個(gè)部門的檢查，可以說對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說工作上會(huì)有一些艱難。在很大程度上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作情況，另一面還讓政府各部門的工作難于協(xié)調(diào)，部門之間職能重疊，最后導(dǎo)致監(jiān)管無效。3.2.3會(huì)計(jì)信息監(jiān)管存在缺陷上市公司的內(nèi)部監(jiān)管實(shí)際上重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查行為，公司內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的舞弊與造假行為很大的程度上是因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)管的缺陷導(dǎo)致的，而一個(gè)公司內(nèi)部存在內(nèi)部缺陷或者是失效的監(jiān)管將會(huì)引起一個(gè)公司走向衰敗與沒落。公司的內(nèi)部環(huán)境是會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要的核心也是公司制定內(nèi)部監(jiān)管的根本。由于上市公司航蕭鋼構(gòu)股份有限公司內(nèi)部監(jiān)管制度的不健全，出現(xiàn)懂事一人獨(dú)大，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)決策仍然由最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)，高層管理人員相互包庇，對(duì)公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息不及時(shí)公告披露，無視設(shè)有的企業(yè)規(guī)章制度，公司內(nèi)部設(shè)有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè)，公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)工作本身都處在監(jiān)督無力的狀態(tài)，導(dǎo)致了公司發(fā)生未按規(guī)定披露會(huì)計(jì)信息的這一種局面。這種管理理念和監(jiān)督模式已經(jīng)觸犯了法律法規(guī)，在這種違規(guī)違紀(jì)的管理理念下可能還會(huì)造成公司財(cái)會(huì)人員內(nèi)部出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊行為。公司主要存在的缺陷表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)都表于形式。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管力度低下，監(jiān)管力度非常有限，公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)并沒有起到監(jiān)管的作用。主要的原因是公司監(jiān)事會(huì)薄弱的獨(dú)立性很難充分發(fā)揮監(jiān)督作用。上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的內(nèi)部管控力差，會(huì)計(jì)監(jiān)管工作出現(xiàn)了嚴(yán)重的薄弱化，例如，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制不健全，公司內(nèi)部的各個(gè)部門崗位分工不明確，出現(xiàn)在一崗多種職或者越權(quán)辦公的情況，會(huì)計(jì)崗位責(zé)任不明確，會(huì)計(jì)內(nèi)部的交接工作不想嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)計(jì)管理的理念差以及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不想完善。這樣的情況出現(xiàn)也可以是員工的不負(fù)責(zé)任，工作素質(zhì)低，管理層人員沒有重視員工的職業(yè)素養(yǎng)，沒有掌控好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，歸根結(jié)底，最大的額責(zé)任是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管薄弱，整體的管理體系結(jié)構(gòu)不規(guī)范。盡管如此還是不能引起公司的高層管理人員的看重，審計(jì)工作人員與管理層的人事關(guān)系也會(huì)是引起內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管不嚴(yán)的一項(xiàng)重要原因，這時(shí)候就應(yīng)該要靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重重排查，并且以法規(guī)的方式，具體，明確，全面的公布出來，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)團(tuán)體重復(fù)排查的工作。由于企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，專業(yè)人員較少，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以展開大規(guī)模內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等方面的內(nèi)審工作。3.2.4違規(guī)懲罰力度不夠會(huì)計(jì)信息監(jiān)管制度的制定是為了能夠規(guī)范會(huì)計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展秩序行為，盡管再嚴(yán)格的規(guī)章制度也會(huì)出現(xiàn)紕漏，依然存在上市公司知法犯法，屢次不遵守規(guī)章制度，對(duì)于此公司的作為給出的懲罰只是罰款和警告，而對(duì)于有些上市公司在更大利益的驅(qū)使下對(duì)比證監(jiān)會(huì)作出的處罰，權(quán)衡利弊過后還是會(huì)選擇頂風(fēng)作案獲取更大利益，所以給出的處罰顯得沒有太大的威懾力。并且對(duì)會(huì)計(jì)信息虛假陳述等違法違規(guī)行為還是會(huì)發(fā)生，但這并不是說會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不盡人意，任何制度制定都不是完美無缺的，違法者總是會(huì)趁虛而入，對(duì)于目前上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，這些行為都與會(huì)計(jì)信息虛假陳述有關(guān)。法律的存在是為了約束企業(yè)以及人們的行為，而當(dāng)有些人如果偏要違反法律，那么法律是最公正無私的，并將會(huì)做出懲戒，而目前基于某些制度的不完善，沒有對(duì)違反者做出合理的懲罰，而經(jīng)常就是基于給出的懲罰力度不夠，致使有些知法犯法的人鋌而走險(xiǎn)。3.2.5公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善上市公司內(nèi)部管理松散，使得杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的董事長(zhǎng)一人獨(dú)大的局面，重大的信息只由他一人決策，已經(jīng)打破了會(huì)計(jì)信息的披露監(jiān)管的制度，缺乏內(nèi)部監(jiān)管制度，出現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不當(dāng)。我國上市公司雖然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)在公司內(nèi)部制度設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及一些其他專門的委員會(huì)，制定了企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，但是依然存在著公司的利益至上，藐視規(guī)章，加之股權(quán)高度集中，杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)決策都是由內(nèi)部人自身完成的，這一治理結(jié)構(gòu)上的不適當(dāng)是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的主要原因。4.完善上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策4.1建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)體系會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生都是遵尋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容而進(jìn)行的，不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容就會(huì)提供出不一樣的會(huì)計(jì)信息，因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于投資者權(quán)益或者說投資相關(guān)者的利益分配會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以浙江省上市公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施都要尊崇會(huì)計(jì)本身的基礎(chǔ)信息原則，更新要考慮到經(jīng)濟(jì)的后果。對(duì)浙江省上市公司更具體性的完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)體系，促進(jìn)浙江省的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性，明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體，做好國家各個(gè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象要實(shí)時(shí)的監(jiān)控，過后對(duì)審查的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并且出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)浙江省上市公司的法律法規(guī)有效的改革，要采納群眾的意見，征求統(tǒng)一的意見，為省政府建設(shè)法律法規(guī)得到有效的法律保障。新的法律法規(guī)要適時(shí)市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)條件，使其發(fā)揮出可靠的可行性。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)報(bào)表要做到透明性，報(bào)表報(bào)送要及時(shí)。進(jìn)一步對(duì)六表一注加強(qiáng)監(jiān)督管理，對(duì)表外的披露要適當(dāng)性的擴(kuò)張。在此，對(duì)于浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司應(yīng)該參考國內(nèi)外的上市公司法律法規(guī)體系以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管的檢驗(yàn)成果。然后把會(huì)計(jì)重大錯(cuò)報(bào)或者造假的會(huì)計(jì)報(bào)表信息規(guī)劃為負(fù)責(zé)人的個(gè)人首要擔(dān)責(zé)，對(duì)于浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司更適合運(yùn)用這一法則。起到地方性政府打擊會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量造假的作用，讓上市公司有法可尋，真正的做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必懲的一個(gè)市場(chǎng)環(huán)境。4.2理清政府監(jiān)管職能明確監(jiān)管目標(biāo)為了使得監(jiān)管管理工作不出現(xiàn)“真空”狀態(tài)，要做到合理的運(yùn)用監(jiān)管的有效資源，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的管理效率。從浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的內(nèi)部情況來看，主要的情況可以看得出是缺乏一個(gè)有效的協(xié)調(diào)溝通作用，因此可以建設(shè)一個(gè)由各部門派遣一個(gè)人員組成一個(gè)新的部門，形成一個(gè)重要的協(xié)調(diào)委員會(huì)監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)，以便協(xié)調(diào)財(cái)政部門，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)部門，社會(huì)團(tuán)體組織等各個(gè)部門的工作，以免再會(huì)出現(xiàn)檢查工作重復(fù)的走向，提高各部門行事的成果與效率。分清各部門各自主要擔(dān)任的職責(zé)：例如財(cái)政部門的主要職責(zé)有(一)負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)監(jiān)管的規(guī)定，其中主要有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，會(huì)計(jì)制度的制定等等，(二)就浙江省當(dāng)?shù)亟⒁粋€(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，結(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違規(guī)違紀(jì)企業(yè)進(jìn)行懲處、糾正，確保浙江省上市公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管有序的運(yùn)行，(三)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為一體化進(jìn)行有限監(jiān)管，具體事項(xiàng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且對(duì)此制定的準(zhǔn)則有一定的決定權(quán)，以及對(duì)違規(guī)違紀(jì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，提高各自律組織遵守法律法規(guī)的意識(shí)，完善各機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制。在證券市場(chǎng)上證監(jiān)會(huì)在此具有權(quán)威的主導(dǎo)性，形成證券市場(chǎng)上最直接、最有控制力的監(jiān)督管理機(jī)制。證監(jiān)會(huì)的基本職能是對(duì)證券市場(chǎng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)擬定相關(guān)的監(jiān)管體系，監(jiān)督著我國的上市公司、相關(guān)的投機(jī)機(jī)構(gòu)及市場(chǎng)的中介機(jī)構(gòu)等，大幅度提高信息披露的質(zhì)量；強(qiáng)化上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)；監(jiān)管境內(nèi)上市公司及小微企業(yè)的并購重組活動(dòng)；加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范和化解工作；督促上市公司管理層的董事、監(jiān)事以及主要股東確實(shí)際的履行其證券法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。并且對(duì)要進(jìn)行公告發(fā)行的股票、證券等的上市公司，及時(shí)的對(duì)公司信息透明化、真實(shí)性、充分性、具體性的公告出來。形成強(qiáng)有力的市場(chǎng)監(jiān)管。所以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司通過證監(jiān)會(huì)的法律法規(guī)來加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管。審計(jì)部門要對(duì)政府部門以及財(cái)政部門執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，國家內(nèi)部調(diào)撥等進(jìn)行審查并且出具審計(jì)報(bào)告。于此同時(shí)還可以依法對(duì)社會(huì)市場(chǎng)的各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，所以浙江省上市公司可以就浙江省審計(jì)部門來進(jìn)行對(duì)杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司進(jìn)行監(jiān)督審查。4.3推行行業(yè)自律注冊(cè)會(huì)計(jì)師和與媒體監(jiān)管對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管要制定一個(gè)合法合理的審計(jì)部門監(jiān)管體制，中國監(jiān)管局應(yīng)加大力度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管，使得在浙江省的注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到合法的保護(hù)權(quán)益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該具有一定的獨(dú)立性，獨(dú)立性的喪失也就代表著審計(jì)工作已成空殼，所以，樹立浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性對(duì)于市場(chǎng)上有著重要的作用。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)該更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具造假的審計(jì)信息內(nèi)容，則要受到嚴(yán)懲并且對(duì)于出具錯(cuò)誤報(bào)告的要承擔(dān)其帶來的經(jīng)濟(jì)損失責(zé)任。一個(gè)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)是應(yīng)該要受到重視的，使一個(gè)團(tuán)隊(duì)都具備很高的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)的能力并存。增強(qiáng)法律意識(shí)、具備正直、誠實(shí)、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后面的繼續(xù)教育，不斷地學(xué)習(xí)，不斷地認(rèn)識(shí)新的會(huì)計(jì)法則，執(zhí)業(yè)的能力不斷地提高。社會(huì)媒體要第一時(shí)間報(bào)道，及時(shí)揭露上市公司的造假行為，報(bào)道性要真實(shí)不得為了博眼球提高收視率而做出不實(shí)的報(bào)道，要通過一定的調(diào)查，收集出一些上市公司粉飾性會(huì)計(jì)信息的證據(jù)才可做出相關(guān)性的報(bào)道，社會(huì)媒體的監(jiān)管能讓造假的企業(yè)暴露在大眾的視野。媒體的監(jiān)督也可稱為社會(huì)群眾的監(jiān)督，起到了群眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)管行為，對(duì)于上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司也需要社會(huì)媒體監(jiān)管的力量，對(duì)那些會(huì)計(jì)造假，粉飾性信息的企業(yè)暴露于陽光之下，使得會(huì)計(jì)市場(chǎng)能井然有序的發(fā)展著。4.4加強(qiáng)輿論社會(huì)監(jiān)管

加強(qiáng)社會(huì)輿論的監(jiān)督，實(shí)行公開曝光制度。如有發(fā)現(xiàn)上市公司披露虛假會(huì)計(jì)信息的問題，媒體和公眾則更多的參與監(jiān)督,一方面可以對(duì)違規(guī)的上市公司和個(gè)別管理人員“聲譽(yù)上的懲罰”，而另一方面則是警告潛在的罪犯作為的某些人。相比于上市公司，社會(huì)媒體則是處于一個(gè)弱勢(shì)的自然信息者，揭露隱藏在公司內(nèi)部的內(nèi)幕比較困難。對(duì)此，上市公司則會(huì)報(bào)道一些不實(shí)的會(huì)計(jì)信息。只要媒體不是“故意虛假報(bào)道和深思熟慮的報(bào)告”媒體若是不過分的虛假報(bào)道，而是規(guī)范性的傳播信息，揭露各種企業(yè)黑幕等，在此等做法應(yīng)該寬限他們的言論自由權(quán)利，法律法規(guī)能夠給予一定的保護(hù)，輕罰有時(shí)會(huì)發(fā)生“善意的錯(cuò)誤”。4.5加強(qiáng)上市公司內(nèi)部的管理內(nèi)部管理和控制是一種為長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)提供保證的管理模式，重點(diǎn)就在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整與約束、監(jiān)督，為上市公司的固定資產(chǎn)、資金提供保護(hù)，進(jìn)而達(dá)到保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)及時(shí)以及完整的目的。先要