水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作講解

水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制要求及實務(wù)操作提綱第一局部根本知識第二局部規(guī)程內(nèi)容第三局部編制實務(wù)第一局部根本知識1竣工財務(wù)決算介紹2編制必備知識3編制要求1竣工財務(wù)決算介紹1.1竣工財務(wù)決算概述一、竣工財務(wù)決算是以貨幣計量和實物計量的方法，綜合反映建設(shè)工程概算執(zhí)行結(jié)果，對根本建設(shè)全過程資金運動結(jié)果的總結(jié)性文件。二、水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算，是指水利建設(shè)工程建設(shè)內(nèi)容已完工、且滿足竣工財務(wù)決算的條件后，由工程法人根據(jù)工程全部資金投入和建設(shè)費用開支情況，按照規(guī)定的程序和方法編制的，綜合反映工程從籌建到竣工交付使用全過程中資金運動情況和最終形成成果的總結(jié)性經(jīng)濟文件，是對水利建設(shè)工程資金使用情況和財務(wù)經(jīng)濟效果的全面反映。三、竣工財務(wù)決算是全面反映工程建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工工程建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。1竣工財務(wù)決算1.2編制竣工財務(wù)決算的緣由根本建設(shè)工程編制竣工財務(wù)決算緣于根本建設(shè)單位與其他企事業(yè)單位在會計核算前提上的差異。企事業(yè)單位的會計核算以持續(xù)經(jīng)營作為根本前期，而根本建設(shè)工程具有一次性投入的特點。從動態(tài)角度看，根本建設(shè)資金運動一般經(jīng)歷資金進(jìn)入、資金使用和資金沖轉(zhuǎn)三個階段，不發(fā)生資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，也不會產(chǎn)生資金的增值。因此，相對于以持續(xù)經(jīng)營為前提的企事業(yè)單位會計核算，根本建設(shè)會計具有存續(xù)期間的有限性、資金運動的非循環(huán)性等特點。其賬務(wù)體系中必須增加結(jié)束階段的會計處理，使建設(shè)資金“進(jìn)得來，出得去〞。

因此，對根本建設(shè)工程而言，只有年度財務(wù)決算是不夠的。在工程竣工時，還應(yīng)通過竣工財務(wù)決算，反映建設(shè)資金投入、產(chǎn)出的全過程。

1.3水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制現(xiàn)狀一、很重要二、不重視三、問題很多四、當(dāng)前很迫切。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合,水管單位改革等。1竣工財務(wù)決算1竣工財務(wù)決算1.4制度沿革水利財務(wù)上的第一個規(guī)程

1.5竣工財務(wù)決算編制的特點一、綜合性二、全局性三、系統(tǒng)性四、長期性五、復(fù)雜性六、重要性1竣工財務(wù)決算1竣工財務(wù)決算1.6竣工財務(wù)決算的作用一、正確核實新增資產(chǎn)價值二、考核概預(yù)算、投資方案、根本建設(shè)支出預(yù)算等執(zhí)行情況三、分析投資效果四、總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗、提高管理水平五、積累技術(shù)經(jīng)濟資料2編制必備知識

2.1水利基建工程根底知識2.2財務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)竣工決算和基建財務(wù)管理的特點決定2.1水利基建工程根底知識根本建設(shè)的內(nèi)容與組成

水利根本建設(shè)工程的分類水利水電工程根本建設(shè)程序建管體制變遷工程建設(shè)管理“四制〞與驗收概預(yù)算知識根本建設(shè)的內(nèi)容與組成水利根本建設(shè)工程的分類一、按建設(shè)性質(zhì)分：新建、改建、擴建、恢復(fù)、遷建工程二、按建設(shè)規(guī)模分：根本建設(shè)工程分為大型、中型和小型三類；更新改造工程分為限額以上和限額以下兩類。三、按建設(shè)過程分：籌建工程、在建工程、投產(chǎn)工程、收尾工程、停緩建工程。四、按工程在國民經(jīng)濟中的作用分：生產(chǎn)性工程、非生產(chǎn)性工程。五、按工程隸屬關(guān)系分：中央工程和地方工程。六、按照工程投資渠道分：撥款工程、借款工程、外資工程、自籌工程。水利水電工程根本建設(shè)程序一般分為四大步驟和八個階段：

四大步驟是投資決策、設(shè)計、建設(shè)和驗收。八個階段如右圖。建管體制變遷一、從20世紀(jì)80年代初，推行招標(biāo)投標(biāo)制；二、90年代初，推廣建設(shè)監(jiān)理制；三、到90年代中期，實行工程法人責(zé)任制。建管體制改革以前，水利工程建設(shè)根本上是以組建臨時管理機構(gòu)的形式來實施工程建設(shè)的指揮管理。四、從20世紀(jì)90年代中期開始推行工程法人責(zé)任制。各地圍繞建立工程法人責(zé)任制的改革內(nèi)涵和要求，主要形成和創(chuàng)新了以下幾種具有代表性的運作模式，即混合制、代辦制、代建制、總承包制等。工程建設(shè)管理“四制〞與驗收一、“四制〞管理工程法人制招標(biāo)投標(biāo)制〔政府采購〕建設(shè)監(jiān)理制合同管理制二、驗收?水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程?SL223—2021分部工程、單位工程、合同工程完工驗收階段驗收、專項驗收、竣工驗收三、竣工決算審查、審計竣工驗收前，需竣工決算審計竣工決算審計前，需由驗收主持單位進(jìn)行竣工決算審查。水利工程概預(yù)算知識一、水利工程概預(yù)算構(gòu)成通常由工程局部、移民環(huán)境局部組成。根據(jù)國家工程帶水文的相關(guān)規(guī)定，還包括相關(guān)水文設(shè)施概算。概預(yù)算編制是一個系統(tǒng)工程，我們只研究概算工程及概算費用構(gòu)成。二、概算工程水利工程概預(yù)算知識三、概算費用

水利工程概預(yù)算知識四、概算表實例2.2基建財務(wù)管理及相關(guān)法規(guī)

水利基建工程財務(wù)管理體制工程法人及其財務(wù)機構(gòu)水利基建財務(wù)管理的特點對基建財務(wù)人員的要求現(xiàn)行根本建設(shè)財務(wù)管理制度

水利基建工程財務(wù)管理體制一、“分級管理、分級負(fù)責(zé)〞水利根本建設(shè)資金按資金渠道和管理階段，實行分級管理，分級負(fù)責(zé)?！藏斦块T、水利主管部門、工程法人〕中央工程、地方工程，按工程財務(wù)隸屬關(guān)系、資金性質(zhì)進(jìn)行監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付〔病險水庫〕二、監(jiān)管監(jiān)督檢查、審查〔預(yù)算、標(biāo)底、決算等〕、內(nèi)部審計、財政評審等。水利根本建設(shè)財務(wù)管理的特點一、工程多，門類雜，建設(shè)內(nèi)容不同，各工程核算內(nèi)容也各有特點，沒有等同參照。二、建設(shè)單位多數(shù)為隨工程而組建，人員不穩(wěn)定；三、不少從事基建財務(wù)工作的同志是由企業(yè)財務(wù)、事業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)而從事基建財務(wù)工作的，缺少相關(guān)經(jīng)驗和工作實際。四、水利基建財務(wù)核算的特殊性。建賬和核算時，既要考慮概算工程、又要考慮資產(chǎn)交付。五、其他，代建制等對基建財務(wù)人員的要求一、知識結(jié)構(gòu)系統(tǒng)工程〔相對〕基建財務(wù)管理及核算知識；水利工程概預(yù)算及造價知識；招投標(biāo)、政府采購及合同管理知識；有關(guān)審計、財政評審方面的知識；建設(shè)工程本身的情況;建設(shè)管理制度及體制等。對基建財務(wù)人員的要求二、平時本卷須知〔1〕多學(xué)習(xí)制度政策，多交流多探討，領(lǐng)會吃透政策；〔2〕建立健全制度，以制度來管人、管事；〔3〕財務(wù)處理要做到程序標(biāo)準(zhǔn)、手續(xù)完備、賬務(wù)到位；〔4〕多調(diào)查、匯報與溝通協(xié)調(diào)，做好有關(guān)宣傳工作；〔5〕參與基建工程管理全過程。

根本建設(shè)財務(wù)管理制度

一、財務(wù)管理規(guī)定

1財政部?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?(財建[2002]394號)；2財政部關(guān)于解釋?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知〔財建[2003]724號〕3財政部水利部?水利根本建設(shè)資金管理方法?〔財基字[1999]139號〕4財政部、建設(shè)部?建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法?〔財建[2004]369號〕5水利部?水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制規(guī)程?〔SL19-2021〕6水利部?關(guān)于印發(fā)中央水利根本建設(shè)前期工作經(jīng)費財務(wù)管理方法的通知?〔水財經(jīng)[2005]222號〕7國家、水利部其他有關(guān)工程管理的法律、法規(guī)和制度8銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定9上級主管部門、本單位根本建設(shè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度等

根本建設(shè)財務(wù)管理制度

二、會計核算制度

1財政部?國有建設(shè)單位會計制度?及其補充規(guī)定2財政部?財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行方法?及其補充規(guī)定3財政部?會計法?、?會計根底工作標(biāo)準(zhǔn)?4財政部?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?5財政部?內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)?、會計準(zhǔn)那么等6上級部門出臺的核算方面的規(guī)定〔如投勞〕。根本建設(shè)財務(wù)管理制度三、水利部基建財務(wù)制度體系水利根本建設(shè)資金管理制度;水利前期工程資金管理方法及其補充規(guī)定中央級水利前期費財務(wù)管理方法竣工財務(wù)決算編制規(guī)程中央前期工程竣工財務(wù)決算編制方法財務(wù)管理范例重點小型重點水庫除險加固工程財務(wù)管理指南國庫支付有關(guān)的制度中央級小型工程竣工財務(wù)決算審批規(guī)定及其解釋三、水利部基建財務(wù)制度體系根本建設(shè)財務(wù)管理制度四、竣工財務(wù)決算的審批要求財政部?關(guān)于進(jìn)一步加強中央根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決狻工作的通知?〔財辦建[2021]91號〕1、中央級工程〔1〕小型工程。屬國家確定的重點工程,報財政部或由財政部授權(quán)主管部門審批；其他工程報主管部門審批?！?〕大中型工程。中央級大中型工程，報財政部審批。財政部決算審批實行“先審核、后審批〞的方法。2、地方級工程由各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕確定。3已具備竣工驗收條件的工程,3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同工程已正式投產(chǎn),其費用不得從基建投資中支付,所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入,不再作為基建收入管理。2.3編制本卷須知一、領(lǐng)會編制要求,掌握編制技巧，方能事半功倍。武器二、編制事關(guān)全局，不僅僅是財務(wù)一家，要做好協(xié)調(diào)配合；需在工程法人負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部方案合同、建管、資產(chǎn)、財務(wù)等各個部門通力協(xié)作方能完成。涉及工程法人、上級主管單位、參建單位等與工程建設(shè)相關(guān)的部門及單位。三、編制事關(guān)全程，不僅僅是完工以后，要注意平時核算；工程建賬、招標(biāo)、合同管理、價款結(jié)算時，有關(guān)人員就要統(tǒng)籌考慮竣工財務(wù)決算編制問題。四、編制事關(guān)全面，不僅僅是某一專業(yè)，要注重多方積累；預(yù)算、造價、招標(biāo)、合同、驗收、審計等2.3編制本卷須知五、編制是系統(tǒng)工程，注意事先謀劃。工作方案要科學(xué)，分工要明確具體、工作程序及次序安排要科學(xué)、時間安排要適當(dāng)、要求要明確、措施具有可操作性。六、嚴(yán)格按規(guī)程操作，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)；七、采取有力措施，做好進(jìn)度控制?？⒐Q算編制要特別注意進(jìn)度的控制問題。工程法人應(yīng)建立催促、通報、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)等制度，以做好進(jìn)行控制工作。第二局部編制規(guī)程1緒論〔概念及編制緣由〕2總那么〔適用范圍、編制主體、編制條件和編制依據(jù)〕3編制要求〔時限、人員、匯總等〕4編制內(nèi)容〔說明書及表格〕5編制方法〔程序步驟及工作要點〕第二局部編制規(guī)程1緒論1.1修訂背景1.2修訂的目的和主要思路1.3修訂過程1.4修訂的主要內(nèi)容

1.1修訂背景一、財政體制改革的影響〔預(yù)算、國庫〕二、根本建設(shè)財務(wù)管理的變化(包干、建管費、編制時限，尾工上限〕三、根本建設(shè)管理制度調(diào)整〔驗收管理規(guī)定〔30號令〕、4個概〔估〕算編制規(guī)定：調(diào)整了建設(shè)工程的費用構(gòu)成〕四、?規(guī)程?本身的問題〔操作性、決算匯總、資產(chǎn)問題等〕1.2修訂的目的和主要思路

一、修訂的目的1、適應(yīng)現(xiàn)行政策變化以及進(jìn)一步加強管理的內(nèi)在要求。2、解決竣工財務(wù)決算編制實踐中遇到的問題。3、提升?規(guī)程?對決算編制的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)功能。4、完善決算編制的程序和方法。1.2修訂的目的和主要思路二、修訂思路1、不改變?規(guī)程?的總體框架和主要內(nèi)容；2、把握和表達(dá)現(xiàn)行政策〔基建工程管理和基建財務(wù)管理〕；3、盡力解決實踐中遇到和問題與困惑(預(yù)算對應(yīng)分析、資產(chǎn)、未完投資〕；4、進(jìn)一步表達(dá)簡化的原那么。1.3修訂過程征求意見〔2007年1月〕撰寫修訂大綱專題研討撰寫初稿專家討論基層調(diào)研，完成送審稿專家審查完成報批稿〔2021年1月〕1.4修訂的主要內(nèi)容

一、增設(shè)了竣工財務(wù)決算審查二、取消“機構(gòu)不得撤消，人員不得調(diào)離〞三、增設(shè)了竣工財務(wù)決算編制條件四、變更了工程規(guī)模確實定依據(jù)五、充實和完善編制方法〔1〕確定了決算編制的根本程序〔9個〕〔2〕明確了各程序的方法和要求〔3〕調(diào)整了建設(shè)本錢的分?jǐn)偡椒ㄓ刹捎眯б姹?、剩余效益調(diào)整為占用庫容、可獲得效益現(xiàn)值比分?jǐn)??！?〕增加了決算匯總的要求

1.4修訂的主要內(nèi)容

六、調(diào)整決算報表〔次序、取消年度決算表、概況表、包干結(jié)余〕〔1〕調(diào)整了報表的排列順序。未完工程投資及預(yù)留費用表前移，改為竣財4表，待核銷基建支出表和轉(zhuǎn)出投資表后移，改為07、08表?！?〕取消“年度財務(wù)決算表〞。〔3〕調(diào)整“概況表〞的格式和指標(biāo)。增加了征地補償和移民安置指標(biāo)中的土地補償標(biāo)準(zhǔn)和安置補助標(biāo)準(zhǔn)?！?〕取消“投資分析表〞的“投資包干節(jié)余〞。1.4修訂的主要內(nèi)容

七、修改決算說明書的編寫內(nèi)容，充實表達(dá)財務(wù)屬性的說明事項增加了與財務(wù)關(guān)系密切的重要事項，如預(yù)備費動用情況、未完工程投資及預(yù)備費用情況。2總那么2.1適用范圍2.2責(zé)任主體2.3編制依據(jù)2.4編制條件2.5決算審查2.1適用范圍

所有列入國家根本建設(shè)方案的水利根本建設(shè)工程.所有列入國家根本建設(shè)投資方案的水利根本建設(shè)工程，無論規(guī)模大小、工程類型，工程竣工時，都應(yīng)按本規(guī)程的要求編制竣工財務(wù)決算。不管是中央工程還是地方工程。未列入國家根本建設(shè)投資方案的水利根本建設(shè)工程或雖列入國家根本建設(shè)投資方案但不屬于水利根本建設(shè)工程，不在本標(biāo)準(zhǔn)適用范圍內(nèi)，不必遵守本規(guī)程規(guī)定。作為工程法人，應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程的立項批準(zhǔn)部門和方案下達(dá)情況來看是否屬于列入國家根本建設(shè)投資方案。2.2責(zé)任主體

一、由工程法人組織編制。設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位應(yīng)積極配合，向工程法人提供有關(guān)資料。二、在竣工財務(wù)決算批復(fù)之前,工程法人已經(jīng)撤消的，由撤消該工程法人的單位指定有關(guān)單位承接相關(guān)的責(zé)任。三、工程法人的法定代表人對竣工財務(wù)決算的真實性、完整性負(fù)責(zé)。四、幾種情況：〔1〕工程法人統(tǒng)一管理所有建設(shè)工程，不再設(shè)立單項工程的建設(shè)單位，或在工程現(xiàn)場設(shè)立現(xiàn)場建設(shè)管理機構(gòu)的，該工程法人應(yīng)對由其編制的竣工財務(wù)決算負(fù)有主要責(zé)任，設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.2責(zé)任主體

〔2〕一個工程法人下，設(shè)有多個建設(shè)單位，一個建設(shè)單位也可能管理多個有獨立概算的工程。在這種情況下，工程法人仍為竣工財務(wù)決算的責(zé)任主體，工程法人是第一責(zé)任人。〔3〕建設(shè)工程實行代建制的，竣工財務(wù)決算雖然依據(jù)建管合同約定由承建單位負(fù)責(zé)編制的，工程法人仍然為第一責(zé)任人。2.3編制依據(jù)一、竣工財務(wù)決算的真實完整性在于其編制依據(jù)是否真實可靠、資料準(zhǔn)備是否充分?？⒐へ攧?wù)決算編制依據(jù)的收集、整理、分析工作，是做好竣工財務(wù)決算準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和根本前提。二、依據(jù)〔1〕國家有關(guān)法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定；〔2〕經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件；〔3〕主管部門下達(dá)的年度投資方案，根本建設(shè)支出預(yù)算；〔4〕經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算；〔5〕工程合同〔協(xié)議〕；〔6〕會計核算及財務(wù)管理資料；〔7〕其他有關(guān)工程管理文件。2.3編制依據(jù)三、本卷須知〔1〕工程重大設(shè)計變更和工程預(yù)備費的報批動用文件，是經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計文件之一?！?〕經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算〔根本建設(shè)支出預(yù)算〕應(yīng)是根本建設(shè)工程資金申請、撥付、使用的根本依據(jù)。〔有的工程只有預(yù)算沒有方案〕〔3〕經(jīng)批復(fù)的年度財務(wù)決算一般是指是主管部門批復(fù)的根本建設(shè)工程年度財務(wù)決算，如上級部門不再審批的，那么以正式行文上報數(shù)為準(zhǔn)?！?〕竣工工程最后一個年度的根本建設(shè)財務(wù)決算，無論工程在哪個月份竣工，年末工程法人都必須編制上報年度財務(wù)決算?！?〕其他有關(guān)工程管理文件包括工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等文件資料，如建設(shè)管理報告、重要事項處理的會議記錄、移民安置記錄、拆遷賠償記錄等。

2.4竣工決算的編制條件

一、要求為保證工程竣工驗收的順利進(jìn)行，在工程根本完工時工程法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，協(xié)調(diào)有關(guān)部門全面完成有關(guān)工程建設(shè)程序和手續(xù)，完善和整理提供完整資料，滿足竣工財務(wù)決算的編制需要。二、條件〔1〕經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計所確定的內(nèi)容已完成；〔2〕建設(shè)資金全部到位；〔3〕完工結(jié)算已完成；〔4〕未完工程投資和預(yù)留費用不超過規(guī)定的比例；〔5〕涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項已處理完畢；〔6〕其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大問題已解決。

2.4竣工決算的編制條件

三、本卷須知〔1〕局部工程有雖少量建設(shè)內(nèi)容未完成，但不影響工程正常運行，工程法人已對尾工做出安排的，可視同完成?！?〕地方資金配套不能按時全部到位的情況還在一定范圍內(nèi)存在，滿足這個條件需要做大量艱苦細(xì)致的工作。〔3〕涉及法律訴訟、工程質(zhì)量、移民安置的事項，在處置過程中可能引起投資的變化與調(diào)整?！?〕其他影響竣工財務(wù)決算編制的重大事項主要包括設(shè)計變更是否報批、預(yù)備費動用手續(xù)是否完備等。2.5竣工財務(wù)決算審查一、審查的必要性根據(jù)?水利工程建設(shè)工程驗收管理規(guī)定?〔水利部令第30號〕，在竣工決算審計前，竣工驗收主持單位應(yīng)對竣工財務(wù)決算進(jìn)行審查。〔1〕有利于催促工程法人及時編制竣工財務(wù)決算。〔2〕在竣工財務(wù)決算編制審批過程中，有些事項待竣工決算審計和竣工驗收后再調(diào)整存在相當(dāng)大的問題?！?〕可以保證竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量和決算的合法合規(guī)性?！?〕是主管部門履行職責(zé)的需要，是加強基建財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)性管理的一個主要手段。2.5竣工財務(wù)決算審查二、審查依據(jù)?水利水電建設(shè)工程驗收規(guī)程?〔SL223—2021〕條文說明“財務(wù)部門的審查，主要檢查竣工財務(wù)決算是否按照?水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制規(guī)程?的要求編制，內(nèi)容是否完整、科目是否適宜，對不符合要求的提出調(diào)整意見，審查后不用提正式審查意見〞。實際工作中，為保證竣工財務(wù)決算審查的工作質(zhì)量，對重點工程和存在較大問題的工程，竣工驗收主持單位在審查后應(yīng)提出正式的書面審查意見反響工程法人，審查人員對審核的內(nèi)容進(jìn)行說明，出具審查意見，提出對工程法人的要求和建議。2.5竣工財務(wù)決算審查三、審查主要內(nèi)容審查重點是合規(guī)性、技術(shù)性審查，審查竣工財務(wù)決算是否具備編制條件，決算編制滿足?規(guī)程?的編制要求等。主要內(nèi)容為：概〔預(yù)〕算執(zhí)行情況資金到位與使用情況設(shè)計變更和動用預(yù)備費情況未完工程投資和預(yù)留費用的安排竣工財務(wù)決算資料的完整性、內(nèi)容的全面性說明書編寫是否符合?規(guī)程?要求等方面等。3編制要求3.1編制質(zhì)量要求3.2編制格式要求3.3編制人員要求3.4編制時限要求3.5單項決算與總決算3.6未完工程投資與預(yù)留費用3.1編制質(zhì)量要求一、根本要求對竣工財務(wù)決算編制質(zhì)量的根本要求是真實、完整。從真實性角度，竣工財務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合法合理。從完整性角度，竣工財務(wù)決算的編制應(yīng)做到內(nèi)容全面、文字和表格齊全，能夠反映工程的整體情況。3.1編制質(zhì)量要求二、具體要求〔1〕嚴(yán)格執(zhí)行?規(guī)程?標(biāo)準(zhǔn)的要求A工程法人應(yīng)積極創(chuàng)造條件，滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，及時編制竣工財務(wù)決算。B遵循決算編制程序，提高工作效率和編制質(zhì)量。C按照規(guī)定的內(nèi)容、格式完整編制。〔2〕嚴(yán)格執(zhí)行根本建設(shè)財務(wù)管理A工程法人必須執(zhí)行?國有建設(shè)單位會計制度?做好各項根底工作。B遵守開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不做概算外工程，不提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。C劃清各項費用界限。劃清資本性支出和收益性支出、建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)外費用支出的界限。D確定本錢核算對象。核算對象必須同時滿足資產(chǎn)移交、竣工財務(wù)決算編制和本錢日常管理的需要。3.1編制質(zhì)量要求二、具體要求〔3〕填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰填列的數(shù)據(jù)要可靠主要指竣工財務(wù)決算報表中各項指標(biāo)的數(shù)值可以重復(fù)驗證，并保持結(jié)果的唯一性。表間關(guān)系要清晰表達(dá)在兩個方面：一是要滿足報表之間的鉤稽關(guān)系，對存在對應(yīng)關(guān)系的指標(biāo)應(yīng)保持?jǐn)?shù)值的一致。二是對雖不存在鉤稽關(guān)系，但相互有關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，在分析影響關(guān)聯(lián)的因素后，最終將在某個平衡點上達(dá)成一致?！?〕移交的資產(chǎn)要賬實相符通過賬表核對、實物清查盤點等方法，確保列入“交付使用資產(chǎn)表〞的所有資產(chǎn)與賬簿記載、資產(chǎn)實物三者之間完全相符。3.2編制格式要求一、工程建設(shè)類工程的格式要求按SL19—2021附錄“水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算報表格式〞要求進(jìn)行編制，不得改變規(guī)程規(guī)定的格式。二、非工程建設(shè)類工程的格式要求第條規(guī)定“非工程類工程可根據(jù)工程實際情況和有關(guān)規(guī)定適當(dāng)簡化〞，即非工程類工程可簡化格式。非工程類工程如何簡化，?規(guī)程?未作明確要求，可通過其他具體的制度和方法予以明確。如中央水利前期工作工程竣工財務(wù)決算應(yīng)按照?中央水利根本建設(shè)前期工作工程竣工財務(wù)決算編制方法?〔水財經(jīng)［2021］268號〕的規(guī)定編制。3.2編制格式要求三、財政格式的要求對需要報送財政部門審批的水利根本建設(shè)工程，除按?規(guī)程?編制竣工財務(wù)決算外，還應(yīng)編寫財政格式的竣工財務(wù)決算。依據(jù)財政部的有關(guān)規(guī)定，竣工財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個局部。主要有以下報表：〔1〕根本建設(shè)工程概況表〔2〕根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表〔3〕根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表〔4〕根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表由于?規(guī)程?確定的決算編制內(nèi)容比財政部規(guī)定的編制內(nèi)容全面、完整。財政格式竣工財務(wù)決算的全部指標(biāo)均可在?規(guī)程?的決算報表中直接顯現(xiàn)，因此，按照?規(guī)程?編制竣工財務(wù)決算后，能夠輕易地轉(zhuǎn)化為財政格式的竣工財務(wù)決算。3.3編制人員要求一、大中型工程自工程籌建起，應(yīng)在財務(wù)部門指定專人〔決算主編人〕負(fù)責(zé)竣工財務(wù)決算編制的日常工作，并與各業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的分析和銜接。二、在工程法人內(nèi)部，圍繞竣工財務(wù)決算的編制，內(nèi)設(shè)各部門應(yīng)進(jìn)行合理分工。三、工程完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，及時組建竣工財務(wù)決算編制的臨時機構(gòu)，如決算編制工作組。全面負(fù)責(zé)竣工財務(wù)決算編制所涉及的各項工作。機構(gòu)成員應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員組成。四、做好竣工財務(wù)決算編制人員的業(yè)務(wù)分工，明確主編人。五、做好決算編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)3.4編制期限要求一、目的對編制時限的規(guī)定和要求主要是為了防止竣工財務(wù)決算的無故延期，影響工程的竣工驗收和資產(chǎn)移交，盡早發(fā)揮工程的設(shè)計效益。二、要求建設(shè)工程完成并滿足竣工財務(wù)決算編制條件后，工程法人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。大中型工程的期限為3個月，小型工程的期限為1個月。3.4編制期限要求三、延長時限考慮工程差異以及可能存在的特殊原因，對編制時限到期時完不成竣工財務(wù)決算編制工作的，報經(jīng)竣工驗收主持單位同意后，可以適當(dāng)延期?！惨弧程卮笮凸こ蹋捎谕顿Y特別巨大，建設(shè)期長，工程極為復(fù)雜，各項資料的收集整理需要較長時間才能完成?！捕持饕こ坦こ淘陔A段驗收過程中發(fā)現(xiàn)較大質(zhì)量問題，需要較長時間，經(jīng)各方面專家論證技術(shù)處理方案，以便確定未完工程量?！踩称渌绊憶Q算編制的特殊情況。3.5單項決算與總決算

一、規(guī)定建設(shè)工程包括兩個或兩個以上獨立概算的單項工程的，單項工程竣工時，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)工程全部竣工后，應(yīng)編制該工程的竣工財務(wù)總決算。建設(shè)工程是大中型工程而單項工程是小型的，應(yīng)按大中型工程編制內(nèi)容編制單項工程竣工財務(wù)決算〞。二、單項決算對水利建設(shè)工程而言，一個建設(shè)工程包括兩個或兩個以上單項工程是常見的，但并非所有單項工程都要單獨編制竣工財務(wù)決算。決定是否編制單項工程決算的關(guān)鍵單項工程是否具有獨立的概算。3.5單項決算與總決算

三、總決算〔1〕遵循?規(guī)程?有關(guān)決算編制內(nèi)容、編制要求和編制方法等方面的要求；〔2〕注意匯總單項工程的規(guī)模差異；〔3〕盡量統(tǒng)一編制口徑、進(jìn)度和深度。3.6未完工程投資及預(yù)留費用

一、存在的必然性二、額度控制2.0.6大中型工程控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程須控制在5%以內(nèi)。三、計列原那么〔預(yù)算費用、待發(fā)生費用〕未完工程投資和預(yù)留費用應(yīng)滿足工程實施和管理的需要，以工程概〔預(yù)〕算、合同等為依據(jù)合理計列：已簽訂合同〔協(xié)議〕的，應(yīng)按相關(guān)條款的約定進(jìn)行測算；尚未簽訂合同〔協(xié)議〕的，未完工程投資不應(yīng)突破相應(yīng)的概〔預(yù)〕算標(biāo)準(zhǔn)。未完工程和預(yù)留費用的測算結(jié)果按有關(guān)程序認(rèn)可后，財務(wù)部門要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將其列入工程建設(shè)本錢。四、工程在財務(wù)審查、竣工審計時，工程法人應(yīng)將未完工程投資及預(yù)留費用的詳細(xì)情況提交竣工驗收主持單位財務(wù)部門進(jìn)行審查和審計部門審計，待工程竣工驗收委員會確認(rèn)。3.6未完工程投資及預(yù)留費用4編制內(nèi)容4.1決算費用的構(gòu)成4.2竣工財務(wù)決算組成4.3決算報表4.1決算費用的構(gòu)成

一、構(gòu)成工程局部和移民和環(huán)境局部二、工程局部包括建筑及安裝工程費、設(shè)備費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息?！?〕建筑及安裝工程費：由直接工程費、間接費、企業(yè)利潤和稅金組成?！?〕設(shè)備費：由設(shè)備原價、運雜費、運輸保險費、采購及保管費組成?！?〕獨立費用：由建設(shè)管理費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費、科研勘測設(shè)計費、建設(shè)及施工場地征用費和其他組成。(4〕預(yù)備費：由根本預(yù)備費和價差預(yù)備費組成?！?〕建設(shè)期融資利息4.1決算費用的構(gòu)成三、移民和環(huán)境局部〔1〕水庫移民征地補償包括農(nóng)村移民安置補償費、集鎮(zhèn)遷建補償費、城鎮(zhèn)遷建補償費、工業(yè)企業(yè)遷建補償費、專業(yè)工程恢復(fù)改建補償費、防護(hù)工程費、庫底清理費、其他費用、預(yù)備費、建設(shè)期還貸利息、其他稅費。〔2〕水土保持工程包括工程措施費〔含設(shè)備費〕、植物措施費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息。〔3〕環(huán)境保護(hù)工程包括建筑工程費和植物工程費、儀器設(shè)備及安裝費、非工程措施費、獨立費用、預(yù)備費、建設(shè)期融資利息。4.1決算費用的構(gòu)成四、本卷須知對于一個建設(shè)工程來說，不一定包括上述全部費用工程，如不是水庫建設(shè)，就沒有水庫淹沒處理補償費；建設(shè)工程沒有貸款自然不會存在還貸利息。建設(shè)工程根據(jù)自身實際情況，按照概預(yù)算的批復(fù)內(nèi)容在編制竣工財務(wù)決算時將本工程發(fā)生的所有費用包含在竣工財務(wù)決算的范圍之內(nèi)。4.2竣工財務(wù)決算組成一、竣工財務(wù)決算組成根據(jù)?規(guī)程?規(guī)定，竣工財務(wù)決算由以下4局部組成：〔一〕竣工財務(wù)決算封面及目錄；〔二〕竣工工程的平面示意圖及主體工程照片；〔三〕竣工財務(wù)決算說明書；〔四〕竣工財務(wù)決算報表。缺一不可；按次序裝訂；補充報表在后。4.2竣工財務(wù)決算組成二、竣工財務(wù)決算說明書〔1〕工程根本情況〔2〕根本建設(shè)支出預(yù)算、投資方案和資金到位情況；〔3〕概〔預(yù)〕算執(zhí)行情況〔4〕招〔投〕標(biāo)及政府采購情況〔5〕合同〔協(xié)議〕履行情況〔6〕征地補償和移民安置情況〔7〕預(yù)備費動用情況〔8〕未完工程投資及預(yù)留費用情況〔9〕財務(wù)管理情況〔10〕其他需說明的事項〔11〕報表說明。4.2竣工財務(wù)決算組成三、竣工財務(wù)決算說明書編制根本要求：內(nèi)容全面：規(guī)定的11款主要內(nèi)容應(yīng)逐款予以說明。突出重點：重點反映需說明事項的主要經(jīng)過與結(jié)果。真實可靠：以事實為依據(jù)，不允許與報表之間相互矛盾。4.3決算報表一、竣工財務(wù)決算報表?規(guī)程條規(guī)定竣工財務(wù)決算報表包括8張表格：?水利根本建設(shè)竣工工程概況表?〔竣財1表〕、?水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表?〔竣財2表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程投資分析表?〔竣財3表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程未完工程投資及預(yù)留費用表?〔竣財4表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程本錢表?〔竣財5表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程交付使用資產(chǎn)表?〔竣財6表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程待核銷基建支出表?〔竣財7表〕、?水利根本建設(shè)竣工工程轉(zhuǎn)出投資表?〔竣財8表〕。

二、水利根本建設(shè)竣工工程概況表〔竣財1表〕本表反映竣工工程主要特性,建設(shè)過程和建設(shè)成果等根本情況，是對工程建設(shè)主要情況的概括反映。使用者通過本表可以了解工程的主體特征和全面的建設(shè)概況,主要包括以下四個局部。1、工程建設(shè)管理根本情況2、工程主要特征和效益情況3、工程投資支出情況4、工程主要建設(shè)情況4.3決算報表4.3決算報表三、水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表〔竣財2表〕本表反映竣工工程的財務(wù)收支狀況，其中基建撥款和支出等反映工程的總體財務(wù)收支的反映的是工程自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)，其余工程反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。報表格式與年度財務(wù)決算的資金平衡表相似，都從財務(wù)賬面取數(shù)填寫，但與年度決算取數(shù)的截止時點不同。應(yīng)注意本表的資金占用總額應(yīng)等于資金來源總額。

四、水利根本建設(shè)竣工工程投資分析表〔竣財3表〕本表反映竣工工程概〔預(yù)〕算執(zhí)行情況，左欄為工程批復(fù)的概算，大型工程按單位工程及費用填列，中型工程按單項工程及費用填列。右欄為根據(jù)概算工程和價款決算、財務(wù)核算等資料計算的實際支出情況以及和概算的比照分析。4.3決算報表

五、水利根本建設(shè)竣工工程未完工程投資及預(yù)留費用表〔竣財4表〕本表反映預(yù)計納入竣工財務(wù)決算的未完工程投資及預(yù)留費用的明細(xì)情況。未完工程按單項或單位工程填列；預(yù)留費用按費用的明細(xì)工程填列。4.3決算報表

六、水利根本建設(shè)竣工工程本錢表〔竣財5表〕本表反映竣工工程本錢構(gòu)成情況，為計算工程交付使用資產(chǎn)的主要依據(jù)，編制時需根據(jù)概算的主要工程計算各單位工程的建設(shè)本錢。工程按資產(chǎn)類別匯總分析填列。七、水利根本建設(shè)竣工工程交付使用資產(chǎn)表〔竣財6表〕本表反映竣工工程向不同資產(chǎn)接收單位交付使用資產(chǎn)情況，注意本表的工程和概算工程不同，應(yīng)根據(jù)交付使用資產(chǎn)的類型分項填列，在資產(chǎn)分類中一般要參照水管單位的資產(chǎn)分類來填列，以便管理單位能以交付資產(chǎn)的真實價值入賬。按接收單位填列。4.3決算報表

八、水利根本建設(shè)竣工工程待核銷基建支出表〔竣財7表〕本表反映竣工工程發(fā)生的待核銷基建支出明細(xì)情況.按照財政部有關(guān)規(guī)定，非經(jīng)營性建設(shè)工程發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林〔草〕、封山〔沙〕育林〔草〕、水土保持、城市綠化、取消工程可行性研究費、工程報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)局部的投資為待核銷基建支出。一般來說本表所填內(nèi)容應(yīng)取得上級主管部門的同意,根據(jù)批復(fù)的年度財務(wù)決算填列。九、水利根本建設(shè)竣工工程轉(zhuǎn)出投資表〔竣財8表〕本表反映竣工工程發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細(xì)情況，反映非經(jīng)營性工程為工程配套、產(chǎn)權(quán)不歸本單位的專用設(shè)施投資，如專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等。4.3決算報表5、編制方法5.1編制程序5.2更為完整的程序和步驟5.3工程建賬5.4收集整理工程資料5.5支出的分析調(diào)整5.6竣工財務(wù)清理5.7確定基準(zhǔn)日期5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算5.9待攤投資攤銷5.10報表填列5.11建設(shè)本錢分?jǐn)?.12匯總竣工財務(wù)決算5.13決算調(diào)整及上報5.14兩套竣工財務(wù)決算5.15決算編制的重點和難點5編制方法5.1編制程序1收集整理與竣工財務(wù)決算相關(guān)的工程資料；2竣工財務(wù)清理；3概〔預(yù)〕算與核算口徑的對應(yīng)分析；4確定竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日期；5計列未完工程投資及預(yù)留費用；6分?jǐn)偞龜偼顿Y；7分?jǐn)偨ㄔO(shè)本錢；8填列竣工財務(wù)決算報表；9編寫竣工財務(wù)決算說明書。5編制方法5.2更為完整的程序和步驟工程建賬、支出的分析調(diào)整、收集整理工程資料、竣工財務(wù)清理、確定決算編制的基準(zhǔn)日期、預(yù)列未完工程投資及預(yù)留費用、待攤投資分?jǐn)?、編制竣工年度財?wù)決算、建設(shè)本錢分?jǐn)?、報表填列、編寫竣工財?wù)決算說明書、匯總竣工財務(wù)決算、決算調(diào)整及上報共13個階段。5編制方法5.3工程建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的工程相對應(yīng)滿足決算編制需要5編制方法5.4收集整理工程資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的局部貨幣指標(biāo)，其他決算指標(biāo)和決算的說明必須依賴于工程的其他資料。5.4收集整理工程資料除會計核算資料外，收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件工程自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及工程實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資方案與預(yù)算各個年度的基建投資方案、根本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。5.4收集整理工程資料3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補充合同。4、工程量各工程工程的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。5.4收集整理工程資料6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項補償費的明細(xì)清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費資料動用預(yù)備費的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點資料。5編制方法5.5支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標(biāo)和口徑是可變量。以概算為根底，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標(biāo)工程的價款結(jié)算與概算工程的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。三個重要環(huán)節(jié)建賬結(jié)算編制調(diào)整5編制方法5.6竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。一、合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。二、債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。5.6竣工財務(wù)清理

三、資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符。四、竣工結(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。5編制方法5.7確定基準(zhǔn)日期決定基準(zhǔn)日期的前提是決算具備編制條件。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)本錢、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準(zhǔn)日期前入賬。5編制方法5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算一、未完工程〔1〕確定工程量〔2〕確定單價〔3〕根據(jù)工程量和單價，計算投資額5.8未完工程投資及預(yù)留費用計算二、竣工驗收費用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測算。三、管理費用根據(jù)建設(shè)管理機構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停止運作為止的預(yù)計時間，參照本工程管理費用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn)，考慮人員變動等影響因素綜合測定。5編制方法5.9待攤投資攤銷分?jǐn)傇敲春头謹(jǐn)倢ο蠓謹(jǐn)偡椒ò锤潘銛?shù)〔預(yù)定分配率〕預(yù)定分配率=概算中各項待攤費用工程的合計數(shù)〔扣除可直接計入的局部〕/概算中建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費用的局部×100%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費用局部的實際價值×預(yù)定分配率5.9待攤投資攤銷

按實際數(shù)〔實際分配率〕實際分配率=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費用合計〔扣除可直接計入的局部〕/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費用的局部×100%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M用=該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待攤費用局部的實際價值×實際分配率方法的選用和賬務(wù)處理5編制方法5.10報表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計算分析核心報表的填報方法投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個關(guān)鍵：1．概算和實際之間的比照應(yīng)保持相同口徑2．“工程〞欄的填列級次5編制方法5.11建設(shè)本錢分?jǐn)偨ㄔO(shè)本錢的內(nèi)容建設(shè)本錢反映工程在建設(shè)過程中各種資金的消耗和費用的形成，是指計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出。建設(shè)本錢與根本建設(shè)支出的關(guān)系分?jǐn)偟哪康?、作用和依?jù)本錢分?jǐn)偱c投資分?jǐn)偟膮^(qū)別分?jǐn)倢ο蠓謹(jǐn)偡椒?編制方法

5.11建設(shè)本錢分?jǐn)偨ㄔO(shè)本錢分?jǐn)偛襟E合理劃分工程總本錢，按其支出與工程效益的關(guān)系，分為專用投資、共用投資和間接投資。分步分?jǐn)偣灿猛顿Y和間接投資。5編制方法5.12匯總竣工財務(wù)決算一審核單項工程竣工財務(wù)決算；二確定竣工財務(wù)總決算工程劃分的口徑和級次；三統(tǒng)一基準(zhǔn)日期并調(diào)整相關(guān)單項工程竣工財務(wù)決算；四具體指標(biāo)的分析匯總。重點解決好總概算與單項工程概算之間在具體劃分上存在的差異。5編制方法5.13決算調(diào)整及上報決算審查調(diào)整決算審計調(diào)整竣工驗收調(diào)整5編制方法5.14兩套竣工財務(wù)決算一、財政部規(guī)定根據(jù)?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?，根本建設(shè)工程均應(yīng)編制竣工財務(wù)決算,主要包括報表和說明書兩個局部。報表共有6張：〔1〕根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審批表〔2〕大、中型根本建設(shè)工程工程概況表〔3〕大、中型根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表〔4〕大、中型根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表〔5〕小型根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算總表〔6〕根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

5.14兩套竣工財務(wù)決算二、水利部規(guī)定根據(jù)?水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制規(guī)程?〔SL19-2021〕，所有納入國家根本建設(shè)方案的水利根本建設(shè)工程，均應(yīng)編制竣工財務(wù)決算。主要包括報表和說明書兩個局部。大中型工程8張表，小型工程4張表?！?〕水利根本建設(shè)竣工工程概況表；〔2〕水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表；〔3〕水利根本建設(shè)竣工工程投資分析表；〔4〕水利根本建設(shè)竣工工程未完工程投資及預(yù)留費用表；〔5〕水利根本建設(shè)竣工工程本錢表；〔6〕水利根本建設(shè)竣工工程交付使用資產(chǎn)表；〔7〕水利根本建設(shè)竣工工程待核銷基建支出表；〔8〕水利根本建設(shè)竣工工程轉(zhuǎn)出投資表。劃線的報表為小型工程編制。需報財政審批竣工財務(wù)決算的工程,需同時編制兩套報表。財政要求的報表可從水利要求的報表得出。5編制方法5.15決算編制的重點和難點一、與承包商的竣工結(jié)算二、支出與概算的對應(yīng)與調(diào)整三、相關(guān)部門的配合四、資產(chǎn)價值計算對象確實定5.15決算編制的重點和難點資產(chǎn)價值計算對象確實定原那么具有獨立使用價值〔具有較完整的使用功能，能按照設(shè)計所規(guī)定的要求，單獨地發(fā)揮作用〕1、不宜分割的資產(chǎn)，其主體與配套和輔助設(shè)施共同作為交付對象2、單件物體、單件工具，只要可以獨立使用，就是一個交付使用的資產(chǎn)工程第三局部編制實務(wù)1編制工作方案2建賬3本錢費用歸集及標(biāo)段劃分４價款結(jié)算５完工結(jié)算６竣工財務(wù)清理７未完投資和預(yù)留費用８支出調(diào)整９待攤投資分?jǐn)偅保敖ㄔO(shè)本錢分?jǐn)?１決算報表及說明書編制1２存在的主要問題1編制工作方案1.1竣工決算財務(wù)編制流程1.2竣工財務(wù)決算編制工作方案1.3竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日

1.1竣工決算財務(wù)編制流程

一、編制階段編制竣工財務(wù)決算一般分為五個階段：1決算編制準(zhǔn)備階段2編制實施階段3主持單位審查階段4決算審計階段5決算上報及批復(fù)階段前兩個階段的操作是本講解的重點。1.1竣工決算財務(wù)編制流程二、編制關(guān)鍵環(huán)節(jié)〔15個〕1編制準(zhǔn)備階段：建賬、核算、編制方案〔3個〕。2編制實施階段：收集整理相關(guān)資料、竣工財務(wù)清理、概〔預(yù)〕算與核算口徑對應(yīng)分析、計列未完工程投資及預(yù)留費用、分?jǐn)偞龜偼顿Y、分?jǐn)偨ㄔO(shè)本錢、形成決算報表審查稿〔7個〕。3主持單位審查：審查調(diào)整、形成竣工財務(wù)決算報表審計稿〔2個〕。4決算審計：審計調(diào)整、形成竣工財務(wù)決算報表報批稿〔2個〕。5決算上報及批復(fù)：批復(fù)調(diào)整〔1個〕三、編制流程1.1竣工決算財務(wù)編制流程四、編制流程各環(huán)節(jié)的主要關(guān)系1、竣工財務(wù)決算編制應(yīng)按編制準(zhǔn)備、編制實施、等階段依次進(jìn)行。2、有先后順序的編制程序及環(huán)節(jié)雖然竣工財務(wù)決算編制的程序之前有所交叉，但局部程序及環(huán)節(jié)之間仍有著一定的先后關(guān)系：〔1〕計列未完工程及費用應(yīng)在竣工財務(wù)清理之后〔2〕概算與核算的對應(yīng)分析應(yīng)在編制初稿的會計科目余額軋死以前方能完成〔3〕分?jǐn)偞龜偼顿Y應(yīng)在應(yīng)移交資產(chǎn)清單形成后進(jìn)行3、幾類會計科目余額及其關(guān)系〔1〕編制開始前科目余額?？赡懿皇腔鶞?zhǔn)日的余額?！?〕竣工財務(wù)清理后的科目余額。根據(jù)竣工財務(wù)清理發(fā)生的會計業(yè)務(wù)等形成。〔3〕主持單位審查稿的科目余額。根據(jù)未完工程和費用預(yù)留時發(fā)生的會計業(yè)務(wù)及有關(guān)事項形成，為基準(zhǔn)日的余額。該余額是編制竣工財務(wù)決算的根底和分?jǐn)?、比照概算?zhí)行的依據(jù)?！?〕編制審計稿的科目余額。根據(jù)主持單位審查意見調(diào)整形成?！?〕編制上報稿的科目余額。根據(jù)審計意見調(diào)整形成。1.2竣工財務(wù)決算編制工作方案

竣工財務(wù)決算編制工作方案，是在實施竣工財務(wù)決算各項工作前，根據(jù)工程建設(shè)實際制定的，明確編制分工、編制程序和要求的工作安排方案和方案。編制工作方案不是?規(guī)程?規(guī)定的必備程序，但對合理組織竣工財務(wù)決算十分重要。1.2.1工作方案的編制竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日1.2.1工作方案的編制一、編制工作方案的意義和作用科學(xué)合理的工作方案，是指導(dǎo)整個竣工決算編制的綱領(lǐng)性文件。1指導(dǎo)整體工作2明確工作分工，協(xié)調(diào)竣工財務(wù)決算各方關(guān)系3明確工作程序和時間安排，控制竣工財務(wù)決算的進(jìn)度4明確工作質(zhì)量要求，保障竣工財務(wù)決算的編制質(zhì)量1.2.1工作方案的編制二、方案的主要內(nèi)容1編制工作方案的目的2編制依據(jù)3編制主體及對象4組織領(lǐng)導(dǎo)5報表的選擇和簡化。小型、非工程。6竣工財務(wù)決算編制基準(zhǔn)日。7編制進(jìn)度要求8各程序及環(huán)節(jié)的工作要求9竣工財務(wù)決算審計和匯總的要求10檔案管理要求等。1.2.1工作方案的編制三、工作方案的編制方法和本卷須知1編制方法編制工作方案，要結(jié)合工程建設(shè)的實際制定。在實踐中，可在參考其他單位工作方案的根底上，由牽頭部門起草初稿，工程法人各部門結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)度、工程竣工審計要求及各部門工作情況等，對工作方案進(jìn)行修改，報工程法人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。2編制本卷須知〔1〕工作分工要和各部門職責(zé)相適應(yīng)；〔2〕不要遺漏工作程序和環(huán)節(jié)；〔3〕時間安排上要合理，要使有關(guān)部門和人員在時間限度內(nèi)能夠完成規(guī)定的工作；〔4〕涉及工程法人以外的單位和人員配合的編制事項，應(yīng)事先征求相關(guān)單位和人員的意見。竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日?規(guī)程?規(guī)定：編制時點的變化，竣工財務(wù)決算的結(jié)果也將隨之改變。為防止決算數(shù)據(jù)的反復(fù)調(diào)整，必須確定編制竣工財務(wù)決算的基準(zhǔn)日。一、財務(wù)基準(zhǔn)日確實定要求1財務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)在建設(shè)工程具備竣工財務(wù)決算編制條件之后2財務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在工程竣工審計開始之前3財務(wù)基準(zhǔn)日應(yīng)確定在各項竣工財務(wù)清理、未完工程投資和預(yù)留費用的計列完成之后?規(guī)程?規(guī)定，基準(zhǔn)日確定后，與工程建設(shè)本錢、資產(chǎn)價值相關(guān)聯(lián)的會計業(yè)務(wù)須在竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日期前入賬，以保證決算的完整。4竣工財務(wù)決算編制基準(zhǔn)日確實定，還要和工程法人的管理實際和上級部門的要求相適應(yīng)。5為與會計核算相適應(yīng)，竣工財務(wù)決算編制基準(zhǔn)日一般應(yīng)取在月末。竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日二、基準(zhǔn)日前應(yīng)做的有關(guān)編制工作在報表編制基準(zhǔn)日前，工程法人要完成如下工作：1具備竣工財務(wù)決算編制的條件；2收集整理與竣工財務(wù)決算相關(guān)的工程資料；3竣工財務(wù)清理已完成，有關(guān)資產(chǎn)已變現(xiàn)；4預(yù)備費的動用事項已批復(fù)；5計列未完工程投資及預(yù)留費用已完成；6工程工程的支出本錢總額已確定等。竣工財務(wù)決算基準(zhǔn)日三、基準(zhǔn)日變動的處理竣工財務(wù)決算編制基準(zhǔn)日確定后，一般不再變動。特殊情況下確需變動的，應(yīng)對兩個基準(zhǔn)日之間發(fā)生的經(jīng)濟事項進(jìn)行調(diào)整。將在預(yù)提中列支的本錢復(fù)原，同時調(diào)整未完工程及預(yù)留費用等的有關(guān)數(shù)字，相應(yīng)調(diào)整有關(guān)報表。四、期后事項的處理對竣工決算編制日發(fā)生的期后事項，應(yīng)及時以適當(dāng)?shù)男问竭M(jìn)行披露，以滿足報表使用人的要求。1對竣工決算審計前發(fā)生的重大期后事項，工程法人應(yīng)在提供的被審資料中或以其他形式向?qū)徲媶挝挥枰耘丁?對竣工決算審計報告日前發(fā)生的重大期后事項，由審計單位在審計報告中予以披露。工程法人根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。3對竣工決算上報前發(fā)生的重大期后事項，由工程法人在上報文件中予以披露。2建賬設(shè)置會計賬簿是水利建設(shè)單位進(jìn)行會計核算的根底工作。賬簿設(shè)置要充分考慮工程的類型和特點，研究賬簿設(shè)置與竣工財務(wù)決算之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)、合理的設(shè)置會計帳簿，有利于會計核算，便于本錢(費用)的歸集，有利于編制水利工程竣工財務(wù)決算。一、建賬與竣工財務(wù)決算編制看似沒有聯(lián)系，實那么聯(lián)系密切1、編制竣工決算需要從建賬做起。投資分析表、交付資產(chǎn)表〔附后〕投資分析表要求支出與概算同口徑比照，交付資產(chǎn)要求按交付對象進(jìn)行歸集。2、建賬也需要一定的對象?；óa(chǎn)品的本錢歸集，需要核算對象。而概算是建賬時現(xiàn)成的核算對象?！财髽I(yè)、事業(yè)的核算對象〕相互需要，概算是橋梁。核算經(jīng)常和概算聯(lián)系。3.3建賬3、實現(xiàn)支出與概算同口徑比照的途徑一般情況下“三變〞，即三次調(diào)整建賬時調(diào)整一次、價款結(jié)算時調(diào)整一次、編制決算時調(diào)整一次。2建賬二、根本要求嚴(yán)格按根本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，對每個根本建設(shè)工程都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設(shè)工程，不管其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原那么上必須在同一賬戶核算和管理。這有利于對建設(shè)資金使用的管理，也有利于辦理竣工財務(wù)決算。

正確使用會計科目，特別是明細(xì)科目的設(shè)置要科學(xué)、合理，一方面要執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度中會計科目的設(shè)置要求；另一方面要與批復(fù)概算明細(xì)相穩(wěn)合，有利于隨時分析概算執(zhí)行情況；同時，也要考慮編制竣工決算報表時計算交付使用資產(chǎn)價值的需要。

建立輔助帳薄，便于管理。如實物登記臺帳，工程結(jié)算款支付及發(fā)票開具情況臺帳等。三、賬簿類型1賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

3按外形不同，分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

2建賬四、方法1手工記賬條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置首先，設(shè)計會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證；其次，設(shè)置會計科目；第三，設(shè)置會計帳簿，分為總賬、明細(xì)賬〔三欄明細(xì)賬和多欄明細(xì)賬〕和輔助賬。2電算化條件下憑證、科目和賬簿設(shè)置。首先，設(shè)置會計帳套，其次，設(shè)置會計科目；第三，設(shè)置帳簿。建賬時,要考慮賬薄設(shè)置與概算費用工程的關(guān)系，實現(xiàn)“第一變〞.2建賬

五、賬薄設(shè)置與工程概〔預(yù)〕算口徑

1賬薄設(shè)置應(yīng)盡量工程概〔預(yù)〕算費用構(gòu)成在口徑上保持一致每個工程均要編制決算，編制水利基建工程竣工財務(wù)決算時，需要做概預(yù)算執(zhí)行分析，要求做到核算的支出與該工程的概〔預(yù)〕算在核算口徑上保持一致。

實現(xiàn)建設(shè)工程實際發(fā)生的支出與該工程的概〔預(yù)〕算在核算口徑上保持一致，工程法人須做好以下工作：一是在工程建賬階段，設(shè)置的會計賬簿尤其是明細(xì)賬盡量與工程概〔預(yù)〕算的明細(xì)工程相吻合，形成對應(yīng)關(guān)系；二是在會計核算中，以工程概〔預(yù)〕算中單項、單位工程和費用明細(xì)工程等為根底進(jìn)行本錢核算，使之與工程概〔預(yù)〕算的費用構(gòu)成在口徑上保持一致。2建賬

2賬薄設(shè)置與概〔預(yù)〕算口徑根本一致是可以實現(xiàn)的除預(yù)備費等個別工程外，概算的工程及費用均有相應(yīng)的會計科目與之對應(yīng)。對概算中的某個明細(xì)工程，一般都能夠在會計核算的科目體系中設(shè)置一個唯一的明細(xì)科目與其對應(yīng)。建賬時，總體表達(dá)為：“一對一〞，建筑工程“多對一〞，移民等“一對多〞，設(shè)備安裝、獨立費用“無對應(yīng)〞，預(yù)備費概算二級工程與會計核算二級科目對應(yīng)關(guān)系見以下圖〔明細(xì)工程或費用與此類似〕。2建賬六、會計核算與工程概算存在差異的主要原因形成會計核算與工程概算存在差異的原因主要有體系不同和目的的不同?！惨弧丑w系不同1、賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容會計核算作為一種專門的核算方法，按?會計法?的要求，必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計核算制度。2、工程概算受制于概算的工程劃分〔二〕目的不同1、核算的目的是為了便于歸集費用2、概算工程劃分的目的是為了測算費用。由于以上原因,會計科目和概算工程之間無法做到完全對應(yīng)。不能對應(yīng)的工程主要集中在概算的預(yù)備費和個別獨立費用上。這種口徑上的差異在建賬階段無法解決，需在決算編制的下一環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的調(diào)整。2建賬

七、建賬本卷須知〔做好“第一變〞〕1根據(jù)會計制度規(guī)定，會計科目可根據(jù)核算需要設(shè)置四級、五級及至更多級科目。但可滿足經(jīng)濟性原那么。會計科目的設(shè)置符合會計制度規(guī)定的層級即可，并不是越明細(xì)越好。對特別復(fù)雜的工程工程，可設(shè)假設(shè)干備查賬進(jìn)行輔助核算。2建賬時，可根據(jù)概算工程和本錢核算深度進(jìn)行設(shè)置，既要和概算口徑盡可能保持一致，又要滿足本錢費用歸集的要求，對可能形成交付使用資產(chǎn)的工程，一般要設(shè)置會計科目進(jìn)行費用歸集或核算。3、建賬后，根據(jù)核算的需要，可能給有關(guān)會計科目進(jìn)行調(diào)整。3本錢歸集與標(biāo)段劃分一、本錢費用的范圍

〔一〕建設(shè)本錢---計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出

已具備竣工驗收條件的工程,3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的,視同工程已正式投產(chǎn),其費用不得從基建投資中支付。3本錢歸集與標(biāo)段劃分〔二〕各建設(shè)本錢含義1、建筑安裝工程投資。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際本錢，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。2、設(shè)備投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際本錢，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際本錢。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備3、待攤投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、其他待攤投資等。4、其他投資支出。是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實際支出的房屋購置和根本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

3本錢歸集與標(biāo)段劃分〔三〕其他建設(shè)支出1、待核銷投資

非經(jīng)營性工程發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林〔草〕、封山〔沙〕育林〔草〕、水土保持、城市綠化、取消工程可行性研究費、工程報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)局部的投資，作待核銷處理。在竣工財務(wù)決算批復(fù)后，沖銷相應(yīng)的資金。2、轉(zhuǎn)出投資

非經(jīng)營性工程為工程配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。3本錢歸集與標(biāo)段劃分二、本錢費用的含義指水利建設(shè)單位在工程建設(shè)過程中所發(fā)生的各種資金消耗，是確定工程建設(shè)本錢的根底工作，是水利建設(shè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容。近年來國家對建設(shè)管理體制進(jìn)行了一系列改革，實行工程法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制，其目的也是為了進(jìn)一步降低工程建設(shè)本錢，提高投資效益。正確地進(jìn)行本錢費用歸集，是基建財務(wù)核算的根底性工作之一。3本錢歸集與標(biāo)段劃分三、本錢費用歸集的方法〔一〕按基建會計制度和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行?！捕匙⒁夥謽?biāo)后的工程量清單與對應(yīng)概算的關(guān)系工程本錢費用歸集，主要依據(jù)工程價款結(jié)算表，而價款結(jié)算表內(nèi)容來自招標(biāo)文件的工程量清單，工程量清單離不開招投標(biāo)文件和標(biāo)段劃分，故熟悉標(biāo)段劃分有利于熟悉招標(biāo)文件。有助于掌握和區(qū)分招標(biāo)文件〔工程量清單〕、會計核算與概算三者之間的關(guān)系?！沧龊谩暗诙儴暋?本錢費用歸集三、標(biāo)段劃分與費用歸集〔一〕標(biāo)段劃分的原那么1便于施工管理。標(biāo)段劃分應(yīng)充分考慮到各標(biāo)段之間的相互獨立性，減少相互之間的干擾和影響，便于施工管理和協(xié)調(diào)。標(biāo)段劃分過多會使施工現(xiàn)場的管理復(fù)雜化。2有利于降低投資。標(biāo)段劃分以方便施工、簡化施工臨時設(shè)施、盡可能減少占用土地資源，以節(jié)約工程投資。標(biāo)段劃分過多，進(jìn)駐現(xiàn)場施工的承包人機構(gòu)就會相應(yīng)增加，有關(guān)費用必然增加。3保證施工質(zhì)量。標(biāo)段劃分過細(xì)，那么會使標(biāo)段之間的相互銜接成為影響施工質(zhì)量的關(guān)鍵及薄弱環(huán)節(jié)。因此標(biāo)段的劃分應(yīng)盡可能減少標(biāo)段間的銜接環(huán)節(jié)，以利于控制工程質(zhì)量。4確保工期。工程工程在保證質(zhì)量的前提下，那么要爭取盡快竣工，盡早發(fā)揮投資效益，因此標(biāo)段的劃分要有利于加快工程施工進(jìn)度。3本錢歸集與標(biāo)段劃分〔二〕標(biāo)段劃分與核算、概算的關(guān)系招標(biāo)文件的工程名稱與工程概算的工程名稱往往不完全一致。工程價款結(jié)算表是以招標(biāo)文件工程量清單作為編制的根底，財務(wù)核算是以工程價款結(jié)算表作為根底。由于會計科目的設(shè)置那么是以概算工程設(shè)置，會計核算時必須進(jìn)行相關(guān)口徑調(diào)整，由此增加了財務(wù)核算的難度。

招標(biāo)文件工程量清單工程價款結(jié)算表對應(yīng)工程概算工程內(nèi)容招標(biāo)文件工程內(nèi)容對應(yīng)會計科目調(diào)整有關(guān)口徑會計核算×××3本錢歸集與標(biāo)段劃分〔三〕概算與招標(biāo)文件工程間差異情況由于概算與招標(biāo)的工程量清單作用、依據(jù)和體系等不同，招標(biāo)的工程工程清單不可能完全與概算工程完全一致。1幾個概算工程對應(yīng)一個清單工程。如一些概算工程的臨時工程費和獨立費用不在工程量清單中反映，其費用列入綜合單價。2一個概算工程對應(yīng)幾個清單工程。如多標(biāo)段情況。3招標(biāo)文件工程量清單局部明細(xì)工程，而在概算中沒有單獨計列的明細(xì)工程。如：招標(biāo)文件工程量清單中列有“承包人認(rèn)為工程必需的其他臨時工程〞，不能與預(yù)算形成清晰的對應(yīng)關(guān)系。4其他3本錢歸集與標(biāo)段劃分〔四〕調(diào)整解決方法1了解熟悉工程量清單，找出各清單工程與會計科目口徑的對應(yīng)關(guān)系。是一對一，多對一，一對多，不對應(yīng)等。2調(diào)整工程量清單反映的工程支出，使其與會計科目口徑一致。一對一的，直接記入相應(yīng)工程。多對一的，按照概算批準(zhǔn)計算比例或其他方法進(jìn)行復(fù)原。一對多的，匯總分析計入。不對應(yīng)的，如招標(biāo)文件列出的明細(xì)工程，而在概算中沒有對應(yīng)工程。應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)和類別，歸入相近或類似工程。3實際支出時，按調(diào)整后的口徑進(jìn)行會計處理。3.5本錢歸集與標(biāo)段劃分一級科目二級科目三級科目四級科目五級科目清單序號建筑安裝工程

建筑工程

泄洪閘工程

土方工程

組號3，組號4

砌石工程

序號6.1

混凝土及鋼筋混凝土

組號5，組號8

例如某工程會計科目明細(xì)表與工程量清單對照表4工程價款結(jié)算一、原那么〔一〕遵守有關(guān)法律和制度規(guī)定的原那么。〔二〕分項結(jié)算的原那么。以一個合同工程為工程價款結(jié)算的根本單位，不得將一個合同工程的內(nèi)容分開結(jié)算或幾個合同工程合在一起結(jié)算?！踩彻こ虄r款結(jié)算按合同執(zhí)行，合同價款以外的局部結(jié)算時須單獨說明。4工程價款結(jié)算二、依據(jù)〔一〕國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

〔二〕國家及部門頒發(fā)的施工技術(shù)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于工程造價計價標(biāo)準(zhǔn)、計價方法等有關(guān)規(guī)定；

〔三〕建設(shè)工程的合同、補充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件；結(jié)算工程的質(zhì)量符合設(shè)計或標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要求的資料，如：實驗報告、質(zhì)量評定表、合格證等。證實工程量完成情況資料，如測量表、質(zhì)量認(rèn)證書和各類簽證單等。

〔四〕其他可依據(jù)的材料。

4工程價款結(jié)算三、方法〔一〕工程價款的主要計算方式。1、按月結(jié)算2、竣工后一次結(jié)算。3、按工程形象進(jìn)度結(jié)算。4、分次預(yù)付，完工一次結(jié)算。5、結(jié)算雙方約定的其他結(jié)算方式。在實際中，按月結(jié)算方式是最常用的。〔二〕工程單價的計價方式水利工程單價采用綜合單價法.發(fā)包人、承包人在簽訂合同時對于工程價款的約定，可選用以下一種約定方式：

1、固定總價。2、固定單價。3、可調(diào)價格?？烧{(diào)價格包括可調(diào)綜合單價和措施費等，雙方應(yīng)在合同中約定綜合單價和措施費的調(diào)整方法.4工程價款結(jié)算〔三〕工程設(shè)計變更價款調(diào)整

1、施工中發(fā)生工程變更，承包人按照經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可的變更設(shè)計文件，進(jìn)行變更施工，其中，政府投資工程重大變更，需按根本建設(shè)程序報批前方可施工。

2、在工程設(shè)計變更確定后14天內(nèi)，設(shè)計變更涉及工程價款調(diào)整的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人審核同意后調(diào)整合同價款。3、工程設(shè)計變更確定后14天內(nèi)，如承包人未提出變更工程價款報告，那么發(fā)包人可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起14天內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見。

確認(rèn)增〔減〕的工程變更價款作為追加〔減〕合同價款與工程進(jìn)度款同期支付。4工程價款結(jié)算〔四〕工程結(jié)算審核主要環(huán)節(jié)1、收集、核對好結(jié)算根底資料。2、工程量是審核的關(guān)鍵。3、落實設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員應(yīng)簽字并加蓋公章，并經(jīng)工程法人、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否那么不應(yīng)列入結(jié)算。

4、嚴(yán)格執(zhí)行合同單價。

5、其他費用的審核要堅持合情合理。對于政策性規(guī)定的費用，審核時要以國家和相關(guān)部門的文件為準(zhǔn)。對于因市場波動而引起的材料價差費用，審核重點是看合同約定是否允許補差及補差方式是否合情合理。對于實行鼓勵機制產(chǎn)生的費用，如提前竣工獎、趕工措施費等要以合同、協(xié)議為計費依據(jù)。4工程價款結(jié)算〔五)預(yù)付款工程的支付與扣回.〔六〕質(zhì)量保證金的扣除與支付。應(yīng)從第一個月開始，在給承包人的月進(jìn)度付款中扣留按專用合同條款規(guī)定百分比的金額作為保存金〔其計算額度不包括預(yù)付款和價風(fēng)格整金額〕，直至扣留的保存金總額到達(dá)合同金額的5%。2、退回。在簽發(fā)本合同工程移交證書后14天內(nèi)，由監(jiān)理人出具保存金付款證書，發(fā)包人將保存金總額的一半支付給承包人。在單位工程驗收并簽發(fā)移交證書后，將其相應(yīng)的保存金總額的一半在月進(jìn)度付款中支付給承包人。4工程價款結(jié)算〔七)程序1、每月由承包人將合同中約定工程價款結(jié)算所需的文件資料，報工程工程監(jiān)理部審核。2、工程工程監(jiān)理部要對?工程價款結(jié)算表?進(jìn)行初步審核。3、承包人對工程結(jié)算工程、工程量、單價和結(jié)算金額進(jìn)行復(fù)核，按合同要求，扣除質(zhì)量保證金及預(yù)付款，復(fù)核本期實際支付金額。4、承包人依據(jù)結(jié)算金額開具發(fā)票，辦理工程價款的結(jié)算手續(xù)。5、發(fā)包人支付工程結(jié)算款。5完工結(jié)算完工結(jié)算指承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，并經(jīng)質(zhì)量驗收合格，到達(dá)合同要求后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算，又稱竣工結(jié)算。在實際工作中,當(dāng)年開工,當(dāng)年竣工的工程,只需辦理一次性結(jié)算.跨年度的工程,在年終辦理一次年終結(jié)算,將未完工程轉(zhuǎn)到下一年度,此時完工結(jié)算等于各年度結(jié)算的總和。根據(jù)?水利根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算編制規(guī)程?〔SL19-2021〕，完工結(jié)算已完成是編制竣工財務(wù)決算應(yīng)具備的條件之一。5完工結(jié)算一、完工結(jié)算的分類及依據(jù)?建設(shè)工程價款結(jié)算暫行方法?規(guī)定，工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進(jìn)行工程完工結(jié)算。工程完工結(jié)算分為單位工程完工結(jié)算、單項工程完工結(jié)算和建設(shè)工程竣工總結(jié)算。完工結(jié)算是一項較為復(fù)雜的工作，其結(jié)算的主要依據(jù)為：〔一〕工程承發(fā)包合同，它是結(jié)算編制的最根本最直接的依據(jù)?！捕硤D紙及圖紙會審記錄，它是確定標(biāo)底及合同價的依據(jù)之一。〔三〕投標(biāo)報價、合同價或原預(yù)算，它是實際做法發(fā)生變化或進(jìn)行增減刪項后調(diào)整有關(guān)費用的依據(jù)。〔四〕變更通知單、工程停工報告、監(jiān)理工程師指令等?！参濉呈┕そM織設(shè)計、施工記錄、原始票據(jù)、形象進(jìn)度及現(xiàn)場照片等?！擦秤嘘P(guān)定額、費用調(diào)整的文件規(guī)定?！财摺辰?jīng)審查批準(zhǔn)的竣工圖、工程竣工驗收單、竣工報告等。以上這些資料在施工工程管理中，分屬于不同的管理部門和人員，工程建設(shè)單位和施工單位應(yīng)統(tǒng)籌安排，合理分工。5完工結(jié)算二、完工結(jié)算編制應(yīng)注意的事項完工結(jié)算中容易出現(xiàn)的失誤之一就是漏項，為了防止漏項，有關(guān)各方應(yīng)根據(jù)工程的具體實施情況考慮以下內(nèi)容：〔一〕由于政策性變化而引起的費用調(diào)整。如材差系數(shù)的變化等。〔二〕投標(biāo)時按常規(guī)計算，結(jié)算時需如實調(diào)整的費用。如大型機械進(jìn)退場費〔什么類型規(guī)格的機械進(jìn)場多少次等〕、供水電費等的扣除?！踩吃O(shè)計變更、簽證、監(jiān)理指令等導(dǎo)致增加的費用〔發(fā)包方主動提出的局部〕。這局部費用包括自身工作量的增加，及造成對其他工作的影響而增加的費用〔也可作為索賠費用〕?！菜摹呈┕に髻r費用。是由未履行合同義務(wù)，或發(fā)生了應(yīng)由對方承擔(dān)的風(fēng)險而導(dǎo)致承包商的損失。如與勘探報告不符的地質(zhì)情況，發(fā)生了惡劣的氣候條件〔洪水、戰(zhàn)爭、地震〕，業(yè)主推遲支付工程款，第三方的原因?qū)е碌膿p失〔如設(shè)計、指定分包〕等?！参濉澈贤?guī)定的有關(guān)獎勵費用：如提前竣工獎、趕工措施費、質(zhì)量獎等。〔六〕由于變更刪項，導(dǎo)致原讓利優(yōu)惠局部的退還費用?！财摺彻こ虄r款價差調(diào)整。工程價款價差調(diào)整的方法很多，主要有工程造價指數(shù)調(diào)整法、實際價風(fēng)格整法、調(diào)價文件調(diào)整法、調(diào)值公式法等。5完工結(jié)算三、完工價款結(jié)算

工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項，進(jìn)行工程完工結(jié)算?！惨弧匙罱K結(jié)算工程量確實定應(yīng)注意防止工程量的重復(fù)計算或漏算。同時考慮以下因素：1、關(guān)于索賠價款的結(jié)算。2、關(guān)于工期提前或延后。3、關(guān)于合同以外零星工程工程價款結(jié)算?！捕辰Y(jié)算程序1、在合同工程移交證書頒發(fā)后的28天內(nèi)，承包人應(yīng)按監(jiān)理人批準(zhǔn)的格式提交一份完工付款申請單。2、完工付款證書及支付時間監(jiān)理人應(yīng)在收到承包人提交的完工付款申請單后的28天內(nèi)完成復(fù)核，并與承包人協(xié)商修改后，在完工付款申請單上簽字和出具完工付款證書報送發(fā)包人審批。3、審核、結(jié)算完工結(jié)算工程價款=合同價款額+施工過程中合同價款調(diào)整額-預(yù)付及已經(jīng)結(jié)算工程價款〔注意應(yīng)按合同應(yīng)留的保修金〕。4、發(fā)包人內(nèi)局部工。〔三〕結(jié)算表格式,建設(shè)部清單計價標(biāo)準(zhǔn).5完工結(jié)算5完工結(jié)算四、當(dāng)前完工結(jié)算存在的問題〔一〕利用合同開口多算〔二〕隱蔽工程沒有驗收〔三〕設(shè)計變更事后簽證〔四〕工程計量不按規(guī)定〔五〕結(jié)算單價隨意高套〔六〕取費計算多加少扣。5完工結(jié)算五、完工審查的重點

完工結(jié)算審查一般從以下八個方面入手：〔一〕核對合同條款。〔二〕檢查隱蔽驗收記錄?！踩陈鋵嵲O(shè)計變更簽證?！菜摹嘲磮D核實工程數(shù)量?！参濉硣?yán)格執(zhí)行合同約定單價?！擦匙⒁飧黜椯M用計取?！财摺秤嘘P(guān)單位參與把關(guān)建設(shè)?！舶恕撤乐垢鞣N計算誤差。5完工結(jié)算六、認(rèn)清幾個關(guān)系，理解完工結(jié)算的作用1、完工結(jié)算和竣工財務(wù)清理的關(guān)系竣工財務(wù)決算編制合同清理時，可能會清理出一局部完工結(jié)算工程，但編制竣工決算前，應(yīng)已有大量的合同進(jìn)行了完工結(jié)算。這是竣工財務(wù)決算編制具備條件決定的。2、完工結(jié)算和未完工程的關(guān)系已進(jìn)行完工結(jié)算的，肯定已進(jìn)行了完建，未進(jìn)行完工結(jié)算的工作，有一局部是已完建，但因種種原因未進(jìn)行完工結(jié)算或未完成完工結(jié)算；有一局部是未完工程。3、完工結(jié)算與清算基準(zhǔn)日對完工結(jié)算一般發(fā)生在清算基準(zhǔn)日前，清算基準(zhǔn)日后的未完工程，一般作為未完工程及費用處理。即使在清算基準(zhǔn)日后報表編制過程中發(fā)生了完工結(jié)算的工程，仍作為未完工程填列，但可進(jìn)行適當(dāng)披露。4、完工結(jié)算的會計處理完工結(jié)算的會計處理，與一般的價款結(jié)算同。6竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理是竣工財務(wù)決算編制的必備程序之一?？⒐へ攧?wù)清理應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：一、清理合同〔協(xié)議〕。清理合同〔協(xié)議〕的執(zhí)行情況，重點是價款結(jié)算和本錢核算。二、清理債權(quán)債務(wù)。清理經(jīng)濟往來，辦理應(yīng)收〔預(yù)付〕款項的回收、結(jié)算以及應(yīng)付款項的清償。除質(zhì)量保證金等按規(guī)定扣留和預(yù)留的款項外，其他債權(quán)債務(wù)應(yīng)全部結(jié)清。三、清理竣工結(jié)余資金。通過變價處理，將實物形態(tài)的竣工結(jié)余資金，如庫存設(shè)備、材料及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣形態(tài)的竣工結(jié)余資金。四、清理應(yīng)移交的資產(chǎn)。通過清查盤點，做到賬實相符，并掌握應(yīng)移交的資產(chǎn)的相關(guān)信息，為“交付使用資產(chǎn)表〞的編制和資產(chǎn)移交創(chuàng)造條件。6.1合同清理一、合同清理的組織分工合同清理工作應(yīng)在竣工財務(wù)決算編制的整體安排下，由工程法人的合同管理部門牽頭，工程和財務(wù)部門配合完成。工程法人存在兩個或以上部門管理合