2014年度部門決算報(bào)表要點(diǎn)講解(財(cái)政版)

PAGE212014年度部門決算報(bào)表審核要點(diǎn)說(shuō)明（財(cái)政版）一、審核附件 11、檢查紙質(zhì)附件是否齊全 12、檢查電子附件是否齊全 2二、全套表審核流程 31、查看審核工作記錄表 32、查看對(duì)賬單 33、封面審核 34、口徑審核 55、公式及模板審核 76、套表審核 8☆財(cái)決01表 8☆財(cái)決01-1表 8☆財(cái)決02表 8☆財(cái)決03表 9☆財(cái)決04表 11☆財(cái)決05-1、05-2表 12☆財(cái)決06-1表、06-2表 15☆財(cái)決07、08、08-1、08-2表 16☆財(cái)決09表、10表、10-1表、10-2表、11表 16☆財(cái)決12表 17☆財(cái)決附01表 17☆財(cái)決附02表 19☆財(cái)決附03、附04表 19☆財(cái)決附05表 20☆財(cái)決附06表 20☆財(cái)決附07、附07-1表 20（中央單位填報(bào)，略） 20☆財(cái)決附08表 20☆填報(bào)說(shuō)明附表CS05表 20審核附件1、檢查紙質(zhì)附件是否齊全（1）審核工作記錄表（2）部門決算報(bào)表(A3紙雙面打印，并按照封面、上報(bào)文件、財(cái)政撥款及非稅收入核對(duì)表、填報(bào)說(shuō)明（說(shuō)明附表）、分析報(bào)告、決算報(bào)表的順序裝訂)（三）其他由各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)自身需要自行確定2、檢查電子附件是否齊全（1）上報(bào)文檔·《填報(bào)說(shuō)明》·《分析報(bào)告》注意附件名稱和格式要規(guī)范（名稱統(tǒng)一為《填報(bào)說(shuō)明》、《分析報(bào)告》，格式統(tǒng)一使用Word文檔格式），尤其是《填報(bào)說(shuō)明》，是全面審核報(bào)表的必需附件，必須同時(shí)送審。（2）填報(bào)說(shuō)明附表·所有單位均需填報(bào)《主要指標(biāo)變動(dòng)情況表》·單位性質(zhì)為行政單位或參公單位的，需填報(bào)《行政經(jīng)費(fèi)支出情況統(tǒng)計(jì)表》·單位對(duì)年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余進(jìn)行過(guò)調(diào)整的，需填報(bào)《年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表》；·單位對(duì)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表指標(biāo)進(jìn)行過(guò)調(diào)整的，需填報(bào)《資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表年初數(shù)變動(dòng)情況表》；·單位財(cái)決03表“其他收入”欄填報(bào)有數(shù)的，需填報(bào)《其他收入明細(xì)情況表》；所有紙質(zhì)附件及電子附件齊全，方可進(jìn)入全套表審核流程。二、全套表審核流程1、查看審核工作記錄表(若業(yè)務(wù)科室不參與審核的省略此過(guò)程)檢查相關(guān)科室是否已審核并簽字蓋章，無(wú)相關(guān)科室簽字蓋章的，應(yīng)退回相關(guān)科室審核。2、查看對(duì)賬單(各級(jí)財(cái)政部門可根據(jù)實(shí)際情況確定是否核查，若要核查請(qǐng)要求部門攜帶銀行對(duì)賬單和單位賬戶情況表)·單位零余額賬戶“截止2013年12月31日賬戶余額”欄次，應(yīng)為0；·單位其他賬戶“截止2013年12月31日賬戶余額”應(yīng)等于財(cái)決12表“資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表”4行2欄（行政單位）、54行2欄（事業(yè)單位）“銀行存款”；3、封面審核單位名稱：要求填列規(guī)范全稱，必須與單位行政公章一致。一級(jí)預(yù)算單位填報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在單位名稱后加“本級(jí)”。單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人，要注意核對(duì)是否有變動(dòng)，有變動(dòng)的信息要及時(shí)更改。電話號(hào)碼：區(qū)號(hào)要完整。單位地址：要求填列完整地址，要帶縣市名稱、街道名稱、門牌號(hào)。舉例：景洪市勐泐大道67號(hào)。由于單位地址對(duì)字段長(zhǎng)度有要求，越詳細(xì)越好，不得簡(jiǎn)單復(fù)制單位名稱。組織機(jī)構(gòu)代碼：?jiǎn)挝挥泻喜?、分離變動(dòng)的，一定要注意及時(shí)更改信息。有合并分立變動(dòng)的單位，要重點(diǎn)審核，特別是根據(jù)文件重組的預(yù)算單位，一定會(huì)有組織機(jī)構(gòu)代碼變動(dòng)。郵政編碼：除了駐外辦之外，一般應(yīng)填寫云南地區(qū)。財(cái)政預(yù)算代碼：6位，必須與財(cái)政部門核對(duì)一致。不得出現(xiàn)代碼長(zhǎng)度不一致、代碼重復(fù)、與預(yù)算不銜接等問(wèn)題。單位預(yù)算級(jí)次：按單位預(yù)算分級(jí)管理的級(jí)次選擇填列。單位所在地區(qū)：除駐外辦及部分代編經(jīng)費(fèi)差額表，一律在云南省境內(nèi)。單位基本性質(zhì)：依照單位性質(zhì)填報(bào)，注意代編經(jīng)費(fèi)差額表應(yīng)按實(shí)際單位性質(zhì)填報(bào)；調(diào)整表、鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表應(yīng)選擇90“其他單位”；單戶表一律不得選擇90“其他單位”。單位執(zhí)行會(huì)計(jì)制度：按照單位實(shí)際執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度填報(bào)。其中調(diào)整表、代編經(jīng)費(fèi)差額表、鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表應(yīng)選擇50“其他”。預(yù)算管理級(jí)次：州本級(jí)單位全部填列地市級(jí)30，使用經(jīng)費(fèi)差額表填報(bào)省管單位中央單位時(shí)，預(yù)算管理級(jí)次仍然為地市級(jí)30?？h市級(jí)填列縣級(jí)40，注意鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)節(jié)點(diǎn)填列鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)50。隸屬關(guān)系：按實(shí)際情況填報(bào)。部門標(biāo)識(shí)代碼及國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，無(wú)特殊情況，必須與2013年封面核對(duì)一致。（部門標(biāo)識(shí)代碼：根據(jù)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T4657－2009）填報(bào)；國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼請(qǐng)參考《2014年度部門決算報(bào)表編制說(shuō)明》第十二部分“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(GB/T4754-2011)門類、大類”，詳細(xì)分類請(qǐng)參考“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼表(GB_T4754-2011)”。）新報(bào)因素：連續(xù)上報(bào)單位填“0”（如單位只是組織機(jī)構(gòu)代碼發(fā)生改變，仍選擇連續(xù)上報(bào)）；新增單位填“1”，包括因機(jī)構(gòu)改革進(jìn)行合并分離的單位（注意：與2013決算口徑不同）；上年應(yīng)報(bào)未報(bào)填“2”；報(bào)表類型改變填“3”（如上年填報(bào)匯總表，本年調(diào)整為單戶表）；納入預(yù)算范圍填“5”（未納入預(yù)算前填報(bào)代編經(jīng)費(fèi)差額表，納入預(yù)算后調(diào)整為單戶表），隸屬關(guān)系改變填“6”（如工商、質(zhì)檢下劃）。上年代碼：上年代碼是由上年組織機(jī)構(gòu)代碼+上年報(bào)表類型代碼組成，這個(gè)指標(biāo)和新報(bào)因素一起構(gòu)成上下年數(shù)據(jù)審核的主要指標(biāo)，這兩項(xiàng)指標(biāo)填報(bào)錯(cuò)誤，直接影響上下年數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤排查，請(qǐng)注意。報(bào)表類型：報(bào)表類型當(dāng)中3、4、5、8不允許出現(xiàn)。備用碼：留白。4、口徑審核（1）除了償還性資金之外，單位取得的一切收入，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)入部門決算報(bào)表反映。償還性資金，屬于預(yù)算單位負(fù)債范疇。這個(gè)口徑有兩個(gè)重點(diǎn)，第一是償還性資金不要反映到?jīng)Q算里面來(lái)，第二是除了償還性資金以外的一切收入，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)入部門決算報(bào)表反映。這個(gè)口徑把握不準(zhǔn)確，最明顯的反映就是填報(bào)財(cái)決03表“其他收入”的時(shí)候，漏反映從其他資金來(lái)源渠道取得的收入。（2）本套決算收支報(bào)表包括行政事業(yè)類資金收支和基本建設(shè)類資金收支。（3）基本建設(shè)資金填報(bào)口徑：填報(bào)基本建設(shè)類項(xiàng)目資金必須掌握2個(gè)口徑：大口徑基本建設(shè)類項(xiàng)目支出為財(cái)決06-2表全表，指單位用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地和無(wú)形資產(chǎn)，以及購(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的一切支出，對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)分類“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”。資金來(lái)源渠道含本級(jí)財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金。小口徑基本建設(shè)類項(xiàng)目支出為財(cái)決05至05-2表、財(cái)決08至08-2表54欄“基本建設(shè)支出”，財(cái)決06-2表5欄“其中：基本建設(shè)支出撥款”，僅指本級(jí)發(fā)改部門集中安排的基本建設(shè)公共預(yù)算財(cái)政撥款（必須同時(shí)滿足2個(gè)條件：①發(fā)改委立項(xiàng)，②本級(jí)財(cái)政撥款），資金來(lái)源渠道不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)分類僅為“基本建設(shè)支出”。如單位有用財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金安排的基建款，應(yīng)反映在“其他資本性支出”。單位如果使用上年行政事業(yè)結(jié)余安排基本建設(shè)支出的，應(yīng)調(diào)整上年結(jié)余。（4）本套決算中“財(cái)政專戶管理資金”是指按照《財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的全國(guó)性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2009]79號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2010]88號(hào)）及其他有關(guān)文件規(guī)定，在財(cái)政專戶實(shí)行“收支兩條線”管理并核撥給單位的教育收費(fèi)等資金。即財(cái)政專戶管理資金，只反映教育收費(fèi)和彩票發(fā)行費(fèi)，除此以外的資金一般不得反映。如確實(shí)需要反映的，要單獨(dú)說(shuō)明，并附相關(guān)文件依據(jù)。（5）執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》的單位，2014年新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換后，相關(guān)報(bào)表年初數(shù)應(yīng)按新制度口徑列報(bào)。注意是否涉及年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整，有調(diào)整的，要注意相關(guān)填報(bào)說(shuō)明附表是否填報(bào)完整。5、公式及模板審核此步驟需結(jié)合單位上報(bào)文檔中的《填報(bào)說(shuō)明》進(jìn)行審核。（1）公式審核封面及口徑審核通過(guò)后，點(diǎn)擊菜單欄“全審”項(xiàng)，進(jìn)行公式審核?！す綄徍巳鐝棾觥叭珜?fù)ㄟ^(guò)”，則進(jìn)行模板審核；·如公式報(bào)錯(cuò)，則首先查看出錯(cuò)公式，基本平衡公式（公式顯示為紫色），不應(yīng)報(bào)錯(cuò)；邏輯性審核公式（公式顯示為紅色），一般不應(yīng)出錯(cuò)，特殊情況需要保留的，需編寫出錯(cuò)說(shuō)明，同時(shí)編寫《填報(bào)說(shuō)明》；核實(shí)性審核公式（公式顯示為綠色），如報(bào)表情況屬實(shí)、確需保留的，單位需編寫出錯(cuò)說(shuō)明，同時(shí)編寫《填報(bào)說(shuō)明》。公式報(bào)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)結(jié)合公式提示，仔細(xì)查看單位的公式出錯(cuò)說(shuō)明，認(rèn)真判斷單位是否填報(bào)有誤，確認(rèn)填報(bào)有誤的，要求預(yù)算單位對(duì)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；確認(rèn)報(bào)表情況屬實(shí)、確需保留的，則檢查公式出錯(cuò)說(shuō)明是否合理、《填報(bào)說(shuō)明》是否規(guī)范，要求附相關(guān)文件依據(jù)的附件是否齊全。公式審核通過(guò)后，進(jìn)入模板審核流程。（2）模板審核模板審核請(qǐng)參考《云南省2014度橫向過(guò)錄表查詢使用方法及查詢結(jié)果解答》，模板審核是整個(gè)審核流程的重中之重，請(qǐng)逐條進(jìn)行，并檢查單位《填報(bào)說(shuō)明》中“模板審核”部分格式是否規(guī)范、說(shuō)明是否合理。同時(shí)根據(jù)審核情況，認(rèn)真填寫《審核工作記錄表》。6、套表審核此步驟需結(jié)合公式、模板及單位上報(bào)文檔中的《填報(bào)說(shuō)明》進(jìn)行審核?！钬?cái)決01表（1）重點(diǎn)核對(duì)“年初預(yù)算數(shù)”欄，以單位的年初預(yù)算批復(fù)為準(zhǔn)。注意年初預(yù)算批復(fù)金額單位，若單位為萬(wàn)元請(qǐng)預(yù)算單位轉(zhuǎn)換為元填報(bào)。（舉例：?jiǎn)挝恍姓\(yùn)行經(jīng)費(fèi)為1286萬(wàn)元，請(qǐng)單位按12860000元填報(bào)）（2）查看單位“決算數(shù)”欄中，是否存在不合理的收支結(jié)余項(xiàng)目?！钬?cái)決01-1表注意該表填報(bào)范圍為公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款，注意單位分欄填報(bào)的正確性。注意年初預(yù)算批復(fù)金額單位，若單位為萬(wàn)元請(qǐng)預(yù)算單位轉(zhuǎn)換為元填報(bào)。（舉例：?jiǎn)挝恍姓\(yùn)行經(jīng)費(fèi)為1286萬(wàn)元，請(qǐng)單位按12860000元填報(bào)）☆財(cái)決02表（1）首先查看單位是否有調(diào)整年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的情況，如有調(diào)整，查看單位是否填報(bào)《年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余調(diào)整情況表》，審核調(diào)整原因是否合理，說(shuō)明是否完整清晰，格式是否規(guī)范。（2）重點(diǎn)查看事業(yè)單位對(duì)本年收支是否進(jìn)行正確結(jié)轉(zhuǎn)和分配，注意幾點(diǎn)：一是只有非財(cái)政、非專項(xiàng)、非經(jīng)營(yíng)收支資金可結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余；二是僅可對(duì)事業(yè)結(jié)余及經(jīng)營(yíng)結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配；三是事業(yè)基金不得彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損，但經(jīng)營(yíng)結(jié)余可以轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。四是事業(yè)單位不得將財(cái)政補(bǔ)助收入形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（如有，應(yīng)為單位賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)通知預(yù)算單位予以糾正）。注意以下幾個(gè)指標(biāo)概念：收支結(jié)余=年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余+本年收入-本年支出年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余=收支結(jié)余-用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額-結(jié)余分配其中，事業(yè)單位“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”（12欄），必須在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”（9欄）、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”（10欄）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況下，才能用于彌補(bǔ)收支差額。（3）單位有基建項(xiàng)目的，要注意4欄、21欄其中數(shù)的填報(bào)。（4）結(jié)余分配（13-17欄）幾個(gè)要點(diǎn)15欄“提取職工福利基金”如有數(shù)，首先核實(shí)單位結(jié)余是否為財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余不允許提取職工福利基金，只有事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余才能提取），其次是提取比例不能超過(guò)結(jié)余的40%，超過(guò)40%的，應(yīng)審核單位是否在填報(bào)說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明并附文件依據(jù)。（5）除事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損外，年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余各欄不應(yīng)為負(fù)數(shù)；（6）17欄“結(jié)余分配—其他”一般不應(yīng)有數(shù)，特殊情況應(yīng)在《填報(bào)說(shuō)明》詳細(xì)說(shuō)明情況和提供依據(jù)；☆財(cái)決03表（1）2欄“財(cái)政撥款收入”應(yīng)與國(guó)庫(kù)提供對(duì)賬單核對(duì)一致（功能分類科目、金額要逐一核對(duì)）。（2）3欄“上級(jí)補(bǔ)助收入”口徑把握：根據(jù)新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十五條第三點(diǎn)，上級(jí)補(bǔ)助收入指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入，注意關(guān)鍵字是“事業(yè)單位”取得的“非財(cái)政補(bǔ)助收入”，如果取得的補(bǔ)助是上級(jí)部門本身的財(cái)政撥款，則必須列入“其他收入”。（4）6欄“附屬單位上繳收入”填列事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。（5）7欄“其他收入”填報(bào)有數(shù)時(shí)，首先查看單位填報(bào)說(shuō)明附表中《其他收入明細(xì)表》是否填報(bào)，單位是否對(duì)其他收入逐筆進(jìn)行說(shuō)明？說(shuō)明是否合理？口徑是否準(zhǔn)確？如發(fā)現(xiàn)口徑填報(bào)不準(zhǔn)確的，應(yīng)通知預(yù)算單位先進(jìn)行調(diào)整。注意“其他收入”口徑把握：除了償還性資金之外，單位取得的一切收入，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)入部門決算報(bào)表反映。所以其他收入的概念是，除了財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入這幾個(gè)資金渠道以外取得的一切收入，都應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入。注意單位取得的其他收入，在填報(bào)決算時(shí)，應(yīng)列入單位主要功能分類科目，如單位主要用于項(xiàng)目建設(shè)，則盡量列入項(xiàng)目資金功能分類科目。注意7欄小計(jì)數(shù)，和8欄、9欄的關(guān)系是大于或等于，小計(jì)數(shù)不必等于其中數(shù)的合計(jì)。其他收入中，未納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入，現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等不要誤填到其中數(shù)。8欄“本級(jí)橫向財(cái)政撥款”填列從本級(jí)財(cái)政部門以外的“同級(jí)單位”取得的財(cái)政撥款。注意：事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)并以合同形式從本級(jí)財(cái)政部門以外的“同級(jí)單位”取得的財(cái)政撥款，不在本項(xiàng)反映，應(yīng)填列在“事業(yè)收入”欄。9欄“非本級(jí)財(cái)政撥款”，填列從非本級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款。重點(diǎn)檢查7欄有數(shù)、8欄9欄為0的單位，是否漏填其中數(shù)。注意《其他收入明細(xì)情況表》需按取得筆數(shù)分行填報(bào)。（單位填報(bào)“其他收入”是否正確，需通過(guò)《其他收入明細(xì)情況表》的“備注”來(lái)判斷。）☆財(cái)決04表本表數(shù)據(jù)會(huì)由明細(xì)表生成，所以審核支出表時(shí)，重點(diǎn)要放在明細(xì)表（財(cái)決05-1、05-2表）上。審核要點(diǎn)：（1）2欄“基本支出”：填列單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。一般人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、工作經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、死亡一次性撫恤費(fèi)、各種考核獎(jiǎng)等屬于基本支出；（2）3欄“項(xiàng)目支出”：填列單位為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。關(guān)于項(xiàng)目支出的劃分，首先應(yīng)明確，可能存在預(yù)算安排不規(guī)范的情況，因此并非預(yù)算安排時(shí)帶項(xiàng)目名稱的就要列項(xiàng)目支出，要根據(jù)支出的實(shí)際情況具體判斷。其次要注意檢查支出功能科目與基本支出和項(xiàng)目支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，除預(yù)算安排不規(guī)范的情況外，“行政運(yùn)行”、“事業(yè)運(yùn)行”、“事業(yè)機(jī)構(gòu)”等支出功能科目只應(yīng)列基本支出，“一般行政管理事務(wù)”只應(yīng)列項(xiàng)目支出。（3）4欄“上繳上級(jí)支出”：填列事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。（4）6欄“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”：填列事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出?！钬?cái)決05-1、05-2表此表是支出明細(xì)表，是套表審核的重點(diǎn)，要注意經(jīng)濟(jì)分類科目的使用是否正確，同時(shí)要結(jié)合單位填報(bào)說(shuō)明、審核模板進(jìn)行審核。審核要點(diǎn)：（1）9欄“績(jī)效工資”：行政單位有下屬事業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行績(jī)效工資管理的，要在報(bào)表中如實(shí)反映為績(jī)效工資，同時(shí)應(yīng)在填報(bào)說(shuō)明當(dāng)中說(shuō)明下屬事業(yè)機(jī)構(gòu)的名稱。（2）各經(jīng)濟(jì)分類大類下“其他”支出，要求單位在《填報(bào)說(shuō)明》中進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，超過(guò)20%的要重點(diǎn)審核（注意通過(guò)審核模板進(jìn)行查詢），檢查單位是否在《填報(bào)說(shuō)明》中對(duì)支出構(gòu)成明細(xì)進(jìn)行了說(shuō)明？說(shuō)明是否合理？格式是否規(guī)范？通過(guò)填報(bào)說(shuō)明，往往可以排查出單位未細(xì)化的支出明細(xì)。各類下“其他”項(xiàng)的口徑把握：①10欄“其他工資福利支出”：反映各種加班工資、病假兩個(gè)月以上期間的人員工資、編制外長(zhǎng)期聘用人員工資（含公益崗人員工資）、公務(wù)員及參公人員轉(zhuǎn)入企業(yè)工作并按規(guī)定參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)后給予的一次性補(bǔ)貼等等。②38欄“其他商品和服務(wù)支出”：反映行政賠償費(fèi)和訴訟費(fèi)、國(guó)內(nèi)組織的會(huì)員費(fèi)、來(lái)訪費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、其他勞務(wù)費(fèi)以及離休人員特需費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等。注意：轉(zhuǎn)撥下級(jí)和其他單位資金的，填列此欄并在填報(bào)說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明收款單位及資金用途，但如果轉(zhuǎn)撥資金到最底級(jí)單位，應(yīng)根據(jù)收款單位使用資金情況細(xì)化支出明細(xì)。③53欄“其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”：反映嬰幼兒補(bǔ)貼、職工探親旅費(fèi)、退職人員及隨行家屬路費(fèi)、符合條件的退役回鄉(xiāng)義務(wù)兵一次性建房補(bǔ)助、符合安置條件的城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助、對(duì)農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼等。④64欄“其他基本建設(shè)支出”：反映著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置支出。如娛樂(lè)、文化和藝術(shù)原作的使用權(quán)、購(gòu)買國(guó)內(nèi)外影片播映權(quán)、購(gòu)置圖書等。⑤79欄“其他資本性支出”：此欄口徑與64欄一致，但要注意與65欄“其他資本性支出”區(qū)別開(kāi)來(lái)，重點(diǎn)檢查單位對(duì)此欄的說(shuō)明，單位分類支出不細(xì)化的問(wèn)題在此欄最集中，要注意審核。（3）99欄“其他支出”不允許有數(shù)。（4）重點(diǎn)注意區(qū)分基本建設(shè)支出和其他資本性支出，同時(shí)注意本表中“基本建設(shè)支出”與06-2表“基本建設(shè)類項(xiàng)目支出”的區(qū)別和對(duì)應(yīng)。（見(jiàn)本文4、口徑審核第3點(diǎn)：基本建設(shè)資金填報(bào)口徑）。（5）注意審核支出功能科目與經(jīng)濟(jì)分類科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。特別注意以下科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系：·“2080801-死亡撫恤”、“2080802-傷殘撫恤”對(duì)應(yīng)43欄“撫恤金”；·“2011205-計(jì)劃生育家庭獎(jiǎng)勵(lì)”對(duì)應(yīng)48欄“獎(jiǎng)勵(lì)金”；·“210509-城鄉(xiāng)醫(yī)療救助”、“2100506-新型農(nóng)村合作醫(yī)療”對(duì)應(yīng)46欄“醫(yī)療費(fèi)”；·“2100501-行政單位醫(yī)療”、“2100502-事業(yè)單位醫(yī)療”對(duì)應(yīng)6欄“社會(huì)保障繳費(fèi)”、46欄“醫(yī)療費(fèi)”；·“2080803-在鄉(xiāng)復(fù)員、退伍軍人生活補(bǔ)助”對(duì)應(yīng)42欄“生活補(bǔ)助”；·“2081201-城市居民最低生活保障”、“2081202-城市居民最低生活保障臨時(shí)補(bǔ)助”、“20817-農(nóng)村最低生活補(bǔ)助”、“2081801-農(nóng)村五保戶供養(yǎng)”對(duì)應(yīng)45欄“救濟(jì)費(fèi)”；·“2210201-住房公積金”對(duì)應(yīng)50欄“住房公積金”；·“2210203-購(gòu)房補(bǔ)貼”對(duì)應(yīng)52欄“購(gòu)房補(bǔ)貼”；·“2130122-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料與技術(shù)補(bǔ)貼”對(duì)應(yīng)47欄“生產(chǎn)補(bǔ)貼”。（6）幾個(gè)需要特別注意的經(jīng)濟(jì)分類科目：①29欄“被裝購(gòu)置費(fèi)”，該科目?jī)H公檢法司部門、以及有著裝要求部門填報(bào)，一般預(yù)算單位不應(yīng)發(fā)生。②30欄“專用燃料費(fèi)”：反映用作業(yè)務(wù)工作設(shè)備的車船設(shè)施等的油料支出。有業(yè)務(wù)工作設(shè)備的預(yù)算單位（如廣播電視局、醫(yī)院、消防、殯儀館、研究所等的車船設(shè)施），燃料費(fèi)可列此欄，其余費(fèi)用（維修費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）列36欄“其他交通費(fèi)用”。③47欄“助學(xué)金”：一般僅應(yīng)教育部門填報(bào)。反映各類學(xué)校學(xué)生助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)生貸款、出國(guó)留學(xué)人員生活費(fèi)，青少年業(yè)余體校學(xué)院伙食補(bǔ)助費(fèi)和生活費(fèi)補(bǔ)貼，按照協(xié)議由我方負(fù)擔(dān)或享受我方獎(jiǎng)學(xué)金的來(lái)華留學(xué)生、進(jìn)修生生活費(fèi)等。④80欄“對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼”以及各小類（81欄-84欄），反映政府對(duì)各類企業(yè)、事業(yè)單位以及民間非營(yíng)利組織的補(bǔ)貼。單位填報(bào)此欄，首先應(yīng)與歸口管理業(yè)務(wù)科室人員核實(shí)是否符合以上填報(bào)條件，其次要檢查小類（81欄-84欄）是否歸集正確。⑤85欄“債務(wù)利息支出”，單位填報(bào)此欄，應(yīng)與歸口管理業(yè)務(wù)科室人員核實(shí)單位借款情況。需要注意的審核模板：一是各類項(xiàng)下超20%，二是其他資本性支出與財(cái)決附01表“資產(chǎn)情況表”本年增加欄的對(duì)應(yīng)關(guān)系。☆財(cái)決06-1表、06-2表（1）注意應(yīng)列基本建設(shè)類項(xiàng)目的，不要誤列行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出。（2）從財(cái)決06表開(kāi)始，要注意項(xiàng)目資金財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余的審核。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政撥款資金。根據(jù)這兩項(xiàng)資金定義，絕大部分單位都應(yīng)列財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)而非結(jié)余。所以單位填列財(cái)政撥款結(jié)余的，要注意審核。（3）“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”不應(yīng)為負(fù)數(shù)，“結(jié)余分配”應(yīng)為零；（4）重點(diǎn)審核項(xiàng)目名稱填列規(guī)范性，要求包括相關(guān)文號(hào)及具體項(xiàng)目名稱，相同文號(hào)對(duì)應(yīng)多項(xiàng)目，要按各項(xiàng)目分行填報(bào)；多文號(hào)對(duì)應(yīng)相同項(xiàng)目，可合并在一行反映，但要在行內(nèi)將文號(hào)逐一列出。（5）從2011年開(kāi)始，公式庫(kù)增加了同一科目的上下年項(xiàng)目名稱是否相同的審核公式，提示與上年項(xiàng)目名稱不符的，應(yīng)按上年項(xiàng)目名稱填報(bào)。如該項(xiàng)目既有上年結(jié)余又有本年收入，上年結(jié)余與本年收入分別套不同的文件號(hào)，分行填報(bào)?！钬?cái)決07、08、08-1、08-2表（1）11欄“人員經(jīng)費(fèi)”=用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的“工資福利支出+對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”。（2）12欄“日常公用經(jīng)費(fèi)”=用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的“商品和服務(wù)支出”+基本支出明細(xì)08-1表“其他資本性支出”。（3）有用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排基本建設(shè)資金支出的，8欄、14欄不要漏填。（4）“年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”不應(yīng)為負(fù)數(shù)。（5）注意明細(xì)表（08-1表、08-2表）與前面反映總收總支的明細(xì)表（05-1表、05-2表）的關(guān)系為小于或等于?！钬?cái)決09表、10表、10-1表、10-2表、11表07表為公共預(yù)算財(cái)政撥款，09表為政府性基金，11表為財(cái)政專戶管理資金，這幾張表是財(cái)政性資金的綜合反映。（1）09表是政府性基金收支總表。政府性基金支出，一般屬于項(xiàng)目支出，但用政府性基金安排的“職工住房補(bǔ)貼”應(yīng)列為基本支出。（2）注意財(cái)決11表的口徑，財(cái)決11表是用來(lái)反映單位本年度從本級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況。和總表的填報(bào)要求一樣，除了教育收費(fèi)、彩票機(jī)構(gòu)管理費(fèi)可以填報(bào)本表，其他一般不得填報(bào)，如果確實(shí)需要填報(bào)，要附說(shuō)明和相關(guān)的文件依據(jù)。（此口徑針對(duì)“本年收入”，部分單位可能會(huì)存在用以前年度的財(cái)政專戶管理資金安排的結(jié)余未使用完畢的情況，審核時(shí)請(qǐng)注意。）☆財(cái)決12表（1）行政單位（5行2欄）及事業(yè)單位（56行2欄）“財(cái)政應(yīng)返還額度”，應(yīng)與國(guó)庫(kù)提供的余額對(duì)賬單核對(duì)相符。（2）除“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”外，其他指標(biāo)均應(yīng)大于零；結(jié)余一般不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)，出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，要附詳細(xì)書面說(shuō)明及單位財(cái)務(wù)軟件生成的資產(chǎn)負(fù)債表。（3）各項(xiàng)結(jié)余要和財(cái)決02表注意對(duì)應(yīng)。（4）單位在該表反映的所有往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)注意檢查是否在填報(bào)說(shuō)明中進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明?！钬?cái)決附01表注意結(jié)合審核模板進(jìn)行錯(cuò)誤排查。（1）固定資產(chǎn)價(jià)值一律按原值填報(bào)，累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備，填列第19行。（2）13行“其他車型”不包含摩托車、電動(dòng)車、輪椅車、非機(jī)動(dòng)車輛等，以上需填列18行“其他固定資產(chǎn)”。（3）注意“房屋”明細(xì)項(xiàng)目（辦公用房、業(yè)務(wù)用房、其他）是否按《編制說(shuō)明》要求正確分類填列,一般學(xué)校、圖書館、文化館、體育館、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、科研單位等應(yīng)有業(yè)務(wù)用房，囚房也屬于業(yè)務(wù)用房；（4）注意“汽車”明細(xì)項(xiàng)目（轎車、載客汽車、專用汽車、其他）是否按《編制說(shuō)明》要求正確分類填列,一般公檢法司部門、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、環(huán)衛(wèi)部門、民政部門等應(yīng)有專用汽車；（5）年末單位供暖面積應(yīng)為零；（6）注意危房面積、部（省）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)專車、副部（省）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)工作用車等特殊項(xiàng)目填列的合理性；公檢法司部門注意跟行政政法經(jīng)費(fèi)決算補(bǔ)充資料表銜接。（7）注意“已確權(quán)土地面積”的填報(bào)口徑為：?jiǎn)挝粚?shí)際占用的土地面積中已由國(guó)土部門進(jìn)行土地所有權(quán)、使用權(quán)確權(quán)登記并頒發(fā)土地使用證的土地面積；（8）注意各類固定資產(chǎn)單位價(jià)值合理性（結(jié)合“審核模板”），對(duì)單位價(jià)值過(guò)大或過(guò)小應(yīng)要求單位進(jìn)行核實(shí)說(shuō)明；（9）特別注意：6欄“本年增加”的價(jià)值數(shù)，一般應(yīng)與支出明細(xì)表中“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”相對(duì)應(yīng)，允許出現(xiàn)不對(duì)應(yīng)，比如在建工程未交付使用、固定資產(chǎn)未達(dá)使用狀態(tài)、接受無(wú)償捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。但要在填報(bào)說(shuō)明中詳細(xì)說(shuō)明。7欄“本年減少”若填列有數(shù)，附03國(guó)有資產(chǎn)收益情況表中的20行“資產(chǎn)處置收入”也應(yīng)有數(shù)。此對(duì)應(yīng)關(guān)系是《填報(bào)說(shuō)明》的審核要點(diǎn)，也是審核模板的審核重點(diǎn)，單位需嚴(yán)格按照規(guī)范格式進(jìn)行說(shuō)明。（10）本單位列支購(gòu)置設(shè)備款，資產(chǎn)由相關(guān)單位入賬的，要視同對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出做賬務(wù)處理，即單位支出固定資產(chǎn)購(gòu)置款時(shí)應(yīng)增加本單位固定資產(chǎn)，然后再根據(jù)資產(chǎn)調(diào)撥單減少固定資產(chǎn)。在部門決算中，具體體現(xiàn)為要在“資產(chǎn)情況表”本年增減數(shù)上同時(shí)反映?！钬?cái)決附02表（1）注意區(qū)分行政單位和事業(yè)單位的填報(bào)范圍。（2）注意該表和非稅收入征繳情況表的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！钬?cái)決附03、附04表（1）附03表該表可能出現(xiàn)的問(wèn)題：部分單位填列了財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)但在財(cái)決07、08表無(wú)相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支出，注意單位應(yīng)按財(cái)政部門實(shí)際供給經(jīng)費(fèi)情況對(duì)應(yīng)填列年末實(shí)有編制內(nèi)在職人數(shù)及離退休人數(shù)，財(cái)政部門供給人員基本工資的，反映為財(cái)政供養(yǎng)人員；不供給的，反映為經(jīng)費(fèi)自理人員。注意①1欄“年末機(jī)構(gòu)數(shù)（個(gè)）”要注意跟單位的主要經(jīng)費(fèi)科目填報(bào)，縣市匯審人員尤其要注意審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總表（黨政機(jī)關(guān)）。②人員填報(bào)口徑：公共預(yù)算財(cái)政撥款開(kāi)支人數(shù)，填列行政人員和參公人員。公共預(yù)算財(cái)政補(bǔ)助開(kāi)支人數(shù)，填列事業(yè)人員。③年末學(xué)生人數(shù)：填列經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)按統(tǒng)一計(jì)劃招收的各類全日制在校研究生、本專科學(xué)生、留學(xué)生、中等教育學(xué)生、初等教育學(xué)生以及干部進(jìn)修和培訓(xùn)等人數(shù)，不包括學(xué)前教育（即幼兒園）學(xué)生數(shù)。其中，干部進(jìn)