2019中級審計師審計理論與實務真題選題卷

單選題（共13題，共13分）1.下列有關內(nèi)部審計報告的表述中錯誤的是:A.不必征求被審計單位的意見B.內(nèi)部審機構(gòu)相應將審計報告及時歸入審計檔案C.如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計報告存在錯誤，內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時更正D.對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價并提出改進【答案】A【解析】審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責人復核。選項A錯誤。2.下列關于審計目標的表述中，錯誤的是:A.審計目標是審計行為的出發(fā)點B.審計人員圍繞審計目標收集充分可靠的審計證據(jù)C.審計目標的確定不影響審計標準的選擇D.審計人員依據(jù)審計目標確定審計范圍和內(nèi)容【答案】C【解析】審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。在計劃階段，審計人員首先要確定審計目標，審計目標的確定又會影響審計標準的選擇，以及審計的范圍和程序、方法的設計。選項C錯誤。3.審計人員對存貨進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:A.視聽證據(jù)B.鑒定證據(jù)C.實物證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】C【解析】實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。4.下列有關《中華人民共和國審計法》所規(guī)定法律責任的表述中，正確的是:A.包括相應的民事責任B.以行政責任為主，不包括刑事責任C.范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計D.主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員【答案】D【解析】審計法是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員。5.下列關于審計準則的表述正確的是:A.審計準則是評價審計事項的事實根據(jù)B.是明確被審計單位責任的依據(jù)C.是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準D.是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范【答案】D【解析】審計準則是對審計業(yè)務中-般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。6.下列各項內(nèi)部控制活動中，屬于業(yè)務授權控制的是:A.確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準B.對固定資產(chǎn)進行定期盤點C.采購員不能兼任出納工作D.定期進行表賬證之間的核對【答案】A【解析】業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權才能產(chǎn)生授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務授權控制。7.下列關于審計準則的表述中，正確的是:A.審計準則是評價審計事項的事實依據(jù)B.審計準則是明確被審計單位責任的依據(jù)C.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范【答案】D【解析】審計準則、審計質(zhì)量控制標準和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。8.如果識別出管理層未披露的重大關聯(lián)方交易，審計人員的下列做法不恰當?shù)氖?A.要求管理層撤銷該筆關聯(lián)方交易B.核實該筆關聯(lián)方交易的條款和條件C.詢問管理層該筆交易未被披露的原因D.評價該重大關聯(lián)方交易對進一步審計程序的影響【答案】A【解析】如果識別出管理層以前未識別出或未向?qū)徲嬋藛T披露的關聯(lián)方交易或重大關聯(lián)方交易，審計人員應當：（1）立即將相關信息向項目組其他成員通報；（2）要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間的所有交易；（3）對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；（4）重新考慮可能存在管理層未識別或未披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險；（5）如果管理層不披露關聯(lián)方關系或交易看似有意的（即舞弊），評價這一情況對審計的影響。選項A，要求管理層直接撤銷交易不合理。9.下列各項中，屬于電子數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)清理工作的是:（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.數(shù)據(jù)驗證B.文件傳輸C.開放數(shù)據(jù)互評D.清除冗余數(shù)據(jù)【答案】D【解析】數(shù)據(jù)清理工作主要包括確認輸入數(shù)據(jù)、替換空值(如用“0”)消除冗余數(shù)據(jù)、修改錯誤值、解決數(shù)據(jù)中的沖突，以及保證數(shù)據(jù)值落入定義域等。選項D正確。10.根據(jù)《中華人民共和國審計法》被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是:A.最高國家審計機關B.該審計機關的本級人民政府C.該審計機關的上級人民政府D.該審計機關的上級審計機關【答案】B【解析】被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B正確。11.下列關于現(xiàn)金監(jiān)盤表述正確的是:A.現(xiàn)金存放于多地，應全面同時監(jiān)盤B.現(xiàn)金監(jiān)盤重點在于現(xiàn)金的所有權C.應提前通知被審計單位的出納員以配合審計人員的工作D.審計人員應于被審計單位會計主管和出納在場的情況下進行現(xiàn)金清點，并進行記錄【答案】A【解析】現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應有數(shù)額，選項B錯誤。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的，選項C錯誤。現(xiàn)金清點由出納員清點，審計人員只是監(jiān)盤，選項D錯誤。12.被審計單位將下列材料采購過程中發(fā)生的支出計入采購成本，錯誤的是:A.保險費B.材料價款C.業(yè)務招待費D.運輸費和裝卸費【答案】C【解析】業(yè)務招待費計入管理費用。選項C錯誤。13.下列有關審計工作底稿的表述中，正確的是:A.非重大事項的審計工作底稿不用進行復核B.國家審計的審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料C.一個審計事項只能編制一份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾應予以舍棄多選題（共4題，共4分）【答案】B【解析】選項A，任何審計工作底稿都必須進行復核；選項C，一個審計事項可能會編制多份審計工作底稿；選項D，審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。14.審計機關在審計時發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，可以采取的措施有:A.依法采取保全措施B.向政府和相關部門報告C.沒收相關人員違法所得D.提請有關機關協(xié)助與配合E.增派具有相關經(jīng)驗和能力的人員【答案】A、B、D、E【解析】參見發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關可以采取下列應對措施，8條。15.根據(jù)中華人民共和國審計法規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關審計處理措施的有:A.罰款B.警告、通報批評C.責令限期繳納應當上繳的款項D.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E.責令按照我國統(tǒng)一的會計制度有關規(guī)定處理【答案】C、D、E【解析】審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得、依法采取的其他處罰措施。16.下列有關審計目標的表述中,正確的有:A.審計目標影響審計程序B.財務審計和績效審計的具體目標相同C.審計標準的選擇不受審計目標的影響D.內(nèi)部審計具體目標應服務組織整體目標E.社會審計的具體目標與管理層認定密切相關【答案】A、D、E【解析】選項B，不同的審計內(nèi)容，審計目標是不同的；選項C，審計標準的選擇受到審計目標的影響。17.下列符