淺談會(huì)計(jì)電算化背景下的內(nèi)部控制

一、引言一套完備的、健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息更可靠、更完整，同樣也能保證企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過程的真實(shí)性，符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度提出的相關(guān)要求，更能夠保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)安全宋建美.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(22):140.宋建美.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(22):140.隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式逐漸瓦解，會(huì)計(jì)部門內(nèi)的崗位進(jìn)一步細(xì)化，在核算等方面都發(fā)生了巨大的改變，甚至對(duì)會(huì)計(jì)工作的職能都造成了一定的改變，逐漸將原有的會(huì)計(jì)人員從簡(jiǎn)單的記賬、報(bào)賬等操作中釋放出來(lái)，轉(zhuǎn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。此外，隨著電算化的發(fā)展由此也產(chǎn)生了一些新問題。二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，內(nèi)部控制往往是對(duì)會(huì)計(jì)部門內(nèi)各人員的職務(wù)進(jìn)行細(xì)分，同時(shí)令他們之間相互牽制，對(duì)賬、證、表等進(jìn)行按時(shí)校對(duì)，以此確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、可靠。在電算化推廣后，雖然原有的內(nèi)部控制制度仍能夠使用，但是許多條款已經(jīng)失去了原有的意義童杉杉.論會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(6):134-134.。當(dāng)前，繼續(xù)對(duì)原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，增加新的控制內(nèi)容，逐漸轉(zhuǎn)變?cè)锌刂浦贫鹊闹匦摹Ｍ忌?論會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(6):134-134.（一）內(nèi)部控制形式上的變化鑒于當(dāng)前使用的計(jì)算機(jī)具有高效的處理信息能力、分析能力，因此，在內(nèi)部控制制度上應(yīng)當(dāng)著重考慮下述兩部分的變化：1.原手工下的一些內(nèi)部控制措施在電算化下沒有存在的必要因?yàn)橛?jì)算機(jī)的出現(xiàn)，從原來(lái)人工會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)而依靠計(jì)算機(jī)直接完成，在憑證數(shù)據(jù)一次錄入后，便能簡(jiǎn)單地登記在不同的賬簿中，同時(shí)直接生成會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，只要確保會(huì)計(jì)軟件合理使用，憑證有效、正確，便能夠得到正確、可靠的輸出結(jié)果，此時(shí)再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作便顯得毫無(wú)意義。此外，過去的試算平衡等檢查也逐漸失去了原有的作用。2.原手工下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)了例如對(duì)憑證的平衡檢查；發(fā)生額、余額的平衡校驗(yàn)；不同賬簿中的數(shù)據(jù)校對(duì)等。（二）內(nèi)部控制內(nèi)容上的變化在企業(yè)推廣會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)崗位出現(xiàn)了新的職務(wù)調(diào)整，在形式上出現(xiàn)了新的工作內(nèi)容，在控制上推出了新的約束項(xiàng)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)，不但需要保存原有的紙質(zhì)文件，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保存好存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)張?chǎng)?會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)舞弊分析及其應(yīng)對(duì)策略要求[J].中國(guó)商論,2017:94.張?chǎng)?會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)舞弊分析及其應(yīng)對(duì)策略要求[J].中國(guó)商論,2017:94.1.在采用會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)中原有的會(huì)計(jì)核算職位逐漸消失，取而代之的是數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)等崗位，在財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)原有的職位進(jìn)一步細(xì)分，讓不同的人員分管不同的工作內(nèi)容。此時(shí)，在電算化的推廣下，有必要結(jié)合當(dāng)前的會(huì)計(jì)部門各職位的工作內(nèi)容，調(diào)整原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度。2.在會(huì)計(jì)電算化中，大量的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁盤內(nèi)，此時(shí)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)保證計(jì)算機(jī)的安全、磁盤的安全等，這些都是內(nèi)部控制制度的調(diào)整內(nèi)容。3.在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用上，應(yīng)當(dāng)避免病毒的侵害、造假等，這些都是當(dāng)前內(nèi)部控制制度的重中之重。（三）內(nèi)部控制重點(diǎn)發(fā)生變化在電算化的使用上，除了工作人員之外，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制應(yīng)當(dāng)著重采用會(huì)計(jì)軟件完成。因此，在電算化中，內(nèi)部控制的重心逐漸發(fā)生了轉(zhuǎn)變，逐漸轉(zhuǎn)變成下述幾個(gè)方面：第一，人工處理控制；第二，對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的控制；第三，會(huì)計(jì)信息處理的控制；第四，人機(jī)交互的控制；第五，計(jì)算機(jī)之間互聯(lián)的控制等。（四）內(nèi)部控制手段和技術(shù)的變化計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)為我們的生活創(chuàng)造了更大的便利，讓我們更高效率的工作。對(duì)于會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)的一些內(nèi)部控制方式都可以利用計(jì)算機(jī)得到準(zhǔn)確的答案，例如在對(duì)數(shù)據(jù)的核對(duì)上，對(duì)權(quán)限的控制上等?；镜脑瓌t是，只要能夠利用計(jì)算機(jī)完成的會(huì)計(jì)工作，便不再采用手工完成，只因?yàn)橛?jì)算機(jī)犯錯(cuò)的可能性遠(yuǎn)比人工低太多，同時(shí)也能夠最大限度的降低人工成本。三、電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題（一）人員舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重以往的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制大多是基于互不相容的會(huì)計(jì)工作，例如對(duì)不同職位的工作相互制約等李依琳.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2016(11):128-128.李依琳.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2016(11):128-128.（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易偽造在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中，凡是企業(yè)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息大多利用手工進(jìn)行操作，一旦此類數(shù)據(jù)被二次修改，往往都能夠發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡馮軍.基于會(huì)計(jì)電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):216-217.馮軍.基于會(huì)計(jì)電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):216-217.（三）操作程序化出錯(cuò)反復(fù)性大在企業(yè)采用的電算化系統(tǒng)中，所采用的內(nèi)部控制主要分為對(duì)人的控制和對(duì)程序的控制史姍姍,馬云平.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中的問題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.史姍姍,馬云平.淺析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中的問題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.（四）電算化操作安全性、保密性差許多情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都是企業(yè)的機(jī)密，一旦泄露，可能會(huì)危及企業(yè)的生存，但是，在目前的眾多電算化軟件中，雖然對(duì)會(huì)計(jì)功能及其財(cái)務(wù)制度進(jìn)行逐步的完善，但是對(duì)數(shù)據(jù)加密的問題卻始終沒有得到重視，所謂加密，不僅僅是保證軟件本身的安全性，同樣是保證軟件內(nèi)數(shù)據(jù)的安全性，僅僅采用用戶登錄密碼、聲音檢測(cè)等方式限制權(quán)限，可能無(wú)法確保數(shù)據(jù)的安全性李向國(guó).會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016(36):58.李向國(guó).會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016(36):58.四、電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施建議與國(guó)內(nèi)電算化系統(tǒng)的推廣相比，國(guó)外電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的較早，因此在這方面也產(chǎn)生了許多常見的問題，雖然計(jì)算機(jī)本身出現(xiàn)問題的概率相對(duì)較低，但是人為的舞弊現(xiàn)象屢禁不止，往往出現(xiàn)違規(guī)操作，都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大的危害潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).潘彥.會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).（一）明確組織分工考慮到在電算化系統(tǒng)中對(duì)會(huì)計(jì)的操作較為集中，因此，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)部門強(qiáng)化控制，確定職責(zé)分工，是當(dāng)前亟待解決的問題。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算一個(gè)企業(yè)要想對(duì)企業(yè)的發(fā)展做到正確的分析、預(yù)測(cè)等，必須基于正確的會(huì)計(jì)核算信息張麗潔.會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國(guó)外資,2017(2):94-95.張麗潔.會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國(guó)外資,2017(2):94-95.（三）規(guī)范程序操作在電算化系統(tǒng)中，不僅需要在軟件層面進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)具有合理的操作管理制度，確保會(huì)計(jì)軟件的合理、合規(guī)使用，這也能夠更加保證會(huì)計(jì)信息處理過程中的安全性劉君,蔣建軍.會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(12).劉君,蔣建軍.會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(12).在執(zhí)行電算化的操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)處理步驟及業(yè)務(wù)流程逐步展開，在會(huì)計(jì)電算化操作管理制度中，主要包括對(duì)系統(tǒng)的使用、上級(jí)操作、賬務(wù)處理等進(jìn)行約束。這些制度能夠確保電算化運(yùn)行過程中的安全性，確保錄入電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。在會(huì)計(jì)軟件中，還需要增設(shè)誤操作、遺漏操作、反復(fù)操作等后臺(tái)監(jiān)測(cè)程序。（四）提高系統(tǒng)安全對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制，主要便是希望整個(gè)電算化運(yùn)行過程得到的信息真實(shí)、可靠，避免因?yàn)橥稒C(jī)者的舞弊行為導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息的外泄，或失真的情況出現(xiàn)呂萍.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響與策略初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(8):128-128.呂萍.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響與策略初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(8):128-128.（五）落實(shí)檔案管理在采取電算化系統(tǒng)后，還應(yīng)當(dāng)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，同時(shí)需要對(duì)紙質(zhì)版本的原始憑證、賬簿等進(jìn)行嚴(yán)格保管時(shí)廣輝.淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(17).時(shí)廣輝.淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(17).對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)當(dāng)主要分為：1、采用電算化系統(tǒng)后，對(duì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)通過計(jì)算機(jī)將相關(guān)數(shù)據(jù)打印保存，具體的保存方式參考《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》嚴(yán)格執(zhí)行；2、計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息也應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)文檔進(jìn)行保存，其保存時(shí)間應(yīng)該是當(dāng)期會(huì)計(jì)信息后的三年以后；3、應(yīng)當(dāng)對(duì)保存會(huì)計(jì)信息記錄的磁盤等介質(zhì)進(jìn)行妥善保管，例如，將磁盤等物質(zhì)保存在防潮類的盒子中；4、對(duì)會(huì)計(jì)檔案查閱的權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，例如，當(dāng)有相關(guān)人員對(duì)企業(yè)過往的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行查詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)由專人對(duì)其權(quán)限進(jìn)行審核，審核通過再進(jìn)行登記后，方可對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行翻閱；5、確保會(huì)計(jì)檔案安全性的其他保護(hù)措施。在對(duì)會(huì)計(jì)電子信息的保管還應(yīng)當(dāng)參考《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》中的相關(guān)細(xì)則，只有遵守上述規(guī)定才能夠確保檔案的安全性。（六）嚴(yán)抓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)也其中的重要環(huán)節(jié)，同樣也是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督過程的強(qiáng)化。考慮到電算化系統(tǒng)中的“人機(jī)”操作界面，因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更嚴(yán)苛的要求趙德良.初探會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):235-235.。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要涉及：1、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息按時(shí)審核，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)操作進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保會(huì)計(jì)處理操作嚴(yán)格執(zhí)行，2、在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)是否與紙質(zhì)版本的數(shù)據(jù)相匹配，例如對(duì)會(huì)計(jì)賬冊(cè)進(jìn)行逐一核對(duì)，對(duì)其中發(fā)現(xiàn)問題的張彪應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；3、在監(jiān)督過程中，應(yīng)當(dāng)確保合理、合法，避免出現(xiàn)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改的情況；4、對(duì)電算化系統(tǒng)中的各項(xiàng)操作展開嚴(yán)格的審查，積極找出其中可能出現(xiàn)的問題。趙德良.初探會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):235-235.五、總結(jié)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展能夠有效提高會(huì)計(jì)工作的效率以及準(zhǔn)確性。此時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，方便不同部門有效溝通，做到會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有效，幫助企業(yè)決策層制定出正確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，有效促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化程度還不高，許多企業(yè)還缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻礙，嚴(yán)重的制約了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。本文通過對(duì)會(huì)計(jì)電算化這一背景下我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行匯總，提出了針對(duì)性的解決建議，通過加強(qiáng)組織分工，會(huì)計(jì)核算，程序操作，檔案管理和內(nèi)部審計(jì)6個(gè)層面提出了解決建議，希望能給我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施有所幫助。參考文獻(xiàn)[1]宋建美：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(22):140.[2]童杉杉：論會(huì)計(jì)電算化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(6):134-134.[3]張?chǎng)簳?huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)舞弊分析及其應(yīng)對(duì)策略要求[J].中國(guó)商論,2017:94.[4]李依琳：會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊),2016(11):128-128.[5]馮軍：基于會(huì)計(jì)電算化角度的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):216-217.[6]史姍姍,馬云平：淺析我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展中的問題及對(duì)策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2016,29(7):98-100.[7]李向國(guó)：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016(36):58.[8]劉曉燕：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法影響探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(19):00099-00099.[9]潘彥：會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略[J].企業(yè)改革與管理,2016(2).[10]盧立新：淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界,2016(21):263-263.[11]張麗潔：會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)控管理[J].中國(guó)外資,2017(2):94-95.[12]劉君,蔣建軍：會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(12).[13]呂萍：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響與策略初探[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(8):128-128.[14]時(shí)廣輝：淺析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(17).[15]趙德良：初探會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(7):235-235.致謝雖然畢業(yè)論文快要完成，但是我覺得這并不是我學(xué)習(xí)