計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課件第1章 緒　論

1-1本章學(xué)習(xí)目標(biāo)理解科技強(qiáng)審的重要意義熟悉審計(jì)信息化相關(guān)術(shù)語了解國內(nèi)外審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況熟悉常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)熟悉信息化環(huán)境下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的主要流程；掌握面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的原理以及開展步驟。了解信息化時(shí)代對審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求1-2本章主要內(nèi)容科技強(qiáng)審的重要性及相關(guān)術(shù)語分析國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況國外審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）信息化時(shí)代對審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求1-3科技強(qiáng)審的重要性審計(jì)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。審計(jì)對象的信息化客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，要運(yùn)用信息技術(shù)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。近年來，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)與應(yīng)用的發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為目前審計(jì)領(lǐng)域研究與應(yīng)用的熱點(diǎn)問題。2018年5月23日，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計(jì)委員會主任習(xí)近平在主持召開的中央審計(jì)委員會第一次會議上指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。1-4IT審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)電子數(shù)據(jù)審計(jì)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)持續(xù)審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)術(shù)語分析1-5相關(guān)術(shù)語分析—IT審計(jì)1-6相關(guān)術(shù)語分析—大數(shù)據(jù)審計(jì)1-7國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況金審工程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)1-8金審工程“金審工程”是審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的簡稱，其目的是建成對財(cái)政、銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門和重點(diǎn)國有企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟蹤，對財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督的信息化系統(tǒng)。2002年7月，國家發(fā)改委（時(shí)稱國家計(jì)委）正式批準(zhǔn)“金審工程”開工?！敖饘徆こ獭绷腥肓藝摇笆濉逼陂g首先啟動的12個(gè)“金”字號電子政務(wù)重大工程之一。目前，“金審”工程一期和二期已經(jīng)順利完成，正在進(jìn)行三期建設(shè)。國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況1-9聯(lián)網(wǎng)審計(jì)“金審工程”一期建設(shè)中，對實(shí)現(xiàn)“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計(jì)模式所采用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式進(jìn)行了試點(diǎn)。為更好地研究聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，為“金審工程”二期建設(shè)提供技術(shù)支持，2004年國家科技部批復(fù)了審計(jì)署申請的國家“863”計(jì)劃項(xiàng)目“計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)”研究課題。目前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法也隨之發(fā)生變化，相關(guān)情況將會在第9章中詳細(xì)分析。國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況1-10電子數(shù)據(jù)審計(jì)常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以分成兩類：一類是用于驗(yàn)證程序/系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，也可以稱之為電子數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)。電子數(shù)據(jù)審計(jì)是目前我國開展審計(jì)信息化的重點(diǎn)。2014年審計(jì)署機(jī)構(gòu)調(diào)整，增設(shè)了電子數(shù)據(jù)審計(jì)司，電子數(shù)據(jù)審計(jì)司的增設(shè)充分說明電子數(shù)據(jù)審計(jì)在目前我國審計(jì)工作中的重要性。國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況1-11大數(shù)據(jù)審計(jì)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)（bigdata）時(shí)代的到來為審計(jì)提供了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。審計(jì)署在2013年12月27日的全國審計(jì)工作會議上指出：積極跟蹤國內(nèi)外大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的新進(jìn)展、新動態(tài)，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，為推動大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)信息化建設(shè)做好準(zhǔn)備。審計(jì)署胡澤君審計(jì)長在2018年1月召開的全國審計(jì)工作會議上指出“積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)”。對于大數(shù)據(jù)審計(jì)的相關(guān)研究與應(yīng)用情況詳見《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用（第四版）——大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)》第9章。國內(nèi)審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況1-12計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的起源國外早在1955年就提出了“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)（Auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”得到越來越多的學(xué)者的關(guān)注。為了實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”的思想，一些文獻(xiàn)提出了類似于測試數(shù)據(jù)法（TestData）的測試程序疊（TestDecks）的方法。一些文獻(xiàn)在比較了測試程序疊法的基礎(chǔ)上，提出了一種模型法（theModelApproach）來實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”，該方法的原理類似于平行模擬法（ParallelSimulation）。之后，越來越多的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)被提出。國外審計(jì)信息化的研究與應(yīng)用情況1-13計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析1-14計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類1-15平行模擬測試數(shù)據(jù)集成測試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1-16面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)—平行模擬1-17面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)—測試數(shù)據(jù)1-18面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)—集成測試1-19程序編碼審查

程序編碼審查（ProgramCodeReview）是對應(yīng)用系統(tǒng)的程序編碼進(jìn)行詳細(xì)審查的一種技術(shù)，它一般不被算作真正的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。程序代碼比較

程序代碼比較（ProgramCodeComparison）是指審計(jì)人員對程序的兩個(gè)版本進(jìn)行比較。審計(jì)人員使用這種技術(shù)的目的主要有：（1）檢查被審計(jì)單位所給的被審計(jì)信息系統(tǒng)和被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)是否是同一個(gè)軟件。（2）檢查和前一個(gè)版本相比，程序代碼是否發(fā)生了變化，如果發(fā)生了變化，是否有程序變更管理程序。面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1-20跟蹤

審計(jì)人員采用跟蹤（Tracing）技術(shù)可以分析一個(gè)程序的每一步，從而能發(fā)現(xiàn)每一行代碼對被處理數(shù)據(jù)或程序本身的影響?？煺?/p>

快照（Snapshot）是一種允許審計(jì)人員在一個(gè)程序或一個(gè)系統(tǒng)中在指定的點(diǎn)凍結(jié)一個(gè)程序，使審計(jì)人員能夠觀察特定點(diǎn)數(shù)據(jù)的技術(shù)。面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1-21面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1-22面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)—嵌入審計(jì)模塊1-23計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析1-24信息化環(huán)境下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的主要流程面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的原理開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的步驟面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）1-25信息化環(huán)境下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的主要流程1-26面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的原理1-27審前調(diào)查審計(jì)數(shù)據(jù)采集審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理審計(jì)數(shù)據(jù)分析延伸查實(shí)，審計(jì)取證開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（電子數(shù)據(jù)審計(jì)）的步驟1-28基本技能信息系統(tǒng)調(diào)查技能數(shù)據(jù)采集技能數(shù)據(jù)預(yù)處理技能數(shù)據(jù)分析技能信息化時(shí)代對審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求1-29談?wù)劚救藢萍紡?qiáng)審的認(rèn)識。談?wù)劚救藢?shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識。什么是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)？常用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有哪些？大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計(jì)工作有何影響？思考題1-30相關(guān)參考書陳偉．《大數(shù)據(jù)審計(jì)理論、方法與應(yīng)用》，科學(xué)出版社，2019年7月陳偉．《計(jì)算機(jī)審計(jì)（第2版）》，中國人民大學(xué)出版社，2019年12月陳偉．《審計(jì)信息化》，高等教育出版社，201