國有企業(yè)全覆蓋內部審計的制約因素與實現途徑

國有企業(yè)全覆蓋內部審計的制約因素與實現途徑摘要：近年來,隨著我國經濟和社會的全面發(fā)展,內部審計在我國國有企業(yè)中的重要性日益凸顯,實現內部審計監(jiān)督全覆蓋對企業(yè)防范經營風險、提高經濟效益存在著不可替代的作用。本文對我國國有企業(yè)內部審計監(jiān)督全覆蓋的含義和制約因素進行分析,同時結合實際探索國有企業(yè)內部審計全覆蓋的有效實施路徑。關鍵詞：國有企業(yè);內部審計;全覆蓋;路徑;引言隨著經濟社會的全面發(fā)展和外部環(huán)境的變化,我國國有企業(yè)的規(guī)模不斷擴大,組織結構也日益復雜,對內部審計的要求越來越高,但是多數國有企業(yè)內部審計的作用仍未得到充分發(fā)揮,存在較大的提升,全面推進國有企業(yè)內部審計全覆蓋仍面臨著較多的制約因素。一、國有企業(yè)內部審計全覆蓋的含義近年來,黨和國家對審計工作高度重視,國務院明確提出了“審計全覆蓋”的要求,深入推進國有企業(yè)內部審計監(jiān)督全覆蓋是國有企業(yè)全面深化改革,貫徹落實黨中央決策部署的重要舉措,是新形勢下不斷完善國有企業(yè)治理體系的必然要求。國有企業(yè)不斷拓展內部審計監(jiān)督的廣度和深度,持續(xù)提升內部審計監(jiān)督全覆蓋的成效,對促進國有企業(yè)的高質量發(fā)展、切實防控和化解經營風險、實現國有資產保值增值具有重大意義。本文結合國有企業(yè)內部審計監(jiān)督的特點,從國有企業(yè)內部審計對象和內部審計范圍兩個方面來談談內部審計全覆蓋的含義。(一)審計對象的全覆蓋內部審計是對企業(yè)的“人、財、物”進行的審計監(jiān)督,這就需要國有企業(yè)的內部審計監(jiān)督觸及基層單位和關鍵人員,對于大型的集團化國有企業(yè)來說,內部審計如果能夠覆蓋到所有部門和下屬單位以及高管人員,全面加大審計力度、深化審計內容、強化監(jiān)督作用,就可以說是審計全覆蓋。(二)審計范圍的全覆蓋國有企業(yè)內部審計在整體推進的過程中,可以逐步覆蓋到企業(yè)所有的業(yè)務流程和主要風險領域,充分發(fā)揮過程管控優(yōu)勢,結合公司各項業(yè)務的具體情況,有步驟、分階段地開展日常監(jiān)督和專項檢查,掃除審計監(jiān)督的盲區(qū),完善內控缺陷和風險隱患,不斷推動審計監(jiān)督的效能,從而進一步落實審計全覆蓋的目標任務。當然,國有企業(yè)審計監(jiān)督全覆蓋并不是不分主次、盲目實施,對所有審計內容粗略的過一遍,而是要著眼大局,有深度、有側重的發(fā)揮內部審計在國有企業(yè)治理體系中的基石作用。內部審計部門要緊緊圍繞黨和家的大政方針政策,圍繞國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標和中心工作,以維護公司經濟秩序、規(guī)范公司經濟行為、促進黨風廉政建設、提高資金使用效益為重點,有的放矢,全面把握相關審計項目的總體情況,不斷提高審計監(jiān)督的效率和效果,做到應審必審、所審必嚴、有錯必究,真正為國有企業(yè)的發(fā)展保駕護航。二、國有企業(yè)內部審計全覆蓋的制約因素從國有企業(yè)近年來內部審計的發(fā)展情況來看,雖然已經具備了一定的規(guī)模,在我國國有企業(yè)的經營管理中發(fā)揮著不可忽視的重要作用,但是由于其在我國國有企業(yè)的開展時間較短,仍然存在著一些問題和不足,嚴重制約了審計監(jiān)督全覆蓋目標任務的落實,具體包括以下幾方面。(一)內部審計工作機制不夠完善我國國有企業(yè)的內部審計發(fā)展的時間較短,大部分國有企業(yè)的內部審計工作機制尚不夠健全。一方面,國有企業(yè)領導對內部審計部門重視不足的問題仍然突出,審計力量得不到應有的助力,審計工作的獨立性受到其他部門的干涉,審計工作的廣度、深度和力度都有所局限,審計結果也未能得到很好的運用。另一方面,現有的內部審計法律法規(guī)多為原則性條款,不同企業(yè)制定的內部標準也不盡相同,缺乏統一的、可操作性強的規(guī)范體系,致使內部審計質量參差不齊。(二)內部審計對象日益復雜多元隨著經濟社會的發(fā)展,我國國有企業(yè)涉足的行業(yè)和范圍越來越廣,這也意味著內部審計對象的范圍愈加廣泛,審計內容日益復雜多變。特別是集團化的國有企業(yè)都具有規(guī)模較大、層次多、地域分布廣等特點,造成審計對象既多且雜的問題。而多數集團公司仍然選擇在母公司設立集團審計部門的方式,由母公司審計部門統一負責內部各部門和下屬單位的審計監(jiān)督,子公司則不再單獨設置審計部門,這樣的機構設置導致了審計監(jiān)督職能下沉度不足,難以滿足企業(yè)現實業(yè)務需求的問題。(三)內部審計人才資源漸顯匱乏內部審計的對象日益復雜,審計監(jiān)督的任務艱巨繁重,對審計人員的要求不再局限于財務、審計等單方面的知識儲備,但是國有企業(yè)現有的內部審計人員呈現出數量明顯不足、知識儲備較為局限、綜合性人才嚴重匱乏等問題,國有企業(yè)業(yè)務發(fā)展的多元化與內部審計人員能力不足的矛盾日益凸顯,難以滿足內部審計工作高質量發(fā)展的需要。隨著國有企業(yè)的不斷深度轉型發(fā)展,對于現代化人才的需求越來越高,在實施內部審計監(jiān)督全覆蓋的過程中,只有高素質、專業(yè)化、復合型的審計人才才能不斷提高內部審計工作的質量,更好地服務于國有企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展的目標。(四)內部審計方式方法滯后欠缺隨著大數據時代的到來,企業(yè)管理信息化水平的不斷提升,無論是業(yè)務管理、財務管理、資金管理、資產管理等都已經進入信息化管理的時代,傳統的審計方法和手段已經很難發(fā)現企業(yè)日常管理中存在的問題,為了提高審計質量,國有企業(yè)的審計部門在開展工作時必須結合審計環(huán)境的變化對審計監(jiān)督工作模式和技術手段進行調整和創(chuàng)新。但從目前的情況來看,大多數國有企業(yè)的內部審計仍然采取傳統的方法和技術,缺乏創(chuàng)新性,也不能適應當今時代的發(fā)展趨勢,難以對國有企業(yè)及下屬單位的經營管理和財務運行情況進行實時監(jiān)控、及時發(fā)現風險點,這也成為制約內部審計監(jiān)督全覆蓋的重要因素之一。三、國有企業(yè)實現內部審計全覆蓋的路徑探索(一)優(yōu)化審計監(jiān)督結構,有效整合內外審計資源針對現有審計人員無法滿足國有企業(yè)審計全覆蓋需求的困境,企業(yè)要加大力度對內外部審計資源的整合。首先,建立內部審計與國家審計、社會審計三者之間良好的溝通協調機制,合理有效地利用外部審計的結果,彌補內部審計人力資源的不足,同時發(fā)揮不同類型審計的特點和優(yōu)勢,從而集中力量圍繞工作重心,落實審計監(jiān)督責任,服務企業(yè)發(fā)展大局;其次,國有集團企業(yè)可以探索總部審計部門與基層單位的內外聯動,設置靈活的人員流動機制,如在下屬單位派駐內部審計人員,輔助監(jiān)督工作的開展,進而推動審計結果的運用;最后,國有企業(yè)還可以從各部門和下屬單位抽調業(yè)務能力較強的員工擔任兼職審計人員,在有管理經驗的內審負責人的帶領下,適當配置懂業(yè)務、懂技術、懂法律、懂IT的內審人員,通過交叉審計的方式,充分利用兼職審計人員力量,不僅可以有效緩解內部審計的壓力,實現內審與業(yè)務的良好融合,還有助于提高業(yè)務部門和下屬單位人員的專業(yè)水平,為審計監(jiān)督全覆蓋的實施打下堅實的基礎。(二)創(chuàng)新審計工作模式,推動審計信息平臺建設近年來,隨著社會發(fā)展形勢越來越復雜,國有企業(yè)的業(yè)務廣度和深度都在不斷加大,內部審計對象的數量和難度迅速增加,內部審計的內涵和外延也都得到了進一步的擴展,簡單地依靠大規(guī)模增加審計人手的做法已不適應現實需要,對國有企業(yè)內部審計監(jiān)督工作技術和方法的創(chuàng)新要求日益加劇。為了提高國有企業(yè)內部審計監(jiān)督的服務水平,國有企業(yè)的內部審計部門要樹立現代化的審計理念,堅持科技強審的重要工作思路,充分利用大數據提供的便利,合理規(guī)劃良好的審計網絡體系,有效搭建功能完備的審計信息系統,將集團總部和下屬單位都納入其中,做到國有資本參與到哪里,內部審計就延伸到哪里,通過集團化審計信息平臺的建設,進一步優(yōu)化審計業(yè)務流程和管理水平,更好地滿足管理層在效益提升、風險防范和流程改進方面的需求,從而推動審計服務質量再上新臺階。(三)加強審計交流培訓,鼎力提升審計隊伍建設國有企業(yè)內部審計工作的質效最終都體現在了內部審計人員的工作成果中,因此內部審計人員的職業(yè)素質和業(yè)務技能成為開展高層次審計工作的關鍵所在。隨著國有企業(yè)內部審計的知識領域在實踐發(fā)展中的不斷拓展,審計技能也隨著國有企業(yè)的業(yè)務發(fā)展不斷更新升級,在這樣的大環(huán)境下,內部審計人員只有通過廣泛的理論知識和多維的實務學習,才能推動國有企業(yè)的內部審計全覆蓋目標達到事半功倍的效果。一是采取請進來培訓、走出去培訓、自我培訓等有效多樣化的方式,圍繞國有企業(yè)的審計重點及審計方法,優(yōu)化審計部門人員知識結構,更新職業(yè)技能;二是加強與外單位審計部門的交流學習,開闊審計人員的視野,取長補短,積累工作經驗,進一步提升審計工作水平;三是結合國有企業(yè)多元化的業(yè)務內容,積極參與業(yè)務部門的業(yè)務實訓,充分利用資源優(yōu)勢,學習優(yōu)秀的業(yè)務經驗,著力打造高精度、全方位的內部審計隊伍。(四)強化審計結果運用,促進內部審計效能提升國有企業(yè)內部審計的最終目標是幫助國有企業(yè)規(guī)范內部管理、完善內部控制、防范經營風險和提質增效,只有充分有效地利用內部審計的結果,才能真正實現內部審計的工作目標,也才能真正體現國有企業(yè)內部審計部門和內部審計人員的價值所在。為了提升審計結果的運用,國有企業(yè)可以考慮轉變傳統的僅由審計部門督促被檢查單位對審計發(fā)現問題進行整改及落實的模式,而是從企業(yè)內部明確各個職能部門和下屬單位的職責與分工,把單一的審計監(jiān)督與綜合的咨詢服務相結合,建立完整、連續(xù)、聯動的長效工作機制,避免內部審計部門孤身作戰(zhàn)。在保持內審獨立性的前提下,集中團隊聯動力量,加強監(jiān)督、內控、風險等各道防線力量,同時充分發(fā)揮業(yè)務、財務等的條線管控功能,對內部審計結果進行深度轉化,真正實現基于國有企業(yè)提質增效的內部審計價值。通過不斷強化審計整改的跟蹤檢查工作,持續(xù)提