學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

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第一條為了加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，保障學(xué)校改革和發(fā)展的順利進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令），制定本規(guī)定。

第二條學(xué)校內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的組成部分，是對(duì)學(xué)校和學(xué)校所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益依法實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的活動(dòng)。

學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作為學(xué)校的改革和發(fā)展服務(wù)，對(duì)學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)部管理，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，提高資金使用效益，將起到促進(jìn)的作用。

第三條學(xué)校設(shè)立審計(jì)處，在主管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本校的規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校和學(xué)校所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)處同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條為適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，學(xué)校審計(jì)處應(yīng)配備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員，形成專(zhuān)業(yè)、知識(shí)、年齡結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)隊(duì)伍，而且保持相對(duì)穩(wěn)定。也可根據(jù)需要聘請(qǐng)兼職審計(jì)員或特約審計(jì)員。

第五條審計(jì)人員要恪守審計(jì)職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，做到依法審計(jì)，忠于職守，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第六條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第七條審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第八條審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定予以評(píng)聘。

第九條學(xué)校審計(jì)處對(duì)學(xué)校和學(xué)校所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)資金的管理和使用；

（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（四）國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用；

（五）企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；

（六）基建、維修工程的概算和預(yù)決算；

（七）辦學(xué)效益，經(jīng)濟(jì)效益；

（八）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)以及本校財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

（九）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

（十）所屬企事業(yè)單位法定代表人和主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他事項(xiàng)。

第十條學(xué)校審計(jì)處對(duì)學(xué)校和學(xué)校所屬單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十一條下列事項(xiàng)需經(jīng)學(xué)校審計(jì)處審簽，方為有效：

（一）學(xué)校預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及決算的上報(bào)；

（二）各種專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)算和決算的上報(bào)；

（三）自籌基建經(jīng)費(fèi)的使用，基建、維修工程的結(jié)算；

（四）企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益報(bào)表，關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時(shí)清產(chǎn)核資的結(jié)果；

（五）學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)決定需要審簽的其他事項(xiàng)。

第十二條學(xué)校審計(jì)處在審計(jì)范圍內(nèi)，具有下列主要權(quán)限：

（一）根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表和決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）參加研究財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他有關(guān)會(huì)議；

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)同意，作出臨時(shí)的制止決定；

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取封存賬冊(cè)和資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，表彰模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人并建議給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議；

（八）根據(jù)學(xué)校的授權(quán)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰；

（九）檢查經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)的執(zhí)行；

（十）對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)主管部門(mén)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

第十三條學(xué)校審計(jì)處根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求和部署，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第十四條學(xué)校審計(jì)處根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，并應(yīng)于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第十五條審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，填寫(xiě)審計(jì)工作底稿，取得有關(guān)證明材料。

第十六條審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位要在接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交學(xué)校審計(jì)處，逾期即視為無(wú)異議。

第十七條學(xué)校審計(jì)處審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定，并應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定一并報(bào)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)審批，學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)要在20天內(nèi)批復(fù)，并責(zé)成學(xué)校審計(jì)處具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

第十九條學(xué)校審計(jì)處在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第二十條違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，學(xué)校審計(jì)處可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或經(jīng)濟(jì)處罰等建議，報(bào)請(qǐng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)處理：

（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；

（四）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（五）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的；

（七）報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員和檢舉人的。

以上各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)處理。

第二十一條審計(jì)工作人員，如有下列行為之一者，學(xué)校應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、罰款或黨紀(jì)、政紀(jì)處分：

（一）利用職權(quán)，謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

（四）泄露秘密的；

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)處理。

第二十二條本規(guī)定由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本規(guī)定自公布之日起施行。

第一條為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)和管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的良好運(yùn)營(yíng)，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(中辦發(fā)[1999]20號(hào))和《廣東省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》(粵辦發(fā)[2000]19號(hào))及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制訂本實(shí)施辦法。

第二條本實(shí)施辦法所稱(chēng)企業(yè)單位負(fù)責(zé)人，是指校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校所屬按企業(yè)化管理的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的法定代表人。

第三條本實(shí)施辦法所稱(chēng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

主管責(zé)任，是指被審計(jì)者對(duì)所在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不善造成不良的經(jīng)濟(jì)效果或因監(jiān)督不力致使所在企業(yè)出現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

直接責(zé)任，是指被審計(jì)者因?qū)χ鞴艿慕?jīng)濟(jì)事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作，造成所在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四條企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)資產(chǎn)重組事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿、或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)。

企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣(mài)、破產(chǎn)等資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)。

第五條學(xué)校企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由學(xué)校決定或由組織或人事部門(mén)提請(qǐng)，學(xué)校審計(jì)處負(fù)責(zé)實(shí)施。

第六條學(xué)校組織或人事部門(mén)于每年10月底前提出下一年度的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)初步計(jì)劃送審計(jì)處，經(jīng)協(xié)商列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)并組織人員實(shí)施。因特殊情況臨時(shí)提請(qǐng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，由組織或人事部門(mén)與審計(jì)處共同協(xié)商，報(bào)請(qǐng)學(xué)校批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

第七條企業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上先審計(jì)，后離任。

第八條實(shí)施企業(yè)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)成立項(xiàng)目審計(jì)組，并可根據(jù)需要，聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。

第九條實(shí)施企業(yè)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

實(shí)施審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)。(www.)任職時(shí)間較長(zhǎng)的，應(yīng)以近期年度為主，但不少于審計(jì)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度。對(duì)查出重大問(wèn)題線索的，應(yīng)追溯以前年度。

第十條企業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值，債權(quán)債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題;

(二)企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置;

(三)企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、融資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組情況;

(四)企業(yè)收益的分配情況;

(五)內(nèi)部控制制度是否健全及其執(zhí)行情況;

(六)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十一條審計(jì)組要在審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況;遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況;有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。分清負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)，投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第十二條學(xué)校審計(jì)處應(yīng)按法定程序和本實(shí)施辦法的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作。

第十三條實(shí)施審計(jì)3日前，審計(jì)處應(yīng)向被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)單位。

第十四條審計(jì)通知送達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料;被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照要求，寫(xiě)出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書(shū)面材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。

向?qū)徲?jì)組提交的書(shū)面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)本人職責(zé)范圍;

(二)本人任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況;

(三)本人在企業(yè)資金運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況;

(四)本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況;

(五)其他需要說(shuō)明的情況。

企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的書(shū)面材料的真實(shí)性、完整性作出承諾。

第十五條對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)應(yīng)負(fù)的責(zé)任;

(二)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的合法性，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任;

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)未完成與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任;

(四)企業(yè)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失誤、投資效益差和造成重大損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任;

(五)與企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平低應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

第十六條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)處提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)征求被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)和本人的意見(jiàn)。被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及所在企業(yè)自接到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組;在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、方式、方法;

(二)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍和所在企業(yè)的基本情況;

(三)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù);

(四)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù);

(五)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù);

(六)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高效益的意見(jiàn)和建議。

第十七條審計(jì)處在審定審計(jì)報(bào)告前，可先征詢組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。

第十八條審計(jì)處審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，向?qū)W校提交企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送企業(yè)負(fù)責(zé)人管理部門(mén)和有關(guān)部門(mén)。

審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和有關(guān)情況的說(shuō)明;

(二)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù);

(三)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù);

(四)對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為的處理、處罰意見(jiàn)或結(jié)果。

對(duì)被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管部門(mén)提出處理建議。

第十九條學(xué)校及組織或人事部門(mén)，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告作為企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十條紀(jì)檢、監(jiān)察和組織、人事部門(mén)在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核中，要將審計(jì)情況列入責(zé)任考核的內(nèi)容，并同時(shí)進(jìn)入其《廉政卷宗》。

第二十一條實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)積極配合，不得拒絕、阻礙，其他部門(mén)、單位和個(gè)人不得干涉。

對(duì)下列行為之一的單位，審計(jì)處應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理;對(duì)責(zé)任人建議學(xué)?；蚣o(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)或行政處分，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

(一)拒絕提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)議報(bào)表等資料;

(二)拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù);

(三)提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實(shí)真相;

(四)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人證人。

第二十二條審計(jì)處在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。

審計(jì)人員在審計(jì)期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依照有關(guān)規(guī)定處理;涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第二十三條本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋。

第一條為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評(píng)審工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（原國(guó)家教委第24號(hào)令）和我?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控制度”）評(píng)審，是指學(xué)校審計(jì)處依法對(duì)校內(nèi)有關(guān)部門(mén)和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)。

第三條內(nèi)控制度評(píng)審的目的，是通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)，促使被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

學(xué)校審計(jì)處對(duì)貨幣資金內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對(duì)銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核；

（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時(shí)足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五）會(huì)計(jì)與出納是否定期核對(duì)日記賬與總賬，主管會(huì)計(jì)是否定期與銀行對(duì)賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時(shí)解交銀行；

（七）是否周密地計(jì)劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時(shí)間，以及用于短期投資的資金。

第五條學(xué)校審計(jì)處對(duì)存貨內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)貨、裝運(yùn)、付款、盤(pán)存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；

（二）存貨的購(gòu)入、發(fā)出是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過(guò)程中是否經(jīng)過(guò)采購(gòu)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、合同、入庫(kù)單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購(gòu)銷(xiāo)是否與對(duì)方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；

（五）是否設(shè)置獨(dú)立的存貨驗(yàn)收部門(mén)，所有采購(gòu)的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，包括核點(diǎn)數(shù)量、檢測(cè)質(zhì)量、出具驗(yàn)收單等；

（六）是否對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)與稽核，保證財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)的賬賬、賬實(shí)一致；

（七）是否及時(shí)辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對(duì)延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時(shí)解決；

（八）各項(xiàng)存貨的交易是否及時(shí)入賬。

第六條學(xué)校審計(jì)處對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷(xiāo)貨通知、發(fā)運(yùn)商品、結(jié)算開(kāi)單、辦理銷(xiāo)售退回、折讓、收取貨款、會(huì)計(jì)記錄和核對(duì)賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；

（二）是否實(shí)行銷(xiāo)貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱(chēng)、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時(shí)間及時(shí)收回貨款；

（三）采用賒銷(xiāo)方式售貨時(shí)，是否對(duì)購(gòu)貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)不符合賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的購(gòu)貨單位是否采用現(xiàn)銷(xiāo)制；

（四）是否根據(jù)銷(xiāo)貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

（五）是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時(shí)辦理銷(xiāo)貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時(shí)催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應(yīng)收賬款的壞賬注銷(xiāo)是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批；

（八）應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會(huì)計(jì)記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷(xiāo)是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條學(xué)校審計(jì)處對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置、調(diào)出、出售、報(bào)廢、對(duì)外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時(shí)，有關(guān)部門(mén)對(duì)其數(shù)量、規(guī)格、名稱(chēng)、出廠或建成日期、備品備件、原始價(jià)值、性能、新舊程度等是否逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其年限、折舊率，同時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬，固定資產(chǎn)的出售和對(duì)外投資是否對(duì)其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗(yàn)；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)是否對(duì)增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動(dòng)等管理制度；

（五）是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，是否及時(shí)處理盤(pán)虧盤(pán)盈。

第八條學(xué)校審計(jì)處對(duì)對(duì)外投資內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門(mén)是否提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告，確定投資立項(xiàng)的依據(jù)、所需資金、投資時(shí)間、預(yù)計(jì)效益及回收期；咨詢部門(mén)或其他部門(mén)是否對(duì)發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行調(diào)查；財(cái)務(wù)部門(mén)是否會(huì)同投資管理部門(mén)對(duì)投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實(shí)物投資是否對(duì)接受投資的項(xiàng)目進(jìn)行可信性論證；投資項(xiàng)目報(bào)告書(shū)或立項(xiàng)報(bào)告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（二）是否通過(guò)投資計(jì)劃的編制、執(zhí)行和檢查對(duì)投資進(jìn)行控制，計(jì)劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審批；

（三）短期投資是否對(duì)證券市場(chǎng)行情的變化進(jìn)行了分析，長(zhǎng)期投資是否對(duì)接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四）是否定期對(duì)投資效果進(jìn)行分析，提出投資運(yùn)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)；

（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價(jià)證券收、付制度；

（六）是否實(shí)行投資的總分類(lèi)核算、明細(xì)分類(lèi)核算，定期與原始憑證和管理部門(mén)的實(shí)物賬核對(duì)，并通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物進(jìn)行核實(shí)，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由獨(dú)立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專(zhuān)人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計(jì)人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實(shí)是否相符。

第九條學(xué)校審計(jì)處對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研并編制了可行性研究方案，購(gòu)入計(jì)劃是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)；

（二）是否對(duì)協(xié)商價(jià)格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；

（三）是否通過(guò)合同方式進(jìn)行了購(gòu)入與轉(zhuǎn)讓?zhuān)缓炗喓贤瑫r(shí)，是否審查了無(wú)形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無(wú)形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時(shí)入賬；

（五）是否對(duì)每期攤銷(xiāo)和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷(xiāo)期限是否合理，攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確；

（六）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門(mén)批準(zhǔn)，作價(jià)是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時(shí)入賬。

第十條學(xué)校審計(jì)處對(duì)流動(dòng)負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）流動(dòng)負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；

（二）導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專(zhuān)門(mén)批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；

（三）所發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時(shí)入賬；

（四）是否由專(zhuān)人定期核對(duì)流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)、實(shí)有數(shù)額及到期日的真實(shí)性。

第十一條學(xué)校審計(jì)處對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長(zhǎng)期債務(wù)是否有借債使用計(jì)劃、歸還計(jì)劃；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；

（二）舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項(xiàng)的數(shù)額、用途，測(cè)算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行；財(cái)務(wù)部門(mén)是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請(qǐng)，說(shuō)明借款原因、用途、金額、使用時(shí)間和計(jì)劃、歸還期限和計(jì)劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計(jì)劃實(shí)際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時(shí)、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。

第十二條學(xué)校審計(jì)處對(duì)實(shí)收資本和資本公積內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營(yíng)結(jié)束或破產(chǎn)清算時(shí)的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門(mén)授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門(mén)與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證和評(píng)估，認(rèn)定其真實(shí)、合法、正確；

（四）是否根據(jù)評(píng)估、驗(yàn)證并核實(shí)后的憑證，將投資者投入的資本金及時(shí)地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動(dòng)是否及時(shí)地記入明細(xì)賬與備查簿中；

（五）是否對(duì)資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證投資活動(dòng)和會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、合法、正確，是否加強(qiáng)了對(duì)資本金保值增值的控制。

第十三條學(xué)校審計(jì)處對(duì)盈余公積和未分配利潤(rùn)內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）實(shí)現(xiàn)的盈利是否按國(guó)家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)是否按規(guī)定的用途使用、分配，專(zhuān)戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；

（四）是否對(duì)向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗(yàn)證其真實(shí)性、正確性，是否正確評(píng)價(jià)資本的增值。

第十四條學(xué)校審計(jì)處對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）銷(xiāo)售計(jì)劃是否以正確、可靠的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和銷(xiāo)貨合同為依據(jù)，是否運(yùn)用科學(xué)的方法編制，各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算是否準(zhǔn)確并保持時(shí)間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（二）銷(xiāo)貨合同簽訂是否由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；

（三）是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門(mén)及部門(mén)內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；

（四）是否依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真實(shí)和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時(shí)辦理貨款結(jié)算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財(cái)會(huì)部門(mén)是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算并確保結(jié)算的正確無(wú)誤；

（七）是否根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則和實(shí)際情況，合理地設(shè)置會(huì)計(jì)科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

第十五條學(xué)校審計(jì)處對(duì)產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容；

（一）是否進(jìn)行成本預(yù)測(cè)；成本預(yù)測(cè)的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本計(jì)劃是否與利潤(rùn)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等項(xiàng)計(jì)劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實(shí)；

（三）是否建立成本歸口分級(jí)管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四）是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計(jì)量驗(yàn)收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；

（五）各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否都經(jīng)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專(zhuān)人復(fù)核；

（六）是否正確研究成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、費(fèi)用歸集的程序和分配的方法，以及成本計(jì)算方法。

第十六條學(xué)校審計(jì)處對(duì)期間費(fèi)用內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定期間費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支計(jì)劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計(jì)劃、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門(mén)、各單位；

（二）各部門(mén)、各單位發(fā)生的期間費(fèi)用是否事先提出申請(qǐng)，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)照開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開(kāi)支；

（三）使用經(jīng)費(fèi)的各部門(mén)、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否取得真實(shí)、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開(kāi)支部門(mén)、單位主管人員審批，財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤；

（五）經(jīng)審核后的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否及時(shí)、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶；

（六）是否通過(guò)檢查費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門(mén)。

第十七條學(xué)校審計(jì)處對(duì)利潤(rùn)形成內(nèi)控制度評(píng)審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和實(shí)施措施