企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃分析

緒論1.1研究背景在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洪流之下，很多企業(yè)都得到了不同程度的發(fā)展。企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，迫切要求企業(yè)開(kāi)展更多的投資和再投資。由于我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，企業(yè)需要擴(kuò)大相應(yīng)的生產(chǎn)規(guī)模，以滿足不斷變化的國(guó)家銷售市場(chǎng)，因此，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)成了這些企業(yè)的不二的選擇。在企業(yè)進(jìn)行設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，稅收等重要的因素中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)中國(guó)稅務(wù)百科全書(shū)[M].北京：光明日?qǐng)?bào)出版社，2009中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)中國(guó)稅務(wù)百科全書(shū)[M].北京：光明日?qǐng)?bào)出版社，20091.2研究意義隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的不斷增多，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃成為了企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)在努力增加收入和降低成本費(fèi)用的同時(shí)，也在考慮如何在稅法范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效的規(guī)避。在具體的實(shí)踐當(dāng)中，不同組織形式下的分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃與所處地區(qū)的稅率高低及資金控制等因素有重大的關(guān)系邵慧芳.納稅實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2012邵慧芳.納稅實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2012由于現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，很多大型公司業(yè)務(wù)不斷增加，需要增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，才能夠解決公司日益增長(zhǎng)的基本需要。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同，其總體稅負(fù)水平也會(huì)產(chǎn)生巨大的差異。只有企業(yè)根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)與本身的實(shí)際情況，在不同的發(fā)展階段，合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，使其不斷適應(yīng)變化的環(huán)境，才能維持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)保持長(zhǎng)期的盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)。本文的研究一方面可以不斷的豐富我國(guó)的企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃的理論體系，另一方面，可以對(duì)我國(guó)企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃有一定的指導(dǎo)與借鑒意義。能夠不斷強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃，使得現(xiàn)代企業(yè)具有全新的經(jīng)營(yíng)理念，做到依法納稅，并通過(guò)有效稅收籌劃最大限度的降低企業(yè)稅負(fù)，減少資金的流出，達(dá)到納稅人利益的最大化，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述稅收籌劃，在國(guó)外也叫做稅務(wù)籌劃，在西方國(guó)家，稅收籌劃的歷史很長(zhǎng)，已經(jīng)超過(guò)了半個(gè)世紀(jì)。西方國(guó)家對(duì)稅收籌劃的關(guān)注，也是起點(diǎn)在于1935年的英國(guó)。英國(guó)上議院議員湯姆林爵士認(rèn)為，任何企業(yè)與個(gè)人都可以對(duì)自己的企業(yè)開(kāi)展有效的安排，依據(jù)相關(guān)的法律可以少繳稅。2011年，印度的N.J.雅薩斯威在其《個(gè)人投資和稅收籌劃》中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了具體的論述，他認(rèn)為稅收籌劃是納稅人通過(guò)有效的利用稅收法進(jìn)行的一系列的安排進(jìn)而享受的企業(yè)的納稅的最優(yōu)化的過(guò)程。2012年，SimonJames.在《TheEconomicsofTaxation》中提出了現(xiàn)代企業(yè)面臨的是一個(gè)交易成本不斷上漲的時(shí)代，稅收籌劃目標(biāo)是稅負(fù)最小化，其可能引發(fā)大量的成本，從而發(fā)生有效稅收籌劃與納稅最小化之間的偏離問(wèn)題。2013年，D.L.Swenson.在《TaxReformsandEvidenceofTransferPricing》中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，表示由于各個(gè)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織形式、規(guī)模與管理水平不同，其稅收籌劃的目標(biāo)也不同，應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，使之層次化系統(tǒng)化。這些研究與成果的發(fā)展有效推進(jìn)了稅收籌劃的不斷成熟與進(jìn)步。1.3.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，一直隨著改革開(kāi)放才逐步的發(fā)展壯大。盡管我國(guó)的稅收籌劃起步晚，但形成了一系列的中國(guó)特色的新成果。2008年，付春香對(duì)《企業(yè)設(shè)立中的稅收籌劃》進(jìn)行了一定的研究，并用簡(jiǎn)單的例子進(jìn)行了分析。其在一定的程度上完善了稅收籌劃的基本的技術(shù)，并針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具體提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的基本措施。2009年，季明猛，沈穎.對(duì)《新企業(yè)所得稅法下的分公司稅務(wù)籌劃》對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，從不同稅種、企業(yè)成長(zhǎng)的不同時(shí)期、不同行業(yè)對(duì)稅收籌劃開(kāi)展了一定的研究。多是趨于理論的綜述與分析。2010年，曾瓊對(duì)《企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃》研究中開(kāi)展了具體的研究，其在文中對(duì)稅收籌劃開(kāi)展了一系列的具體的界定，分析稅收籌劃意義，確定了稅收籌劃目標(biāo)、原則，總結(jié)了稅收籌劃的基本的特點(diǎn)。2013年，唐東會(huì)對(duì)《國(guó)外投資中設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和子公司的稅收籌劃》進(jìn)行了對(duì)比分析與研究。認(rèn)為稅收籌劃是納稅主體在一定的的稅收環(huán)境當(dāng)中，在稅法范圍之內(nèi)，為了有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收進(jìn)行的一些列的控制活動(dòng)，為了有效減輕企業(yè)自身的稅負(fù)，而開(kāi)展的一些列的安排與事前的有效的謀劃。綜上所述，國(guó)外的研究，多數(shù)集中在了稅收籌劃的理論層面，開(kāi)展的理論論述較多周遠(yuǎn)洋.最新稅收優(yōu)惠政策分析與避稅籌劃技巧[M].北京編譯出版社，2013周遠(yuǎn)洋.最新稅收優(yōu)惠政策分析與避稅籌劃技巧[M].北京編譯出版社，20132企業(yè)所得稅與稅收籌劃的相關(guān)理論2.1企業(yè)所得稅的基本概念和特點(diǎn)2.1.1企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指在稅法中規(guī)定的中國(guó)境內(nèi)的各種企業(yè)，包括居民企業(yè)、非居民企業(yè)，還有其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征征收所得稅的對(duì)象所征收的一種稅。2.1.2企業(yè)所得稅特點(diǎn)其具有的特點(diǎn)如下：1.企業(yè)所得稅不同于增值稅，増值稅是間接稅，而企化所得稅是一種直接稅，即企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)必須是納稅人本身，不能隨著商品或者勞務(wù)的流通而轉(zhuǎn)嫁給其他消費(fèi)者，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)直接對(duì)納稅人的所得征收企業(yè)所得稅，送就消除了重復(fù)征稅的問(wèn)題。2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是收入總額減去各項(xiàng)扣除和以前年度虧損以及其他項(xiàng)目，具體包括不征稅收入和免稅收入，如財(cái)政撥款、國(guó)債利息收入等。3.企業(yè)所得稅的繳納方式和時(shí)間比較特別，與其他稅種都不一樣，即每個(gè)月或者是每個(gè)季度提前繳納一部分稅款，到年底的時(shí)候，具體時(shí)間是第二年的前5個(gè)月之內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確的計(jì)算出當(dāng)年的應(yīng)納企業(yè)所得稅額計(jì)，與每個(gè)月或每個(gè)季度提前繳納的稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。2.2稅收籌劃的相關(guān)理論2.2.1稅收籌劃的概念稅收籌劃經(jīng)過(guò)人們?cè)诙愂諏?shí)踐中的不斷的完善，基本形成了相對(duì)穩(wěn)定的概念。有人簡(jiǎn)單的將稅收籌劃歸集為稅務(wù)籌劃與納稅籌劃的總和楊崇才，趙麗生.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃教程[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011楊崇才，趙麗生.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃教程[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，20112.2.2稅收籌劃的特點(diǎn)一是超前性。稅收籌劃是預(yù)期的一個(gè)基本的行為，都要在納稅行為之前開(kāi)展的基本的設(shè)計(jì)與整體的規(guī)劃行為付春香.企業(yè)設(shè)立中的稅收籌劃[J].稅收征納，2008，(01)付春香.企業(yè)設(shè)立中的稅收籌劃[J].稅收征納，2008，(01)二是合法性。稅法是我國(guó)的一項(xiàng)重要的法律，國(guó)家通過(guò)納稅人的納稅進(jìn)行公共管理與投入，保障國(guó)家各級(jí)政府的基本運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，納稅是企業(yè)和個(gè)人的基本責(zé)任。納稅人要依據(jù)法律進(jìn)行作為，企業(yè)的相應(yīng)的稅收籌劃也要做到合理與合法，籌劃要吻合國(guó)家的各種政策，在企業(yè)財(cái)務(wù)通則、國(guó)家會(huì)計(jì)制度等具體的制度范圍之內(nèi)進(jìn)行具體的納稅義務(wù)的履行，要根據(jù)我國(guó)稅法的相關(guān)的規(guī)定開(kāi)展稅款的繳納活動(dòng)。三是目的性。稅收籌劃具有明顯的目標(biāo)，就是在法律許可的范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)的納稅規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃收益。稅收籌劃當(dāng)中可以通過(guò)低稅負(fù)的選擇，合法的延期納稅等行為為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。四是專業(yè)性。稅收籌劃是專業(yè)人士進(jìn)行的一種專業(yè)化很強(qiáng)的活動(dòng)。稅收籌劃人要具有稅收、財(cái)務(wù)、法律等多個(gè)方面的知識(shí)，熟知各種政策與稅法，并具有操作的基本技能。只有在法律范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)的專業(yè)活動(dòng)在具有價(jià)值。五是多變性。稅收籌劃要適時(shí)而定，有一定的基本條件，整個(gè)籌劃當(dāng)中要考慮自身的經(jīng)營(yíng)狀況，考慮具體的財(cái)稅政策，財(cái)稅環(huán)境，綜合各種情況才能做出正確的判斷，并且隨著時(shí)間與各種具體情況不斷的變化，還要進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)性的調(diào)整。2.2.3稅收籌劃的效應(yīng)稅收籌劃對(duì)于納稅主體在增強(qiáng)納稅意識(shí)和自主納稅方面具有很強(qiáng)的促進(jìn)作用。經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)伴隨社會(huì)的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大規(guī)模，一旦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展得到滿足，就會(huì)注重稅收籌劃，納稅主體的納稅意識(shí)強(qiáng)化程度與稅收籌劃是高度統(tǒng)一的，因?yàn)橹挥挟?dāng)企業(yè)的納稅意識(shí)達(dá)到一個(gè)很高的程度才會(huì)考慮和重視稅收籌劃，稅收籌劃與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是相互影響、相互適應(yīng)的。企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃是為了依照國(guó)家稅法納稅，屬于經(jīng)濟(jì)行為，是建立在不違背稅法條例與立法目的的基礎(chǔ)上的，使納稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)避法定以外的納稅產(chǎn)生。稅收籌劃要做到合理性與合法性的統(tǒng)一，這樣才能使納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)，有益于納稅人獲取更高的財(cái)務(wù)收入。企業(yè)納稅成本的降低有賴于合理的稅收籌劃。企業(yè)納稅成本分為直接和間接兩種。企業(yè)為了履行義務(wù)而繳納的稅款被稱為直接納稅成本，由于納稅而產(chǎn)生的其它費(fèi)用或者是所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)成本被稱為間接納稅成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是因納稅給公司帶來(lái)或加重的風(fēng)險(xiǎn)程度。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展還具有一定的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)管理方面的提升。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以承受的范圍內(nèi)，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和整體利益都具有不容忽視的地位。3分支機(jī)構(gòu)所得稅的稅收籌劃思路3.1分支機(jī)構(gòu)設(shè)立初期企業(yè)所得稅的籌劃方案一般而言，我國(guó)很多企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模以后都要進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立，組成集團(tuán)式的發(fā)展模式。這樣企業(yè)的高層就要考慮進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立模式的選擇。其次就要進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)公司企業(yè)所得稅的具體稅收籌劃。良好的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立方式對(duì)于后期的稅收籌劃具有重要的意義。因此，公司的分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。對(duì)于分公司，在企業(yè)分支設(shè)立之處就要根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，依托總、分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理辦法，進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納籌劃沈淑蓮.我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].中南林業(yè)科技大學(xué)，2011沈淑蓮.我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].中南林業(yè)科技大學(xué)，20113.2分支機(jī)構(gòu)設(shè)立初期享受稅收優(yōu)惠不同的分支機(jī)構(gòu)要享受不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)中，子公司在企業(yè)所得稅涉及的稅收優(yōu)惠主要包括了:軟件類企業(yè)，企業(yè)如果具體的購(gòu)買相應(yīng)的軟件，在固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件范圍之內(nèi)的，在相關(guān)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)允許的條件下，該企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的折舊可以在兩年之內(nèi)完成。如果這個(gè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在符合條件的小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，按減五分之一的的稅率征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在國(guó)家扶持的高新技術(shù)范圍之內(nèi)的，可以按照降低稅率征收企業(yè)所得稅。如果企業(yè)屬于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品，新工藝研究開(kāi)發(fā)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的二分之一加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1.5倍進(jìn)行具體的攤銷。對(duì)于獨(dú)立法人的子公司，可以對(duì)扣除限額的計(jì)算基數(shù)進(jìn)行增加，通過(guò)增加稅前列支金額的基本方式，對(duì)企業(yè)組織的總體稅負(fù)進(jìn)行有效的降低。在通常情況下，如果企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，在具體的稅收籌劃當(dāng)中，要先由總機(jī)構(gòu)計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照相應(yīng)的權(quán)重，計(jì)算不同稅率地區(qū)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。具體來(lái)講，在通常情況下，總公司與分公司或子公司在同等稅率條件下，成立分公司與子公司在應(yīng)交所得稅的差異就在于分公司或子公司的所得稅應(yīng)納稅額的具體數(shù)額的高低，稅額較高者，相應(yīng)的繳納的賦稅就多。對(duì)于總公司與分公司或子公司稅率不同的情況之下，分公司與子公司的稅收負(fù)擔(dān)差異就在于企業(yè)的具體的稅率的高低，與稅率高低完全成正比例。4企業(yè)所得稅的稅收籌劃建議4.1提高企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要的工作，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)稅收籌劃的基本意識(shí)，不斷培養(yǎng)企業(yè)籌劃人員的信息與數(shù)據(jù)敏感度，最大限度的掌握稅收籌劃的基本規(guī)律與有效的方法。以便于能夠做到在任何情況之下，在所有的涉稅項(xiàng)目當(dāng)中都能夠主動(dòng)運(yùn)用稅收籌劃，做出最佳的籌資方案，優(yōu)化企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃，最大范圍之內(nèi)降低企業(yè)資金成本。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮分支機(jī)構(gòu)，也要考慮整體，要在基于整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)目標(biāo)基礎(chǔ)之上開(kāi)展整體的考量，目標(biāo)是企業(yè)集團(tuán)整體稅后利益的最大化，企業(yè)的總公司與企業(yè)分支機(jī)構(gòu)要不斷的溝通，進(jìn)行整體的稅收籌劃。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃中也要積極收集各種數(shù)據(jù)信息，最終形成具有可調(diào)節(jié)性的稅收籌劃實(shí)施方案，用以保證稅收籌劃能隨經(jīng)濟(jì)信息的變動(dòng)而開(kāi)展有效調(diào)整，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃的優(yōu)化發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)目標(biāo)一定要達(dá)成一致。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃人員必須熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)及管理知識(shí)，熟練掌握稅收法律法規(guī)，努力加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，自覺(jué)的把稅收籌劃運(yùn)用于日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也要不斷更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理水平，從財(cái)務(wù)管理因素合理安排收入的確認(rèn)時(shí)間延期納稅，選擇合適的成本計(jì)價(jià)方式減低稅負(fù)水平，以及費(fèi)用扣除最大化等的稅收籌劃。4.2防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般而言企業(yè)的稅收籌劃要面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃也有很多的不確定性。因此，要在具體的籌劃當(dāng)中掌握這些不斷變化的具體的因素，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效的規(guī)避，特別是企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃中要依托對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前，事中，及事后的有效的控制，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效的減輕損失，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。一是要有效的進(jìn)行信息的提取，實(shí)時(shí)掌握稅收的基本的政策。通常而言，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃對(duì)于稅收政策的理解是稅收籌劃的基本保障陳鈺泓.納稅籌劃與盈余管理[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2009.。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃要熟知目前國(guó)際相應(yīng)部門的財(cái)稅政策的具體的變動(dòng)。在這樣一個(gè)信息化高度發(fā)展的時(shí)代，信息的提取與掌握是有一點(diǎn)的困難的。特別是企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃的主要人員，要有收集信息要提取信息的基本能力。并建立稅收信息資源庫(kù)，及時(shí)更新資源，保障信息的有效性陳鈺泓.納稅籌劃與盈余管理[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2009.湯佩詩(shī).關(guān)于資產(chǎn)及股權(quán)收購(gòu)的稅收籌劃[D].廣東外語(yǔ)外貿(mào)大學(xué),2017.4.3選擇會(huì)計(jì)政策方法對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理一是要學(xué)會(huì)選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)選擇計(jì)價(jià)方法的關(guān)鍵在于判別主要材料的價(jià)格走向。因此企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)依托企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)，以便于在下一年度選擇對(duì)企業(yè)節(jié)稅有利的存貨計(jì)價(jià)基本方式。二是有效開(kāi)展關(guān)聯(lián)企業(yè)間借支費(fèi)用的籌劃。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互相拆借資金時(shí)，尤其要考慮利息支出的合法性，在進(jìn)行具體的操作當(dāng)中要保證賬目清楚，借入款項(xiàng)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利息支出都要清晰的體現(xiàn)在當(dāng)中，尤其是利息支出應(yīng)當(dāng)具有合法的憑證?？傊谄髽I(yè)總部與分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的整體稅負(fù)，選擇最佳模式，實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)。結(jié)論隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，經(jīng)濟(jì)日益激烈，很多企業(yè)選擇分支機(jī)構(gòu)的的經(jīng)營(yíng)模式，以便于擴(kuò)大生產(chǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的過(guò)程當(dāng)中，分支機(jī)構(gòu)形式的選擇、投資區(qū)域的選擇，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)都有一定程度的影響。企業(yè)稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，獲取資金的時(shí)間價(jià)值、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益為基本目標(biāo)的一種活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃關(guān)鍵因素是要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，選擇適合企業(yè)的基本方式，以保障稅收籌劃的合法性。同時(shí)，籌劃方案還要符合行業(yè)的規(guī)定，讓稅收籌劃具有很強(qiáng)的可操作性。本文在寫(xiě)作過(guò)程當(dāng)中參考了大量的文獻(xiàn)資料，通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)稅收籌劃工作的分析對(duì)公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況的稅收籌劃開(kāi)展了系統(tǒng)的研究，并有針對(duì)性的提出了具體的建議，希望對(duì)相應(yīng)的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃有一定的指導(dǎo)與借鑒意義。由于知識(shí)能力有限，針對(duì)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題、解決的方法還有待于深入研究，我會(huì)在今后的工作中努力學(xué)習(xí)改進(jìn)。參考文獻(xiàn)[1]中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)中國(guó)稅務(wù)百科全書(shū)[M].北京：光明日?qǐng)?bào)出版社，2009[2]李克橋.納稅籌劃[M]北京時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2013[3]邵慧芳.納稅實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2012[4]蘇春林.納稅籌劃[M].北京：北京大學(xué)出版社，2013[5]周遠(yuǎn)洋.最新稅收優(yōu)惠政策分析與避稅籌劃技巧[M].北京編譯出版社，2013[6]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃[M].天津：南開(kāi)大學(xué)出版社，2013[7]王兆高，姚林香.稅收籌劃[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2013[8]趙連志.稅收籌劃操作實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2013[9]楊崇才，趙麗生.稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃教程[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011[10]謝君，張雅婷.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的納稅籌劃[J].北方經(jīng)濟(jì)，2010，(04)[11]唐東會(huì).論國(guó)外投資中設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和子公司的稅收籌劃[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2013，(07)[12]吳代寧.對(duì)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅轉(zhuǎn)移問(wèn)題的思考[J].科技風(fēng)，2009，(02)[13]季明猛，沈穎.新企業(yè)所得稅法下的分公司稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊，2009，(05)[14]付春香.企業(yè)設(shè)立中的稅收籌劃[J].稅收征納，2008，(01)[15]劉曉楠.企業(yè)納稅籌劃在我國(guó)的現(xiàn)狀分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，(05)[16]尚紅敏.企業(yè)增值稅稅收籌劃探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2007，(12)[17]王莉.試析企業(yè)設(shè)立之初的稅務(wù)籌劃[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)(下旬刊)，2007，(08)[18]沈淑蓮.我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃研究[D].中南林業(yè)科技大學(xué)，2011[19]陸奇，王文海.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的稅收籌劃[J].稅收征納，2006，(09)[20]曾瓊.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D]武漢科技大學(xué)，2010[21]楊華.企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.[22]陳鈺泓.納稅籌劃與盈余管理[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.[23]鄧中華.礦業(yè)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)研究