基礎(chǔ)會計學(xué)名詞解釋(超全)

1、會計：是一種管理活動，是經(jīng)濟管理的重要組成局部。在商品貨幣經(jīng)濟條件下，它以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序?qū)Ω鲉挝坏慕?jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息和調(diào)高經(jīng)濟效益。2、清晰性原那么：是指會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解利用。3、劃分收益性支出和資本性支出原那么：是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡為取得本期收益而發(fā)生的支出，即支出的效益僅及于本會計年度或一個營業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度〔或幾個營業(yè)周期〕的，應(yīng)當(dāng)作為資金性支出。4、會計核算的方法：是對會計對象〔會計要素〕進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法.5、會計的反映職能:是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的功能。6、會計的監(jiān)督職能：是指會計具有一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之到達預(yù)期目標(biāo)的功能。7、會計核算的根本前提：是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算工作的看見和時間反胃、內(nèi)容、根本程序和方法所作的限定，并在此根底上建立會計原那么。8、會計主體：是指會計所效勞的特定單位，會計主體前提是指會計反映說的一個特定單位的經(jīng)濟活動。9、持續(xù)經(jīng)營：是指企業(yè)會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮其是否將破產(chǎn)清算。它明確了會計主體工作的時間范圍。10、會計分期：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程，劃分為較短的等距會計期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計報表。是對會計工作時間范圍的具體劃分。11、貨幣計量：是指對所有會計對象采用同一貨幣作為統(tǒng)一尺度來進行計量，并把企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為按統(tǒng)一貨幣單位反映的會計信息。12、客觀性原那么：又稱真實性原那么，是指會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的加以或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。這是對會計工作的最根本要求。13、相關(guān)性原那么：又稱有用性原那么，是指企業(yè)會計核算所提供的會計信息應(yīng)當(dāng)滿足會計信息使用者的需要，同決策相關(guān)聯(lián)。14、可比性原那么：是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，以便在不同企業(yè)之間進行橫向比擬。15、一貫性原那么：是指企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，以便于對前后時期會計資料進行縱向比擬。16、及時性原那么：是指企業(yè)的會計核算方法應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后，即會計事項的處理，必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進行，講求時效，以便于會計信息的及時利用。17、配比原那么：是指企業(yè)在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的本錢、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認、計量和記錄，而不能呢個提前或延后，否那么就會造成經(jīng)營成果虛假不實。18、權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：就是按照權(quán)利和責(zé)任是否發(fā)生來確認收入和費用的歸屬期。19、歷史本錢原那么：亦稱原始本錢或?qū)嶋H本錢原那么，指對會計要素的記錄，應(yīng)以經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時的取得本錢為標(biāo)準(zhǔn)進行計量計價。按照會計要素的這一計量要求，資產(chǎn)的取得、消耗和轉(zhuǎn)換都應(yīng)按照取得資產(chǎn)時的實際支出進行計量計價和記錄；負債的取得和歸還都按取得負債的實際支出進行計量計價和記錄。20、謹慎原那么：又稱穩(wěn)健原那么，審慎原那么，是指在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎原那么的要求，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用。21、重要性原那么：是指企業(yè)在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。22、實質(zhì)重于形式原那么，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。23、資產(chǎn)：是指過去的交易、事項形式并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。24、負債：是指過去的交易，事項形式的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。25、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。26、收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益總流入。27、費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，是通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種消耗。28、利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入扣除各種費用后的盈余。29、流動資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),只要包括現(xiàn)金及銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨。30、長期投資：是指不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年〔不含1年〕的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。31、固定資產(chǎn)：是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器，機械，運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品、單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。32、無形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給其他或為了管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)，非專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽。33、其他資產(chǎn)：是指除了上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。34、實收資產(chǎn)：是指投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資和貨幣資金，在股份制企業(yè)中被稱為股本，是企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成的主體，是企業(yè)注冊成立的根本條件之一，也是企業(yè)正常運作所必需的資金和承當(dāng)民事責(zé)任的財力保證。35、資本公積金：包括根本溢價、接受捐贈的資產(chǎn)價值、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等等。資本公積金可以按照法定的程序轉(zhuǎn)增資本金。36、盈余公積金：是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的公積金個公益金。盈余公積金可以用來彌補虧損和按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本金。37、未分配利潤：是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或稱待分配利潤。38、會計科目：是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的工程。39、會計科目的內(nèi)容：是指在設(shè)計會計制度時，要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記方法，要依據(jù)會計要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟管理的需要。40、總分類科目：是對會計要素具體內(nèi)容所作的總括分類，是通過總括性核算指標(biāo)的科目。41、明細分類科目：是對總分類科目所含內(nèi)容所作的進一步分類，是提供詳細、具體核算指標(biāo)的科目。42、賬戶：是對會計要素進行分類核算的工具，它以會計科目為名稱，并具有一定的格式。43、單式記賬法：是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在一個賬戶中進行登記的記賬方法。44、復(fù)式記賬方法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。45、賬戶對應(yīng)關(guān)系：運用借貸記賬法時，在有關(guān)賬戶之間都會形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，就是賬戶對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫對應(yīng)賬戶。46、會計分錄：就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。47、簡單會計分錄：是指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。48、復(fù)合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或幾個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計賬戶。49、借貸記賬法的試算平衡：是根據(jù)會計等式的根本原理，檢查賬戶記錄正確性的一種方法。通常，試算平衡包括總分類賬發(fā)生額試算平衡和總分類賬余額試算平衡。有借必有貸，借貸必相等50、短期借款：屬于企業(yè)的流動負債，短期借款的核算包括去得借款、支付借款、支付借款利息和歸還借款三項主要內(nèi)容。51、長期借款：是指企業(yè)想銀行或其他金融機構(gòu)借入的、期限在1年或長于1年的一個經(jīng)營周期以上的各種借款。長期借款屬于企業(yè)的長期負債。52、材料采購本錢計算：是指在材料采購過程中，以所采購的各種材料為對象，歸集買價及各種采購費用的支出，確定各種材料總本錢和單位本錢的一種專門方法。53、采購費用：是指企業(yè)在采購材料過程中所支付的各項費用，包括材料的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金〔如關(guān)稅〕以及其他費用。54、待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。55、預(yù)提費用：是指預(yù)先分期計入各期本錢、費用，但在以后才實現(xiàn)支付的費用。56、產(chǎn)成品：是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。57、原材料:亦稱直接材料,是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。58、工資及福利費：亦稱直接人工，是指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的個人的工資以及按生產(chǎn)個人工資和規(guī)定比例計提的職工福利費。59、制造費用：是指生產(chǎn)車間在組織和管理生產(chǎn)過程中發(fā)生的，應(yīng)計入產(chǎn)品本錢但沒有專設(shè)本錢工程的各項生產(chǎn)費用，其中大局部的間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，如機物料消耗、輔助個人的工資、車間廠房和建筑物的折舊費以及車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。60、銷售退回：是指由于發(fā)出產(chǎn)品的品種、規(guī)格或質(zhì)量不符合合同要求，購置方將局部或全部產(chǎn)品退回銷售單位。61、銷售折讓：是指對上述產(chǎn)品不作退回處理，而是在價格上給予購置方某些減讓。62、營業(yè)費用：是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等各種費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費。63、管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)董事會的會費、行政官理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的工資及福利費、辦公費、折舊費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、勞動保險費等。64、財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括銀行借款利息支出〔減存款的利息收入〕、匯總損失〔減兌損失〔減匯兌收益〕以及相關(guān)的手續(xù)費。65、營業(yè)外收支：是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入和支出。如固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧、處理固定資產(chǎn)的凈收益或凈損失、捐贈支出、罰款支出以及由于自然雜還造成的損失等。66、所得稅：是企業(yè)依照國家稅法的規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營年度的所得按照規(guī)定的稅率計算繳納的稅款。67、賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容:是指賬戶反映的會計對象的具體內(nèi)容。賬戶之間的最本質(zhì)差異在于其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，因而賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是賬戶分類的根底，賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類也是對賬戶的最根本的分類。68、賬戶的用途：是指開設(shè)賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供核算指標(biāo)。69、賬戶的結(jié)構(gòu)：是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需的各種核算指標(biāo)，即賬戶借方登記什么，貸方登記什么，期末賬戶有無余額，如有余額在賬戶的哪一方，表示什么。70、盤存賬戶：是用來反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。71、結(jié)算賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。72、債權(quán)結(jié)算賬戶：亦稱字長結(jié)算賬戶,是用來反映和監(jiān)督單位或個人之間的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。73、債務(wù)結(jié)算賬戶：亦稱負債結(jié)算賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間的昭武結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。74、所有者投資賬戶：亦稱資本賬戶，是用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減變動及其結(jié)余情況的75、集合分配賬戶：是用來歸集和分配一切為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種費用，反映和監(jiān)督有關(guān)費用方案執(zhí)行情況以及費用分配情況的賬戶。76、跨期攤提賬戶：是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間溝通負擔(dān)的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤和預(yù)提的賬戶。77、本錢計算賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的、應(yīng)計入本錢的全部費用，并確定各個本錢計算對象的實際本錢的賬戶。78、收入賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所取得的各種收入的賬戶。79、費用賬戶：是反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會計期間內(nèi)所發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期損益的各種費用的賬戶。80、財務(wù)成果賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果的賬戶。81、調(diào)整賬戶：是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額而設(shè)置的賬戶。82、備抵賬戶：亦稱抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。83、資產(chǎn)備抵賬戶：是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶〔被調(diào)整賬戶〕余額，以求得該資產(chǎn)賬戶實際余額的賬戶。84、權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：是用來抵減某一權(quán)益賬戶〔被調(diào)整賬戶〕的余額，以求得該權(quán)益賬戶實際余額的賬戶。85、附加賬戶：是用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。86、備抵附加賬戶：是指既可以用來抵減，又可以用來附加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶，這類賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，兼有備抵賬戶和附加賬戶的功能，但不能同時起兩種作用。87、計價比照賬戶：就是用來對上述業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)進行計價、比照，確定其他業(yè)務(wù)成果的賬戶。88、會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。89、原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成的情況，并作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證是會計核算的原始資料，也是填制記賬憑證的依據(jù)。90、自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時自行填制的憑證。91、一次憑證：是指只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映假設(shè)干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其填制手續(xù)是一次完成的會計憑證。92、累計憑證：是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載假設(shè)干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計憑證。93、匯總原始憑證：是指將一定時期內(nèi)假設(shè)干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括情況的會計憑證。94、記賬編制憑證：是指會計人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證。95、外來原始憑證：是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，從外部單位或個人取得的，外來原始憑證都是一次憑證。96、記賬憑證：是有會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證編制的，用來確定會計分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。97、專用記賬憑證：是指專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。98、收款憑證：是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。99、付款憑證：是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。付款憑證分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。100、轉(zhuǎn)賬憑證:是指專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記有關(guān)總分類及明細分類賬的依據(jù)。是用來記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。101、通用記賬憑證：是指適用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證，也稱標(biāo)準(zhǔn)憑證。通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通用記賬憑證一般在業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位中應(yīng)用。102、復(fù)式記賬憑證：又叫做多科目記賬憑證，是指將某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目集中填制在一張記賬憑證上。103、單式記賬憑證：又叫做單科目記賬憑證，是指某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目，分別填制的記賬憑證。104、匯總記賬憑證：是根據(jù)非匯總記賬憑證按一定的方法匯總填制的記賬憑證。105、分類匯總憑證：是根據(jù)一定時期的記賬憑證按其種類分別匯總填制的如根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的收款匯總填制的“現(xiàn)金匯總收款憑證〞和“銀行存款匯總收款憑證〞；根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證匯總填制的“現(xiàn)金匯總付款憑證〞和“銀行存款匯總付款憑證〞；以及根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總填制的“匯總轉(zhuǎn)賬憑證〞都是分類匯總憑證。106、全部匯總憑證：全部匯總憑證是根據(jù)一定時期的記賬憑證全部匯總填制的，如“科目匯總表〞就是全部匯總憑證。107、非匯總記賬憑證：是沒有經(jīng)過匯總的記賬憑證，前面介紹的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及通用記賬憑證都是非匯總記賬憑證。108、會計憑證的傳遞：是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。109、會計憑證的保管：是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。110、賬簿：是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式的賬頁所組成，用來序時、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄賬。111、序時賬簿；亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐步逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。序時賬簿按其記錄內(nèi)容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。112、普通日記賬：也稱通用日記賬，是用來序時登記各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計分錄的日記賬。113、特種日記賬：是專門用來記錄某一特定工程經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的日記賬。114、分類賬簿：是按照會計對象的具體內(nèi)容分類設(shè)置和登記的賬簿。在賬簿中分類反映了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、本錢、費用和利潤等增減變化的情況，是企業(yè)進行經(jīng)營管理的重要資料來源。115、聯(lián)合賬簿：是指將日記賬和分類賬相結(jié)合設(shè)置的一種賬簿，116、備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料。117、訂本式賬簿：是指把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。118、活頁式賬簿：是指賬頁不固定，采用活頁形式的賬簿。119、卡片式賬簿：是指用印有記賬格式的卡片，詳細登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。120、現(xiàn)金日記賬：是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證〔記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)〕，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐步逐筆進行登記的賬簿。121、銀行存款日記賬：是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證〔記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)〕，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。122、總分類賬：可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行筆記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制成科目總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬?？偡诸愘~的登記方法，取決于所采用的會計核算。123、多欄式總分類賬：是把序時賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬。124、明細分類賬：是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細科目開設(shè)的賬戶，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細情況的賬簿。125、三欄式明細分類賬：由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。126、數(shù)量金額式明細分類賬：由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。127、多欄式明細分類賬：是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細科目或明細工程分設(shè)假設(shè)干專欄，用以在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細科目或明細工程的核算資料。128、結(jié)賬:是指按照規(guī)定，定期把一定時期〔月份、季度、年度〕內(nèi)送發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)計清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。129、對賬：就是對賬簿記錄進行核對130、賬證核對：是指會計賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對，核對時間、憑證字號、內(nèi)容、余額是否一致，記賬方向是否相同。131、賬賬核對：是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對。132、賬實核對：是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。133、劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證物無錯誤，即純屬登賬時文字或數(shù)字上的錯誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。134、紅字更正法：在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證〞，據(jù)以登記入賬，這樣就把原來的過失更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映賬簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系。有時，根據(jù)記賬憑證分別記入有關(guān)科目并無錯誤，但所填的金額大于應(yīng)填的金額時，也可按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，以沖銷多記局部，并在賬簿摘要欄注明“注銷×年×月×號憑證多記金額〞。135、補充登記法：記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的科目并無錯誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補充登記法更正，即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其補記入賬。136、財產(chǎn)清查：就是通過對財產(chǎn)物資、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)是否符合的一種專門方法。137、全面清查：是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。138、局部清查；是指根據(jù)需要對一局部財產(chǎn)進行的清查，其清查的對象是流動性較大的財產(chǎn)。139、定期清查：是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先方案安排的時間，對財產(chǎn)所進程的清查.140、不定期清查：是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)所進行的臨時清查.141、永續(xù)盤存制:永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，就是通過設(shè)置存貨明細賬，對日常發(fā)生的存貨增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬面上結(jié)算各項存貨的結(jié)存數(shù)并定期與實際盤存數(shù)比照，確定存貨盤盈盤虧的一種制度。142、實地盤點法：實地盤點是通過逐一清點或用計量器具具體衡量出實物的實際結(jié)存數(shù)量。這種方法計量準(zhǔn)確、直觀，適用范圍較大，對大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。143、技術(shù)推算盤點法:是利用技術(shù)方法，如量方計尺等對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。144、現(xiàn)金的清查：是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明現(xiàn)金短缺或溢余的情況。145、銀行存款的清查：以企業(yè)為例，是采用與用戶銀行核對賬目的方法進行的，即將企業(yè)的銀行存款日記賬與從開戶銀行取得的對賬單逐筆進行核對。146、壞賬：企業(yè)的各項應(yīng)收款項因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回，一般稱為壞賬.壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項〔含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等〕計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期〔至少每年末〕估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。147、盤虧或毀損：在財產(chǎn)清查中，如果發(fā)現(xiàn)各項財產(chǎn)由于管理不善、自然災(zāi)害等原因造成實物數(shù)額小于賬面結(jié)存余額的情況。148、未達賬款：是指企業(yè)與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，致使記賬時間不一致而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。149、會計報表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及本錢費用情況的書面文件。150、對外會計報表：企業(yè)對外報送的會計報表，包括“資產(chǎn)負債表〞、“利潤表〞、“現(xiàn)金流量表〞以及有關(guān)的附表。企業(yè)對外報送會計報表的種類、具體格式和編制方法均由財政部統(tǒng)一制定，任何單位都不得隨意增減。151、對內(nèi)會計報表：企業(yè)對內(nèi)的會計報表包括各種費用和本錢報表。對內(nèi)會計報表的種類、格式、內(nèi)容及編制方法是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，由企業(yè)自行規(guī)定、自行設(shè)計的。152、年度會計報表：亦稱年報，是包括反映企業(yè)年度財務(wù)狀況變動、利潤分配和費用支出情況的報表，主要包括“現(xiàn)金流量表〞、“利潤分配表〞、“期間費用明細表〞等。153、季度會計報表：“亦稱季報,用以反映企業(yè)一個季度內(nèi)的主要經(jīng)營成果等情況。154、月份會計報表：亦稱月報，用以反映月末財務(wù)狀況、月份內(nèi)經(jīng)營成果以及本錢費用等情況表。155、單位會計報表：是指由獨立核算的會計主體編制的，用以反映某一會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。156、匯總會計報表：是由上級主管部門將其所屬各基層經(jīng)濟單位的會計報表，與其本身的會計報表匯總編制的會計報表，用以反映一個部門或一個地區(qū)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。157、個別會計報表：只反映對外投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計報表。158、合并會計報表：是指企業(yè)對外投資，當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)總額的50%以上的情況下，將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一體，將被投資企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)與本企業(yè)數(shù)字合并編制的會計報表。159、財務(wù)狀況報表：是指總括反映企業(yè)財務(wù)狀況及其變動情況和變動原因的會計報表，包括“資產(chǎn)負債表“和“現(xiàn)金流量表〞等。160、資產(chǎn)負債表：是總括反映企業(yè)一定日期〔月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益情況的會計報表，是月報表。161、流動資產(chǎn)：包括在1年或一個經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用、售出的全部資產(chǎn)。162、非流動資產(chǎn)：包括變現(xiàn)能力在1年以內(nèi)的全部負債，在資產(chǎn)負債表排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。163、流動負債：包括歸還期在1年以內(nèi)的全部負債。在資產(chǎn)負債表上排列順序為：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和預(yù)提費用。。164、直接填列法：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列資產(chǎn)負債表工程期末數(shù)的方法。165、分析計算填列表法:將總賬科目和明細科目的期末余額，按照資產(chǎn)負債工程的內(nèi)容進行分析、計算以后填列期末數(shù)有關(guān)工程的方法。166、利潤表：是包括反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤〔或虧損)實際形成情況的會計報表，是月報表。167、利潤分配表：是利潤表的附表，是某公司當(dāng)年的凈利潤的分配情況和年末分配利潤的情況。該表的編制是從公司凈利潤額開始的。168、會計核算形式：也稱會計核算組織程序、賬務(wù)處理程序，就是指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。由于他們結(jié)合的方式不盡相同、因而形成了不同的會計核算形式。169、匯總收款憑證：是指按“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。170、匯總付款憑證：是指按“現(xiàn)金“和〞銀行存款“科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。171、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：是指按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。172、日記總賬：是日記賬和分類賬結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部賬戶都集中設(shè)置在一張賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行序時登記，月末將每個賬戶借、貸方的發(fā)生額分別合計，計算出每個賬戶的月末余額。173、會計工作的組織：包括會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員的配備、會計法規(guī)制度的制定與執(zhí)行以及會計檔案的報關(guān)等一系列工作。174、會計機構(gòu)：是指由專職會計人員組成，直接從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會計工作的職能部門。175、集中核算：是指將企業(yè)會計工作主要集中在廠級會計部門進行的一種核算組織方式。176、分散核算：也稱非集中核算是指將與企業(yè)內(nèi)部各部門、車間、倉庫業(yè)務(wù)相關(guān)的明細分類核算，分散在各部門、車間、倉庫進行的一種核算方式。177、采用非集中核算組織方式：是指將企業(yè)某些業(yè)務(wù)的憑證整理、明細核算以及與企業(yè)內(nèi)部單位日常管理需要相適應(yīng)的內(nèi)部報表的編制和分析，分散到直接從事該項業(yè)務(wù)的車間、倉庫、部門進行，如材料的明細核算由供給部門及其所屬的倉庫進行；但總分類核算、全廠性會計報表的編制和分析仍由廠級會計部門的會計工作進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)和監(jiān)督。178、會計工作崗位的設(shè)置：是指在會計機構(gòu)內(nèi)部按照會計工作的內(nèi)容和會計人員的配備情況，進行合理的分工，使每項工作都有專人負責(zé)，每位會計人員都明確自己的職責(zé)。179、內(nèi)部會計管理制度：是各單位根據(jù)國家會計法規(guī)、制度而制定的，旨在標(biāo)準(zhǔn)單位內(nèi)部會計管理活動。180、會計人員的職業(yè)道德：是指會計人員在職業(yè)活動中應(yīng)遵循的、表達會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)那么和標(biāo)準(zhǔn)。181、會計制度：是指國家財政部門制定的一系列會計核算制度。182、會計檔案：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的只要史料和證據(jù).【名詞解釋】1.會計的反映職能：是指會計通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的功能。2.會計的監(jiān)督職能：是指會計具有一定的目的和要求，利用會計反映所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之到達預(yù)期目標(biāo)的功能。3.會計：〔理解〕是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息和提高經(jīng)濟效益的一項管理活動是經(jīng)濟管理的重要組成局部。4.會計核算的根本前提〔或會計假設(shè)〕：是指為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、根本程序和方法所作的限定，并在此根底上建立會計原那么。5.持續(xù)經(jīng)營：是指會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。6.貨幣計量：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，或其他單位的經(jīng)濟活動都通過貨幣計量予以綜合反映，其他計量單位雖也要使用，但不占主要地位。7.有用性原那么：又稱相關(guān)性原那么，是指會計核算所提供的經(jīng)濟信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者作出經(jīng)濟決策，會計提供的信息要同決策相關(guān)聯(lián)。8.一貫性原那么：是指各個企業(yè)和行政事業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于對前后時期會計資料進行縱向比擬。9.配比原那么：是指對一個會計期間的收入和與其相關(guān)的本錢、費用應(yīng)配合起來進行比擬，在同一會計期間登記入賬，以便計算本期損益。10.權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。11.資產(chǎn)；是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣計量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。12.負債：是企業(yè)所承當(dāng)?shù)哪芤载泿庞嬃?，需以資產(chǎn)或勞務(wù)歸還的債務(wù)。13.所有者權(quán)益：〔一般了解〕是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。14.收入：指企業(yè)由于銷售商品、提供勞務(wù)及提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金〔或其等價物〕的流入，或債務(wù)的清償。15.費用：指通過配比方式確認的為取得收入而發(fā)生的各種消耗。這個定義是指狹義的費用，僅限于同提供商品和勞務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)消耗，即營業(yè)費用。廣義的費用，還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費用。16.會計科目：是對會計對象具體內(nèi)容即會計要素進一步分類的工程。17.賬戶：是對會計要素進行分類核算的工具，它應(yīng)以會計科目作為它的名稱，并具有一定的格式。18.復(fù)式記賬：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。19.簡單會計分錄：指一個賬戶借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。20.復(fù)合會計分錄：指一個賬戶借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或相反，一個賬戶貸方同幾個賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借多貸或多借一貸的會計分錄。21.實收資本：是指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要局部。22.固定資產(chǎn)：一般是指使用期限較長，單位價值較高，能在假設(shè)干個生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用，并保持其原有實物形態(tài)的勞動資料，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。23.“應(yīng)付賬款〞賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因采購材料而與供給單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況的賬戶。24.“應(yīng)收賬款〞賬戶：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購置單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。25.生產(chǎn)費用：企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的、用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗用，叫做生產(chǎn)費用。26.“生產(chǎn)本錢〞賬戶：是用來歸集和分配生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的賬戶。27.“制造費用〞賬戶：是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生各項間接生產(chǎn)費用。28.待攤費用：是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。29.預(yù)提費用：是指預(yù)先分期計入各期本錢、費用，但在以后才實際支付的費用。30.管理費用：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。31.營業(yè)外收支：是指那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入和支出。32.賬戶的用途：是指設(shè)置和運用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。33.賬戶的結(jié)構(gòu)：是指在賬戶中如何登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)，即賬戶借方登記什么，貸方登記什么。34.盤存賬戶：是用來反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。35.集合分配賬戶：是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的各項費用，反映和監(jiān)督有關(guān)費用方案執(zhí)行情況以及費用分配情況的賬戶。36.跨期攤提賬戶：是用來反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔(dān)的費用，并將這些費用在各個會計期間進行分攤和預(yù)提的賬戶。37.備抵賬戶：亦稱抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。38.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。39.記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會計憑證。40.賬簿：是按照會計科目開設(shè)賬戶、帳頁，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。〔賬簿又是積累、貯存經(jīng)濟活動情況的數(shù)據(jù)庫〕41.序時賬簿：亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。42.聯(lián)合賬簿：是指日記賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿，如企業(yè)設(shè)的日記總賬。43.多欄式明細分類賬：是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，在一張帳頁內(nèi)按有關(guān)明細科目或明細工程分設(shè)假設(shè)干專欄，用以在同一張帳頁上集中反映各有關(guān)明細科目或明細工程的核算資料。44.總賬：是指按總賬科目開設(shè)的賬戶，對總賬科目的經(jīng)濟內(nèi)容進行總括的核算，提供總括性指標(biāo)。45.明細賬：是指按照明細科目開設(shè)的賬戶，對總分類賬的經(jīng)濟內(nèi)容進行明細分類核算，提供具體而詳細的核算資料。46.平行登記：是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細分類賬戶。47.結(jié)賬：〔理解〕是指按照規(guī)定把一定時期〔月份、季度、年度〕內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬，并將各種賬簿結(jié)算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。48.帳證核對：是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進行核對。49.帳帳核對：是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。50.帳實核對：是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額相核對。51.會計核算形式：就是指會計憑證、賬簿、會計報表和帳務(wù)處理程序相互結(jié)合的方式。也稱會計核算組織程序、帳務(wù)處理程序和記賬程序。52.日記總賬：是日記賬和分類賬結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部科目都集中設(shè)置在一張帳頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行序時登記，月末將每個科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計，并計算出每個科目的月末余額。53.財產(chǎn)清查：就是通過對財產(chǎn)物資現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。54.永續(xù)盤存制：亦稱賬面盤存制，采用這種方法，平時對各項財產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計入有關(guān)賬簿，并且隨時結(jié)出賬面余額。55.實地盤存制：采用這種方法，平時只根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各項財產(chǎn)物資進行盤點，根據(jù)實地盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)。56.未達帳項：是指由于企業(yè)與銀行之間對同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。57.會計報表：是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的，用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及本錢費用的書面文件。58.資產(chǎn)負債表：是總括反映企業(yè)一定日期〔月末、季末或年末〕全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表，是月報表，靜態(tài)。59.損益表：亦稱利潤表，是總括反映企業(yè)在一定時期〔年度、季度或月份〕內(nèi)利潤〔或虧損〕的實際形成情況的會計報表，是月報表。60.會計工作的組織：是根據(jù)會計工作的特點，制定會計法規(guī)制度，設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計工作人員，以保證合理、有效地進行會計工作?！靖讜嬁倧?fù)習(xí)】第一章總論第一節(jié)會計的根本概念一、會計的產(chǎn)生和開展會計是適應(yīng)生產(chǎn)開展和加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的要求而產(chǎn)生的。一般認為從單式記帳法過度到復(fù)式記帳法是近代會計形成的標(biāo)志。二、會計的職能會計的職能就是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。〔一〕會計的反映職能會計反映職能：就是通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映企業(yè)和行政事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供信息的功能。反映職能特四個特點：1.會計主要是利用貨幣計量綜合反映各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理提供可靠的會計信息，從數(shù)量方面反映經(jīng)濟活動可以采用三種量度：實物量度、貨幣量度和勞動量度。2.會計反映不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還應(yīng)面向未來為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。3.會計反映應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。4.會計反映會隨著物質(zhì)條件的改善而進一步演化，逐步改變其表現(xiàn)方式?！捕硶嫷谋O(jiān)督職能。監(jiān)督職能：就是指會計具有按照一定的目的和要求利用會計反映所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之到達預(yù)期目標(biāo)的功能。它的特點：1.會計監(jiān)督主要是利用會計反映職能提供的各種價值指標(biāo)進行的貨幣監(jiān)督。2.會計監(jiān)督是在會計反映各項經(jīng)濟活動的同時進行的，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會計的反映職能和監(jiān)督職能是不可分隔的，二者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的，沒有會計監(jiān)督，會計反映就失去存在的意義；沒有會計反映會計監(jiān)督就失去存在的根底。會計：是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息和提高經(jīng)濟效益的一項管理活動，是經(jīng)濟管理的重要組成局部。第二節(jié)會計的對象一、會計對象的一般說明會計對象：是指會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計的客體。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即企業(yè)和行政事業(yè)單位中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。二、會計對象的具體表現(xiàn)會計對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)。會計對象在企業(yè)中可表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，也就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤就是一般所說的會計對象要素，或者會計要素，可見會計要素就是對企業(yè)會計對象按照其經(jīng)濟特征所作的分類。第三節(jié)會計的任務(wù)會計任務(wù)：是指對會計對象反映和監(jiān)督所要到達的目的。會計的任務(wù)取決于會計的職能和經(jīng)濟管理的要求，并受會計對象的特點所制約。一、就是反映和監(jiān)督各單位經(jīng)濟活動和財務(wù)收支，提供會計信息，加強經(jīng)濟核算，這里強調(diào)是提供信息。二、反映和監(jiān)督各單位對財經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)紀律。三、充分利用會計信息資料及其他有關(guān)資料，預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)營決策。第四節(jié)會計核算的根本前提會計根本前提：是指為了保證會計核算工作的正常進行和會計信息的質(zhì)量，對會計核算的內(nèi)容、范圍、根本程序和方法所作的限定，并在此根底上建立會計核算的一般原那么。會計核算時，應(yīng)以會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量作為會計核算的根本前提。一、會計主體會計主體：是指會計所效勞的特定單位，會計主體前提是指會計所反映的是一個特定企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。它明確了會計工作的空間范圍。會計主體必須具備三個條件：〔1〕、具有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源；〔2〕、進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動或其它活動；〔3〕、實行獨立核算，提供反映本主體經(jīng)濟情況的會計報表。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營：是指會計核算應(yīng)該以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。只有在持續(xù)經(jīng)營前提下企業(yè)的資產(chǎn)和負債才區(qū)分為流動的和長期的；企業(yè)的資產(chǎn)才以歷史本錢計價而不以現(xiàn)行本錢和清算價格計價；才有必要和可能進行會計分期，并為采用權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定根底。三、會計分期會計分期：是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為較短的、等距離的會計期間以便分期結(jié)算帳目，按期編制會計報表。會計期間：就是指會計工作中為核算生產(chǎn)經(jīng)營活動或者預(yù)算執(zhí)行情況所規(guī)定的起止日期。我國會計年度是自公歷一月一日起到十二月三十一日止，有了會計期間這個前提，才產(chǎn)生本期、非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，才能正確貫徹配比原那么。四、貨幣計量貨幣計量：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，或其它單位的經(jīng)營活動都通過貨幣計量予以綜合反映，其它計量單位雖然也要使用但是不占主要的地位?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)那么》規(guī)定，會計核算應(yīng)該以人民幣作為記帳本位幣。以貨幣作為統(tǒng)一計量單位包含的幣值穩(wěn)定的假設(shè)。第五節(jié)會計核算的一般原那么會計核算的一般原那么是對會計核算提供信息的根本要求，是處理具體會計業(yè)務(wù)的根本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下，進行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。一、有關(guān)總體性要求的原那么〔一〕客觀性原那么客觀性原那么：又稱真實性原那么，是指會計核算提供的信息，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠?！捕持匾栽敲粗匾栽敲矗菏侵笗媹蟊碓谌娣从称髽I(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，對重要的會計事項應(yīng)當(dāng)單獨核算、單獨反映，而對不重要的會計事項那么可以適當(dāng)簡化或者是合并反映，以集中精力抓好關(guān)鍵。二、有關(guān)信息質(zhì)量要求的原那么〔一〕有用性原那么有用性原那么：又稱相關(guān)性原那么，是指會計核算所提供的經(jīng)濟信息應(yīng)該有助于信息使用者作出經(jīng)營決策，會計提出的信息要同決策相關(guān)聯(lián)。第二、可比性原那么。可比性原那么：是指會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，以便在不同企業(yè)之間進行橫向比擬。〔三〕一貫性原那么一貫性原那么：是指各個企業(yè)和行政事業(yè)單位處理會計業(yè)務(wù)的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于對前后時期會計資料進行縱向比擬?！菜摹臣皶r性原那么：是指會計事項的處理，必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時進行，講求時效，以便與會計信息的及時利用?！参濉城逦敲矗菏侵笗嬘涗浐蜁媹蟊響?yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。三、有關(guān)確認計量要求的原那么〔一〕劃分收益性支出和資本性支出的原那么按照這個原那么的要求，凡為取得本期收益而發(fā)生的支出也就是支出的收益只與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡為形成生產(chǎn)經(jīng)營能力，在以后各期取得收益而發(fā)生的各種資產(chǎn)支出，即支出的效果與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。如果一項收益性支出按資本性支出處理了，那么就會造成少計費用而多計資產(chǎn)價值，出現(xiàn)凈收益和資產(chǎn)價值虛增的現(xiàn)象。相反如果一筆資本性資出按收益性支出處理了，那么會出現(xiàn)多計費少計資產(chǎn)價值的現(xiàn)象，出現(xiàn)當(dāng)期凈收益降低，甚至虧損以及資產(chǎn)價值偏低的結(jié)果?！捕撑浔仍敲磁浔仍敲矗菏侵笇σ粋€會計期間的收入和與其相關(guān)的本錢費用應(yīng)配合起來進行比擬，在同一會計期登記入帳，以便計算本期損益?！踩硻?quán)責(zé)發(fā)生制原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么：是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生?！菜摹硽v史本錢原那么歷史本錢原那么：又稱實際本錢原那么或原始本錢原那么，是指企業(yè)各項財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按取得時的實際本錢記帳，物價變動時，除了國家另有規(guī)定外，帳面的歷史本錢不得任意變動。歷史本錢記價的優(yōu)點：1.它是買賣雙方通過正常交易確定的金額，或資產(chǎn)夠進過程中實際支付的金額。2.有原始憑證作證明，隨時可以查證。3.可以防止企業(yè)隨意更改4.會計核算手續(xù)簡化，不必經(jīng)常調(diào)整賬目?！参濉持斏髟敲粗斏髟敲矗河址Q穩(wěn)健性原那么、審慎性原那么，是指在處理企業(yè)不確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)該持謹慎的態(tài)度。包括過個方面：如存貨在物價上漲時期的計價采用后進先出法，對應(yīng)收賬款計提壞帳準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)采用加速折舊法等。第六節(jié)會計核算的方法一、會計方法會計方法：是用來反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。會計方法包括會計核算的方法、會計分析方法和會計預(yù)測、決策的方法等等。會計核算是會計的根本環(huán)節(jié)，會計分析、會計預(yù)測和決策都是在會計核算的根底上利用會計核算資料進行的。二、會計核算的方法會計核算的方法是對會計對象進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。1.設(shè)置會計科目2.復(fù)式記帳3.填制和審核憑證4.登記帳簿5.本錢計算6.財產(chǎn)清查7.編制會計報表第二章會計科目和賬戶第一節(jié)會計要素會計要素是會計對象的具體化。一、資產(chǎn)資產(chǎn)：是企業(yè)擁有或者控制的，能以貨幣計量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)確實認要具備三個條件：〔一〕資產(chǎn)是一種能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源；〔二〕資產(chǎn)要由企業(yè)擁有或者控制；〔三〕資產(chǎn)必須是可用貨幣計量的。企業(yè)的資產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。1.流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金和銀行存款、短期投資等等。2.長期投資：長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資等等。3.固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器、設(shè)備等等。4.無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)或者是商譽等等。5.遞延資產(chǎn)：二、負債負債：是企業(yè)所承當(dāng)?shù)?、能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)歸還的債務(wù)，這就是負債確實認標(biāo)準(zhǔn)。按其流動性可以分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)票據(jù)等等。長期負債是指歸還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款或者是應(yīng)付債券等等。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益：是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括企業(yè)投資人對企業(yè)的投入資本，以及形成的資本公積金，盈余公積金和未分配利潤。所有者權(quán)益的具體內(nèi)容：1.投入資本：指投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資和貨幣資金，即實收資本。2.資本公積金，包括資本溢價，法定財產(chǎn)評估增值、接受捐贈資產(chǎn)的價值等等。3.盈余公積金：是指按照國家的有關(guān)規(guī)定從稅后利潤當(dāng)中提取的公積金，或者公益金。4.未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度分配的利潤。四、收入收入：是指企業(yè)由于銷售商品，提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)，而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金或其等價物的流入，或債務(wù)的清償。包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。這是廣義的收入概念，狹義的收入概念只包括營業(yè)收入，營業(yè)收入又分為根本業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入，根本業(yè)務(wù)收入又叫主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入又叫附營業(yè)務(wù)收入。五、費用費用：是指通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種消耗。工業(yè)企業(yè)的營業(yè)費用可以劃分為制造本錢和期間費用。制造本錢包括為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資和制造費用。期間費用是指與銷售產(chǎn)品沒有直接關(guān)系，屬于某一時期耗用的費用，包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。期間費用不參與本錢計算而是直接進入當(dāng)期損益。六、利潤。利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種收入、扣除各種費用后的盈余。第二節(jié)會計等式會計等式也叫做會計核算的平衡公式，是會計核算的一個根本理論問題，會計等式是根據(jù)資產(chǎn)等于權(quán)益〔負債加所有者權(quán)益〕的平衡原理建立的，反映了會計根本要素之間的數(shù)量關(guān)系和企業(yè)產(chǎn)權(quán)的歸屬關(guān)系，它是設(shè)置會計科目、復(fù)式記帳和編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù)。公式來表示為：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會計等是的影響包括四種情況：1.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)工程之間此增彼減，增減金額相等。2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負債和所有者權(quán)益工程之間此增彼減、增減數(shù)額相等。3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和負債所有者權(quán)益同時增加，雙方增加的金額相等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益同時減少，雙方減少金額相等資產(chǎn)＋費用=負債＋所有者權(quán)益＋收入資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益＋利潤〔收入－費用〕到會計期末企業(yè)的收入扣除費用所形成的利潤要進行分配，除了要向投資者分配利潤要退出企業(yè)外，提取的公積金和未分配利潤要歸入所有者權(quán)益，這時會計等式又恢復(fù)為期初的會計等式，資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益。第三節(jié)會計科目一、設(shè)置會計科目的意義會計科目：對會計對象具體內(nèi)容及會計要素進一步分類核算的工程。為了全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況，分門別類地為經(jīng)濟管理提供會計核算資料，就需要設(shè)置會計科目。設(shè)置會計科目應(yīng)當(dāng)遵循的原那么：1.全面反映會計對象的內(nèi)容。2.設(shè)置會計工程既要滿足對外報告的要求又要符合內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。3.設(shè)置會計科目，既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的需要，又要保持相對穩(wěn)定。4.設(shè)置會計科目，還要做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。5.會計科目要簡明、適用，并要分類、編號。二、會計科目的內(nèi)容和級次〔一〕會計科目的內(nèi)容。會計科目的內(nèi)容：是指在制定會計制度時，要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記方法。這些科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容可以會為五類：一、資產(chǎn)類。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款、材料采購、材料、產(chǎn)成品、待攤費用、固定資產(chǎn)、累計折舊、待處理財產(chǎn)損益。二、負債類。包括以下科目：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、長期借款。三、所有者權(quán)益類。包括以下科目：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。四、本錢類。包括：生產(chǎn)本錢和制造費用兩個科目。五、損益類。損益類包括的科目有：產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售本錢、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅。這里既包括收入類科目也包括費用類科目，之所以把這兩類科目合并為損益類科目，是因為這兩類科目核算的內(nèi)容都與損益的計算相關(guān)?！捕硶嬁颇康募壌巍嬁颇康募壌我磉_會計信息的不同詳細程度。一般情況下：會計科目的級次可以分為以下兩類：〔1〕總分類科目：這是對會計對象不同經(jīng)濟內(nèi)容所作的總括分類?！?〕明細分類科目：這是對總分類科目所含內(nèi)容所作的進一步分類，它是反映核算指標(biāo)詳細、具體情況的科目。按照我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，總分類科目一般由財政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定。明細分類科目，除了會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。第四節(jié)賬戶及其根本結(jié)構(gòu)一、是設(shè)置賬戶的必要性賬戶：是對會計要素進行分類核算的工具。它應(yīng)該以會計科目作為它的名稱并具有一定的格式。會計賬戶和會計科目是兩個既有區(qū)別又相互聯(lián)系的概念，他們的聯(lián)系是賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的。會計科目就是賬戶的名稱，設(shè)置會計科目和開設(shè)賬戶的目的都是為了分類提供會計信息，兩者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。它們的區(qū)別是：會計科目僅是分類核算的工程，而賬戶既有名稱又有具體結(jié)構(gòu)；會計科目是進行分類核算的依據(jù)，而賬戶那么是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的載體。在實際工作中，會計科目和賬戶往往作為同義詞來理解，互相通用，不加區(qū)別。二、賬戶的根本結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個根本局部，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。賬戶要依附于薄記開設(shè)，也就是賬簿。這樣呢，每一個賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某章或某些帳頁，它們一般應(yīng)該包括以下內(nèi)容：〔一〕賬戶的名稱，也就是會計科目?！捕橙掌诤驼?，就是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容?！踩吃黾雍蜏p少的金額及余額?！菜摹硲{證號數(shù)，說明賬戶記錄的依據(jù)。期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第三章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法的意義和種類記賬方法：是在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起各有關(guān)會計要素的增減變動。曾采用過不同的方法，主要是單式記賬和復(fù)式記賬。單式記賬是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。復(fù)式記賬是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。二、復(fù)式記賬的特點〔1〕對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄?！?〕由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行記錄。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法：是以借貸作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法，是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，它的特點，就是以借貸作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的根本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，那么要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容來決定。賬戶結(jié)構(gòu)就是指賬戶的登記方法，具體講就是借方登記什么、貸方登記什么、期末有沒有余額。如果有余額在哪一方，表示什么?！惨弧迟Y產(chǎn)、費用的賬戶結(jié)構(gòu)它們的增加記借方減少記貸方。期末余額是在借方表示資產(chǎn)。那么，這類賬戶它的期末余額=期初的借方余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額。費用結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額?！捕池搨?、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是：本期增加記在貸方，減少記在借方，余額在貸方表示負債、所有者權(quán)益，期末余額=期初貸方余額貸方的本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額。收入、利潤結(jié)轉(zhuǎn)后一般沒有余額。〔三〕應(yīng)借應(yīng)貸記賬發(fā)登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的步驟〔略〕三、借貸記賬法的記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么概括的說就是“有借必有貸、借貸必相等〞。在借貸記賬方法下對任何類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是一律采用“有借必有貸、借貸必相等〞的記賬規(guī)那么。記賬規(guī)那么的形成可以從以下兩個方面理解：〔一〕根據(jù)復(fù)式記帳的原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行登記?！捕掣鶕?jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是按借貸相反的方向記錄，也就是要求對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行登記?！?〕賬戶對應(yīng)關(guān)系。運用借貸記賬法記賬時，在有關(guān)賬戶之間都會形成“應(yīng)借應(yīng)貸〞的相互關(guān)系。那么這種關(guān)系就叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。〔2〕對應(yīng)賬戶。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶就叫做對應(yīng)賬戶?！?〕會計分錄。會計分錄就是標(biāo)明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。會計分錄有兩種：一、簡單的會計分錄。是指一個賬戶的借方只同另一個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即“一借一貸〞的會計分錄。二、復(fù)合會計分錄。是指一個賬戶的借方同幾個賬戶貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，或者相反，一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即“一借多貸〞或者“多借一貸〞的會計分錄。還有一種是幾個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，也就是“多借多貸〞的會計分錄，即是說復(fù)合會計分錄既包括“一借多貸〞和“多借一貸〞，也包括“多借多貸〞的會計分錄。四、借貸記賬法的試算平衡試算平衡：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，檢查賬戶記錄的正確性的一種方法。通常是采用編制總分類賬發(fā)生額或余額試算平衡表進行的。借貸記賬法的試算平衡總的講就是按照借貸平衡的原理進行的。借貸平衡可用公式表達如下：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計借貸記賬法的優(yōu)點：1.賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映各種經(jīng)濟活動的來龍去脈；2.賬戶設(shè)置適用性強，賬戶的根本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)，又反映負債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的根底，因此，采用借貸記賬法不要求對所有賬戶固定分類；3.依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么記賬，無論發(fā)生額和余額都保持借貸平衡關(guān)系，對日常核算記錄的匯總和檢查十分簡單。第四章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌集資金的渠道是指企業(yè)取得資金的來源。一、實收資本的核算實收資本是指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要局部。內(nèi)容、登記方法、要求：這個賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，賬戶的貸方登記所有者投資的增加額，借方登記所有者投資的減少額，期末余額在貸方表示期末所有者投資的實有數(shù)額。該賬戶可以按照投資者設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。它的貸方是登記收到投資者的投入的資本，借方是登記投入資本的減少，余額在貸方，表示期末投入資本的實有數(shù)額。其收到的所有者投資都應(yīng)該按實際投資數(shù)額入賬；以貨幣資金投資的，應(yīng)該按實際收到的款項作為投資者的投資入賬；以實物形式投資的，按雙方認可的估價數(shù)額作為實際投資額入賬。需要指出的是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生的費用和損失，不得直接增減投入資本。二、短期借款的核算短期借款：期限在一年以下的各種借款為短期借款。期限在一年以上的各種借款，為長期借款。短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項主要內(nèi)容。利息的提?。豪⒌闹Ц叮航瑁贺攧?wù)費用：借：預(yù)提費用：貸：預(yù)提費用：貸：銀行存款：第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)：一般是指使用期限比擬長、單位價值比擬高，能在假設(shè)干個生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用，并保持其原有實物形態(tài)的勞動資料。賬戶的結(jié)構(gòu)：它的借方是登記增加固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。期末余額在借方，表示期末結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價值。為了反映和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)該設(shè)置固定資產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)分為：不需安裝和需安裝兩種。不需要安裝，即可投入生產(chǎn)使用。對于需要安裝的固定資產(chǎn)，在記錄固定資產(chǎn)建設(shè)是時用“在建工程〞，在安裝結(jié)束后，將其全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)〞。在建工程這個賬戶借方登記購進時支付的價款、包裝費、運雜費、安裝費等等。二、材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購：設(shè)置材料采購賬戶原因：用來反映和監(jiān)督企業(yè)外部材料的買價和采購費用。計算確定材料采購本錢。不管材料是否運達企業(yè)和是否已驗收入庫，采購材料的實際支出都要記入這個賬戶的借方，貸方登記已驗收材料的實際本錢，也就是對已驗收入庫的外購材料，在確定其采購本錢之后，按其本錢從“材料采購〞的貸方轉(zhuǎn)入“材料〞賬戶的借方。期末“材料采購〞賬戶，如果有余額的話在借方，表示款已付，尚未運達企業(yè)，或者已經(jīng)運達企業(yè)，但是還沒有驗收入庫的在途材料的實際本錢。在計算出了入庫材料采購本錢以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購本錢，這時候才能借材料貸記材料采購賬戶。材料：這個賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)庫存材料，增減變動和結(jié)存情況的賬戶。應(yīng)付賬款：這個賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因采購材料而與供給單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況的賬戶。應(yīng)付票據(jù)：當(dāng)企業(yè)購置材料，是采用商業(yè)匯票，就是商業(yè)承兌匯票或者是銀行承兌匯票，采用這種結(jié)算方式來結(jié)算供貨單位的貨款時，應(yīng)該相應(yīng)的開設(shè)應(yīng)付票據(jù)的賬戶，用來反響與供貨之間的結(jié)算關(guān)系的賬戶。日常核算企業(yè)應(yīng)該設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿。預(yù)付賬款：這個賬戶的用途是用來反映和監(jiān)督企業(yè)向供貨單位預(yù)付購置材料貨款，而與供貨單位發(fā)生的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶。應(yīng)交稅金：〔增值稅率17%〕是用來反映和監(jiān)督企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間有關(guān)各種稅金的應(yīng)交和實繳的結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)交稅金屬于雙重性質(zhì)的賬戶，期末余額可能在借方，也可能在貸方。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、賬戶設(shè)置：生產(chǎn)本錢：這是用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的賬戶。這個賬戶如果有余額在借方表示未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。生產(chǎn)本錢賬戶按照產(chǎn)品的品種設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，計算出某種產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。生產(chǎn)本錢工程分為：直接費用和間接費用。直接費用包括直接材料和直接人工，直接費用在生產(chǎn)中直接記入產(chǎn)品。間接費用包括制造費用，制造費用按照生產(chǎn)產(chǎn)品的比例分別記入各個產(chǎn)品中。制造費用：是用來歸集和分配生產(chǎn)車間為組織和管理車間生產(chǎn)活動發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用。包括車間一般人員的工資，以及按照這個工資額的14%計算提取的福利費，車間房屋建筑按月提取的折舊費，車間固定資產(chǎn)以及生產(chǎn)工具發(fā)生的修理費，車間辦公活動支付的辦公費、水電費以及機物料消耗等。賬戶期末一般沒有余額，應(yīng)該按照不同的車間設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。應(yīng)付工資：應(yīng)付工資賬戶是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。賬戶的貸方登記本月結(jié)算的應(yīng)付職工工資，同時，對應(yīng)付的工資額應(yīng)該作為一項費用，按其經(jīng)濟用途分別計入有關(guān)的生產(chǎn)本錢、制造費用、管理費用等賬戶?！搽p重性質(zhì)的賬戶，期末余額可能在借方，也可能在貸方?！硲?yīng)付福利費：應(yīng)付福利費賬戶是為了反映和監(jiān)督職工福利費的提取和支用情況而設(shè)立的賬戶。這個賬戶的貸方登記的是從本錢費用中提取的職工福利費。借方登記實際支用的職工福利費。這個賬戶如果有期末余額應(yīng)該在貸方，表示已經(jīng)提取尚未支用的節(jié)余的福利費的數(shù)額，屬于應(yīng)付未付的費用。累計折舊：固定資產(chǎn)賬戶按原始價值反映增減變動和結(jié)存情況。待攤費用：待攤費用賬戶是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的、分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。預(yù)提費用：預(yù)提費用是根據(jù)受益情況預(yù)先分期從本錢費用中計提，根據(jù)合同或者有關(guān)規(guī)定，以后某個時間實際支付的費用。預(yù)提費用賬戶的貸方登記預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn)提取、應(yīng)由本期負擔(dān)的各項費用，比方說預(yù)提修理費，預(yù)提借款利息等等。產(chǎn)成品：產(chǎn)成品就是用來反映和監(jiān)督企業(yè)庫存產(chǎn)成品實際本錢的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的總分類核算〔略〕三、產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計算〔詳見P81~83〕產(chǎn)品生產(chǎn)本錢計算的一般程序：1.確定本錢計算對象2.按本錢工程分配和歸集生產(chǎn)費用工業(yè)企業(yè)一般設(shè)立以下三個本錢工程：原材料、工資及福利費、制造費用。3.計算產(chǎn)品生產(chǎn)本錢第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、產(chǎn)品銷售收入的核算〔一〕產(chǎn)品銷售收入確實認銷售收入確認的時間主要有以下幾種：1.在銷售時確認銷售收入。2.在銷售前確認銷售收入。3.在銷售后確認銷售收入?！捕迟~戶的設(shè)置產(chǎn)品銷售收入：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的收入的賬戶。這個賬戶的貨方用來登記企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入，借方登記發(fā)生銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖減本期的產(chǎn)品銷售收入，以及月末將本期所發(fā)生的銷售收入轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶貸方的全部金額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后這個賬戶沒有余額，產(chǎn)品銷售收入賬戶應(yīng)該按照產(chǎn)品品種或者勞務(wù)的類別開設(shè)明細賬，進行明細分類核算。應(yīng)收賬款：是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品向購置單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。如果由于銷售產(chǎn)品存在著應(yīng)收未收貨款的業(yè)務(wù)，就應(yīng)設(shè)置這個賬戶。應(yīng)收賬款賬戶的借方登記由于銷售產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)收款項，貸方登記收回的應(yīng)收款項，期