2023年春季高級財務會計期末復習核算題

2023春季高級財務會計期末復習思考題(業(yè)務核算題)(2)股權取得日合并報表抵消分錄:A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公資本公積一一股本溢價14

1.練習非同一控制下——合并日合并報表會計解決固定資產(chǎn)公允價高于賬面價(90000-60司于2023年3月10日自母公司P處取得B公司00

資料：2023年1月1日A公司支付18000元000)+(30000-18000)=42000100席的股權,合并后B公司仍維持其獨立法人資(2)進行上述解決后，A公司還需要編制合并報表。A

項目賬面價值公允價值

而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值為150000格繼續(xù)經(jīng)營.為進行該項公司合并，A公司發(fā)行了公司在合并日編制合并資產(chǎn)負債表時，對于公司

流動資產(chǎn)3000030000

建筑物(凈值)6000090000-12000=138000元600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的

土地1800030000

商譽180000-138000:42000元假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公部分(1200萬元)應恢復為留存收益。在合并工

資產(chǎn)總額108000150000

負債

1200012000A公司應進行如下賬務解決：司及B公司的所有者權益構成如下：作底稿中應編制的調(diào)整分錄：

股本54000

資本公積22000借：固定資產(chǎn)。/2000A公司B公司借：資本公積1200

盈余公積10000項目金額項目金額

股本54000貸:盈余公積400

未分派利潤10000

股本3600股本600

負債與所有者權益108000

資本公積22000資本公積1000資本公積200未分派利潤800

總額

盈余公積800盈余公積400

盈余公積1000(3)在合并工作底稿中應編制的抵銷分錄為：

鈔票購買B公司的所有凈資產(chǎn)。購買日B公司的資產(chǎn)負

未分派利潤2023未分派利潤800

0借：股本600

債表各項目賬面價值與公允價值如下表：合計7400合計2023

未分派利潤10000資本公積200

規(guī)定：根據(jù)上述資料擬定商譽并編制A公司購買B公司規(guī)定：根據(jù)上述資料?，編制A公司在合并日的賬務解決以

商譽o。42000盈余公積400

凈資產(chǎn)的會計分錄。及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分

貸:長期股權投資。180未分派利潤800

參考答案：錄。

000貸：長期股權投資2023

A公司的購買成本為180000元，參考答案

2.練習同一控制下的公司合并(控股合并)----合并3.練習合并日合并報表調(diào)整分錄和抵消分錄

(1)股權取得日會計解決：(1)公司在合并日應進行的賬務解決為：

日會計解決資料：

借：長期股權投資180000借：長期股權投資2023

資料甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關公

貸:銀行存款180貸：股本

司合并資料如下:

000600

固定資

(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司達成合(1)甲公司為購買方固定資產(chǎn)清理

1800600700

產(chǎn)凈值

并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，(2)購買日為2023年6月30日1800資產(chǎn)合計360014001500

短期借

合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(3)甲公司合并成本=2100+800+80=2980萬元營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得380100100

款

(2)2023年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(4)固定資產(chǎn)處置凈收益=2100-(2023-200)=30300應付賬

201010

款

和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原0萬元銀行存款

長期借

600290290

款

值為2023萬元,已提折舊200萬元，公允價值為2100無形資產(chǎn)處置凈損失=(1000-100)-800=100萬80

負債合計1000400400

萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元,元(6)合并商譽=2980-3500*80%=2980-2800股本1600500

資本公

公允價值為800萬元。(5)甲公司在購買日的會計解決=180萬元500150

積

(3)發(fā)生的直接相關費用為80萬元。借:固定資產(chǎn)清理1800盈余公

200100

4.練習編制般權取得日合并工作底稿的編制枳

(4)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35累計折舊200未分派

300250

資料：

利潤

00萬元。貸:固定資產(chǎn)2023

凈資產(chǎn)合計260010001100

2023年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取

規(guī)定：借：長期股權投資一乙公司29

規(guī)定：(D寫出甲公司合并日會計解決分錄;

得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前

(1)擬定購買方。80

(2)寫出甲公司合并H合并報表抵銷分錄；

有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。

(2)擬定購買日。累計攤銷

(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿

2023年7月31日甲、乙公司合并

(3)計算擬定合并成本。100

的有關項目。

前資產(chǎn)負債表資料單位：萬元

(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失10

2023年7月31日合并工作底稿單位:萬元

乙公司

項目甲公司

(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。0賬面價值公允價值

參考答案

貨幣資

(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金貸：無形資產(chǎn)12804040

金(1)合并日甲公司的解決涉及：

額。1000應收賬

200360360借：長期股權投資960

款

參考答案

存貨320400400貸:銀行存款960

寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；0+9

(2)長期股權投P公司為母公司，2023年1月1日，P公司用銀借:長期股權投及一一乙公司33000

60=960960

資

①確認商譽=960—(1100X80%)960行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外貸：銀行存款33000

固定資產(chǎn)凈240

=80萬元1800600100250080%的股份并可以控制Q公司。同日,Q公司賬面所有2023年乙公司宣告分派2023年的鈔票股利：

額0

②抵銷分錄合并商譽8080者權益為40000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相借：應收股利800(1000X8

422

140500等),其中:股本為30000萬元，資本公積為2000萬0%)

借:固定資產(chǎn)100資產(chǎn)總計3600180960

000

股本500元，盈余公枳為800萬元，未分派利潤為7200萬元。貸：長期股權投資—乙公司800

短期借款380100480480

資本公積150應付賬款20103030P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。借：銀行存款800

29

盈余公積100長期借款600890890(1)Q公司2023年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取貸：應收股利800

0

未分派利潤25010040140盈余公積400萬元；2023年宣告分派2023年鈔票股2023年末長期股權投資成本法下的余額=33

負債合計1400

000

商譽80利1000萬元，無其他所有者權益變動。2023年實現(xiàn)凈000-800=32200(萬元)

21160

股本1600500500

000

貸：長期股權投資960利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元,2023年(2)2023年與長期股權投資有關的業(yè)務

15

資本公積500150650500

少數(shù)股東權益2200宣告分派2023年鈔票股利1100萬元。2023年乙公司宣告分派2023年的鈔票股利：

盈余公積200100300100200

2023年7月31FI合并工作底稿單位：萬元規(guī)定：由于沖減長期股權投資=(10004-1100-4

55

未分派利潤300250250300

甲公乙公抵銷分錄合并0(1)編制P公司2023年和2023年與長期股權投000)X80%-800=-2320(萬元)，

項目合計

司司數(shù)少數(shù)股東權

借方貸方

220220資業(yè)務有關的會計分錄。所以要將以前沖減的投資成本恢復：

益

128

36(2)計算2023年12月31日和2023年12月3借:應收股利880(1100X80%)

0-所有者權益合計2600100010002202820

貨幣資金4036036000

960=

IFI按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。長期股權投資一一乙公司800

320負債及所有者權10

3600140050002204220

益總計

3600參考答案：貸:投資收益1680

應收賬款200560560

0

(1)2023年與長期股權投資有關的業(yè)務借：銀行存款880

72

練習長期股權投資的權益法調(diào)整

存貨3204007205.

0

2023年1月1日：貸:應收股利880

資料:

2023年末長期股權投資成本法下的余額=32借：投資收益1680(3)假如2023年來該設備被清理，則當年的貸:固定資產(chǎn)原價202300

200+800=33000(萬元)貸：長期股權投資一一乙公司1680抵銷分錄如何解決？借:累計折舊80000

(3)2023年年末通過權益法調(diào)整后的長期股權投資借：長期股權投資一一乙公司300X80%=(4)假如該設備用至2023年仍未清理，做出貸：年初未分派利潤80000

的賬而余額：2402023年的抵銷分錄。借:累計折舊40000

借:長期股權投資一一乙公司4000X80%貸：資本公積一一其他資本公積240參考答案：貸:管理費用40000

=32002023年年末通過權益法調(diào)整后的長期股權投資(1)2023年2023年

貸：投資收益3200的賬面余額=33000+(3200+4000)-1680借:主營業(yè)務收入1202300