2022年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前預(yù)測100點(diǎn)

2022年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法根底》考前預(yù)測

PART1:2O22年新和變

1.訴訟時效期間屆滿的，義務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。訴訟時效期間屆滿后，義

務(wù)人同意履行的，不得以訴訟時效期間屆滿為由抗辯；義務(wù)人已自愿履行的，不得請求返還。人

民法院不得主動適用訴訟時效的規(guī)定。（2022年新增）

2.根本存款賬戶備案制試點(diǎn)：（1）自2022年6月11日起，試點(diǎn)地區(qū)中國人民銀行分

支機(jī)構(gòu)對銀行為企業(yè)（企業(yè)法人、非法人企業(yè)、個體工商戶）開立根本存款賬戶由核準(zhǔn)制調(diào)整

為備案制，不再核發(fā)根本存款賬戶開戶許可證。（2）試點(diǎn)地區(qū)注冊的企業(yè)在試點(diǎn)地區(qū)銀行開立

的根本存款賬戶自開立之日起即可辦理收付款業(yè)務(wù)，銀行為企業(yè)開立根本存款賬戶應(yīng)當(dāng)實(shí)行

面簽制度，由2名（含）以上工作人員共同親見企業(yè)法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人在開戶申請

書和銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議上確認(rèn)。（2022年新增）

3.如果購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動產(chǎn)專用于簡易

計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果

既用于上述不允許抵扣工程又用于準(zhǔn)予抵扣工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣。（2022年新

增）

4.自2022年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅工程，又

用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全額抵扣。

（2022年新增）

5.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報告外出

經(jīng)營事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生

地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在

地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（2022年新增）

6.企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（全額扣）（2022年新增）

7.自2022年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備

資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由

5年延長至10年。（2022年新增）

8.企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購進(jìn)（包括自行建造）的設(shè)備、

器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計人當(dāng)期本錢費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣

除，不再分年度計算折舊。（2022年新增）

9.依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)

化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計人科技人

員當(dāng)月“工資、薪金所得"，依法繳納個人所得稅。（2022年新增）

10.兩個或者兩個以上的個人共同取得同一工程收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照

個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計算納稅。（2022年新增）

從境內(nèi)和境外取得的其他所得應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計算應(yīng)納稅額。（2022年新增）

12.個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動在境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，不得

抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（2022年新增）

13.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅

稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照個人所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（2022年新增）

14.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。自2022年8月1日起，對軍隊(duì)

空余房產(chǎn)租賃收入暫免征房產(chǎn)稅。（2022年新增）

15.自2022年5月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)

施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2022年新增）

16.證券交易（2022年新增）

（1）應(yīng)納稅額=成交金額或者依法確定的計稅依據(jù)X0.5%0

（2）對證券交易的出讓方征收，不對證券交易的受讓方征收。

17.根本醫(yī)療保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)制度：個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其根本醫(yī)療保險關(guān)系歲本人

轉(zhuǎn)移，繳費(fèi)年限累積計算.（2022新增）

18.自2022年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會保險費(fèi)和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。

（2022新增）

19.會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育（2022年調(diào)整）

（1）參加人員

①具有會計專業(yè)技術(shù)資格的人員

②不具有會計專業(yè)技術(shù)資格但從事會計工作的人員

（2）參加繼續(xù)教育的時間

①具有會計專業(yè)技術(shù)資格的人員應(yīng)當(dāng)自取得會計專業(yè)技術(shù)資格的次年開始參加繼續(xù)教育，

并在規(guī)定時間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分。

②不具有會計專業(yè)技術(shù)資格但從事會計工作的人員應(yīng)當(dāng)自從事會計工作的次年開始參加

繼續(xù)教育，并在規(guī)定時間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分。

20.HI類戶賬戶余額不得超過2022元。（2022年調(diào)整）

21.我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種（2022年調(diào)整）

現(xiàn)階段，我國稅收征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)局和海關(guān)。

（1）非稅收入和社會保險費(fèi)的征收由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（2）海關(guān)：關(guān)稅；船舶噸稅；委托代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

22.小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（2022年調(diào)整）

23.自2022年1月1日至2022年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100

萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2022年調(diào)整）

（1）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按

規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，在2022年1月1日至2022年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的

75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)本錢的175%在稅前攤銷。

（2022年調(diào)整）

（2）以下行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房

地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)效勞業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。（2022年新

增）

25.在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)（公歷1月1日至12月31日）在

中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，為居民個人。（2022年調(diào)整）

26.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納

管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營

取得的收入，比照“經(jīng)營所得''工程征稅。（2022年調(diào)整）

27.從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營所得”工程繳納個人所得稅。

（2022年調(diào)整）

28.營業(yè)賬簿：包括記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿。記載資金的營業(yè)賬簿征收印花稅，其

他營業(yè)賬簿不征收。（2022年調(diào)整）

29.權(quán)利、許可證照，包括不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證。（2022年

調(diào)整）

30.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并交納稅款。

（2022年調(diào)整）

31.復(fù)議管轄的一般規(guī)定（2022年調(diào)整）

（1）對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（2）對方案單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

（3）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請

行政復(fù)議。

（4）對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議

決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決

為最終裁決。

PART2：大題必考項(xiàng)（四大稅）

一、增值稅：

1.小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票：住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)

2.視同銷售：代銷、貨物移送（同一縣市除外）、自產(chǎn)/委托加工的貨物用于集體個人/

投/分/送、外購貨物用于投/分/送。

3.不征收增值稅：單位、聘用員工二者之間互相提供勞務(wù)，存款利息，保險賠付，住宅

專項(xiàng)維修資金，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸效勞、航空運(yùn)輸效勞。

5.銷售使用過物品和舊貨：

小規(guī)模納稅人一一銷售舊貨、使用過的固定資產(chǎn)：減按2%,增值稅=售價（含稅）/（1

+3%）X2%；銷售使用過的固定資產(chǎn)以外的物品：3%,增值稅=售價（含稅）/（1+3%）X

3%o

一般納稅人——銷售舊貨、使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：減按2臨增值稅=

售價（含稅）/（1+3%）X2%；銷售使用過的固定資產(chǎn)以外的物品、2022年以后購入的固定

資產(chǎn)：16%,增值稅=售價（含稅）/（1+16%）X16%。

6.銷項(xiàng)稅額

（1）價外費(fèi)用：價外向購置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違

約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲藏費(fèi)、

優(yōu)質(zhì)費(fèi)等。

（2）常見含稅價：①明確告知“含稅銷售額"；②零售價格；③價外費(fèi)用；④普通發(fā)票上

注明的金額（僅適用于考試）；⑤包裝物押金。

（3）組成計稅價格：

非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=本錢X（1+本錢利潤率）

應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=本錢X（1+本錢利潤率）+〔1一消費(fèi)稅稅率）

（4）商業(yè)折扣：同一張發(fā)票上注明一一折扣后

（5）以舊換新：一般貨物一一新貨物售價：金銀首飾一一新舊貨物差價

（6）包裝物押金：非酒類/啤酒/黃酒一一收取時不征，逾期時征；啤酒/黃酒以外的酒

類一一收取時即征，逾期時不再處理。

7.進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）憑票抵扣：增值稅專用發(fā)票［含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳

款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。（增值稅普通發(fā)票注明的稅額不能抵

扣）

（2）農(nóng)產(chǎn)品抵扣：買價X扣除率

（3）不得抵扣：①簡易方法計稅的工程（電影放映效勞、倉儲效勞、裝卸搬運(yùn)效勞、收

派效勞和文化體育效勞）、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)〔納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)

屬于個人消費(fèi)）的購進(jìn)貨物；②非正常損失（管理不善、被執(zhí)法部門依法沒收/銷毀/撤除）；

③購進(jìn)的旅客運(yùn)輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。8.

進(jìn)口貨物一一組成計稅價格

非應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格X（1+關(guān)稅稅

率）

應(yīng)稅消費(fèi)品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額=關(guān)稅完稅價格X（1

+關(guān)稅稅率）4-（1一消費(fèi)稅稅率）

9.免稅：殘疾人個人提供勞務(wù)；托兒所/幼兒園保育教育效勞；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)養(yǎng)老效勞；婚姻介

紹效勞；殯葬效勞；學(xué)生勤工儉學(xué)；第一道門票收入；個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、彩票發(fā)行收入。

類型銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間

直接收款收到銷售款或取得憑據(jù)的當(dāng)天

托收承付/委托收款發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

銷售貨物、提供應(yīng)稅有合同約定書面合同約定的收款日期當(dāng)天

賒銷和分期收款

勞務(wù)無合同約定貨物發(fā)出的當(dāng)天

預(yù)收貨款貨物發(fā)出的當(dāng)天

委托代銷收到代銷清單/發(fā)出代銷貨物滿180天

預(yù)收方式提供租賃

銷售效勞、無形資收到預(yù)收款的當(dāng)天

效勞

產(chǎn)、不動產(chǎn)

金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

11.不得開具增值稅專用發(fā)票：①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽

（不包括勞保專用局部）、化裝品等消費(fèi)品；②向消費(fèi)者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者

發(fā)生應(yīng)稅行為的。

二、消費(fèi)稅：

1.15稅目：煙、酒、高檔化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托

車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料、電池。

2.不繳納消費(fèi)稅：調(diào)味料酒、酒精、舞臺、戲劇、影視演員化裝用的上妝油/卸妝油/

油彩、普通化裝品/護(hù)膚品（成套銷售除外）、體育上用的發(fā)令紙/鞭炮藥引線、電動汽車、

沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

3.納稅環(huán)節(jié)：

一般貨物一一生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工；

金銀首飾一一零售；

超豪華小汽車一一生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、零售；

卷煙一一生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、委托加工、批發(fā)。

4.視同銷售：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、饋

贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

5.從量計征：啤酒、黃酒、成品油；復(fù)合計征：卷煙、白酒。

6.銷售數(shù)量：①銷售一一銷售數(shù)量；②自產(chǎn)自用一一移送使用數(shù)量；③委托加工一一收

回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；④進(jìn)口一一海關(guān)核定數(shù)量。

7.換、投、抵：換取生產(chǎn)和消費(fèi)/投資入股/抵償債務(wù)一一最高銷售價格。

8.包裝物押金：①包裝物一并銷售一一并入銷售額征稅；②非酒類一一收取時不征，逾

期時征；③啤酒/黃酒一一不征收；④啤酒/黃酒以外的酒類一一收取時即征，逾期時不再處

理。

9.白酒的品牌使用費(fèi)：并入銷售額征稅。

從價：

①組成計稅價格=本錢X（1+本錢利潤率）+（1—消費(fèi)稅比例稅率）

②組成計稅價格=（材料本錢+加工費(fèi)）4-（1一消費(fèi)稅比例稅率）

③組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）4-（1—消費(fèi)稅比例稅率）

復(fù)合：

①組成計稅價格=［本錢*（1+本錢利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量義消費(fèi)稅定額稅率］+（1

一消費(fèi)稅比例稅率）

②組成計稅價格=（材料本錢+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X消費(fèi)稅定額稅率）+（1-消費(fèi)稅

比例稅率）

③組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率）4-（1一消費(fèi)稅比

例稅率）

11.納稅義務(wù)發(fā)生時間

銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間

有合同約定書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

賒銷和分期收款

無合同約定發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

托收承付、委托銀行收款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

自產(chǎn)自用移送使用的當(dāng)天

委托加工提貨的當(dāng)天

進(jìn)口報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

12.納稅地點(diǎn)

受托方為個人：委托方向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

委托加工受托方為單位：受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)納

稅

進(jìn)口報關(guān)地海關(guān)

總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣應(yīng)當(dāng)：分別向各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

（市）同一?。嚎梢杂煽倷C(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

三、企業(yè)所得稅：

1.收入總額：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息/紅利等權(quán)益性投資收益、

利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入（企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、

逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款

項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益）、不征稅收入、免稅收入。

3.免稅收入：國債利息收入、從非上市居民企業(yè)取得的股息/紅利、從上市居民企業(yè)取得的

股息/紅利（持有時間212個月）

4.不能扣除：①允許抵扣的增值稅、企業(yè)所得稅；②商業(yè)保險；③直接捐贈支出；④煙

草企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；⑤向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；⑥企業(yè)

所得稅稅款；⑦稅收滯納金；⑧罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑨贊助支出；⑩未經(jīng)核定

的準(zhǔn)備金支出；?企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)；?與取得收入無關(guān)的支出。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：兩個標(biāo)準(zhǔn)線一一①發(fā)生額義60%；②銷售（營業(yè)）收入X5%。

6.銷售（營業(yè)）收入：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入、

視同銷售收入。

7.加計扣除：

①三新研發(fā)費(fèi)用：

未形成無形資產(chǎn)一一75%加計扣除（即扣除額=實(shí)際發(fā)生額+實(shí)際發(fā)生額X75%）；

形成無形資產(chǎn)一一175%攤銷；

不適用行業(yè)：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)效勞

業(yè)；娛樂業(yè)。

②殘疾員工工資：100%加計扣除（即扣除額=實(shí)際發(fā)生額+實(shí)際發(fā)生額X100%）

8.應(yīng)納稅所得額抵扣：

①創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上

②投資額的70%