企業(yè)會計準則中的現(xiàn)金流量表編制

企業(yè)會計準則中的現(xiàn)金流量表編制匯報人：2023-12-10REPORTING目錄現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表附注與披露現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表編制實例PART01現(xiàn)金流量表概述REPORTINGWENKUDESIGN現(xiàn)金流量表一種財務(wù)報表，用于展示企業(yè)在特定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的詳細情況?，F(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。流量指現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量表的定義03分析企業(yè)過去現(xiàn)金流量的影響因素，為預(yù)測未來現(xiàn)金流量提供依據(jù)。01提供關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的信息，幫助投資者和債權(quán)人了解企業(yè)的流動性狀況和償債能力。02評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力以及償債能力?，F(xiàn)金流量表的目的ABCD現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表通常由三個部分組成經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。PART02現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)REPORTINGWENKUDESIGN經(jīng)營活動現(xiàn)金流量企業(yè)的日常運營活動，如銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資活動現(xiàn)金流量企業(yè)進行投資活動，如購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資活動現(xiàn)金流量企業(yè)進行籌資活動，如發(fā)行股票、債券等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。收支活動與現(xiàn)金流量030201與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。經(jīng)營現(xiàn)金流量與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量，如購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。投資現(xiàn)金流量與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量，如發(fā)行股票、債券等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。籌資現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分類分類明確原則不同類型的現(xiàn)金流量應(yīng)當分類明確，以便于報表使用者更好地理解企業(yè)的財務(wù)狀況。重要性原則重要的現(xiàn)金流量必須單獨列示，以突出其重要性。真實性原則現(xiàn)金流量表所反映的內(nèi)容必須真實可靠，不能隨意捏造或隱瞞?，F(xiàn)金流量表編制原則PART03現(xiàn)金流量表編制方法REPORTINGWENKUDESIGN定義：工作底稿法是指以工作底稿為平臺，將權(quán)責發(fā)生制下的會計資料轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流動信息的方法。工作底稿法1.設(shè)置工作底稿：工作底稿通常是一份大的表格，分為借方和貸方兩個主要部分。借方列展示現(xiàn)金流入的項目，貸方列展示現(xiàn)金流出的項目。2.收集資料：收集與現(xiàn)金流量相關(guān)的所有會計分錄和其他資料，包括銷售收入、采購支出、折舊費用等。流程工作底稿法3.逐筆分析對每一筆會計分錄進行分析，確定其對應(yīng)的現(xiàn)金流動類型（如經(jīng)營、投資或籌資活動）。5.調(diào)整與核對在工作底稿中對各項目進行匯總和調(diào)整，確?，F(xiàn)金流量表的準確性和完整性。特點工作底稿法能夠詳細記錄每筆交易的現(xiàn)金流動情況，提供詳細的現(xiàn)金流量信息，適用于小規(guī)模或業(yè)務(wù)較簡單的企業(yè)。但對于大規(guī)模或業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，工作量可能會非常大。4.分類記錄將每筆分錄記錄到工作底稿的適當位置，以反映現(xiàn)金的流入或流出。工作底稿法T形賬戶法定義：T形賬戶法是一種利用T形賬戶來記錄現(xiàn)金流動的方法。該方法主要涉及設(shè)置經(jīng)營、投資和籌資三個主要活動類別，并在每個類別下設(shè)置現(xiàn)金流入和流出的子類別。T形賬戶法流程1.設(shè)置T形賬戶：在經(jīng)營、投資和籌資三個主要活動類別下，分別設(shè)置現(xiàn)金流入和流出的子類別。2.分析會計分錄：對每筆會計分錄進行分析，確定其對應(yīng)的現(xiàn)金流動類型和方向（流入或流出）。3.登記賬戶01將每筆分錄登記到相應(yīng)的T形賬戶中，以反映現(xiàn)金的流入或流出。4.匯總與核對02在每個類別下對各項目進行匯總和調(diào)整，確保現(xiàn)金流量表的準確性和完整性。特點03T形賬戶法可以直觀地展示現(xiàn)金的流入和流出情況，適用于大規(guī)?；驑I(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)。此外，該方法還可以利用T形賬戶進行賬務(wù)分析，提供更全面的財務(wù)信息。T形賬戶法分析填列法定義：分析填列法是一種利用分析方法來編制現(xiàn)金流量表的方法。該方法主要基于企業(yè)財務(wù)報表和其他相關(guān)資料進行分析，以確定現(xiàn)金流量表中的各個項目。分析填列法01流程021.收集資料：收集企業(yè)財務(wù)報表和其他相關(guān)資料，如利潤表、資產(chǎn)負債表等。2.分析財務(wù)報表：對財務(wù)報表進行分析，識別出與現(xiàn)金流量相關(guān)的項目和交易。033.填列現(xiàn)金流量表根據(jù)分析結(jié)果，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列到現(xiàn)金流量表中的適當位置。4.核對與調(diào)整對填列好的現(xiàn)金流量表進行核對和調(diào)整，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。特點分析填列法相對簡單易行，適用于那些沒有復(fù)雜的現(xiàn)金流動情況的企業(yè)。然而，由于該方法主要依賴分析方法進行編制，因此可能無法提供非常詳細的現(xiàn)金流量信息。分析填列法PART04現(xiàn)金流量表附注與披露REPORTINGWENKUDESIGN010203現(xiàn)金流量表附注是對現(xiàn)金流量表信息的補充和解釋，提供了更詳細和全面的現(xiàn)金流量信息。包括對現(xiàn)金流入和流出的說明，對現(xiàn)金流量表各項目的注釋，以及對其他重要信息的解釋。有助于報表使用者更好地理解現(xiàn)金流量表，并做出更準確的決策?，F(xiàn)金流量表附注現(xiàn)金流量表披露的內(nèi)容包括現(xiàn)金流入和流出的信息，以及現(xiàn)金流量表各項目的詳細說明。披露內(nèi)容應(yīng)清晰、準確、完整，有助于報表使用者了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和經(jīng)營狀況。披露方式通常是在財務(wù)報表附注中進行說明，也可以通過其他方式進行披露?，F(xiàn)金流量表披露內(nèi)容重要事項的說明和補充資料01重要事項的說明和補充資料是對現(xiàn)金流量表信息的進一步補充和完善。02可以包括對重大現(xiàn)金流量的說明，對現(xiàn)金流量表的調(diào)整和修正的解釋，以及對其他重要事項的補充說明。03有助于報表使用者更好地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和經(jīng)營狀況，并做出更準確的決策。PART05現(xiàn)金流量表分析REPORTINGWENKUDESIGN現(xiàn)金流量表是企業(yè)會計準則中重要的財務(wù)報表之一，它反映了企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。通過編制現(xiàn)金流量表，可以為企業(yè)提供關(guān)于現(xiàn)金流入和流出的清晰視圖，幫助企業(yè)進行財務(wù)分析和決策?，F(xiàn)金流量表分析PART06現(xiàn)金流量表編制實例REPORTINGWENKUDESIGN銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金記錄企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金，包括銷售收入、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的減少等。收到的稅費返還反映企業(yè)收到各項稅費返還，如增值稅、所得稅等。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金包括與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如利息收入、罰款收入等。實例一：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量編制實例二：投資活動現(xiàn)金流量編制如投資收回、處置固定資產(chǎn)等與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金記錄企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分。購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，如購買股票、債券等。投資支付的現(xiàn)金01