全面預(yù)算管理系統(tǒng)

目錄預(yù)算治理及其在企業(yè)治理中的作用××全面預(yù)算治理系統(tǒng)××全面預(yù)算治理程序××全面預(yù)算治理系統(tǒng)的完善1整合公司價(jià)值流基于打算和掌握

1.全面預(yù)算治理系統(tǒng)核心22.全面預(yù)算治理及其在企業(yè)中的作用預(yù)算釋義及全面預(yù)算治理概述××對(duì)預(yù)算治理的需求和建立預(yù)算治理系統(tǒng)的目的預(yù)算治理在企業(yè)中的作用預(yù)算治理體系與其它治理體系31〕預(yù)算釋義及全面預(yù)算治理概述預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在肯定的時(shí)期內(nèi)〔一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)〕經(jīng)營、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體打算；預(yù)算是公司整體戰(zhàn)略進(jìn)展目標(biāo)和年度打算的細(xì)化它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算〔如收入預(yù)算、選購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等〕和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算〔如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等〕預(yù)算的編制與執(zhí)行涉及公司全部下屬單位的業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算釋義4預(yù)算治理概述預(yù)算治理是一個(gè)系統(tǒng)工程預(yù)算治理以公司的進(jìn)展戰(zhàn)略目標(biāo)和根本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為根底預(yù)算治理是打算將來工作的過程在編制預(yù)算的過程中以公司各下屬單位的各種打算為根底。預(yù)算是工作打算的量化表達(dá)，同時(shí)也促進(jìn)工作打算目標(biāo)明確并且相互連接預(yù)算治理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé)1〕預(yù)算釋義及全面預(yù)算治理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)掌握的治理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的打算安排全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必需共同遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進(jìn)展治理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的根底和比較對(duì)象全面預(yù)算治理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、掌握和實(shí)現(xiàn)的過程5公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算生產(chǎn)日程長期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)預(yù)算治理概述1〕預(yù)算釋義及全面預(yù)算治理概述6整體性將企業(yè)內(nèi)部各種打算結(jié)成一個(gè)整體適時(shí)性預(yù)算應(yīng)適應(yīng)動(dòng)態(tài)的治理環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)性通過預(yù)算統(tǒng)一編制，標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)運(yùn)營責(zé)任性每個(gè)員工的職責(zé)范圍及相互關(guān)系都有明確的規(guī)定，并且各個(gè)責(zé)任中心是按可控原則劃分的參與性在預(yù)算制定過程中，全員參與，以確立切合實(shí)際的目標(biāo)特性1〕預(yù)算釋義及全面預(yù)算治理概述7為什么要構(gòu)建預(yù)算治理系統(tǒng)？現(xiàn)代企業(yè)治理正在從傳統(tǒng)的職能治理走向職能扁平化和過程集成化治理。這種治理將企業(yè)視為一個(gè)整體，在目標(biāo)目標(biāo)戰(zhàn)略的指引和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)導(dǎo)向下，使得多層代理框架和企業(yè)團(tuán)隊(duì)相協(xié)調(diào)、經(jīng)營戰(zhàn)略決策與治理行為和企業(yè)行動(dòng)相全都。貫穿其中的一條主線就是基于預(yù)算治理的治理掌握系統(tǒng)。2〕企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算治理的需求及目的83〕預(yù)算在企業(yè)中的作用經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)得以具體化；規(guī)劃掌握溝通鼓勵(lì)協(xié)調(diào)以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)展考核、嘉獎(jiǎng)、鼓勵(lì)員工；預(yù)算目標(biāo)的制定為掌握績效評(píng)估及信息反響供給標(biāo)準(zhǔn)；從人制轉(zhuǎn)變?yōu)橹卫頇C(jī)制；打算編制時(shí)協(xié)調(diào)企業(yè)資源，到達(dá)最優(yōu)配置；并通過預(yù)算的分析調(diào)整到達(dá)利潤最大化；削減各單位操作中的隔膜；明確責(zé)任分工；9打算：是良好的治理的關(guān)鍵，是協(xié)調(diào)、使用企業(yè)內(nèi)、外部資源的安排，是預(yù)算的前提預(yù)算：是打算的價(jià)值化、數(shù)量化的表述和安排。供給了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。預(yù)算與打算4〕預(yù)算治理系統(tǒng)與其它治理系統(tǒng)10預(yù)算與猜測(cè)猜測(cè)是以科學(xué)為依據(jù)，對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期預(yù)算就是基于猜測(cè)提出的對(duì)策性方案、打算的數(shù)量表述，它對(duì)將來收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)展預(yù)期量化。4〕預(yù)算治理系統(tǒng)與其它治理系統(tǒng)市場(chǎng)分析市場(chǎng)預(yù)測(cè)企業(yè)資源配置經(jīng)營品種計(jì)劃現(xiàn)金收支預(yù)算表預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)量的確定銷售量的確定庫存預(yù)算11預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)各部門經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

損益表

現(xiàn)金預(yù)算表

資產(chǎn)負(fù)債表執(zhí)行與控制目標(biāo)的分解4〕預(yù)算治理系統(tǒng)與其它治理系統(tǒng)

預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，而在這一過程中，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用；123選購治理4生產(chǎn)治理業(yè)務(wù)流程5庫存治理1銷售治理2打算治理管理支持流程7.會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理8.績效考核、薪酬體系9.……管理10.人力資源管理11……管理12.采購管理13.……管理14.……管理15.信息系統(tǒng)管理6.預(yù)算管理全面預(yù)算治理是企業(yè)整個(gè)治理體系的重要工具，企業(yè)的成功要依靠包括預(yù)算治理在內(nèi)的整個(gè)治理體系和運(yùn)行機(jī)制的共同作用。4〕預(yù)算治理系統(tǒng)與其它治理系統(tǒng)13目錄預(yù)算治理及其在企業(yè)治理中的作用××全面預(yù)算治理系統(tǒng)××全面預(yù)算治理程序××全面預(yù)算治理系統(tǒng)的完善142.××全面預(yù)算治理系統(tǒng)全面預(yù)算治理的根本特征全面預(yù)算治理的根本模式與思路全面預(yù)算的構(gòu)成全面預(yù)算的周期全面預(yù)算治理體制151、銷售預(yù)算、本錢預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算相協(xié)調(diào)資本預(yù)算以資本運(yùn)營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點(diǎn)，立足流向調(diào)整；銷售預(yù)算效勞于市場(chǎng)營銷大戰(zhàn)略，立足增量增收；本錢預(yù)算立足主業(yè)，支撐價(jià)格策略，立足存量節(jié)省；現(xiàn)金流量預(yù)算治理著力于資金的集約治理和企業(yè)的金融運(yùn)作，立足加大流量和流速；2、收入導(dǎo)向、本錢導(dǎo)向、利潤導(dǎo)向、現(xiàn)金導(dǎo)向相融合價(jià)值管理流程管理營銷管理生產(chǎn)管理管理重點(diǎn)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)銷售利潤率毛利率預(yù)算依據(jù)凈現(xiàn)金流量目標(biāo)利潤銷售收入目標(biāo)成本預(yù)算起點(diǎn)現(xiàn)金流導(dǎo)向利潤導(dǎo)向收入導(dǎo)向成本導(dǎo)向預(yù)算導(dǎo)向1〕全面預(yù)算治理的根本特征163、分析評(píng)價(jià)、目標(biāo)打算、預(yù)算治理、治理掌握相連接1〕全面預(yù)算治理的根本特征4、組織體制、預(yù)算基準(zhǔn)、程序流程、治理報(bào)告相依托5、編制與審批、執(zhí)行與掌握、分析與調(diào)整、評(píng)價(jià)與考核相循環(huán)172〕全面預(yù)算治理的模式以企業(yè)中長期進(jìn)展戰(zhàn)略為根底以市場(chǎng)顧客需求為導(dǎo)向；以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略為動(dòng)身點(diǎn)；以企業(yè)價(jià)值流為主線；以打算掌握為先導(dǎo)；以治理授權(quán)為中堅(jiān)；以業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)為依托；以作業(yè)法為核心思想18預(yù)算編制體系；預(yù)算執(zhí)行體系；預(yù)算分析體系；預(yù)算評(píng)價(jià)體系；預(yù)算流程體系；預(yù)算掌握體系；3〕全面預(yù)算的構(gòu)成全面預(yù)算治理體系構(gòu)造分預(yù)算市場(chǎng)與營銷預(yù)算生產(chǎn)與成本預(yù)算管理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與項(xiàng)目預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算采購預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算全面預(yù)算構(gòu)成194〕預(yù)算的周期次年1月—2月當(dāng)年1月—12月前一年9月—12月猜測(cè)與打算預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與掌握預(yù)算差異分析與調(diào)整預(yù)算考核與評(píng)價(jià)預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與掌握9月11日10月中—11月15日11月15日—12月31日猜測(cè)與打算205〕全面預(yù)算治理體制經(jīng)營預(yù)算治理組織構(gòu)造經(jīng)營預(yù)算高級(jí)主管生產(chǎn)與本錢預(yù)算主管生產(chǎn)、選購預(yù)算分管一分廠本錢預(yù)算專員二分廠本錢預(yù)算專員保健品分廠本錢預(yù)算專員阿華生物藥業(yè)分廠本錢預(yù)算專員動(dòng)力機(jī)修分廠本錢預(yù)算專員銷售費(fèi)用預(yù)算分管銷售預(yù)算預(yù)算分管銷售一部〔預(yù)算專員〕銷售二部〔預(yù)算專員〕銷售三部〔預(yù)算專員〕銷售四部〔預(yù)算專員〕銷售五部〔預(yù)算專員〕…….市場(chǎng)部〔預(yù)算專員〕廣告部〔預(yù)算專員〕推廣部〔預(yù)算專員〕商務(wù)部〔預(yù)算專員〕客戶效勞部〔預(yù)算專員〕市場(chǎng)與營銷預(yù)算主管預(yù)算治理委員會(huì)董事會(huì)215〕全面預(yù)算治理體制投資預(yù)算治理組織構(gòu)造投資預(yù)算高級(jí)主管資產(chǎn)與工程預(yù)算主管設(shè)備治理部預(yù)算專員技術(shù)改造部工程預(yù)算專員信息技術(shù)部資產(chǎn)預(yù)算專員多經(jīng)辦〔預(yù)算專員〕投資與投資預(yù)算主管預(yù)算治理委員會(huì)董事會(huì)22財(cái)務(wù)預(yù)算高級(jí)主管治理與費(fèi)用預(yù)算主管資金與財(cái)務(wù)〔預(yù)算專員〕資金與財(cái)務(wù)預(yù)算主管預(yù)算治理委員會(huì)董事會(huì)工會(huì)預(yù)算員審計(jì)部預(yù)算員人力資源部預(yù)算專員行政部預(yù)算員企業(yè)進(jìn)展部預(yù)算專員多經(jīng)辦預(yù)算專員法律事務(wù)部預(yù)算專員設(shè)備治理部預(yù)算專員技術(shù)改造部預(yù)算專員信息技術(shù)部預(yù)算專員行政部預(yù)算員爭(zhēng)論所爭(zhēng)論與開發(fā)費(fèi)預(yù)算專員質(zhì)量治理部預(yù)算員財(cái)務(wù)費(fèi)用〔預(yù)算專員〕5〕全面預(yù)算治理體制財(cái)務(wù)預(yù)算治理組織構(gòu)造23目錄預(yù)算治理及其在企業(yè)治理中的作用全面預(yù)算治理系統(tǒng)全面預(yù)算治理程序全面預(yù)算治理系統(tǒng)的完善243.全面預(yù)算治理程序猜測(cè)與打算編制、匯總與審批執(zhí)行與掌握分析與調(diào)整考核與評(píng)價(jià)預(yù)算流程及說明251〕猜測(cè)與打算信息資料預(yù)備制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)打算確定編制基準(zhǔn)和依據(jù)26

預(yù)算目標(biāo)的要求——SMART標(biāo)準(zhǔn) 年度預(yù)算是戰(zhàn)略打算的具體化，它要求全面、細(xì)致；囊括業(yè)績考核的各個(gè)方面； 預(yù)算本身是數(shù)字化的打算，即每個(gè)目標(biāo)都應(yīng)有明確的可以客觀計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)； 預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)由預(yù)算部門、預(yù)算執(zhí)行部門、公司治理層經(jīng)過反復(fù)分析、爭(zhēng)論、協(xié)商的結(jié)果，經(jīng)過他們的共同認(rèn)可和承諾； 預(yù)算目標(biāo)至少應(yīng)有60%的實(shí)現(xiàn)可能性，才能保證對(duì)執(zhí)行者的鼓勵(lì)和約束作用； 具體化的預(yù)算目標(biāo)往往包括很多階段性的目標(biāo)，必需有明確的時(shí)間要求；具體化可度量協(xié)商全都現(xiàn)實(shí)性時(shí)間要求1〕猜測(cè)與打算27

預(yù)算目標(biāo)的分解、量化年度預(yù)算目標(biāo)確定后，再依據(jù)責(zé)任中心的具體職能，將目標(biāo)細(xì)化分解，產(chǎn)生各責(zé)任中心的量化目標(biāo)。

投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任

利潤中心：本錢、收入、利潤責(zé)任

本錢中心：本錢及各本錢工程責(zé)任費(fèi)用中心：本錢、費(fèi)用及其子工程責(zé)任賜予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。1〕猜測(cè)與打算28

預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算治理委員會(huì)預(yù)算治理辦公室各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員各職能部門本部門職員1〕猜測(cè)與打算29２〕預(yù)算的編制預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門預(yù)算治理辦公室業(yè)務(wù)部門分公司預(yù)算治理委員會(huì)銷售預(yù)算本錢、費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算…….匯總公司預(yù)算審核調(diào)整市場(chǎng)與營銷預(yù)算生產(chǎn)與本錢預(yù)算治理與費(fèi)用預(yù)算資產(chǎn)與工程預(yù)算投資與權(quán)益預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算據(jù)業(yè)務(wù)打算編制本部門、分公司預(yù)算完畢董事會(huì)審批下達(dá)總預(yù)算及各分預(yù)算…….302〕預(yù)算的編制總預(yù)算編制的步驟編制子預(yù)算、分預(yù)算匯總各分預(yù)算形成總預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算選購預(yù)算本錢預(yù)算現(xiàn)金收款預(yù)算……預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算……預(yù)算長期投資預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算市場(chǎng)與營銷預(yù)算生產(chǎn)與本錢預(yù)算治理與費(fèi)用預(yù)算……預(yù)算……預(yù)算資金與財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算選購預(yù)算本錢預(yù)算稅金預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算……預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算損益預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算……簡表31

匯總與審批步驟與程序未通過未通過下達(dá)、執(zhí)行各責(zé)任中心編制本中心預(yù)算預(yù)算治理委員會(huì)審核調(diào)整預(yù)算治理辦公室初步審核匯總并編制財(cái)務(wù)預(yù)算及總預(yù)算通過通過預(yù)算治理辦公室對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)展初步審核預(yù)算治理辦公室匯總各責(zé)任中心預(yù)算預(yù)算治理辦公室編制財(cái)務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)預(yù)算治理委員會(huì)最終審核、調(diào)整各責(zé)任中心預(yù)算及公司整體預(yù)算董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算董事會(huì)2〕預(yù)算的編制32匯總由公司預(yù)算治理辦公室對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算進(jìn)展匯總審批預(yù)算審批的決策權(quán)在董事會(huì)預(yù)算治理辦公室除匯總職能外，還應(yīng)有技術(shù)審核的職能在不影響公司總目標(biāo)的前提下，可以通過協(xié)商與溝通合理協(xié)調(diào)各部門的分預(yù)算。2〕預(yù)算的編制33３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握銷售計(jì)劃執(zhí)行銷售收入費(fèi)用預(yù)算經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行成本控制采購計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)銷售部采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算管理辦公室統(tǒng)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息生產(chǎn)部門生產(chǎn)計(jì)劃成本預(yù)算人事部門考核辦法獎(jiǎng)懲措施庫存計(jì)劃庫存預(yù)算管理部門費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算長期投資預(yù)算34事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計(jì)劃

季初業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)審核統(tǒng)計(jì)記錄

季末業(yè)績報(bào)告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計(jì)劃季度預(yù)算目標(biāo)控制系統(tǒng)３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握預(yù)算的治理掌握流程35月度打算每月月初，財(cái)務(wù)部門依據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)打算。月度打算不是總預(yù)算在各月份間的簡潔安排，而是依據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行狀況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際狀況的變化重新做出的更符合實(shí)際的安排。財(cái)務(wù)部門下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)是對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可掌握的、可考核的。３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握財(cái)務(wù)審核各級(jí)財(cái)務(wù)部門依據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進(jìn)展監(jiān)視和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序預(yù)算的治理掌握流程36財(cái)務(wù)審核〔續(xù)〕——審批程序申請(qǐng)部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)是否影響預(yù)算目標(biāo)權(quán)限內(nèi)在預(yù)算內(nèi)辦理是否否是是３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握37費(fèi)用申請(qǐng)?zhí)峁╊A(yù)算信息部門經(jīng)理審批提供公司預(yù)算執(zhí)行信息公司經(jīng)理審批公司董事長審批公司預(yù)算管理辦公室審批情況記錄、統(tǒng)計(jì)記錄審批情況、統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況部門預(yù)算管理辦公室駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)駁回申請(qǐng)否定否定否定超權(quán)限費(fèi)用支出預(yù)算外支出同意授權(quán)辦理同意同意授權(quán)辦理費(fèi)用的審批３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握38特批狀況的處理針對(duì)例外狀況的特批也必需附加掌握措施： -明確規(guī)定特批工程和情形，盡量要少 -必需由預(yù)算治理辦公室供給預(yù)算執(zhí)行狀況信息 -特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響３〕預(yù)算的執(zhí)行與掌握審批程序39４〕差異分析與調(diào)整差異分析與業(yè)績報(bào)告

內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報(bào)告報(bào)公司預(yù)算治理委員會(huì)進(jìn)度分析業(yè)績分析分析建議與預(yù)算調(diào)整40差異分析的方法實(shí)際結(jié)果—

預(yù)算值預(yù)算差異銷售部門生產(chǎn)部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解銷售價(jià)格差異銷售量差異選購價(jià)格差異耗用量差異職能部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異消耗差異效率差異４〕差異分析與調(diào)整41預(yù)算差異分析的程序確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息推斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)展解釋差異緣由的報(bào)告與確認(rèn)實(shí)行相應(yīng)的掌握手段調(diào)整月度打算記錄經(jīng)營業(yè)績４〕差異分析與調(diào)整42確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)編制年度預(yù)算前，由預(yù)算治理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對(duì)象與差異分解原則確定分解對(duì)象適于進(jìn)展預(yù)算差異分析的工程應(yīng)具有以下特點(diǎn)：1.對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響；2.本錢動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；3.該工程與其動(dòng)因之間有較為確定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；確定分解標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算治理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，依據(jù)差異分解原則，供給主要本錢/費(fèi)用工程的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算治理委員會(huì)批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：1.差異分解的程度；2.各工程差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；3.差異的各細(xì)分局部對(duì)應(yīng)的責(zé)任方；４〕差異分析與調(diào)整43收集信息 在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算治理辦公室和執(zhí)行部門依據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)展信息收集工作。1.預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息2.重要的外部市場(chǎng)信息如價(jià)格，費(fèi)率等3.公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等４〕差異分析與調(diào)整44預(yù)算的調(diào)整與修正 由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)行措施消退差異產(chǎn)生的緣由，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi)消化已形成的預(yù)算差異。相應(yīng)地，預(yù)算掌握部門對(duì)上述責(zé)任部門/經(jīng)營活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算掌握力度。2.調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預(yù)算 結(jié)合公司為消退不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)展調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠準(zhǔn)時(shí)反映經(jīng)營活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施掌握與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算治理委員會(huì)審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的工程，報(bào)董事會(huì)審批。1.調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)行相應(yīng)的預(yù)算掌握方式3.記錄責(zé)任部門的經(jīng)營業(yè)績 已形成的差異將依據(jù)其成因的性質(zhì)記入對(duì)應(yīng)責(zé)任部門的業(yè)績，同時(shí)，后續(xù)月度的考核指標(biāo)也要隨月度預(yù)算的調(diào)整進(jìn)展相應(yīng)的修正，以利于責(zé)任部門消退不利差異。４〕差異分析與調(diào)整45預(yù)算考核的意義考核的依據(jù)考核的周期考核指標(biāo)確實(shí)定５〕考核與評(píng)價(jià)46預(yù)算差異與績效差距的關(guān)系：實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo)、歷史水平的差異考核的意義為了表達(dá)預(yù)算治理的權(quán)威性，必需對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)，這就是考核。沒有預(yù)算，考核就會(huì)流于形式，失去掌握力。５〕考核與評(píng)價(jià)47預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算狀況的評(píng)價(jià)，供給業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)展獎(jiǎng)懲。預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算治理委員會(huì)確定，加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。預(yù)算考核一般以季度、半年度和年度為周期。考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公正。考核的依據(jù)５〕考核與評(píng)價(jià)481.針對(duì)不同的責(zé)任中心確定不同的考核指標(biāo)：利潤中心——收入指標(biāo)、本錢指標(biāo)、利潤指標(biāo)、市場(chǎng)份額等本錢、費(fèi)用中心——本錢指標(biāo)、費(fèi)用指標(biāo)、生產(chǎn)率指標(biāo)等投資中心——收入指標(biāo)、本錢指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)酬勞率、非財(cái)務(wù)指標(biāo)等2.考核銷售單位的銷售業(yè)績及銷售量猜測(cè)的準(zhǔn)確性3.考核各責(zé)任中心的工作績效、本錢掌握水平及本錢預(yù)算的準(zhǔn)確性考核的指標(biāo)確實(shí)定５〕考核與評(píng)價(jià)491.不同的工作范圍考核指標(biāo)也不一樣：業(yè)務(wù)部門——業(yè)績成長性指標(biāo)職能部門——效勞滿足度指標(biāo)２.考核指標(biāo)體系表達(dá)公司整體的治理理念和鼓勵(lì)政策，并且要在人力資源部門和財(cái)務(wù)部門之間進(jìn)展協(xié)調(diào)?？己说闹笜?biāo)確實(shí)定５〕考核與評(píng)價(jià)506〕總預(yù)算流程及流程說明講解1.預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定2.預(yù)算的編制、匯總與審批3.預(yù)算的執(zhí)行與掌握4.預(yù)算的差異分析與滾動(dòng)調(diào)整總預(yù)算流程及流程說明51目錄預(yù)算治理及其在企業(yè)治理中的作用××全面預(yù)算治理系統(tǒng)××全面預(yù)算治理程序××全面預(yù)算治理系統(tǒng)的完善52全面預(yù)算治理系統(tǒng)的完善531.完善預(yù)算治理系統(tǒng)的十大根本原則一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，全部納入預(yù)算治理，做到全員參與、全面掩蓋、全程監(jiān)控；劃分可控與不行控范圍并將不行控因素列入預(yù)算；自上而下和自下而上相結(jié)合；量入為出和量出為入相結(jié)合；增產(chǎn)節(jié)省和增收節(jié)支并重；堅(jiān)持收支兩條線；預(yù)算內(nèi)額度授權(quán)和預(yù)算外程序?qū)徟嘟Y(jié)合；事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)相結(jié)合；柔性掌握與剛性掌握相結(jié)合；實(shí)行重大事項(xiàng)、例外事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告制度和定期開展預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度。542.基于預(yù)算治理系統(tǒng)的治理掌握十大要點(diǎn)逐步建立較為合理的內(nèi)部價(jià)格和外部價(jià)格體系。條件成熟時(shí)，預(yù)算委員會(huì)下設(shè)價(jià)格定額中心；銷售收入直接進(jìn)入股份公司資金帳戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤依據(jù)招標(biāo)選購、比價(jià)治理的原則，努力降低選購本錢。建立定額治理體系，堅(jiān)持費(fèi)用包干和目標(biāo)本錢掌握嚴(yán)格掌握用工總量，進(jìn)展增人不增資，減人不減資的工資政策和增人增資，減人減資的工資政策的權(quán)衡。投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級(jí)審核的根底上，實(shí)行審計(jì)和預(yù)算兩吸監(jiān)視，形成逐級(jí)監(jiān)視、相互制約的投資治理掌握體系；必要時(shí)，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集約治理；實(shí)行“季預(yù)算，月?lián)芸睢敝贫?；劃分收入、本錢、利潤、投資等四類責(zé)任中心，推行責(zé)任預(yù)算和責(zé)任決算制度，必要時(shí)建立“兩級(jí)核算”體系；財(cái)務(wù)中心逐步形成打算資金、經(jīng)營財(cái)務(wù)、資本投資三足鼎立；構(gòu)建預(yù)算治理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部治理掌握與外部資本掌握系統(tǒng)、企業(yè)價(jià)值評(píng)估與治理業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)等六大系統(tǒng)；逐步實(shí)現(xiàn)國際跨國公司的“標(biāo)竿治理”和“零基預(yù)算”；55；外匯交易；炒外匯入門://518waihui炒外匯入門；；外匯交易平臺(tái),外匯入門學(xué)習(xí),外匯EA,MT4下載；；；外匯交易平臺(tái),外匯開戶,MT4軟件指標(biāo),外匯EA下載；；外匯交易；外匯交易://618waihui；炒外匯入門；；二元期權(quán)；微交易,二元期權(quán)://option007二元期權(quán),微交易；；期權(quán),二元期權(quán),二元期權(quán)平臺(tái),二元期權(quán)微交易免費(fèi)學(xué)習(xí)；；外匯論壇,炒外匯論壇,最好黃金外匯論壇排行榜；；外匯技術(shù)指標(biāo),MT4技術(shù)指標(biāo),MetaTrader指標(biāo),外匯技術(shù)指標(biāo)分析；；MT4外匯交易系統(tǒng),正版mt4自動(dòng)交易系統(tǒng)下載；；外匯EA,外匯EA之家,外匯智能交易,外匯自動(dòng)跟單系統(tǒng)；；MT4指標(biāo),MT4指標(biāo)下載,MT4指標(biāo)模板下載,MT4交易系統(tǒng)；；MT5智能EA,MT5智能交易系統(tǒng),EA自動(dòng)交易軟件；；外匯視頻教程,外匯講座視頻,炒外匯入門視頻教程；；外匯EA_外匯ea下載_外匯ea自動(dòng)交易系統(tǒng)；；MT4指標(biāo),mt4指標(biāo)下載,mt4技術(shù)指標(biāo)大全下載；

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；外匯技術(shù)分析書籍,技術(shù)分析經(jīng)典書籍,技術(shù)分析書籍推舉；入門1-35——什么是風(fēng)險(xiǎn)治理，明白了要賺錢就要知道如何治理風(fēng)險(xiǎn)(潛在損失)，假設(shè)你交易的時(shí)候沒有資金治理細(xì)則，你就是在*屏蔽的關(guān)鍵字*。今日我們要和大家學(xué)習(xí)第三十六課外匯交易入門1-36——外匯交易資本。錢才能生錢。全部人都知道這一點(diǎn)，但一個(gè)人要想開頭交易，需要多少錢呢？答復(fù)取決于你將怎樣進(jìn)展你的新業(yè)務(wù)。首先，想想你要以什么形式承受教學(xué)。學(xué)習(xí)交易有不同的方式：課程、導(dǎo)師、自學(xué)，或是三種方式的任意組合。有很多課程和導(dǎo)師可以教你如何進(jìn)展外匯交易，大多數(shù)都是要付費(fèi)的。這種方式的好處在于好的教學(xué)課程或?qū)熌軌虼蟠罂s短你的學(xué)習(xí)曲線，比起自學(xué)，你可以在較短的時(shí)間內(nèi)以自有的方式獲利。缺點(diǎn)在于你要預(yù)付課程費(fèi)用，價(jià)格為幾百至幾千元，這取決于你選擇的課程。對(duì)于剛接觸交易的人來說，通常沒有大家學(xué)習(xí)了外匯交易入門1-34——?jiǎng)e低估杠桿，明白了充分理解杠桿，知道何時(shí)應(yīng)當(dāng)用，何時(shí)不該用對(duì)成功特別關(guān)鍵。今日我們要和大家學(xué)習(xí)第三十五課外匯交易入門1-35——什么是風(fēng)險(xiǎn)治理。下面幾天我們要和大家學(xué)習(xí)的是你所閱讀的有關(guān)交易的章節(jié)中最重要的內(nèi)容。為什么說特別重要？我們?cè)谧瞿苜嶅X的事，要賺錢就要知道如何治理風(fēng)險(xiǎn)(潛在損失)。挖苦的是，這個(gè)局部在交易中最簡潔被無視。很多交易者只擔(dān)憂能否正確入場(chǎng)，卻為考慮他們的賬戶大小。他們簡潔確實(shí)定了在單個(gè)交易中能承受的損失后，就按了“交易”按鈕。對(duì)這種投資有一個(gè)統(tǒng)一的名稱……*杠桿如何影響交易本錢，明白了杠桿并不等于保證金，知道了杠桿不僅會(huì)放大你的損失，還會(huì)增加你的交易本錢。今日我們要和大家學(xué)習(xí)第三十四課外匯交易入門1-34——?jiǎng)e低估杠桿。大多數(shù)新手都會(huì)低估杠桿將給他們的賬戶帶來的潛在消滅性損傷。充分理解杠桿，知道何時(shí)應(yīng)當(dāng)用，何時(shí)不該用對(duì)你的成功特別關(guān)鍵。杠桿是一個(gè)特別強(qiáng)大的工具，但是新交易者只是用它來毀壞自己的賬戶，由于他們輕視或直接無視了它的殺傷力。真圓滿，但這樣的人越多，我們這些聰明的交易者就越簡潔賺到錢。令人傷感但是事實(shí)。記住一位超級(jí)英雄說的這些話：力量越強(qiáng)，責(zé)任越大。如此之類。好吧，我知道你看過那個(gè)電影。線索是：明白了嗎？無論如何，高杠桿是大多數(shù)經(jīng)紀(jì)商最寵愛的賣點(diǎn)。他們的定位是你可以利用高杠桿大賺一筆，但他們也知道你很有可能被高杠桿殺死。經(jīng)紀(jì)商希望你以短期心態(tài)交易。他們希望你交易得越多越頻繁越好。這是他們唯一的賺錢方法。一兩點(diǎn)對(duì)他們來說特別重要。你交易越多，他們賺的利差就越多。告知你讓交易保存超過一天不在他們最正確利益的范圍內(nèi)。假設(shè)你想給自己最好的成功時(shí)機(jī)，首先學(xué)著不用杠桿實(shí)現(xiàn)獲利交易。求穩(wěn)。愛護(hù)好你的資本。當(dāng)你始終獲利大于損失時(shí)，只有到那時(shí)，你可以解禁這個(gè)名為杠桿的大規(guī)模殺傷性武器。消滅與你持相反交易的交易者(或經(jīng)紀(jì)商)。別毀了你自己。外匯交易應(yīng)被作為一份工作或生意。別以為經(jīng)紀(jì)商允許你使用較高的杠桿，較小的押金，你就可以“很快賺錢”，“很快致富”。接觸外匯市場(chǎng)時(shí)要心懷敬意。想要實(shí)現(xiàn)您的預(yù)期就要不斷的去學(xué)習(xí)和模擬操作。不然的話你的賬戶就有可能在短時(shí)間內(nèi)完蛋。只有完全了解了杠桿的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)后，你才會(huì)明白什么時(shí)候能用杠桿，什么時(shí)候不能用杠桿！以上就是我為您帶來的“外匯交易入門1-34——?jiǎng)e低估杠桿”全部內(nèi)容，更多內(nèi)容敬請(qǐng)關(guān)注匯市通！免責(zé)聲明：此頁面內(nèi)容包含的任何觀點(diǎn)、新聞、爭(zhēng)論產(chǎn)品、分析、報(bào)價(jià)，任何投資建議或市場(chǎng)猜測(cè)或其他信息等僅供參考，并不作為投資建議或推舉。投資者據(jù)此操作，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。共享到:相關(guān)文章外幣理財(cái)?shù)姆绞接心男┯摎W派挑戰(zhàn)首相梅，為硬退歐制定藍(lán)圖屏蔽的關(guān)鍵字*！假設(shè)你交易的時(shí)候沒有資金治理細(xì)則，你就是在*屏蔽的關(guān)鍵字*。你沒有著眼于投資的長期回報(bào)。相反，你想中頭彩。資金治理細(xì)則不僅能夠愛護(hù)你，它們還能是你在長期交易中獲利。假設(shè)你不信任我們，你認(rèn)為“*屏蔽的關(guān)鍵字*”能讓你變得富有，想想下面這個(gè)例子：去拉斯維加斯的人都希望能中頭獎(jiǎng)，事實(shí)上，很多人都贏錢了。那么假設(shè)很多人都贏錢，為什么賭場(chǎng)還能賺錢呢？由于盡管有人確實(shí)得到了頭獎(jiǎng)，但從長期角度來說，賭場(chǎng)仍舊是贏利的，由于他們從那些沒贏錢的人身上