淺析企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題及對策-以諾亞財富為例

淺析企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題及對策——以諾亞財富為例PAGEII淺析企業(yè)內(nèi)部審計中存在問題及對策—以諾亞財富為例【摘要】隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，加上我國加入世貿(mào)組織以后，與世界各國之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密，我國經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，這為我國各企業(yè)的發(fā)展帶來了無限的機遇，但是，我們應(yīng)該看到，機遇的背后是挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在市場競爭越來越激烈，加上國外企業(yè)不斷的進(jìn)入我國市場，我國企業(yè)不僅面臨著國內(nèi)的壓力，還面臨著優(yōu)秀外國企業(yè)的壓力。在這種情況下，企業(yè)必須通過不斷的自我完善，加強內(nèi)部控制，才能提高自己的市場競爭力。而內(nèi)部審計，則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在此背景下，本文先對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景進(jìn)行了基本的闡述，提出企業(yè)必須要通過內(nèi)審來加強內(nèi)部管理的觀點，然后對相關(guān)的定義進(jìn)行基本闡述，接著以具體實例來分析當(dāng)前我國企業(yè)存在的內(nèi)部審計不規(guī)范等問題，并結(jié)合自己的見解，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，希望能夠幫助企業(yè)加強內(nèi)部審計?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計風(fēng)險，內(nèi)部審計方法，防范對策AnalysisonProblemsandCountermeasuresinEnterpriseInternalAudit:acasestudyofNoah'swealth【Abstract】Withtherapiddevelopmentofsocialeconomy,thecomplicationofenterprisemanagementandthediversificationofenterpriseinformationusers,theriskofinternalauditisincreasing,theexperienceandabilityofinternalauditors,moralquality,auditmethodsandThedegreeofperfectionoflawsandregulationsdeterminestheauditingrisktheybear.Inordertoenhanceriskawarenessandpreventauditrisk,thispaperstartsfromanalyzingthereasonofinternalauditrisk,includingtherelativeindependenceofinternalauditinstitution,thecomplexityofinternalauditobjectandcontent,theimperfectionofinternalauditlaw,theinternalauditmethodSuchasimplementinginternalauditsystem,strengtheningenterpriseinternalcontrol,externalizinginternalauditing,improvinginternalauditingmethodsandimprovingthequalityofinternalauditingpersonnel,andputforwardthecountermeasurestopreventtheinternalauditrisksofenterprises,suchasthelackofquality,laggingandimperfectqualitycontrolsystem.Andsoon,sothattheinternalauditcanbehealthyandsustainabledevelopment.【Keywords】InternalAuditRisk,InternalAuditMethod,Countermeasure目錄引言 1一、內(nèi)部審計的概述 1（一）企業(yè)內(nèi)部審計的概念及職能 11.企業(yè)內(nèi)部審計的概念 12.企業(yè)內(nèi)部審計的職能 2（二）內(nèi)部審計的目標(biāo) 3（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展 3二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 4（一）我國內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置 4（二）我國內(nèi)部審計的人員狀況 5（三）我國內(nèi)部審計的內(nèi)容 6三、諾亞財富內(nèi)部審計存在的問題分析 6（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理 7（二）內(nèi)部審計制度不健全 7（三）審計技術(shù)落后 8（四）審計人員整體素質(zhì)偏低 8四、加強諾亞財富內(nèi)部審計的對策 9（一）建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計組織模式 9（二）健全內(nèi)部審計制度 10（三）構(gòu)建企業(yè)審計信息系統(tǒng) 10（四）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 11結(jié)語 12參考文獻(xiàn)： 13致謝 14PAGE15引言審計是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)督管理的一種方式，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)綜合能力的有效手段。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以知道企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中，存在的不足，對這些不足進(jìn)行改進(jìn)之后，可以促進(jìn)企業(yè)更好的運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的各種風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識和能力。因此，內(nèi)部審計對于企業(yè)而言是非常重要的，是企業(yè)提高自我水平的重要手段。但是，由于我國目前還存在相關(guān)的理論基礎(chǔ)和政策措施，企業(yè)的內(nèi)部審計制度大多不完善，在執(zhí)行的過程中，也會收到各種阻礙，有客觀因素的制約，也有人為的阻礙。目前，市場競爭越來越激烈，國外優(yōu)秀的企業(yè)紛紛進(jìn)入我國市場，這些企業(yè)，都有優(yōu)秀的企業(yè)文化和先進(jìn)的企業(yè)管理制度，對我國企業(yè)的發(fā)展形成一定的威脅。我國企業(yè)必須重視內(nèi)審制度的建設(shè)，加強內(nèi)部審計的執(zhí)行，才能不斷的提高自身的實力，在市場競爭中獲得一定的地位。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以知道企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中，存在的不足，對這些不足進(jìn)行改進(jìn)之后，可以促進(jìn)企業(yè)更好的運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的各種風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識和能力。因此，內(nèi)部審計對于企業(yè)而言是非常重要的，是企業(yè)提高自我水平的重要手段。因此本文的研究也具有一定的實踐意義。一、內(nèi)部審計的概述（一）企業(yè)內(nèi)部審計的概念及職能1.企業(yè)內(nèi)部審計的概念由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制形成的時間不長，相關(guān)的制度還不完善，尤其是在企業(yè)管理方面，缺乏一定的理論基礎(chǔ)和實際經(jīng)驗。但是，在歐美等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，對與現(xiàn)代企業(yè)管理，有相對成熟的管理理念和體制，我國在借鑒發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，基本形成了自己的企業(yè)管理制度，其中，也包括企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部審計，就是企業(yè)的相關(guān)組織或部門，在相關(guān)制度的知道下，對一定時期內(nèi)，企業(yè)各個部門的工作情況、財務(wù)情況、績效情況等，進(jìn)行一定的審查，形成分析報告，供企業(yè)的管理者和相關(guān)的部門參考。企業(yè)的管理者和部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計的結(jié)果，可以知道企業(yè)或部門在發(fā)展中，存在哪些不足，又有哪些可取之處，對于不足的地方，加以分析改進(jìn)，對于優(yōu)秀的地方，加以表揚和推廣?？梢哉f，企業(yè)的內(nèi)部審計，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，是企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)督管理的一種有效的方法。企業(yè)自己是最了解自己的，因此，企業(yè)的自我審計，是可以直中要害的，因此，內(nèi)部審計往往能反映企業(yè)最真實的情況，最隱秘的不足，而只有這些，才能能影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵的內(nèi)部因素。2.企業(yè)內(nèi)部審計的職能（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。對企業(yè)的計劃實施情況進(jìn)行監(jiān)督，對財務(wù)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)企業(yè)的基本利益。包括對企業(yè)財務(wù)行為的監(jiān)督，對會計工作內(nèi)容和程序的監(jiān)督，以及對進(jìn)行會計核算的人員的監(jiān)督，從這三個方面的監(jiān)督，可以有效的防止企業(yè)中出現(xiàn)財務(wù)信息造假的行為，維護(hù)市場競爭環(huán)境的公平。一方面是要對企業(yè)會計核算的方式、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性；另一方面是研究經(jīng)濟(jì)活動中遵守相關(guān)的政策，法律和法規(guī)，重點對經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性。不光是對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督，還包括對企業(yè)的經(jīng)營行為、財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，在行為發(fā)生之前進(jìn)行必要的監(jiān)督指導(dǎo)，在行為發(fā)生的過程中，進(jìn)行隨時的抽查監(jiān)督，在行為發(fā)生之后，再進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查。（2）經(jīng)濟(jì)評價職能。通過內(nèi)審，可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程中的各種問題，同時也就可以對相關(guān)的制度政策進(jìn)行評價，根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問題，來評價相關(guān)的制度是否科學(xué)，是否符合企業(yè)的發(fā)展要求。企業(yè)的內(nèi)審可以對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行正確的引導(dǎo)，保證企業(yè)在相關(guān)的制度框架內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營發(fā)展；同時，加強內(nèi)審，還可以保證企業(yè)內(nèi)部的各經(jīng)營部門的規(guī)范操作，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，會計部門可以對企業(yè)每一個部門的運營情況有一定的掌握和了解，如果該部門或人員出現(xiàn)違規(guī)的操作，財務(wù)數(shù)據(jù)是有體現(xiàn)的，會計人員可以在第一時間發(fā)現(xiàn)，并反映給企業(yè)的管理人員，及時的制止違規(guī)行為，減少企業(yè)的損失。主要工作內(nèi)容包括：第一，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，指出其中存在的不合理的地方，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議；第二，對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行評價，對于不完善的地方，要監(jiān)督改進(jìn)。（3）經(jīng)濟(jì)控制職能。企業(yè)通過內(nèi)部審計，可以知道企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)的過程中，存在的不足，對這些不足進(jìn)行改進(jìn)之后，可以促進(jìn)企業(yè)更好的運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部審計還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的各種風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識和能力。（二）內(nèi)部審計的目標(biāo)任何事物發(fā)展的關(guān)鍵都在內(nèi)因，企業(yè)的發(fā)展亦是如此，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須要對內(nèi)部的各個運營環(huán)節(jié)、經(jīng)營程序、管理內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)行審核，這樣才能保證各個環(huán)節(jié)的正常運行。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)審，一來可以幫助企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的各種問題，并采取合理的辦法來解決問題，使企業(yè)能夠更好的發(fā)展；二來，內(nèi)審還可以使企業(yè)的各項管理制度不斷的優(yōu)化，不斷的改進(jìn)，從而更加符合企業(yè)發(fā)展的需要。通過審計，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)自己的不足，并進(jìn)行改進(jìn)，通過內(nèi)部的完善來提高綜合競爭力。（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展內(nèi)審是隨著企業(yè)的發(fā)展而產(chǎn)生的，是企業(yè)發(fā)展所必須進(jìn)行的環(huán)節(jié)，在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家和地區(qū)，內(nèi)審是在企業(yè)有內(nèi)部審計需求的情況下產(chǎn)生的。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，企業(yè)發(fā)展水平也不高，因此，我國的內(nèi)審是在國家的要求下形成的。企業(yè)的內(nèi)部審計，是有一種現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，是需要在一定的理論研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際經(jīng)驗制定出來的，擁有自己的一套科學(xué)的程序。我國對企業(yè)內(nèi)部審計程序的規(guī)定相對簡單，主要有事前準(zhǔn)備、過程管理、和事后反饋三個環(huán)節(jié)，由四個步驟構(gòu)成，第一，事前準(zhǔn)備：主要是在審計開始之前，對審計工作的負(fù)責(zé)部門和人員進(jìn)行確定，對審計的對象目標(biāo)進(jìn)行確定，對審計的內(nèi)容進(jìn)行確定。第二則是具體的操作階段；第三，審計結(jié)果反饋：即在完成審計之后，對每個審計對象的審計結(jié)果，要形成一定的書面反饋，一來是對審計結(jié)果的一種反饋，二來也可以為后面的研究分析提供事實基礎(chǔ)，同時作為后期的參考資料進(jìn)行存檔；最后就是根據(jù)審計的結(jié)果，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，并監(jiān)督措施的執(zhí)行情況。二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀（一）我國內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立審計部門或小組，對企業(yè)的運營行為進(jìn)行審計。審計小組由專門的人員組成，獨立行使審計職能，審計結(jié)果對企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。目前，我國的企業(yè)在內(nèi)審方面，有不同的形式，下面將一一進(jìn)行分析闡述：1、向董事會負(fù)責(zé)。這種情況多適用于股份公司，董事會在企業(yè)的發(fā)展過程中起到?jīng)Q策和統(tǒng)籌管理的作用，因此，審計部門的工作主要是受到董事會的領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會負(fù)責(zé)。2、向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。我國很多企業(yè)都是私人企業(yè)，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人就是企業(yè)主，這個時候的審計，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人安排執(zhí)行的，因此審計的結(jié)果也是對其負(fù)責(zé)。這種情況下的審計，是為了能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更好的掌握企業(yè)管理的實際狀況，及時的發(fā)現(xiàn)問題。3、由財務(wù)會計部門領(lǐng)導(dǎo)。大部分的企業(yè)，都由財務(wù)部門來進(jìn)行審計工作，這是因為企業(yè)的財務(wù)管理是關(guān)系到企業(yè)各個部門、各個人員的管理，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的時候，也包括對相關(guān)部門和人員的行為監(jiān)督，這其實就是內(nèi)部審計的內(nèi)容，因此，由財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計，也是符合企業(yè)的需要的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要實施途徑就是企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小、企業(yè)結(jié)構(gòu)等實際情況，選擇成立審計委員會或?qū)徲嫴?，對管理層?fù)責(zé)。這樣一來，不僅可以有效的加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理，還可以對企業(yè)管理層的行為進(jìn)行制約。企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作能否順利開展，能否有效的實現(xiàn)監(jiān)督作用，關(guān)鍵在于審計部門是否獨立完成審計工作。審計工作要取得成效，一定要保證其獨立性。審計部門獨立行使審計權(quán)力，才能保證審計結(jié)果的客觀公正。由于我國企業(yè)存在多種經(jīng)營方式，因此，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要而設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其組織形式多樣化的情形仍將存在。（二）我國內(nèi)部審計的人員狀況就目前來看，我國企業(yè)的內(nèi)審人員基本上都是由財務(wù)人員組成的，他們在進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，發(fā)揮會計的監(jiān)督作用的同時，行使審計權(quán)力，對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行審計。以前，審計主要還是針對財務(wù)行為，是一種財務(wù)審計，但是現(xiàn)在，隨著企業(yè)對審計的要求越來越高，企業(yè)的審計不只滿足于對財務(wù)的審計，還包括對企業(yè)其它行為審計，對企業(yè)各個部門的運營情況的審計，對各個崗位的人員的工作情況的審計等等，這也就意味著，審計人員不能只掌握財務(wù)知識，還必須要掌握包括審計在內(nèi)的其它知識，這樣才能更好的履行審計的職責(zé)，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部管理。（三）我國內(nèi)部審計的內(nèi)容首先是企業(yè)財務(wù)收支審計。一是對企業(yè)的資金收入進(jìn)行管理，包括對資金的來源、渠道等進(jìn)行調(diào)查和管理，凡是來路不明的財產(chǎn)或者非法收入都要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，必要時要采取法律手段。二是對資金的支出進(jìn)行監(jiān)管，對企業(yè)的每一筆資金支出都要進(jìn)行監(jiān)督，保證其有據(jù)可依，符合企業(yè)的要求，符合財務(wù)制度，同時對資金的使用人、使用情況進(jìn)行跟蹤，確保企業(yè)資金的合理利用及資金收益的最大化。在企業(yè)財務(wù)管理問題上，除了要做好預(yù)算管理之外，還要對預(yù)算的執(zhí)行情況，也就是資金的實際使用情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，也就是要建立財務(wù)收支管理控制制度。其次是經(jīng)濟(jì)效益審計。通過審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項管理制度存在的問題，并提出改進(jìn)的建議，幫助企業(yè)建立符合企業(yè)需要的內(nèi)控控制體系，一方面要在企業(yè)的內(nèi)部建立全面的企業(yè)管理制度和規(guī)范，另一方面根據(jù)內(nèi)審的要求，建立內(nèi)控體系流程的業(yè)務(wù)執(zhí)行體系。從而保證企業(yè)內(nèi)控體系的順利實施，既能有效對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評估，又能指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，保障企業(yè)健康發(fā)展。通過審計，最終達(dá)到保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的完善和經(jīng)濟(jì)效益的提高。三、諾亞財富內(nèi)部審計存在的問題分析諾亞控股是一家金融企業(yè)，主要是為企業(yè)各個人提供理財服務(wù)?，F(xiàn)在，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的理財需求越來越強烈，銀行在理財方面的專業(yè)度不夠，因此很多時候，人們還需要向?qū)I(yè)的理財企業(yè)來尋求幫助，而諾亞控股就是這樣的一家專業(yè)化的理財企業(yè)。銀行的理財，在很大程度上還是為普通的百姓提供理財服務(wù)，而諾亞控股則是專門為財富頂端的富有人群提供財富管理服務(wù)，幫助其實現(xiàn)大額財富的管理和增值。經(jīng)過十幾年的發(fā)展，諾亞控股已經(jīng)成功在美國上市，并且成立了五十多家分公司，組織機構(gòu)的發(fā)展壯大給諾亞控股帶來了極大的發(fā)展。諾亞財富內(nèi)部審計工作流程（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理（1）諾亞財富的審計工作是由紀(jì)律檢查部門來執(zhí)行的，既沒有獨立專門的審計機構(gòu)，也沒有專業(yè)的審計人員，因此，在審計的時候，很多行為都不嚴(yán)格，不能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，無法完全發(fā)揮審計的作用；另一方面，這種機構(gòu)設(shè)置給領(lǐng)導(dǎo)和其他部門同事一種錯覺，似乎內(nèi)部審計工作以配合紀(jì)檢監(jiān)察檢查違紀(jì)違規(guī)問題為主。（2）諾亞財富內(nèi)部審計機構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部合并辦公，紀(jì)檢監(jiān)察審計部門與工會辦公室共同歸紀(jì)委書記管理，審計機構(gòu)的級別甚至不如財務(wù)資產(chǎn)管理部、人事部等歸總經(jīng)理管理的部門，這種情況也使得審計工作很難得到有效的執(zhí)行，審計工作只在表面進(jìn)行，沒有進(jìn)行深層次的審計和檢查。（3）內(nèi)部審計人員的利益與被審計單位密切相關(guān)，每季度末，諾亞財富會對各部門進(jìn)行季度考核，各個部門領(lǐng)導(dǎo)均有對企業(yè)內(nèi)部其他部門的業(yè)績評價權(quán)力，這樣也會造成審計人員的獨立性降低，甚至在工作中不敢隨便得罪別的部門，這樣一來，審計工作就會束手束腳，起不到作用。（二）內(nèi)部審計制度不健全目前諾亞財富雖然注重加強內(nèi)部審計，但內(nèi)部審計制度沒有滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域及各個操作環(huán)節(jié)，也沒有覆蓋到所有的人員和部門，說到底，就是其內(nèi)部審計制度不全面。比如說，其財務(wù)審計制度不夠完善，對財務(wù)工作不能進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，會計信息不真實、不具體，給公司帶來很大負(fù)面影響。其次，公司目前還沒有建立完善的風(fēng)險防范制度，對潛在的市場風(fēng)險不能進(jìn)行有效的預(yù)防和規(guī)避。再次，公司沒有建立有效的獎懲制度，對員工的行為沒有基本的激勵和約束政策，使員工工作積極性不高，工作效率自然也會打折扣。同時，公司也沒有建立相應(yīng)的制度，對企業(yè)各個部門之間的合作分工進(jìn)行明確規(guī)定或責(zé)任劃分，企業(yè)整體營運過程不協(xié)調(diào)。另外，諾亞財富的內(nèi)部審計部門不具有進(jìn)行監(jiān)控所需要的權(quán)力，可以說是形同虛設(shè)的。內(nèi)部審計的人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計的常識，那么就不能很好的行使監(jiān)控職能。另一方面，不少的內(nèi)部審計只是流于形式，大多數(shù)時候走走過場，其應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮。即使有些內(nèi)部審計部門的人員素質(zhì)比較高，也有一定的職權(quán)，但是由于大部分的內(nèi)部計審部門基本上是在總經(jīng)理或者分管財務(wù)的副總經(jīng)理等人的管轄之下，獨立性很差，監(jiān)督力度受到嚴(yán)重的限制，尤其是對高級管理人員的舞弊行為，通常是無能為力的?，F(xiàn)實中在中小企業(yè)，往往會出現(xiàn)缺乏業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的現(xiàn)象。諾亞財富也存在這樣的問題，尤其體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)人員身上。諾亞財富的管理人員的文化水平普遍不高，缺乏一定的管理素質(zhì)，管理能力也較差，而公司也沒有針對這一現(xiàn)象對管理人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，導(dǎo)致公司整體管理水平不高，甚至出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人私自干預(yù)審計工作的情況。而諾亞財富的財務(wù)人員也缺乏一定的職業(yè)素質(zhì)，誠信度不足，這也在很大程度上影響了審計的結(jié)果。（三）審計技術(shù)落后目前諾亞財富集團(tuán)開展內(nèi)部審計所采用的審計方式技術(shù)含量較低，主要采用Word和EXCEL來分析數(shù)據(jù)、編制表格、撰寫報告，對計算機審計技術(shù)運用得不夠，明顯不能滿足當(dāng)今信息時代的審計要求。諾亞財富所采用的內(nèi)部審計技術(shù)和方式對審計工作造成了一定的障礙，審計人員也很難深入本質(zhì)去發(fā)現(xiàn)問題，這樣審計工作的效率和結(jié)果的準(zhǔn)確率就會受到影響，審計人員也就無法順利的進(jìn)行審計。例如，諾亞財富集團(tuán)內(nèi)部審計人員基本上是依靠個人經(jīng)驗來進(jìn)行審計，有時還把抽查憑證作為審計工作重點，事實上諾亞財富總部對報銷的財務(wù)控制還是比較嚴(yán)格的，不分重點的抽查造成了審計周期長、成本高、審計工作效率低下。（四）審計人員整體素質(zhì)偏低諾亞財富配有內(nèi)部審計人員3人，其中財務(wù)專業(yè)審計人員2人，基建專業(yè)審計人員1人，相對諾亞財富資產(chǎn)的規(guī)模而言，審計人員的數(shù)量還是不夠的，這就造成了一些大型審計項目無法開展；另一方面，內(nèi)審人員雖是財務(wù)專業(yè)出身，但沒有經(jīng)過審計業(yè)務(wù)的專門培訓(xùn)，缺乏審計的專業(yè)知識，對審計中可能出現(xiàn)問題的重要事項的分析判斷能力較弱，因此內(nèi)部審計人員無法敏銳的發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)此外，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏管理、計算機等方面的專業(yè)知識，對企業(yè)的內(nèi)控管理流程也不熟悉，在這種情況下，審計人員也無法放開手腳進(jìn)行審計，因為他們專業(yè)知識的不足，在審計過程中，也很容易被相關(guān)的人員蒙混過關(guān)，審計人員本身，對審計的結(jié)果也不確定，擔(dān)心因為自己的知識水平的限制，進(jìn)行了錯判或誤判，這種不自信促使很多審計人員對于自己不在行的方面，都是睜一只眼閉一只眼。另外，審計人員面對很對比自己級別高的人員，也害怕得罪對方，因此在審計的過程中，都是抱著能過就過的態(tài)度。四、加強諾亞財富內(nèi)部審計的對策（一）建立內(nèi)審體系我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計組織模式包括：（1）董事會下設(shè)審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)模式；（2）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式；（3）總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)模式；（4）財務(wù)總監(jiān)或總會計師領(lǐng)導(dǎo)模式；（5）紀(jì)檢監(jiān)察部門管理模式；（6）財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)模式。上文我們分析過，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立審計部門或小組，對企業(yè)的運營行為進(jìn)行審計。審計小組由專門的人員組成，獨立行使審計職能，審計結(jié)果對企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。目前，我國的企業(yè)在內(nèi)審方面，有不同的形式：一是向董事會負(fù)責(zé)。這種情況多適用于股份公司，董事會在企業(yè)的發(fā)展過程中起到?jīng)Q策和統(tǒng)籌管理的作用，因此，審計部門的工作主要是受到董事會的領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會負(fù)責(zé)。二是向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。我國很多企業(yè)都是私人企業(yè)，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人就是企業(yè)主，這個時候的審計，主要是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人安排執(zhí)行的，因此審計的結(jié)果也是對其負(fù)責(zé)。這種情況下的審計，是為了能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更好的掌握企業(yè)管理的實際狀況，及時的發(fā)現(xiàn)問題。三是由財務(wù)會計部門領(lǐng)導(dǎo)。大部分的企業(yè)，都由財務(wù)部門來進(jìn)行審計工作，這是因為企業(yè)的財務(wù)管理是關(guān)系到企業(yè)各個部門、各個人員的管理，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的時候，也包括對相關(guān)部門和人員的行為監(jiān)督，這其實就是內(nèi)部審計的內(nèi)容，因此，由財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計，也是符合企業(yè)的需要的。就諾亞財富而言，應(yīng)該選擇向總經(jīng)理負(fù)責(zé)的方式。向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，可以幫助諾亞財富的領(lǐng)導(dǎo)人更好的通過內(nèi)部審計來加強內(nèi)部管理，也能夠提高領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部審計的重視，加強審計人員與領(lǐng)導(dǎo)人員的溝通，可以有效地改變諾亞財富內(nèi)部審計目前工作被動、不被重視的局面。諾亞財富近幾年資產(chǎn)規(guī)模和投資規(guī)模都在快速增長，工程建設(shè)項目多，內(nèi)部控制又處在一個不斷完善的時期，由于諾亞財富正處于擴張期，子公司規(guī)模和數(shù)量都在不斷增加，因此在綜合審計組中專門設(shè)置了對子公司財務(wù)、經(jīng)營管理等事項的審計組；另外，還設(shè)置了工程建設(shè)市計組、內(nèi)部控制檢查組和合同價格組，分別負(fù)責(zé)諾亞財富華木建設(shè)項目、內(nèi)部控制情況和合同價格情況的審查和審計。（二）健全內(nèi)部審計制度諾亞財富雖然有自己的內(nèi)部審計制度，但明顯還存在很多需要完善的地方。完善的審計制度，應(yīng)該是包括對審計組織單位和人員的規(guī)定，對審計行為和審計制度的規(guī)定，對審計對象的規(guī)定，對審計結(jié)果反饋的規(guī)定等等，并且，以書面的形式將這些規(guī)定制定成企業(yè)內(nèi)部審計制度，在公司上下范圍內(nèi)進(jìn)行宣傳和學(xué)習(xí)，提高大家對內(nèi)部審計的認(rèn)識度和配合度，促進(jìn)內(nèi)部審計的順利執(zhí)行。諾亞財富應(yīng)以文件的形式盡快發(fā)布內(nèi)部審計的規(guī)章制度，并形成內(nèi)部審計制度規(guī)范體系。不僅要制定內(nèi)部審計的審計內(nèi)容、審計程序這類的基本制度，從而明確內(nèi)部審計的崗位職責(zé)，權(quán)限、責(zé)任;規(guī)定審計工作的范圍、基本程序、審計的種類及方式、對不配合審計工作的單位和人員的罰則等。還要制定具體的操作細(xì)則。如對審計類別的劃分，每一種類型的審計都分別由哪些部門和人員負(fù)責(zé)組織落實，審計的對象又是哪些，審計的內(nèi)容包括哪些方面，審計的頻率是怎樣的，對于審計的結(jié)果，在公司的經(jīng)營管理中的作用又有哪些規(guī)定等等，這樣一來，審計工作可以更有針對性的展開，同時也避免了在一段時間內(nèi)對相同部門的重復(fù)審計，或者是對某些部門的漏審等等。對于審計結(jié)果的規(guī)定，如獎懲，考核等等，都可以對公司各部門各員工的行為進(jìn)行有效的約束。有了這些明確的規(guī)定之后，審計工作才能得以落實，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。（三）構(gòu)建企業(yè)審計信息系統(tǒng)1.培養(yǎng)信息化審計人才構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的必要條件就是要擁有一定數(shù)量的能掌握并熟練運用高科技信息技術(shù)的人才?，F(xiàn)在，隨著企業(yè)對審計的要求越來越高，企業(yè)的審計不只滿足于對財務(wù)的審計，還包括對企業(yè)其它行為審計，對企業(yè)各個部門的運營情況的審計，對各個崗位的人員的工作情況的審計等等，這也就意味著，審計人員不能只掌握審計知識，還必須要掌握計算機知識，這樣才能更好的履行審計的職責(zé)，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)部管理。2.加強信息化基礎(chǔ)配置加強軟硬件基礎(chǔ)建設(shè)，首先應(yīng)注意的是統(tǒng)籌兼顧，既要保證審計工作的效率，又要避免閑置浪費。在審計軟件的選擇上，應(yīng)購買或者開發(fā)適合諾亞財富基本情況的審計軟件，在硬件設(shè)備的選擇上，應(yīng)配置性能先進(jìn)穩(wěn)定并且適合開展現(xiàn)場審計工作的筆記本電腦。此外，還應(yīng)注重審計網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，審計網(wǎng)絡(luò)應(yīng)包括審計部與相關(guān)部門及重點被審計一單位之間、政府經(jīng)濟(jì)管理部門之間以及與現(xiàn)場審計組之間的網(wǎng)絡(luò)連接，以保證審計信息交流的渠道暢通。3.對于審計的相關(guān)資料，應(yīng)該進(jìn)行儲存，在現(xiàn)代計算機技術(shù)的應(yīng)用下，可以通過網(wǎng)絡(luò)，對內(nèi)部審計的制度、相關(guān)的資料、審計的結(jié)果等等進(jìn)行電子信息儲存。具體包括以下幾方面內(nèi)容：（1）諾亞財富內(nèi)部及下屬子公司人財物相關(guān)資料數(shù)據(jù)；（2）《審計法》、《內(nèi)部市計具體準(zhǔn)則》等審計法規(guī)文件以及諾亞財富內(nèi)部審計規(guī)章制度等；（3）諾亞財富內(nèi)部部門和下屬子公司的基本情況、財務(wù)收支情況及以前年度審計報告；（4）對具體的審計內(nèi)容的相關(guān)審計資料和審計結(jié)果進(jìn)行分類儲存。要不定時的對所有的信息資料進(jìn)行整理和分類，保證信息能夠得到及時的更新，還要對所有的信息可以進(jìn)行備份，以防信息丟失。（四）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)第一，要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容包括：對審計的認(rèn)識，對審計內(nèi)容的理解、對審計程序的掌握、對自己責(zé)任的認(rèn)識等等，另外，還要對審計人員進(jìn)行其它相關(guān)知識的培訓(xùn)，主要包括對公司其它職能部門相關(guān)工作內(nèi)容、崗位職責(zé)的培訓(xùn)，如果審計人員是財務(wù)人員，就要加強其銷售、人事管理方面的培訓(xùn)，如果審計人員是銷售人員，就要加強其財務(wù)知識方面的培訓(xùn)，等等，只有不斷的提高審計人員的知識水平，擴大其知識范圍，才能提高其審計能力，才能避免出現(xiàn)審計人員因為對審計對象的工作不了解，而出現(xiàn)的錯審、漏審的行為。第二，要加強對內(nèi)部審計人員的道德培訓(xùn)。審計人員中，有很多都是不同崗位的基層員工，他們在對企業(yè)的其它部門進(jìn)行審計的時候，通常會礙于對方領(lǐng)導(dǎo)的面子，抱著不得罪人的心理，對于審計出現(xiàn)的問題睜只眼閉只眼，這樣就會影響審計的結(jié)果，造成審計結(jié)果不真實。要解決這一問題，企業(yè)首先要加強制度建設(shè)，為審計過程中審計人員的行為提供制度保障，規(guī)定任何人員不得利用職務(wù)便利對審計人員施加壓力，影響審計結(jié)果，而另一方面，企業(yè)要加強對審計人員的思想道德建設(shè)，要讓審計人員意識到自己的工作是公平、公正的，不允許有絲毫的個人感情，維護(hù)審計結(jié)果的公正，是每個審計人員的責(zé)任和義務(wù)。第三，在招聘內(nèi)部審計人員的時候，要制定嚴(yán)格的要求，只有符合專業(yè)技能條件的人員，才能上崗，在人員上崗之后，要對審計人員進(jìn)行審計實踐方面的培訓(xùn)。對審計人員要制定專門的績效管理制度，通過對其工作的評價，也可以判斷企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施情況。隨著企業(yè)每一次內(nèi)審后的改變，相應(yīng)的審計制度也要隨之改變，這樣才能使審計符合企業(yè)的實際需要。同時，也要為企業(yè)內(nèi)部的其他人員提供參與內(nèi)審的機會，這樣有利于保證審計工作的公平公正。結(jié)語目前，企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)成為很多企業(yè)重視的問題，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計工作的開展，有效的加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)的管理水平，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計制度還存在一定的不足，需要加以改進(jìn)和完善。要防范企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，可以從多方面著手，例如，（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項內(nèi)部審計制度，不斷規(guī)范內(nèi)部審計工作。（2）建立完善的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度可以對企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范和管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，進(jìn)而提升企業(yè)的綜合實力。但是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行都不是一件簡單的事情，需要企業(yè)內(nèi)部全體員工的共同重視和配合。（3）實行企業(yè)內(nèi)部審計外部化。尤其是在財務(wù)審計方面，可以與第三方審計機構(gòu)合作，這樣可以更好的達(dá)到審計的目的。第三方審計機構(gòu)能夠更加專業(yè)，更加嚴(yán)格，更加公正的對企業(yè)進(jìn)行審計。（4）加強審計成果運用。每一次的審計都會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運營中的問題，要根據(jù)審計的結(jié)果，來對這些問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行細(xì)致客觀的分析，并尋找解決的辦法。（5）加強對審計主導(dǎo)因素的管理。審計的風(fēng)險，主要源于兩方面，一方面是審計的單位，另一方面是審計人員。就審計單位而言，因為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日新月異，導(dǎo)致社會信息瞬息萬變，審計單位在日常的經(jīng)營活動中就可能會出現(xiàn)各新問題，同一種事物的多種新的應(yīng)對方式，這些新問題、新方式，是以前審計從來沒有出現(xiàn)的，而相關(guān)法律規(guī)范也可能缺少，也就給審計的正確性帶來了挑戰(zhàn)。在審計人員方面，因為以前的審計，最主要的依靠除了法律規(guī)范就是經(jīng)驗，由于新問題、新方式的出現(xiàn)，審計人員的經(jīng)驗就無處可用，其自身的審計技能水平仍然停留在原來的水平，這就使較難做出準(zhǔn)確的審計判斷。另外，給審計帶來風(fēng)險的還有現(xiàn)行的審計模式和體系不健全。審計只是針對當(dāng)前的經(jīng)營活動，而缺少對欺詐、財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營延續(xù)的風(fēng)險的關(guān)注。審計也要求審計的結(jié)果透明公開，這就要求審計必須正確無誤，同樣加大了審計的風(fēng)險性。審計人員應(yīng)該通過不斷的提高自己的技能水平，來控制審計風(fēng)險。（6）要提高內(nèi)審人員素質(zhì)。除了基本的技能知識的要求之外，還要對審計人員加強思想道德的培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)：[1]鄭海英.戰(zhàn)略環(huán)境下的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員管理研究[D].華北電力大學(xué)，2