2022年甘肅省武威市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理專項練習(含答案)

2022年甘肅省武威市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.某公司通過購買土地、大興土木的方式給競爭對手以擴張生產(chǎn)規(guī)模的印象，其目的是阻止競爭對手開設新的工廠。這個例子說明()。

A.戰(zhàn)略是一種計劃B.戰(zhàn)略是一種計謀C.戰(zhàn)略是一種定位D.戰(zhàn)略是一種觀念

2.甲公司是一家啤酒釀造企業(yè)。最近甲公司推出了“會唱歌的啤酒”，打開手機掃描罐身二維碼即可尊享專屬歌單，還可直接進入甲公司設置的線上音樂館進行深入體驗。這種新興玩法吸引了大量的消費者購買。根據(jù)以上描述，甲公司實施的競爭戰(zhàn)略屬于（）。

A.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略B.市場滲透戰(zhàn)略C.差異化戰(zhàn)略D.成本領先戰(zhàn)略

3.

第

5

題

企業(yè)最常用的內(nèi)部因素與外部環(huán)境分析方法是（）。

4.赫爾曼西蒙曾經(jīng)在－本書中給－群企業(yè)命名為“隱形冠軍”，它們控制著自己的產(chǎn)品市場，但是它們都是中小型企業(yè)，僅僅針對某－特定購買群體、產(chǎn)品細分市場或區(qū)域市場，它們采用的戰(zhàn)略最有可能是（）。

A.－體化戰(zhàn)略B.集中化戰(zhàn)略C.多元化戰(zhàn)略D.成本領先戰(zhàn)略

5.下列說法不正確的是（）。

A.公司戰(zhàn)略又稱公司整體戰(zhàn)略

B.競爭戰(zhàn)略主要考慮產(chǎn)品和服務在市場上的競爭問題

C.職能戰(zhàn)略又稱競爭戰(zhàn)略

D.職能戰(zhàn)略的重點是提高企業(yè)資源的利用效率，使企業(yè)資源的利用效率最大化

6.下列有關審計委員會的監(jiān)察角色說法中，不正確的是（）。

A.審計委員會是董事會下設的委員會，全部由獨立、非行政董事組成

B.審計委員會應每年至少與內(nèi)外部審計師會面一次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會計問題在內(nèi)的事項

C.在掌握了關于內(nèi)控系統(tǒng)的重大審計發(fā)現(xiàn)及事項后，及時向公司管理層匯報

D.審計委員會應制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型

7.某家電企業(yè)的發(fā)展進入成熟期。下列對該企業(yè)目前經(jīng)營特征的相關表述中，錯誤的是()。

A.財務風險中等B.資本來源主要是權益融資C.股利分配率高D.股價穩(wěn)定

8.

第

6

題

被審計單位對采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容不包括的是（）。

A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準手續(xù)是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

9.在企業(yè)內(nèi)部控制實務中，內(nèi)部控制評價是極為重要的一環(huán)。下列有關內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度可分為設計缺陷和運行缺陷

B.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性的評價

C.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價

D.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證

10.宏觀環(huán)境分析常用的模型是（）。

A.SWOT分析模型B.PEST模型C.五種競爭力模型D.生命周期分析模型

11.甲公司在2005年不斷根據(jù)新技術，發(fā)明了智能手機，該手機可以利用無線技術上網(wǎng)、看電視并，并在此一直領先行業(yè)。該公司考慮的因素是（）。

A.技術環(huán)境

B.政治環(huán)境

C.經(jīng)濟環(huán)境

D.社會環(huán)境

12.成本領先戰(zhàn)略的目標是（）。

A.提供與競爭者存在差異的產(chǎn)品或服務

B.成為整個行業(yè)中成本最低的制造商

C.在行業(yè)內(nèi)擁有話語權

D.使企業(yè)最深刻地了解市場及產(chǎn)品

13.為了更好的進行消費者分析，通常需要對市場進行細分，以下不屬于市場細分的基礎是（）。

A.人口細分B.地理細分C.價值細分D.工業(yè)細分

14.新海公司是一家從事外貿(mào)經(jīng)營的公司，主要從事產(chǎn)品出口。2009年公司與美國某公司簽訂一筆銷售合同，約定4個月后付款。然而4個月到期后，美國公司還沒有支付并拒絕支付。這對新海公司來說，產(chǎn)生了（）。

A.產(chǎn)品風險

B.信用風險

C.流動性風險

D.項目風險

15.下列關于密集型成長戰(zhàn)略的說法不正確的是（）。

A.市場滲透的增長方法包括擴大市場份額、開發(fā)小眾市場和保持市場份額

B.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略一般應用于擁有特定細分市場、綜合性不強的產(chǎn)品或服務范圍窄小的企業(yè)

C.市場開發(fā)的目標是通過各種方法來增加產(chǎn)品的使用頻率

D.實施市場開發(fā)戰(zhàn)略的主要途徑包括開辟其他區(qū)域市場和細分市場

16.戰(zhàn)略分析包括外部環(huán)境分析和內(nèi)部環(huán)境分析，下列屬于外部環(huán)境分析的是（）

A.企業(yè)資源分析B.競爭環(huán)境分析C.企業(yè)能力分析D.企業(yè)核心能力分析

17.

第

9

題

如果企業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化程度較高，產(chǎn)品數(shù)量有限且關系較為密切，主要是進行標準化生產(chǎn)，對職工技術要求相對較低，一般適于采用（）組織形式。

18.規(guī)模經(jīng)濟是指（）。

A.在一定時間內(nèi)，產(chǎn)品單位成本隨總銷量的增加而降低

B.在一定時間內(nèi)，產(chǎn)品單位成本隨總產(chǎn)量的增加而降低

C.在一定時間內(nèi)，產(chǎn)品總成本降低

D.在一定時間內(nèi)，產(chǎn)品單位成本降低

19.古風公司是生產(chǎn)高檔香水的企業(yè)，因其原材料香精質(zhì)量難以把關，對于原材料的驗收入庫，該企業(yè)請了專家進行專業(yè)測試，符合（）內(nèi)部控制措施

A.資產(chǎn)管理B.采購業(yè)務C.銷售業(yè)務D.全面預算

20.下列有關內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價

B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證

C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設計缺陷和運行缺陷

D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價

21.甲企業(yè)是一家大型的深交所上市公司，該公司的律師和計算機專家分別屬于結構構型五元素中的（）。

A.作業(yè)核心，技術結構

B.技術結構，中間層

C.支持性人員，技術結構

D.支持性人員，作業(yè)核心

22.2014年，小米公司創(chuàng)始人雷軍開始意識到“智能硬件”和“萬物互聯(lián)”可能比智能手機的發(fā)展機遇還要大。于是，小米公司開啟了小米生態(tài)鏈計劃。上述案例反映小米公司的企業(yè)能力是（）。

A.組織管理能力B.營銷能力C.生產(chǎn)管理能力D.財務能力

23.下列信息層次由高到低排列的是()。A.A.戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制、運營控制

B.戰(zhàn)略規(guī)劃、運營控制、管理控制

C.管理控制、戰(zhàn)略規(guī)劃、運營控制

D.運營控制、戰(zhàn)略規(guī)劃、管理控制

24.

根據(jù)下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負責對Y公司2009年度財務報表進行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實施進一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時，決定從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務的（）。

25.某城市為了解決上下班高峰時段地鐵擁擠問題，制定了非高峰時間段低于高峰時間段票價的方案。根據(jù)定價策略，該方法屬于()。A.動態(tài)定價法B.差別定價法C.滲透定價法D.質(zhì)優(yōu)價低定價法

26.W航空公司以“家庭式愉快，節(jié)儉而投入”的企業(yè)文化為基礎，構建起U國航空業(yè)的競爭優(yōu)勢，競爭對手對其難易模仿。W公司的競爭優(yōu)勢來源于()。

A.物理上獨特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經(jīng)濟制約性的資源

27.一般而言，實務中的股利政策()幾類。A.A.固定股利政策、流動股利政策

B.固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策

C.零股利政策、剩余股利政策

D.固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策

28.下列有關統(tǒng)計分析與專題報告的說法中，不正確的是()。

A.統(tǒng)計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明

B.統(tǒng)計分析報告的行文，通常是先后有序，詳略得當

C.專題報告有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野

D.專題分析報告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實，進行各種科學的分析，進而揭示問題，亮出觀點

29.甲公司在內(nèi)部控制自評中發(fā)現(xiàn)，多項業(yè)務流程和控制手段存在缺陷或風險隱患。有些屬于設計缺陷，有些屬于運行缺陷。下面所列情況中，屬于運行缺陷的是()。

A.規(guī)定更換庫房保管員時要盤點核實庫存，但沒有規(guī)定要交接雙方一同進行

B.規(guī)定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判斷標準

C.規(guī)定要對大宗物料供應商實地考察，但對必須考察生產(chǎn)現(xiàn)場則缺少核實辦法

D.規(guī)定審核研發(fā)產(chǎn)品的技術先進性，但研發(fā)人員并不提供技術先進性的證據(jù)及證明

30.關于控制活動的說法，不正確的是（）。

A.業(yè)績復核是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施

B.企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集團決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策

C.不相容職務分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出

D.財產(chǎn)保護控制包括采用財產(chǎn)記錄、使用保險箱儲存現(xiàn)金和重要文件、為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設立門禁系統(tǒng)等手段

二、多選題(20題)31.根據(jù)錢德勒的結構跟隨戰(zhàn)略命題，與多元化經(jīng)營戰(zhàn)略相匹配的組織結構有（）。

A.戰(zhàn)略業(yè)務單位結構B.職能部門結構C.事業(yè)部制結構D.矩陣結構

32.下列適合在風險識別階段進行定性分析的風險管理方法有（）。

A.頭腦風暴法B.德爾菲法C.風險評估系圖法D.決策樹法

33.

第

40

題

以下屬于企業(yè)的營銷能力的有（）。

34.下列關于企業(yè)資源和能力的價值鏈分析的說法中，不正確的有（）

A.價值鏈中的基本活動與支持活動之間存在一定的聯(lián)系

B.價值鏈的各項活動對企業(yè)競爭優(yōu)勢的影響不同

C.企業(yè)與企業(yè)的價值鏈之間不存在價值活動的聯(lián)系

D.價值鏈中的支持活動之間不存在聯(lián)系

35.下列可采取風險承擔、風險規(guī)避、風險轉換和風險控制等方法來應對的風險類型有（）。

A.戰(zhàn)略風險B.運營風險C.政治風險D.法律風險

36.在波士頓矩陣分析涉及的四類業(yè)務中，適合采用事業(yè)部制進行管理的業(yè)務有（）。

A.“明星”類業(yè)務B.“現(xiàn)金?！鳖悩I(yè)務C.“問題”類業(yè)務D.“瘦狗”類業(yè)務

37.某企業(yè)集團的下列業(yè)務單位中，適合選擇成本領先戰(zhàn)略的有()。

A.甲業(yè)務單位，生產(chǎn)顧客需求多樣化的產(chǎn)品

B.乙業(yè)務單位，生產(chǎn)購買者不太關注品牌的產(chǎn)品

C.丙業(yè)務單位，生產(chǎn)消費者轉換成本較低的產(chǎn)品

D.丁業(yè)務單位．生產(chǎn)目標市場具有較大需求空間或增長潛力的產(chǎn)品

38.下列屬于《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引17號——內(nèi)部信息傳遞》提出的內(nèi)部信息傳遞中企業(yè)應關注的風險有（）。

A.如果企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行

B.如果信息傳遞失真，會導致管理層決策錯誤

C.如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤

D.如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力

39.下列各項中，體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績衡量股東觀的有（）。

A.應該把股東回報率作為企業(yè)業(yè)績的指標

B.股東回報率的計算以會計數(shù)據(jù)為基礎

C.股東回報率的計算以市場價值為基礎

D.企業(yè)應基于股東的利益而存在

40.下列屬于內(nèi)部控制評價部門或機構應具備的條件有()。

A.能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力

B.具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

C.與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調(diào)一致

D.能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持

41.丙公司是一家從事房產(chǎn)中介的公司，公司的總裁兼任董事長、監(jiān)事，而且公司的大小權利都幾乎集中于總裁，隨著公司業(yè)務的發(fā)展，公司出現(xiàn)的問題越來越多。根據(jù)上面的資料分析，公司內(nèi)部環(huán)境出現(xiàn)的問題包括（）。

A.不相容職務分離控制

B.組織結構

C.人力資源政策和實務

D.權利和責任的分配

42.2022年，新華股份有限公司開始加強風險管理，成立了風險管理小組，其中小王在風險管理小組中負責分析市場風險，下列屬于其應該收集的信息有()。

A.質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務流程或環(huán)節(jié)

B.該企業(yè)簽訂的重大協(xié)議和有關貿(mào)易合同

C.能源、原材料、配件等物資供應的充足性、穩(wěn)定性和價格變化

D.主要客戶、主要供應商的信用情況

43.下列各項中，屬于決定產(chǎn)業(yè)進入障礙高低主要因素的有（）。

A.規(guī)模經(jīng)濟B.產(chǎn)品價格高低C.產(chǎn)品差異優(yōu)勢D.資本需求

44.甲公司是我國六大稀土開采提煉企業(yè)之一。與其他五家稀土開采提煉企業(yè)相比，甲公司具有一定的經(jīng)營優(yōu)勢，包括：(1)稀土地質(zhì)儲量大，可選性好，易開采；(2)稀土破碎和磨粉等稀土開采提煉設備全部從國外進口；(3)擁有博士學位的高級工程師占技術人員的比例達到26％；(4)稀土礦水陸交通及通訊工具十分方便。與國內(nèi)其他五家稀土開采提煉企業(yè)相比，可以使甲公司獲得競爭優(yōu)勢的資源有（）。

A.先進的稀土開采提煉設備B.優(yōu)越的地理位置C.豐富的稀土資源D.擁有大批高級技術人員

45.

第

34

題

系統(tǒng)和數(shù)據(jù)很容易因人為錯誤、蓄意的欺騙行為、技術性錯誤和自然災害受到損失，因此，信息安全非常重要，以下屬于信息安全控制特性的是（）。

46.

第

34

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。

47.以下哪些屬于企業(yè)實施差異化戰(zhàn)略應具備的資源和技能（）。

A.強大的研發(fā)能力;

B.很強的市場營銷能力;

C.企業(yè)在質(zhì)量和技術領先方面享有聲譽;

D.實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟

48.創(chuàng)美公司是香港一家集團企業(yè)，其核心業(yè)務為批發(fā)外國高級品牌的化妝品和手表。其他業(yè)務包括代理世界各地不同品牌的休閑服裝、皮包和鞋。最近，創(chuàng)美公司購入了在國內(nèi)擁有五家家具連鎖分店的乙公司，并與丙公司簽訂戰(zhàn)略聯(lián)盟協(xié)議參與美容美體業(yè)務。為配合創(chuàng)美公司的總體戰(zhàn)略實施，該公司可以選擇的組織結構類型有（）。

A.產(chǎn)品／品牌事業(yè)部制組織結構

B.職能制組織結構

C.M型企業(yè)組織結構

D.矩陣制組織結構

49.下列關于業(yè)務外包的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處

B.總會計師和分管會計工作的負責人應當參與重大業(yè)務外包的決策

C.重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批

D.對于重大業(yè)務外包，企業(yè)應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制

50.近年來，受出口番茄醬價格持續(xù)上漲影響，某省原有的番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線，導致產(chǎn)能過剩，甲番茄廠于2013年新建了2條生產(chǎn)線，投產(chǎn)以來一直面臨著原料緊缺的問題。在番茄種植季節(jié)，甲番茄醬廠與農(nóng)民簽訂了收購合同，但到了收購季節(jié)，隨著番茄收購價格一路攀升，部分農(nóng)民拒絕供貨，轉而將番茄賣給了出價更高的企業(yè)，甲番茄醬廠此時面臨的風險包括()。

A.技術風險B.信用風險C.產(chǎn)業(yè)風險D.市場風險

三、簡答題(10題)51.甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型公司。為了完善公司的內(nèi)部控制，2012年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；(2)為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；(3)為增強經(jīng)營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔保。要求：(1)根據(jù)上述資料，回答該公司內(nèi)部控制制度存在哪些缺陷，并簡要說明理由；(2)簡述企業(yè)在銷售業(yè)務過程中應當關注的風險；(3)簡單列舉企業(yè)在什么情況下，不得提供擔保。(至少三條)

52.GLS前身是梁先生在1979年成立的廣東德順羽絨廠。1991年，GLS最高決策層普遍認為，羽絨服裝及其他制品的出口前景不佳，并達成共識：從現(xiàn)行業(yè)轉移到一個成長性更好的行業(yè)。經(jīng)過市場調(diào)查，確定微波爐為主導產(chǎn)品(當時，國內(nèi)微波爐市場剛開始發(fā)育，生產(chǎn)企業(yè)只有4家，其市場幾乎被外國產(chǎn)品壟斷)。1993年，GLS試產(chǎn)微波爐1萬臺，開始從紡織業(yè)為主轉向家電制造業(yè)為主。自1995年至今，GLS微波爐國內(nèi)市場占有率一直居第1位，且大大超過國際產(chǎn)業(yè)、學術界確定的壟斷線(30％)，達到60％以上，1998年5月市場占有率達到73．5％。GLS頻頻使用價格策略在市場上獲得了領導地位。1996年到2000年，GLS先后5次大幅度降價，每次降價幅度均在20％以上，每次都使市場占有率總體提高10％以上。GLS的規(guī)模經(jīng)濟首先表現(xiàn)在生產(chǎn)規(guī)模上。據(jù)分析，100萬臺是車間工廠微波爐生產(chǎn)的經(jīng)濟規(guī)模，GLS在1996年就達到了這個規(guī)模，其后，每年以兩倍于上一年的速度迅速擴大生產(chǎn)規(guī)模，到2000年底，GLS微波爐生產(chǎn)規(guī)模達到1200萬臺，是全球第2位企業(yè)的兩倍多。生產(chǎn)規(guī)模的迅速擴大帶來了生產(chǎn)成本的大幅度降低。要求：

分析GLS采用的是什么競爭戰(zhàn)略。

53.鮮鮮樂股份有限公司(以下簡稱鮮鮮樂)是一家專門從事時令鮮蔬零售的連鎖(超市)企業(yè)，成立于2015年，位于華南某省。在成立之初，受南北方氣候差異、地域飲食習慣和口味不同以及保鮮要求的限制，鮮鮮樂的市場僅限于省內(nèi)及臨省周邊地區(qū)。為盡快做大做強，實現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，董事會制定了公司中長期發(fā)展計劃：第一階段：立足本省，打牢根基。為快速提升品牌認可度、拓寬客戶基礎與群體，實現(xiàn)本省同類企業(yè)總市場份額第一的目標，加強對市場營銷方面的投入，包括開展宣傳推廣活動、建立會員制折扣積分計劃、開辦蔬菜與養(yǎng)生大講堂等。第二階段：向省外、華北地區(qū)擴張，建立多個線下門店。第三階段：在全國各主要市場就近收購或自建優(yōu)質(zhì)有機蔬菜生產(chǎn)基地，以滿足當?shù)貢r令及口味需求的蔬菜生產(chǎn)，同時縮短物流距離以滿足保鮮要求。第四階段：并購重組從事沙拉、蔬菜汁、蔬菜干等食品經(jīng)營的企業(yè)，開拓新的相關發(fā)展領域。第五階段：與“極速達”物流巨頭公司簽訂全面合作協(xié)議，采用冷鏈運輸、倉庫共享等舉措將新鮮蔬菜銷售網(wǎng)絡逐步延伸。要求：逐項判斷上述五個發(fā)展階段所實施的戰(zhàn)略分別屬于發(fā)展戰(zhàn)略中的哪種基本類型(如能細分，請進一步細分)，簡要說明理由并指出其實施途徑。

54.該公司實施的業(yè)務單位戰(zhàn)略的風險有哪些?

55.BCX公司是我國主要彩管生產(chǎn)企業(yè)之一，主要生產(chǎn)19、21、25和29英寸普通彩色顯像管，1999年產(chǎn)量約300萬只。隨著國內(nèi)外彩電市場的變化，彩電市場競爭日益白熱化，1998年全國彩管生產(chǎn)企業(yè)11家，彩管生產(chǎn)能力約5000萬只，實際產(chǎn)量3490萬只，約占全球產(chǎn)量2．4億只的14．5％。電視機生產(chǎn)企業(yè)利潤日益攤薄，電視機企業(yè)對彩管企業(yè)討價還價能力增強，彩管價格不斷下降；同時，大屏幕彩電、純平彩電、背投電視、液晶電視、等離子體電視等開始出現(xiàn)，對彩管的需求正在發(fā)生變化。BCX公司利潤水平持續(xù)下降，面對市場變化，需要調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略。初步判斷企業(yè)組織與管理能力較強，有能力與同行競爭，通過后期的改制上市，企業(yè)負債率低，銀行信譽好，具有較強的融資能力。當前在市場上公司的產(chǎn)品質(zhì)量好，成本低，產(chǎn)品能夠適應進一步降價的壓力，產(chǎn)品國產(chǎn)化率較高，受國際因素影響較小。BCX地處經(jīng)濟高度發(fā)達的沿海地區(qū)，交通運輸便利，周圍有多家國內(nèi)著名的彩電生產(chǎn)企業(yè)，彩電生產(chǎn)能力約占全國彩電生產(chǎn)能力的50％。企業(yè)占據(jù)地利優(yōu)勢，可喜的是員工素質(zhì)較高，企業(yè)機制比較靈活。通過專家的調(diào)查研究市場需求分析表明，彩管產(chǎn)業(yè)仍有較強的生命力，可能維持緩慢成長15年，還有市場空間和獲利機會，目前看來彩管產(chǎn)業(yè)進入壁壘較高，其他企業(yè)難以進入。自從我國加入WTO后，BCX出口機會增加，在各個市場上，BCX都在等待低成本擴張的機會。但是情況不能盲目的樂觀，專家指出BCX自主開發(fā)和創(chuàng)新能力弱，大屏幕、純平等技術來源不穩(wěn)定，在技術上無法占領制高點。另外彩管產(chǎn)業(yè)投資大，設備專用性強，產(chǎn)業(yè)退出能力弱，企業(yè)為國有控股企業(yè)，與另外8家外資或臺資企業(yè)相比，在技術、資金和管理上處于劣勢。由于過去的出口機會少，企業(yè)缺乏國際市場渠道和營銷經(jīng)驗，出口市場尚未啟動，而其他彩管生產(chǎn)企業(yè)都有產(chǎn)品出口且競爭對手大部分都是上下游一體化，同時生產(chǎn)彩管和整機，而BCX較難進入上下游產(chǎn)業(yè)。目前看來，產(chǎn)品品種單一，其他多元化產(chǎn)業(yè)未形成規(guī)模，抗風險能力弱。整體來看，大屏幕、超平純平CRT、背投電視、等離子體和1CD液晶顯示器等能夠大幅度地降低成本，目前的產(chǎn)品將面臨著被替代威脅，彩管業(yè)競爭激烈、受彩電廠商的價格打壓，討價還價能力較弱，可能會引起利潤下滑，未來生產(chǎn)和利潤可能受玻殼供應緊張及漲價因素影響，同行的競爭十分激烈。要求：運用SWOT分析法對該公司進行分析，并提出相關的總體戰(zhàn)略選擇。

1)簡述選擇戰(zhàn)略變革的時機的三種類型，并確定該公司戰(zhàn)略變革時機的所屬類型。2)簡述戰(zhàn)略變革按性質(zhì)劃分的兩種類型的含義，并確定該公司實施的戰(zhàn)略變革的性質(zhì)。3)從適應環(huán)境和在市場條件下生存角度，簡述戰(zhàn)略變革的種類，并簡要分析該公司實施的戰(zhàn)略變革的種類。

56.在總結某知名企業(yè)集團破產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要，把資金從上市公司轉移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔保的方式“掏錢”。在難以得到上市公司過半數(shù)董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：一是未經(jīng)授權代理董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近一次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留一位原董事。公司的重大決策昕命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于一股獨大和股權分置的股權結構，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留，業(yè)務人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。

資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進任何不同意見。一位資深高層曾委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當場駁回。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司的錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。

資料四：公司早在2000年就有了審計部。然而內(nèi)部審計部門的運作情況極不理想，很少對內(nèi)部控制運行情況進行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進自己兜里”等重大風險點進行報告。在一定程度上，內(nèi)部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔保、大額資金劃轉等都是由公司個別管理人員以郵

件的形式授權或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計部門全無發(fā)言權。

要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》回答下列問題：

(1)簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制的五個要素和常見的內(nèi)部控制活動。

(2)資料一反映了該公司哪些方面的問題?簡單闡明理由。

(3)資料二反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡要闡明理由。

(4)資料三反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡單闡明理由。

(5)資料四反映了該公司內(nèi)部控制要素中的哪些方面出現(xiàn)了問題?簡單闡明理由。

57.服裝行業(yè)是我國的傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位，同時是我國出口構成的重要產(chǎn)品，因此服裝行業(yè)對宏觀經(jīng)濟的波動反應明顯，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢都會通過消費來影響服裝行業(yè)，而且服裝行業(yè)競爭較為充分，行業(yè)集中度不高。由于市場供大于求，加上行業(yè)市場的整體低迷，產(chǎn)品同質(zhì)化問題的不斷加深，市場競爭日趨激烈，行業(yè)整體盈利水平明顯下滑。A公司是一家外貿(mào)型服裝加工企業(yè)，產(chǎn)品60%出口，40%通過國內(nèi)大型超市銷售。2008年發(fā)生金融危機后，國外市場受經(jīng)濟波動影響，訂單大幅減少，企業(yè)資金壓力巨大。近年國外經(jīng)濟雖有一定好轉，但前景仍不明朗。相比之下，在國內(nèi)幾家大型超市的銷售還算不錯。公司與超市約定的賬期一般為一個月。但經(jīng)常發(fā)生拖后情況，有時長達3個月還拿不到貨款，進一步加劇了公司的資金問題。為此公司與當?shù)劂y行簽署協(xié)議，該銀行承諾在A公司遇到緊急資金需求時在約定額度內(nèi)優(yōu)先給予貸款。A公司面料全部從意大利進口，與供應商的業(yè)務往來全部通過網(wǎng)絡進行。意大利近年通貨膨脹嚴重，幾家主要面料供應商經(jīng)營業(yè)面臨問題，供貨時常中斷。同時，公司處于長三角地區(qū)，企業(yè)眾多，供電緊張，經(jīng)常拉閘限電，致使公司生產(chǎn)不能正常進行，成本上升明顯?！坝霉せ摹币彩沟霉緹o法招聘到足夠多的熟練工人，只能招聘生手進行生產(chǎn)。要求：（1）簡要分析A公司目前遭受風險的類型；（2）簡要分析A公司為應對資金問題采取的措施類型；（3）如果公司要想進行風險管理，高層比較注重風險管理成本，請您向高層詳細介紹一下風險管理成本。

58.依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》，簡要分析MT公司在合同訂立環(huán)節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷

59.A公司是一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè)，其在國內(nèi)空調(diào)行業(yè)名列前茅，在某些地區(qū)市場上還處于領先地位。A公司始終牢記“質(zhì)量第一”的企業(yè)生存之道，對產(chǎn)品的生產(chǎn)采取了極為苛刻的質(zhì)量標準，從源頭上嚴把質(zhì)量關。該公司每年花費大量的資金用于生產(chǎn)一線員工的培訓，不斷提高一線員工的質(zhì)量意識和技能。并且對生產(chǎn)的每批空調(diào)都進行抽檢，以確保產(chǎn)品能夠符合相應的質(zhì)量標準和使用性能。與此同時，對銷售的產(chǎn)品提供完善的售后服務（三包服務），得到消費者的一致認可。

要求：

（1）簡述質(zhì)量成本的類型，并判斷該公司為了保證質(zhì)量付出的成本有哪些？

（2）大多數(shù)的現(xiàn)代質(zhì)量管理方法試圖在生產(chǎn)過程中保證質(zhì)量而不是在生產(chǎn)完成或提供服務之后檢查貨物和服務。全面質(zhì)量管理(TQM)是一項很受歡迎的質(zhì)量鑒證技術。試簡述TQM的要點。

60.葡萄酒具有低度數(shù)、營養(yǎng)化的特點，是國際通暢型的酒種。隨著我國人民生活水平的提高，人們對葡萄酒認識的深入，葡萄酒成為酒類產(chǎn)品中的消費熱點。1995年底，以干紅為代表的葡萄酒熱在廣州、深圳初顯端倪后，便以燎原之勢由南至北蔓延，迅速“紅”遍全國，冷寂多年的葡萄酒市場啟動了。1996年，深圳葡萄酒銷售總量達53萬箱，比l995年增長了400％，用“飆升”形容當時葡萄酒的增長勢頭－點也不為過。

突然升溫的葡萄酒熱令許多葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)措手不及，明顯造成了原料供給短缺的局面。造成原料供給短缺的原因主要有四個：－是依賴進口原料，由于運輸周期長，對市場消費需求的變化反應慢，－時之間遠水解不了近渴；二是種植葡萄的周期長，大都需要3年以上的時間，有勁使不上，見效慢；三是建葡萄酒廠與建原料基地不同步，靠收購葡萄釀酒，原料供應自然不穩(wěn)定，短缺局面時有發(fā)生；四是市場需求膨脹迅速，令許多企業(yè)毫無思想準備，原料供應滯后。

“吃－塹，長－智”。許多葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)深刻地意識到這個問題的嚴重性。要保持健康持續(xù)發(fā)展，提高質(zhì)量，必須把建設原料基地作為基礎，實現(xiàn)自采自釀，自給自足的目標。

自1997以來，許多有遠見的企業(yè)紛紛致力于原料基地建設。

要求：

(1)指出葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)采用的是哪種具體戰(zhàn)略模式?該戰(zhàn)略模式所屬的類型是什么?

(2)分析該模式的優(yōu)點、適用情況及主要風險。

四、綜合題(3題)61.近年來，越來越多的企業(yè)透過全球范圍內(nèi)出現(xiàn)的產(chǎn)品過剩、價格下滑現(xiàn)象，逐步認清我們所面臨的虛擬經(jīng)濟社會是一個“合作第一”的時代，沒有合作就沒有競爭。兼并重組就是虛擬經(jīng)濟的一種主要形式，它是企業(yè)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展的需要，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴張的有效途徑。當今許多名聞遐邇的跨國公司，他們的企業(yè)發(fā)展史也正是一部成功的兼并重組史。

眾所周知，企業(yè)文化是一個“動態(tài)穩(wěn)定”的概念，二者是辯證統(tǒng)一的?！皠討B(tài)”說明它是不斷發(fā)展變化的，“穩(wěn)定”則說明它有較強的延續(xù)性。文化重組成功與否，不僅要看企業(yè)的類別，領導的決心，更要看員工思想的轉變，因為企業(yè)文化是生動活潑的，只有讓每一個員工都認可，并在他們身上得以體現(xiàn)，才能成為一個有機的整體，才算完成文化重組。用錢可以收購成百上千個企業(yè)，可是卻買不到優(yōu)秀的企業(yè)文化。

“小天鵝”的崛起是因為企業(yè)內(nèi)部有一種巨大的精神因素在起作用，這就是“小天鵝”的企業(yè)文化和企業(yè)精神?！靶√禊Z”在兼并重組的過程中注重文化重組，不斷探索，逐步熟悉，并針對不同文化差異采取不同的策略，把握時機，出奇制勝，創(chuàng)造雙贏。

“小天鵝”與武漢“荷花”的合作具有中國特色，這種合作是在跨地區(qū)的國有企業(yè)之間進行的，不僅僅是一種經(jīng)濟行為，更有豐富的文化內(nèi)涵。

武漢荷花洗衣機廠是國內(nèi)十大洗衣機廠之一，但由于經(jīng)營不善，成為武漢市虧損大戶。李建民廠長針對當時“荷花”產(chǎn)品的市場萎縮、品牌聲譽下降、企業(yè)資金短缺等具體問題幾經(jīng)思考，主動找出路，謀求與有實力的企業(yè)合作。

“小天鵝”想壯大，“荷花”想發(fā)展，雙方不謀而合。但是“小天鵝”與“荷花”畢竟各自有不同的出發(fā)點，產(chǎn)品也不僅僅是換牌子就行的，所以雙方的合作首先要了解和磨合的是企業(yè)文化而不是產(chǎn)品。

“小天鵝”進駐“荷花”的工作組在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)：“荷花”廠缺的是質(zhì)量文化。要讓大家都知道：只有健康的思想才能指導健康的行動，進而保證企業(yè)健康發(fā)展。如何控制質(zhì)量。這要求所有人、所有過程、所有工作都必須圍繞質(zhì)量來完成。按“小天鵝”5000次無故障運行的標準，他們對“荷花”產(chǎn)品進行測試，讓“荷花”的產(chǎn)品接受嚴峻的考驗，讓“荷花”員工看到他們產(chǎn)品的問題，自然也就找到了努力的方向。工作組邀請“荷花”廠的領導一起考察市場，一起聽取客戶和用戶的意見?！昂苫ā睆S領導終于明白：“荷花”的出路就是在企業(yè)內(nèi)部做好質(zhì)量基礎工作，依法治廠。

“荷花”廠抽調(diào)70名大學生和中層干部到市場感受競爭，聽取用戶反映，并且在廠內(nèi)設立了劣質(zhì)零件曝光臺。產(chǎn)品嚴格按“小天鵝”的5000次無故障運行的高質(zhì)量標準考核，可靠的產(chǎn)品質(zhì)量為占領市場打下了扎實的基礎。

“荷花”的員工也在合作中逐步接受“小天鵝”的質(zhì)量文化：末日理念。倘若有一天，“荷花”沒有了“小天鵝”對雙缸機的訂單，“荷花”廠將面臨停產(chǎn)。由于條件限制，“小天鵝”與“荷花”的產(chǎn)品外觀相同，只有區(qū)分市場，避免沖突，才能形成一種協(xié)同作戰(zhàn)、平等競爭的局面。如果市場沖突，同室操戈，勢必影響雙方合作?！靶√禊Z”所有的雙缸機不在湖北露面。“小天鵝”信守諾言，讓出部分國內(nèi)市場，此舉贏得了荷花員工的信任和當?shù)卣暮酶?，為以后更大的發(fā)展打下了堅實的基礎。

要求：根據(jù)案例資料回答以下問題

(1)簡述公司總體戰(zhàn)略的類型。

(2)“小天鵝”與武漢“荷花”的合并屬于總

體戰(zhàn)略中的哪一種戰(zhàn)略?實施該戰(zhàn)略的主要目的是什么?該戰(zhàn)略通常適用于哪些情形?

(3)簡述發(fā)展戰(zhàn)略的主要途徑，“小天鵝”尋求的是發(fā)展戰(zhàn)略途徑?

(4)簡述并購的主要動動機；

(5)按并購雙方所處的行業(yè)以及按被并購方對并購所持態(tài)度不同來劃分，“小天鵝”并購“荷花”分別屬于哪一類并購?

(6)簡述評估戰(zhàn)略備選方案的標準。

62.

第

52

題

為了在業(yè)務資費上更加優(yōu)惠合理，抵制競爭對手的價格攻略，A公司采取了成本領先戰(zhàn)略，他們?nèi)嬲仙裰菪衅放?，率先推出神州行本地單向卡，實現(xiàn)了超低的資費套餐和配套提供黃金周國內(nèi)漫游功能。采取成本領先戰(zhàn)略的風險主要包括（）。

63.麗島實業(yè)是香港地區(qū)一家餐飲企業(yè)集團，已經(jīng)在香港地區(qū)經(jīng)營餐飲業(yè)30余年。麗島實業(yè)在香港地區(qū)開設了20多家“麗島大酒樓”、“麗島皇宮”等命名的傳統(tǒng)粵菜酒樓，麗島實業(yè)的酒樓面向中、高檔消費者，雖然菜式價格高于一般粵菜酒樓，但其菜式以高質(zhì)量取勝，生意門庭若市，已經(jīng)形成了一批忠實的老客戶?！胞悕u”品牌酒樓已經(jīng)成為香港地區(qū)傳統(tǒng)粵菜的著名品牌，占有較高的市場份額。除了粵菜酒樓外，麗島實業(yè)還在香港地區(qū)開設了100余家“麗島”品牌的快餐點。雖然是快餐生意，但其經(jīng)營模式仍以高質(zhì)量為主，因此“麗島”品牌的快餐店在中式快餐行業(yè)取得了領導地位。在香港地區(qū)餐飲界，“麗島”就是品質(zhì)的標志。麗島實業(yè)的大股東蔡大福已臨近退休年齡，其女兒蔡家倫在取得工商管理碩士學位后已經(jīng)在麗島實業(yè)工作了一段時間，蔡大福隨后任命蔡家倫為麗島實業(yè)的總經(jīng)理。蔡家倫接任后，首先分析了麗島實業(yè)餐飲業(yè)務現(xiàn)狀及市場情況。按照蔡家倫的分析，目前，香港地區(qū)的年輕人以及中年的中產(chǎn)階層更崇尚新鮮事物，在餐飲方面不再喜歡傳統(tǒng)菜。蔡家倫還發(fā)現(xiàn)，麗島實業(yè)各酒樓的主要收入來源為各類喜慶筵席，但近幾年來很多年輕人婚宴均在場面較為宏大的五星級飯店舉行，麗島實業(yè)酒樓目前的主要顧客群為中、老年的忠實熟客，顧客群已經(jīng)開始出現(xiàn)緩慢的萎縮趨勢。同時，一些競爭對手模仿麗島實業(yè)的高質(zhì)量、高檔次經(jīng)營模式，對麗島實業(yè)的酒樓形成了較大競爭壓力，同時對其菜式價格產(chǎn)也產(chǎn)生了一定的壓力。一些較弱的傳統(tǒng)粵菜競爭對手則選擇了放棄，退出了傳統(tǒng)粵菜市場。根據(jù)蔡家倫的調(diào)查，中式快餐的顧客群主要為午飯時段的各類顧客，以及習慣在外用晚餐的單身人士，用餐人數(shù)較為穩(wěn)定。雖然麗島實業(yè)的快餐店在質(zhì)量方面領先競爭者，但其幾家主要競爭對手已經(jīng)開始采用提高質(zhì)量并降低價格的方式招攬顧客，對麗島實業(yè)的快餐店形成了較大競爭壓力。同時由于各類快餐店的產(chǎn)品差異很小，新的快餐店不斷出現(xiàn)，因此快餐店競爭日趨激烈。蔡家倫將其在碩士課程中學到的生命周期理論與波士頓矩陣結合起來，得出一個新的矩陣(其中包括“引入期的嬰兒產(chǎn)品”等四類)，據(jù)此分析麗島實業(yè)的業(yè)務形勢。經(jīng)過分析后，蔡家倫認為，為保持并提高盈利能力，麗島實業(yè)必須改變企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營方式。蔡家倫將其父親一直采用的穩(wěn)定型戰(zhàn)略變革為成長型戰(zhàn)略，并采取了一系列的變革措施。麗島實業(yè)與某銀行結成戰(zhàn)略聯(lián)盟，凡使用該銀行發(fā)行食用卡在麗島實業(yè)的粵菜酒樓結賬均可獲得9折優(yōu)惠，另外，對消費滿3000元的顧客派發(fā)禮券，可于下次用餐時免費獲得一碗魚翅。同時，各酒樓在不同月份推出廣東不同地區(qū)的傳統(tǒng)粵菜專題系列。例如，1月份為順德菜，2月份為潮州菜，3月份肇慶菜等。各酒樓還按季節(jié)和傳統(tǒng)節(jié)日推出麗島品牌的粽子、月餅、年糕等，并銷售各種調(diào)料，供顧客購買回家食用等。除此之外，麗島實業(yè)進人很多新的、不同的地方菜系領域，可能導致麗島實業(yè)一貫注重的食品質(zhì)量無法得到有效保證；二是開設大量新的酒樓、餐館和快餐店，對麗島實業(yè)的資金鏈產(chǎn)生巨大的壓力，蔡家倫這些激進的做法，可能導致麗島實業(yè)因資金短缺出現(xiàn)倒閉危機。當蔡大福與蔡家倫討論這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮時，蔡家倫認為這些創(chuàng)業(yè)元老們跟不上潮流，只是為了個人私利而投訴，而且，蔡家倫認為改革已經(jīng)取得了初步成果，新業(yè)務均已經(jīng)為麗島實業(yè)帶來了較為豐厚的利潤。蔡家倫因此希望蔡大福和她一樣，不要理會這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮，并希望蔡大福支持她進行更深層次的改革。要求：

1)列示將生命周期理論與波士頓矩陣結合后所得到的新矩陣的四個階段的名稱、特征以及在各個階段企業(yè)所應采取的戰(zhàn)略。結合麗島實業(yè)的實際情況，分析麗島實業(yè)粵菜酒樓和快餐店各自所處的生命周期階段。2)簡述穩(wěn)定型戰(zhàn)略的內(nèi)涵，并簡要分析蔡大福采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略的原因。3)逐一簡述成長型戰(zhàn)略的具體分類及其內(nèi)涵。結合蔡家倫戰(zhàn)略變革的具體措施，分析每項具體變革措施所屬的成長型戰(zhàn)略的具體類型

參考答案

1.B解析：戰(zhàn)略是一種計謀，是要在競爭中贏得競爭對手，或令競爭對手屬于不利地位及受到威脅的智謀。

2.C選項A、B屬于總體戰(zhàn)略，不符合題意。案例中，甲公司向顧客提供的產(chǎn)品在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨具特色，說明甲公司采用的是差異化戰(zhàn)略。因此，選項C正確。

3.ASWOT分析將企業(yè)的內(nèi)部因素與外部環(huán)境綜合進行分析，是企業(yè)最常采用的環(huán)境分析方法。

4.B【解析】本題考核集中化戰(zhàn)略的相關內(nèi)容?！半[形冠軍”的特點是僅僅針對某－特定購買群體、產(chǎn)品細分市場或區(qū)域市場，這屬于集中化戰(zhàn)略的特點，所以選項B正確。

5.C【答案】C

【解析】公司戰(zhàn)略又稱公司整體戰(zhàn)略，選項A正確；競爭戰(zhàn)略需要明確在什么市場能夠取得競爭優(yōu)勢，什么產(chǎn)品或服務能夠區(qū)別于競爭對手以及競爭對手可能采取的行動，選項B正確；業(yè)務簟位戰(zhàn)略又稱競爭戰(zhàn)略，選項c錯誤；職能戰(zhàn)略的主要職責是如何更好地配置企業(yè)內(nèi)部資源，為總體戰(zhàn)略和業(yè)務單位戰(zhàn)略服務，提高組織效率，選項D正確。

6.CC【解析】在掌握了關于內(nèi)控系統(tǒng)的重大審計發(fā)現(xiàn)及事項后，審計委員會應及時向董事會報告，所以選項C的說法不正確。

7.B成熟期的融資來源主要是權益融資和債務融資相結合，所以選項B說法錯誤。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握成熟期財務戰(zhàn)略的特點。

8.A解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業(yè)務的實質(zhì)性程序。

9.A選項A錯誤，內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)分為設計缺陷和運行缺陷；按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；

選項B正確，企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性的評價；

選項C正確，企業(yè)應當按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價；

選項D正確，內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

綜上，本題應選A。

10.B【答案】B

【解析】宏觀環(huán)境分析也被稱作PEST分析?？捎肞EST模型客觀地分析企業(yè)所處的外部環(huán)境，強調(diào)對企業(yè)組織產(chǎn)生影響的關鍵因素并識別企業(yè)組織所面臨的機會及威脅。五種競爭力模型和生命周期分析模型均屬于外部產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析的方法；SWOT分析法是兼顧內(nèi)部資源、能力與外部環(huán)境相協(xié)調(diào)的一種分析方法。

11.A

12.B【答案】B

【解析】選項A是差異化戰(zhàn)略的目標。

13.D【答案】D

【解析】市場細分是把具有盈利能力和明確特征的市場進行細分，通常可基于以下基礎細分：人口細分、地理細分、應用細分、價值細分、心理細分、品牌忠誠度、生活形態(tài)、購買特性等。

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：信用風險是指交易對方在賬款到期時不予支付的風險。美國公司到期不支付并拒絕支付，因此對新海公司來說產(chǎn)生的是信用風險。（參見教材215～216頁）

【該題針對“風險的類型”知識點進行考核】

15.C【正確答案】：C

【答案解析】：市場滲透的目標是通過各種方法來增加產(chǎn)品的使用頻率。（參見教材第56～57頁）

【該題針對“成長型戰(zhàn)略”知識點進行考核】

16.B選項B正確，外部環(huán)境分析可以從企業(yè)所面對的宏觀環(huán)境、產(chǎn)業(yè)環(huán)境、競爭環(huán)境方面展開；

選項A、C、D錯誤，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析；

綜上，本題應選B。

17.A該種企業(yè)的特點說明其更適合集權型管理。

18.B【答案】B

【解析】規(guī)模經(jīng)濟表現(xiàn)為在一定時間內(nèi)，產(chǎn)品的單位成本隨總產(chǎn)量的增加而降低。

19.B選項A不符合題意，資產(chǎn)管理中所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。但該內(nèi)部控制措施中主要關注存貨的流程管理；

選項B符合題意，采購業(yè)務中涉及大宗和新、特物資的采購還應當進行專業(yè)測試；

選項C不符合題意，銷售業(yè)務是指企業(yè)出售商品（或提供勞務）及收取款項等相關活動；

選項D不符合題意，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排。

綜上，本題應選B。

20.D【答案】D

【解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性的評價。

21.CC

【答案解析】：結構構型的五個元素包括作業(yè)核心、頂點、技術結構、中間層和支持性人員。其中技術結構指提供技術支持但不直接參與核心活動的員工，這些成員包括會計人員和計算機專家。支持性人員提供正常工作流程以外的支持，不屬于作業(yè)核心但卻是企業(yè)環(huán)境必不可少的部分，例如律師、秘書、書記員以及餐飲人員。

22.B“2014年，小米公司創(chuàng)始人雷軍開始意識到‘智能硬件’和‘萬物互聯(lián)’可能比智能手機的發(fā)展機遇還要大。于是，小米公司開啟了小米生態(tài)鏈計劃”體現(xiàn)了小米公司的營銷能力(市場決策能力)，選項B正確。

23.A[答案]A

[解析]戰(zhàn)略規(guī)劃的信息層級最高，其次是管理控制，最后是運營控制。

24.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果“順查”則是為證實完整性認定。

25.B產(chǎn)品差別定價法，是指企業(yè)對同種同質(zhì)的產(chǎn)品或服務以兩種或兩種以上的價格來銷售，價格的不同并不是基于成本的不同，而是企業(yè)為滿足不同消費層次的要求而構建的價格結構。題干描述的定價方法屬于差別定價法中的時間差別定價。

26.C有些資源的潛在的復制者不能清楚其價值究竟在何處，或不能找出準確的復制方法。例如，企業(yè)的文化常常是一種具有因果含糊性的資源，難以被競爭對手模仿。所以，選項C正確。

【名師點題】解答表題的關鍵是熟悉不可模仿的資源中“具有因果含糊性的資源”的內(nèi)涵。核心關鍵信息“家庭式愉快，節(jié)儉而投入”的企業(yè)文化為基礎構建其競爭優(yōu)勢，而企業(yè)文化常常是一種具有因果含糊性的資源。

27.D解析：一般而言，實務中的股利政策有四大類：固定股利政策、固定股利支付率政策、零股利政策、剩余股利政策。

28.D統(tǒng)計分析報告在結構上的突出特點是脈絡清晰、層次分明，所以選項A的說法正確。統(tǒng)計分析報告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳略得當，聯(lián)系緊密，做到統(tǒng)計資料與基本觀點統(tǒng)一，結構形式與文章內(nèi)容統(tǒng)一，數(shù)據(jù)、情況、問題和建議融為一體，所以選項B的說法正確。專題報告有助于企業(yè)對具體問題進行控制，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野，有助于企業(yè)內(nèi)外的信息溝通，所以選項C的說法正確。統(tǒng)計分析報告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實，進行各種科學的分析，進而揭示問題，亮出觀點，最后有針對性地提出建議、辦法和措施，所以選項D的說法不正確。

29.D選項A、B、C屬于設計缺陷，選項D屬于運行缺陷。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內(nèi)部控制缺陷按照其本質(zhì)所進行的分類及其內(nèi)涵。

30.A業(yè)績復核，是指管理層將當前的業(yè)績與預算、以前期間或其他基準相比較，以此反映目標的完成情況，并對其中的差異進行調(diào)查，以確定哪些糾正行動是必要的。所謂調(diào)節(jié)，是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施，選項A描述的內(nèi)容是調(diào)節(jié)，而非業(yè)績復核。

31.ACD【答案】ACD

【解析】事業(yè)部結構、矩陣結構和戰(zhàn)略業(yè)務單位結構均適用于多元化經(jīng)營的企業(yè)。職能結構適用于以單一產(chǎn)品或單一產(chǎn)品為主導的企業(yè)。

32.ABC【答案】ABC

【解析】決策樹法適用于對不確定性投資方案期望收益的定量分析，是一種定量分析方法。

33.ABC企業(yè)的營銷能力可分為三種能力：產(chǎn)品競爭能力、銷售活動能力和市場決策能力。

34.CD選項A不符合題意，選項D符合題意，價值鏈中的基本活動之間、基本活動與支持活動之間以及支持活動之間存在各種聯(lián)系。

選項B不符合題意，波特認為價值鏈分析把企業(yè)活動進行分解，通過考慮這些單個活動本身及其相互關系來確定企業(yè)的競爭優(yōu)勢；

選項C符合題意，價值活動的聯(lián)系不僅存在于企業(yè)價值鏈內(nèi)部，而且存在于企業(yè)與企業(yè)的價值鏈之間。

綜上，本題應選CD。

35.ABCD【答案】ABCD

【解析】對戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險、政治風險和法律風險等，可采取風險承擔、風險規(guī)避、風險轉換和風險控制等方法來應對。

36.AB【答案】AB

【解析】對于“現(xiàn)金?！睒I(yè)務，適合用事業(yè)部制進行管理，其經(jīng)營者最好是市場營銷型人物?！懊餍恰鳖悩I(yè)務的管理組織也最好采用事業(yè)部形式，由對生產(chǎn)技術和銷售兩方面都很內(nèi)行的經(jīng)營者負責。

37.BC成本領先戰(zhàn)略適用的情形包括：(1)市場中存在大量的價格敏感用戶；(2)產(chǎn)品難以實現(xiàn)差異化；(3)購買者不太關注品牌；(4)消費者的轉換成本低。所以選項B、C正確。選項A適合采用差異化戰(zhàn)略；選項D適合采用集中化戰(zhàn)略。

【名師點題】解答本題的關鍵是熟練掌握成本領先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略以及集中化戰(zhàn)略的適用情形。

38.ACD《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》提出，在內(nèi)部信息傳遞中企業(yè)應關注的是風險及其可實施的內(nèi)部控制措施。其中風險包括：（1）如果企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行；（2）如果內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤；（3）如果內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。（參見教材302頁）

39.ACD股東觀認為企業(yè)應基于股東的利益而存在。如果沒有股東投入的股本，企業(yè)將無法啟動，如果沒有股東的再投入，企業(yè)將會停止運轉，這就引出一個結論，即企業(yè)是為股東盈利的。因而應該把股東回報率作為企業(yè)業(yè)績的指標。股東回報率的計算由兩部分組成，資本利得與股利，這是基于市場的方法。

40.ABCD內(nèi)部控制評價部門或機構應具備以下條件：(1)能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力；(2)具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；(3)與企業(yè)其他職能機構就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應當保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；(4)能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領導和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握內(nèi)部控制評價部門或機構應具備的條件。

41.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：公司的總裁兼任董事長、監(jiān)事，表明該公司組織結構不合理，沒有建立起規(guī)范的公司治理結構，選項B正確。公司的大小權利都幾乎集中于總裁，沒有對權利和責任進行合理的分配，所以選項D正確。（參見教材171～172頁）

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個要素”知識點進行考核】

42.CD選項A屬于分析運營風險至少應該收集的信息；選項B屬于分析法律風險至少應該收集的信息。

43.ACD【答案】ACD

【解析】對于一個產(chǎn)業(yè)來說，進入威脅的大小取決于呈現(xiàn)的進入障礙與準備進入者可能遇到的現(xiàn)有在位者的反擊。他們統(tǒng)統(tǒng)稱為進入障礙，前者稱為“結構性障礙”，后者稱為“行為性障礙”。存在七種主要結構性障礙：規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異、資金需求、轉換成本、分銷渠道、其他優(yōu)勢及政府政策。因此選項A、C、D正確。

44.BC【答案】BC

【解析】可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的資源的判斷標準如下：①資源的稀缺性；②資源的不可模仿性；③資源的不可替代性；④資源的持久性。選項A和選項D屬于可以被模仿或復制的資源，不能獲得競爭優(yōu)勢；選項B屬于不可被模仿的資源，能夠幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢；選項C屬于持久的資源，能夠幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。

45.ABCD信息安全控制的特性有預測性、預防性、偵察性和矯正性。

46.ABC本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口

47.ABC

48.AC該公司涉及多個業(yè)務，會有多個生產(chǎn)線，以企業(yè)產(chǎn)品的種類為基礎設置產(chǎn)品部，采用產(chǎn)品／品牌事業(yè)部制組織結構；隨企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和范圍的不斷擴張，企業(yè)需要將職權和責任分派給專門單元的管理者，采用M型企業(yè)組織結構，所以選項A、C是正確的。（參見教材88～89頁）

49.ABCD四個選項都符合業(yè)務外包的相關要求，所以選項A、B、c、D均正確。

50.BCD番茄企業(yè)紛紛增加生產(chǎn)線，導致產(chǎn)能過剩，屬于產(chǎn)業(yè)風險；番茄醬價格持續(xù)上漲屬于市場風險；部分農(nóng)民拒絕供貨，屬于市場風險中的信用風險。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握企業(yè)面臨的各種風險的種類及其內(nèi)涵。把握關鍵信息“出口番茄醬價格持續(xù)上漲……產(chǎn)能過?！媾R著原料緊缺的問題……部分農(nóng)民拒絕供貨”。

51.(1)該公司制定的內(nèi)部控制制度存在以下缺陷：按照內(nèi)控基本規(guī)范的要求，企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即重大決策；重大事項；重要人事任免；大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》的要求，企業(yè)應當明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》的要求，企業(yè)內(nèi)設機構未經(jīng)授權不得辦理擔保業(yè)務。(2)銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：、①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。(3)企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。③財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風險較大的。④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

52.GLS采用規(guī)模經(jīng)濟生產(chǎn)規(guī)模迅速擴大生產(chǎn)成本大幅度降低這為GLS大幅降價提供了堅實的基礎。而GLS正是通過這種低成本策略迅速占領了市場因此采取的競爭戰(zhàn)略是成本領先戰(zhàn)略。GLS采用規(guī)模經(jīng)濟,生產(chǎn)規(guī)模迅速擴大,生產(chǎn)成本大幅度降低,這為GLS大幅降價提供了堅實的基礎。而GLS正是通過這種低成本策略,迅速占領了市場,因此采取的競爭戰(zhàn)略是成本領先戰(zhàn)略。

53.第一階段：①發(fā)展戰(zhàn)略類型：密集型戰(zhàn)略——市場滲透戰(zhàn)略。理由：為快速提升品牌認可度、拓寬客戶基礎與群體，實現(xiàn)本省同類企業(yè)總市場份額第一的目標，加強對市場營銷方面的投入，包括開展宣傳推廣活動、建立會員制折扣積分計劃、開辦蔬菜與養(yǎng)生大講堂等。②實施途徑：內(nèi)部發(fā)展(新建)。第二階段：①發(fā)展戰(zhàn)略類型：密集型戰(zhàn)略——市場開發(fā)戰(zhàn)略。理由：向省外、華北地區(qū)擴張，建立多個線下門店。②實施途徑：內(nèi)部發(fā)展(新建)。第三階段：①發(fā)展戰(zhàn)略類型：一體化戰(zhàn)略——縱向一體化戰(zhàn)略——后向一體化戰(zhàn)略。理由：在全國各主要市場就近收購或自建優(yōu)質(zhì)有機蔬菜生產(chǎn)基地，以滿足當?shù)貢r令及口味需求的蔬菜生產(chǎn)，同時縮短物流距離以滿足保鮮要求。②實施途徑：外部發(fā)展(并購)和內(nèi)部發(fā)展(新建)。第四階段：①發(fā)展戰(zhàn)略類型：多元化戰(zhàn)略——相關多元化戰(zhàn)略。理由：并購重組從事沙拉、蔬菜汁、蔬菜干等食品經(jīng)營的企業(yè)，開拓新的相關發(fā)展領域。②實施途徑：外部發(fā)展(并購)。第五階段：①發(fā)展戰(zhàn)略類型：一體化戰(zhàn)略——縱向一體化戰(zhàn)略——前向一體化戰(zhàn)略。理由：與“極速達”物流巨頭公司簽訂全面合作協(xié)議，采用冷鏈運輸。②實施途徑：戰(zhàn)略聯(lián)盟。

54.實施集中化戰(zhàn)略的風險主要包括：①狹小的目標市場導致的風險；②購買者群體之間需求差異變??；③競爭對手的進入與競爭。實施集中化戰(zhàn)略的風險主要包括：①狹小的目標市場導致的風險；②購買者群體之間需求差異變?。虎鄹偁帉κ值倪M入與競爭。55.1)戰(zhàn)略變革的時機可分為三類：①提前性變革：這是一種及時發(fā)生的變革。當管理者能及時預測未來的危機或?qū)I(yè)務的威脅提前進行必要的變革。②反應性變革：這發(fā)生于當企業(yè)已存在有形的危機或威脅當中并為企業(yè)帶來不利影響如利潤率或市場份額下降等。③危機性變革：這發(fā)生于當企業(yè)出現(xiàn)根本性危機或威脅在不變革的情況下將使得企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)。由于該公司的領導意識到國內(nèi)空調(diào)業(yè)的競爭日益激烈產(chǎn)業(yè)的“保本點”在逐年上升而且公司的增長率正趨于下降態(tài)勢該公司才進行戰(zhàn)略變革。這屬于反應性變革。戰(zhàn)略變革的時機可分為三類：①提前性變革：這是一種及時發(fā)生的變革。當管理者能及時預測未來的危機或?qū)I(yè)務的威脅,提前進行必要的變革。②反應性變革：這發(fā)生于當企業(yè)已存在有形的危機或威脅當中,并為企業(yè)帶來不利影響,如利潤率或市場份額下降等。③危機性變革：這發(fā)生于當企業(yè)出現(xiàn)根本性危機或威脅,在不變革的情況下將使得企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)。由于該公司的領導意識到國內(nèi)空調(diào)業(yè)的競爭日益激烈,產(chǎn)業(yè)的“保本點”在逐年上升,而且公司的增長率正趨于下降態(tài)勢,該公司才進行戰(zhàn)略變革。這屬于反應性變革。2)戰(zhàn)略變革按性質(zhì)劃分為兩種類型：漸變性變革與革命性變革。漸進性變革的提倡者把變革看作是一個過程通過這個過程組織在某一段時期內(nèi)以一種漸進的方式應付面對的問題或達到組織的目標。在一段較長的日寸問內(nèi)以這種漸變的方式對企業(yè)內(nèi)在和外在的環(huán)境壓力作出反應從而逐漸使組織發(fā)生變革。革命性變革的支持者認為變革需要失敗或危機來激發(fā)。只有當人們面臨著現(xiàn)有組織無法克服的困難時他們才會去創(chuàng)造和接受新的解決辦法。要解決危機必須要先打破現(xiàn)有系統(tǒng)的慣性利用現(xiàn)有的資源創(chuàng)造新的工作方式所以要想變革在更大范圍內(nèi)被接受出現(xiàn)或創(chuàng)造危機是必須的。公司領導就要求全體員工在“一張白紙上重新開始”表明該公司實施的是革命性變革。戰(zhàn)略變革按性質(zhì)劃分為兩種類型：漸變性變革與革命性變革。漸進性變革的提倡者把變革看作是一個過程,通過這個過程,組織在某一段時期內(nèi)以一種漸進的方式應付面對的問題或達到組織的目標。在一段較長的日寸問內(nèi),以這種漸變的方式對企業(yè)內(nèi)在和外在的環(huán)境壓力作出反應,從而逐漸使組織發(fā)生變革。革命性變革的支持者認為,變革需要失敗或危機來激發(fā)。只有當人們面臨著現(xiàn)有組織無法克服的困難時,他們才會去創(chuàng)造和接受新的解決辦法。要解決危機,必須要先打破現(xiàn)有系統(tǒng)的慣性,利用現(xiàn)有的資源創(chuàng)造新的工作方式,所以要想變革在更大范圍內(nèi)被接受,出現(xiàn)或創(chuàng)造危機是必須的。公司領導就要求全體員工在“一張白紙上重新開始”,表明該公司實施的是革命性變革。3)戴富特在1992年對企業(yè)為了適應環(huán)境和在市場條件下生存而推行的戰(zhàn)略變革進行了分類共有4種類型：技術變革；產(chǎn)品和服務變革；結構和體系變革；人員變革。該公司實施的戰(zhàn)略變革的種類屬于結構和體系變革。戴富特在1992年對企業(yè)為了適應環(huán)境和在市場條件下生存而推行的戰(zhàn)略變革進行了分類,共有4種類型：技術變革；產(chǎn)品和服務變革；結構和體系變革；人員變革。該公司實施的戰(zhàn)略變革的種類屬于結構和體系變革。

56.【答案】

(1)內(nèi)部控制的五個要素包括：內(nèi)部環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制活動的內(nèi)容包括：不相容職務分離控制；授權審批控制；會計系統(tǒng)控制；調(diào)節(jié)和復核；財產(chǎn)保護控制；預算控制；營運分析控制；績效考評控制。

(2)資料一表明該公司在公司治理方面存在嚴重問題。董事會和管理層作用被誤用，董事和高級管理人員也沒有盡到個人責任。

(3)資料二表明該公司的內(nèi)部環(huán)境和控制活動出現(xiàn)了問題。該公司員工道德和價值觀出現(xiàn)了嚴重問題，這屬于內(nèi)部環(huán)境的問題：公司沒有及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動不到位。

(4)資料三表明該公司的內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通出現(xiàn)了問題。高層管理者是企業(yè)文化的倡導者，自己不以身作則，道德缺失，可見該公司內(nèi)部環(huán)境極其惡劣。大多數(shù)信息不能有效上傳下達，表明信息出現(xiàn)了嚴重的傳遞不暢。

(5)資料四表明該公司的內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)了問題。內(nèi)部審計形同虛設，沒有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

57.（1）A公司目前遭受的風險類型包括：外部風險：①產(chǎn)業(yè)風險：服裝行業(yè)對宏觀經(jīng)濟的波動反應明顯，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢都會通過消費來影響服裝行業(yè)，行業(yè)集中度不高表明存在產(chǎn)業(yè)風險。②市場風險：包括匯率風險（公司產(chǎn)品60%出口，面料從意大利進口）、商品價格風險（面料從意大利進口，意大利出現(xiàn)嚴重通貨膨脹）。③信用風險：超市拖欠貨款，意大利供貨商供貨時常中斷屬于信用風險。內(nèi)部風險：①操作風險：公司與供應商的業(yè)務往來全部通過網(wǎng)絡進行，由于技術原因會出現(xiàn)操作風險；對基礎設施依賴。公司所在地區(qū)供電緊張，致使公司生產(chǎn)不能正常進行，出現(xiàn)操作風險。員工招聘。受“用工荒”影響，無法招聘到足夠多的熟練工人，只能招聘生手進行生產(chǎn)。②財務風險：公司存在資金問題表明存在財務風險。（2）A公司采用的方式為應急資本，其最簡單的形式是公司為滿足特定條件下的經(jīng)營需要而從銀行獲得的信貸額度，一般通過與銀行簽訂協(xié)議加以明確，比如信用證、循環(huán)信用工具等。（3）風險管理成本是指在風險管理過程中發(fā)生的成本，是公司經(jīng)營成本的一部分，主要有以下兩種分類：一是以風險為基點的分類，包括：預防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本。預防成本是指為了防止風險的發(fā)生，而在組織內(nèi)部采取目標制定、跟蹤監(jiān)督、事項識別和應對防范措施所花費的成本費用，以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務效率所造成的直接、間接損失。糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復原所花費的成本費用。糾正成本是預防成本的追加和補充。懲治成本是指當風險發(fā)生，且對組織內(nèi)部和外部（包括對社會）造成了現(xiàn)實危害，因而對其進行處理、處罰、整治而支付的成本費用。損失成本是風險發(fā)生后對企業(yè)帶來的直接的、間接的、有形的、無形的、經(jīng)濟的、社會的、短期的、長遠的、現(xiàn)實的和潛在的經(jīng)濟損失。這種損失有的可以準確確認和計量，有的則難以準確計算。二是以風險管理為基點的分類，包括：進入成本、維持成本、評估成本和處置成本。進入成本是為建立風險管理能力而付出的代價。這種成本主要是為了技術、工具，以及訓練而發(fā)生的。維持成本是為了有效維持組織風險管理的能力，保持風險程序在最新狀態(tài)而發(fā)生的成本。評估成本是在風險管理過程中對事項識別、風險評估發(fā)生的成本，包括在風險辨識討論會或訪談中所消耗的時間與資源、執(zhí)行風險評估與分析、參加風險審查以及撰寫風險報告等而付出的代價。處置成本涵蓋執(zhí)行風險管理計劃的行動成本，這些行動原本不在項目計劃中，但被認為是必要的，以便切實地應付被辨識出的風險。

58.依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號——合同管理》，MT公司在合同訂立環(huán)節(jié)中存在如下內(nèi)部控制缺陷：

①MT公司在合同調(diào)查環(huán)節(jié)存在控制缺陷。MT公司缺乏對合同對方的主體資格、信用狀況等情況的充分了解。“子公司B與客戶簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)該客戶無法履約被證明是一家無資質(zhì)的皮包公司”。

合同訂立前，企業(yè)應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關內(nèi)容，確保對方當事人具備履約能力。

②MT公司在合同擬定環(huán)節(jié)存在控制缺陷?？刂迫毕荼憩F(xiàn)有“與客戶簽訂了有償服務合同，而該客戶本應有義務為MT公司提供這項服務”。合同擬定涉及的合同條款出現(xiàn)重大疏漏，給MT公司帶來經(jīng)濟損失。

企業(yè)應當根據(jù)協(xié)商、談判等結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平原則，明確雙方的權利義務和違約責任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴謹準確，手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

③MT公司在合同簽署和審批環(huán)節(jié)存在控制缺陷?？刂迫毕荼憩F(xiàn)有“很多子公司存在失控的狀態(tài)，如子公司A在事先未上報總部的情況下，以MT公司名義與客戶簽訂了有償服務合同”。

企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關印章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。

屬于上級管理權限的合同，下級單位不得簽署。下級單位認為確有需要簽署涉及上級管理權限的合同，應當提出申請，并經(jīng)上級合同管理機構批準后辦理。上級單位應當加強對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查。

59.【正確答案】：（1）質(zhì)量成本可以分為：

①預防成本。在提供產(chǎn)品或服務之前發(fā)生的成本，目的是防止出現(xiàn)不合格的產(chǎn)品或服務。

②鑒定費用。在產(chǎn)品或服務已經(jīng)提供之后發(fā)生的成本，以確保產(chǎn)品或者服務性能能夠符合所要求的質(zhì)量標準和使用性能。

③內(nèi)部失效成本。質(zhì)量不足引起的成本，在時間轉移或服務從企業(yè)轉移到顧客或客戶的過程中識別出來的問題。

④外部失效成本。是指質(zhì)量不足產(chǎn)生的成本，即在項目或服務從企業(yè)轉移到客戶的過程之后識別出來的問題。

該公司為了保證質(zhì)量付出的成本主要有三類：預防成本、鑒定費用和外部失效成本。

該公司每年花費大量的資金用于生產(chǎn)一線員工的培訓，不斷提高一線員工的質(zhì)量意識和技能，這種支出屬于預防成本。

該公司對生產(chǎn)的每批空調(diào)都進行抽檢，以確保產(chǎn)品能夠符合相應的質(zhì)量標準和使用性能，這種支出屬于鑒定費用。

對銷售的產(chǎn)品提供完善的售后服務屬于外部失效成本。

（2）全面質(zhì)量管理(TQM)所含要素主要有以下幾點：

①內(nèi)部客戶和內(nèi)部供應商。企業(yè)的各個部分都與質(zhì)量問題有關，需要一起合作并會相互影響。TQM提升了內(nèi)部客戶和內(nèi)部供應商的概念。

②服務水平協(xié)議。服務水平協(xié)議是對服務和供應的標準的一項聲明，用于提供給外部客戶，包括服務供應商的范圍、反應時間和可靠性等方面的問題。責任界定和性能標準也可能包含在這種協(xié)議中。

③公司的質(zhì)量文化。企業(yè)中的每個人都會影響質(zhì)量，質(zhì)量是每個人的責任。

④授權。確認員工自身通常是關于如何提高或能否提高質(zhì)量的最好信息來源。授權包括兩個關鍵方面：a.允許員工能夠自由決定如何使用掌握的技能和獲得成為一個有效的團隊成員所必需的新技能來完成必要的工作；b.使員工對實現(xiàn)生產(chǎn)目標和質(zhì)量控制負責。

60.(1)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)采用的是后向－體化戰(zhàn)略，該模式屬于發(fā)展戰(zhàn)略中的－體化戰(zhàn)略。

(2)后向－體化有利于企業(yè)有效控制關鍵原材料等投入的成本、質(zhì)量及供應可靠性，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動穩(wěn)步進行。

后向－體化戰(zhàn)略主要適用條件包括：

①企業(yè)現(xiàn)有的供應商供應成本較高或者可靠性較差而難以滿足企業(yè)對原材料、零件等的需求；

②供應商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多；

③企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大．企業(yè)具備后向－體化所需的資金、人力資源等；供應環(huán)節(jié)的利潤率較高；企業(yè)產(chǎn)品價格的穩(wěn)定對企業(yè)而言十分關鍵，后向－體化有利于