初級會計實務第三章負債

初級會計實務第三章負債考察重點

本章是較為重要的章節(jié)，覆蓋了涉及單選、多選、判斷、不定項在內(nèi)的全部題型?？疾熘攸c集中于應付職工薪酬，增值稅，消費稅等有關內(nèi)容。第一節(jié)短期借款知識點考點短期借款獲得借：銀行存款

貸：短期借款利息費用確實認預提方式：（按期支付，數(shù)額較大）

借：財務費用

貸：應付利息非預提方式：（按月支付，數(shù)額較小）

借：財務費用

貸：銀行存款償還借：短期借款

應付利息（已預提的利息）

財務費用（未預提的利息）

貸：銀行存款第二節(jié)應付及預收款項知識點考點應付票據(jù)開出并承兌商業(yè)匯票借：原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)借：財務費用（手續(xù)費）

貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷銀行承兌匯票：

借：應付票據(jù)

貸：短期借款商業(yè)承兌匯票：

借：應付票據(jù)

貸：應付賬款知識點考點應付賬款發(fā)生借：原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款償還抵付借：應付賬款

貸：銀行存款

財務費用借：應付賬款

貸：應付票據(jù)轉(zhuǎn)銷借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入知識點考點預收賬款以貨品清償?shù)呢搨粏为氃O立“預收賬款”科目的公司，預收的賬款能夠通過“應收賬款”科目的貸方核算賬務解決借：銀行存款

貸：預收賬款借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款

貸：預收賬款（或相反）知識點考點應付股利股東大會或類似機構擬同意的現(xiàn)金股利或利潤

注：董事會或類似機構通過的利潤分派方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤在附注中披露賬務解決借：利潤分派——應付現(xiàn)金股利或利潤

貸：應付股利借：應付股利

貸：銀行存款應付利息短期借款、分期付息到期還本的長久借款、公司債券等應支付的利息其它應付款應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入確保金等第三節(jié)應付職工薪酬課件售后QQ，QQ空間提示更新進度知識點考點職工薪酬內(nèi)容短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其它長久職工福利貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等

貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

其它應收款

應交稅費—應交個人所得稅累積帶薪缺勤：（期末）

借：管理費用等（當年累積未行使權利而增加的下一年預期支付金額計量）

貸：應付職工薪酬非累積帶薪缺勤：不做額外解決知識點考點非貨幣性職工薪酬以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利：

借：管理費用等（含稅公允價值）

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）將自有資產(chǎn)免費提供應職工：

借：管理費用等（折舊額）

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：累計折舊租賃資產(chǎn)供職工免費使用：

借：管理費用等（應付的租金）

貸：應付職工薪酬第四節(jié)應交稅費知識點考點應交稅費核算內(nèi)容不涉及印花稅和耕地占用稅應交增值稅計稅辦法普通計稅準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額17%，11%，6%和零稅率應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅稅率簡易計稅應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）知識點考點進項稅額

三級明細

科目借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等農(nóng)產(chǎn)品借：在途物資等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等待認證進項稅額

二級明細科目借：原材料等

應交稅費—待認證進項稅額

貸：銀行存款等知識點考點待抵扣進項稅額

二級明細科目購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應交稅費—待抵扣進項稅額

貸：銀行存款借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—待抵扣進項稅額知識點考點進項稅額轉(zhuǎn)出

三級明細科目情形購進貨品、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)事后變化用途或發(fā)生非正常損失借：待解決財產(chǎn)損溢/應付職工薪酬等

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—待認證進項稅額知識點考點銷項稅額

三級明細科目

簡易計稅

二級明細科目借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理等

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費—簡易計稅待轉(zhuǎn)銷項稅額

二級明細科目借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費—簡易計稅知識點考點視同銷售情形自產(chǎn)、委托加工的貨品—集體福利、個人消費

自產(chǎn)、委托加工或購置的貨品—投資、提供應其它單位或個體工商戶、分派、對外捐贈等確認收入投資，分派，提供福利借：長久股權投資/應付職工薪酬/利潤分派等

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費—簡易計稅知識點考點已交稅金

三級明細科目借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）當月

貸：銀行存款轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

三級明細科目

未交增值稅

二級明細科目借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

借：應交稅費—未交增值稅以前期間

貸：銀行存款知識點考點小規(guī)模納稅人計算應納稅額=不含稅銷售額×征收率賬務解決購入材料等：

借：材料采購等

貸：銀行存款銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅知識點考點差額征稅情形金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀代理服務、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務、普通納稅人提供客運場站服務、試點納稅人提供旅游服務、選擇簡易計稅辦法提供建筑服務等賬務解決借：主營業(yè)務成本

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）

—簡易計稅

—應交增值稅

貸：銀行存款知識點考點增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額情形公司初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費賬務解決借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

應交稅費—應交增值稅

貸：管理費用知識點考點應交消費稅納稅人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人賬務解決銷售應稅消費品：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅自產(chǎn)自用應稅消費品：

借：在建工程/稅金及附加

貸：應交稅費—應交消費稅委托加工應稅消費品：

借：委托加工物資/應交稅費—應交消費稅

貸：銀行存款等進口應稅消費品：

借：庫存商品

貸：銀行存款知識點考點其它應交稅費應交資源稅銷售應稅礦產(chǎn)品：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交資源稅自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品：

借：生產(chǎn)成本/制造費用等

貸：應交稅費——應交資源稅應交都市維護建設稅

應交教育費附加借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交都市維護建設稅

—應交教育費附加課件售后QQ，QQ空間提示更新進度知識點考點其它應交稅費應交土地增值稅在“固定資產(chǎn)”科目核算

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司銷售房地產(chǎn)：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交土地增值稅在“無形資產(chǎn)”科目核算：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準備

貸