消費稅稅收籌劃案例分析

消費稅稅收籌劃案例分析（5產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。20XX63070）。假設(shè)此包裝屬于簡80000000015050紅葉卷煙廠是一大型卷煙生產(chǎn)企業(yè)。20XX3000（煙葉）00016801170000017％納增值稅，會降低不小的稅負。340160元），35=72.65-35=37.25：37.25÷500×100％＝7.45％340則由原企業(yè)納增值稅，即應(yīng)納增值稅7.45％3.8%，3.65%，800001000020XX010000900005000040003000015%25%計算營業(yè)稅。第35%795%80000×5%+6000×6×5%+10000×5%+（60000-×5%+50000×5%+4000×5%+30000×5%+20XX0×20XX17100（元（20XX0+90000）÷（1+3%）×3%=320XX20XX420XX78400涉及的稅收法規(guī)：（1）5的，不得免稅、減稅。因此，納稅人應(yīng)該分別核算不同稅目的營業(yè)額，單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額。B，3000BB400（其中安60）。價款結(jié)清后，B=400×3%=12（萬元）。BABCAC425，CB25B5000B自行采購提供，B60A業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=60×3%=1.8（萬元），10.2400B=（425－400）×3%=0.75（萬元），工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目適用5%的稅率征收營業(yè)稅。實行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為施工單位于月份終了與發(fā)包單位進行已3：（1）六、籌劃點評（點評人：中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險研究室于蕾套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。本文中，甲方應(yīng)注意房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定，而不僅僅依據(jù)賬面固定關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔20XX〕16對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所務(wù)，又要在核算中能夠合法、合理區(qū)分實際應(yīng)由乙方負擔(dān)的各項稅款，以避免自身利益遭受損失。場“游逛”，以調(diào)查各個商場服裝的銷售情況和促銷手段。20XX月，趙源在中華廣場手機專賣區(qū)又見到某大型移動電信公司“11112310兼得，而趙源一個月的手機費遠遠要超于該規(guī)定數(shù)額，這便十分劃算。在調(diào)查市場的同時，趙源又買下一部超值手機，他心里十分愉悅。3720XX3%=111.63%39673967元×3%=119.01111.6+119.013967/（1-20XX×20XX991.75雖然在實際工作中企業(yè)財務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費，送手機”的這種方式進行處理的，但是由于企業(yè)在促銷時是這樣宣傳的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風(fēng)險，一旦稅務(wù)機關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實際銷售方式補繳稅款，這就會給企業(yè)造成很大損失?？墒侨绻麑㈦娫捹M和手機捆綁銷售，即：“1+120XX，119.01元=22215.2A20XX160001000A1994產(chǎn)品無論是生產(chǎn)、批發(fā)、還是零售一概不征消費稅，這四大類商品是：第一類：有余消費品；煙類--酒類--煙花鞭炮我國的消費稅屬于間接消費稅，稅負將納稅環(huán)節(jié)選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這樣既可達到開征消費稅的目的，節(jié)約征管費用，提高征管效率，又貨進口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管科務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再向其主管稅務(wù)機關(guān)申請補繳消費稅。5168001016800301．220XX1401680010001000果按樓上面積來計算，所繳納的房產(chǎn)稅也會減少很多。朋友在購房時，樓上面積的價格比樓下面積便宜得多，總購價為4040最方便、最快的方式把工商執(zhí)照辦下來，直到納稅時才發(fā)現(xiàn)問題很多。比如，幾個人辦一個公司，約定有的股東以現(xiàn)金出資，有的股東以實33％，17％。未進行價格轉(zhuǎn)移避稅籌劃，A稅：？應(yīng)納增值稅稅額=1，000×17％-136=34（萬元）？應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=20XX33％=66（萬元）？應(yīng)納印花稅稅額=1，000×0.3?=3，000（元）？應(yīng)納各稅合計=340，000+660，000+3，000=1，003，000（元C，C1，000BC15%，A、C（850-800）×33％=16.5（萬元）？應(yīng)納印花稅稅額（元）？應(yīng)納各稅合計=85，000+165，000+2，550=252，550（元C=（1，000-850）×17％=25.5（萬元）？應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（1，000-（元）？合計應(yīng)納各稅=34+39+5，550=735，550（元動的價格；按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤水平；按成本加合理的費用和利潤；按其他合理的方法進行調(diào)整。A，B100080020XXA33％。CBC15%，C營業(yè)稅稅額=1，000×3％=30（萬元）？應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額360，000（963，000-603，000），并且不會怕被稅務(wù)機關(guān)進行納稅調(diào)整。15980×3％=6000（元）？應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（1000-15-營業(yè)稅稅額=980×3％=29.4（萬元）（C）C=980×3％=29.4（萬元）（A）？應(yīng)納企業(yè)所得稅稅（元價格轉(zhuǎn)移避稅籌劃后，A、C370，650（三）屬公司提供各種管理服務(wù)，有關(guān)的管理費用必須分攤給下屬公司負擔(dān)；外國企業(yè)在中國設(shè)立的機構(gòu)、場所，向總機構(gòu)支付同本機構(gòu)、場所的（四）現(xiàn)優(yōu)勢互補，企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等有形資產(chǎn)的租賃行為。這就為我們進行納稅籌劃提供了空間。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過制定內(nèi)部租賃價格（即租金價格），用自定租金進行籌劃，如在高稅率地區(qū)的公司借入資金購買機器設(shè)備，以最低價格租給低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，后者再以高價租給另一個高A500140％8BB25％，第二年為15％8.68％，超過了同期國際金融市場的難，我國沒有收費的明確規(guī)定，而且由于其專有性，無可比市場價格，其價格的確定更是難以掌握，這就為關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過無形資產(chǎn)的特間盈利水平及稅收待遇存在很大差異，運用價格轉(zhuǎn)移避稅的基本方法，轉(zhuǎn)讓定價的機會和可行性的程度都比較大。但是，在運用上面案例進6011收入需要繳納個人所得稅，這包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、偶然所得、稿酬所得等。195%-800（不考慮其他扣除因素）計算。4000（4000-800）×15%-125＝355（元）；一年繳納個人所得稅＝4260）。按照國家頒布的最新年終獎計稅規(guī)則，張先生年底一次5435（元）6352103519.0225135601033.24%258.11.6210100101720XX1120XX上都會涉及。另外還有一些與張先生密切相關(guān)但還未正式征收的稅種。如燃油稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等，這三大稅種一旦出爐，對納稅人來13％，5％，因此，這就使得工程承包公司可以進行營業(yè)B400BA20XX20XX，則A：20XX×5％＝10000C：400×3％＝120XX02AB420XX。然后，AC，AC4004000印花稅印花稅210020XX71220XX。20XX11211004020XX101820XX1121740×5％＝21020XX％＝111（100-40-20XX5％＝2402義務(wù)后，是以納稅人收到的與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的款項（如預(yù)收款、結(jié)算時收到的價款等）作為營業(yè)稅計算繳納營業(yè)稅，而不一定是只要允許的范圍之內(nèi)，盡量推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時間，通過時間上的延遲，獲得資金的時間價值，從而降低了稅收負擔(dān)。180060%.084120XX120XX120XX120XX營業(yè)稅＝120XX5%＝60（萬元城建稅、教育費附加＝60×（7%＋3%）＝6（萬元）契稅081231＝36（萬元）（由受讓方繳納）＝24＝24×（7%＋3%）＝2.4（萬元36投資是一項有計劃、有目的的行動，納稅又是投資過程中必盡的義務(wù)，企業(yè)越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，就越容易綜合考慮稅收負擔(dān)，兼營是指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)1某商場為增值稅一般納稅人，20XX3100（含稅），10當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝(100-當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝(100-當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅21005070當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（80+100-50-=8.72（萬元2]當(dāng)期應(yīng)納增值稅=(80-+(100-=7.81（萬元0.91某計算機公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計算機硬件，也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，20XX81824％，5％1]應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅應(yīng)納營業(yè)稅＝20XX0×5％＝1000（元）[231（2）1RM（不含稅）、N（不含稅）17%3%、不考慮城當(dāng)期應(yīng)納增值稅=M×17%-M×17%+M×R×17%=M×R×17%—當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅=M×3%—令上述（1）、（2）所以（1）R>17.65%R=17.65%R<17.65%20XX41300若交納增值稅=(1300/1.17-=43.59若交納營業(yè)稅=1300×3%