社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理

XXX年月日社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理目錄02社會(huì)組織資金使用03非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈(zèng)稅前扣除04報(bào)賬的流程、審批取限05捐贈(zèng)物資的管理08稅務(wù)登記社會(huì)組織收入來(lái)源010706財(cái)務(wù)審計(jì)凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資金01社會(huì)組織收入來(lái)源社會(huì)組織收入來(lái)源

三類社會(huì)組織●基金會(huì):

企業(yè)或個(gè)人、其他組織捐贈(zèng)；募集；政府補(bǔ)助；自有資金運(yùn)作增值；其他合法收入等●社會(huì)團(tuán)體（協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、商會(huì)、聯(lián)合會(huì)、促進(jìn)會(huì)、研究會(huì)等）：

會(huì)費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)、政府補(bǔ)助、政府購(gòu)買服務(wù)、投資收益、贊助費(fèi)、捐贈(zèng)、其他合法收入等●社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）（社工服務(wù)機(jī)構(gòu)、民辦學(xué)校、俱樂(lè)部、研究院、民辦博物館、養(yǎng)老院、美術(shù)館、民辦醫(yī)院、民辦療養(yǎng)院、宗教等）：

提供服務(wù)收入、政府購(gòu)買服務(wù)、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)、投資收益、其他合法收入等

02資金使用資金使用

（一）支出列支范圍

（二）社會(huì)組織資金使用中常見(jiàn)問(wèn)題資金使用

（一）支出列支范圍

1.管理費(fèi)用：

是為保證本組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的一系列費(fèi)用，如：

1.1

理事會(huì)/董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的工作經(jīng)費(fèi)

1.2

行政管理人員的工資；獎(jiǎng)金；社會(huì)保障費(fèi)；住房公積金；交通、餐費(fèi)、通訊、住房補(bǔ)貼等

1.3

辦公費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)、快遞費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤(pán)虧損失、資產(chǎn)減值損失、審計(jì)費(fèi)、黨建工作經(jīng)費(fèi)等

資金使用

2.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（開(kāi)展活動(dòng)支出）

2.1基金會(huì)：根據(jù)捐贈(zèng)人的意愿、章程宗旨、業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定開(kāi)展慈善活動(dòng)，向受益人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)或提供無(wú)償服務(wù)行為

（1）直接或委托其他組織資助給受益人的款物

（2）項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用

實(shí)施公益項(xiàng)目發(fā)生的人員報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)貼、志愿者補(bǔ)貼、人身意外保險(xiǎn)

使用房屋、設(shè)備、物資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

為管理公益項(xiàng)目發(fā)生的交通差旅、運(yùn)輸、會(huì)議、培訓(xùn)、審計(jì)、評(píng)估、宣傳費(fèi)等

資金使用

2.2

社會(huì)團(tuán)體：

服務(wù)會(huì)員開(kāi)展活動(dòng)與提供有償服務(wù)支出，包括但不限于：

（1）為會(huì)員單位開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)務(wù)費(fèi)、走訪調(diào)研費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、印刷費(fèi)、快遞費(fèi)、折舊費(fèi)、表彰先進(jìn)和成果獎(jiǎng)勵(lì)、宣傳費(fèi)等

（2）開(kāi)展服務(wù)性項(xiàng)目發(fā)生以下但不限于的人員報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地費(fèi)、交通差旅費(fèi)、招待費(fèi)、采購(gòu)物資、稅費(fèi)、宣傳費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用

（3）慈善社會(huì)團(tuán)體公益慈善支出資金使用

2.3社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）：

（1）為提供服務(wù)發(fā)生的人員報(bào)酬、社保、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、房屋租賃、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、快遞費(fèi)、招待費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、宣傳費(fèi)、折舊費(fèi)、稅費(fèi)、采購(gòu)物資等相關(guān)費(fèi)用

（2）慈善社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)公益慈善支出資金使用

3.籌資費(fèi)用

為籌集資金、物資而發(fā)生的費(fèi)用

如：招待費(fèi)、交通差旅費(fèi)、捐贈(zèng)牌匾、宣傳費(fèi)、稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等

4.其他費(fèi)用

主要為：固定資產(chǎn)處置、無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失，企業(yè)所得稅、非慈善組織公益活動(dòng)支出等資金使用

（二）社會(huì)組織資金使用中常見(jiàn)問(wèn)題

1.注冊(cè)資金抽逃問(wèn)題

1.1

外部借資登記，待社會(huì)組織登記成立后將資金退還

1.2

發(fā)起人出資登記，待社會(huì)組織登記成立后將資金退還給發(fā)起人

1.3

業(yè)務(wù)主管單位或與其相關(guān)聯(lián)的單位出資登記，待登記成立后將注冊(cè)資金退還

1.4

社會(huì)組織出資登記社會(huì)組織，作為股權(quán)投資收回注：

發(fā)起人、出資人、捐贈(zèng)人一旦將資產(chǎn)用來(lái)登記成立社會(huì)組織，該資產(chǎn)所有權(quán)便不再屬于捐贈(zèng)人、出資人、發(fā)起人所有，任何單位和個(gè)人不得私分、侵占、挪用

資金使用

2.違規(guī)進(jìn)行資金拆借，直接以投資名義向個(gè)人、企業(yè)提供與開(kāi)展活動(dòng)無(wú)關(guān)的借款

民政部2018年62令《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》，2019年1月1日起實(shí)施

3.違規(guī)支付傭金或回扣，或存在侵占、私分、挪用單位資產(chǎn)的現(xiàn)象

（1）某些單位在規(guī)章制度里面明確一些業(yè)務(wù)提成的方式與比例，如：談成某企業(yè)捐贈(zèng)直接給予20-30%業(yè)務(wù)提成，發(fā)展會(huì)員給予20%業(yè)務(wù)提成

（2）所有款項(xiàng)均轉(zhuǎn)賬至單位某一個(gè)人卡上，由其支付日常費(fèi)用

（3）工作人員長(zhǎng)期借支掛往來(lái)

資金使用4.賬外資產(chǎn)4.1接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)未入賬或未對(duì)外披露：

接受捐贈(zèng)的公允價(jià)值無(wú)法確定的非貨幣資產(chǎn)未披露

部分因?yàn)榫栀?zèng)物資只是在本單位過(guò)一下就直接資助出去，從而未統(tǒng)計(jì)、不入賬，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露4.2提供相關(guān)服務(wù)性項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦方直接收、支費(fèi)用5.收支由第三方機(jī)構(gòu)代管，在第三方以往來(lái)掛賬的方式進(jìn)行核算，不在本單位列支資金使用

6.接受非貨幣捐贈(zèng)，公允價(jià)值確定不準(zhǔn)確，捐贈(zèng)票據(jù)金額與公允價(jià)值相差較大

接受捐贈(zèng)物資在簽訂捐贈(zèng)協(xié)議之前未取得物資的公允價(jià)值，按照捐贈(zèng)方提供的價(jià)格直接開(kāi)具捐贈(zèng)收據(jù)7.分支機(jī)構(gòu)管理不規(guī)范

專項(xiàng)基金、分支機(jī)構(gòu)、代表機(jī)構(gòu)的收支未納入統(tǒng)一核算和管理，任由其自由收、支。資金使用

8.支付退（離）休干部津補(bǔ)貼

根據(jù)“中共中央組織部關(guān)于規(guī)范《退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部在社會(huì)團(tuán)體兼職問(wèn)題的通知》（中組發(fā)[2014]11號(hào)）的規(guī)定，兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的退（離）休領(lǐng)導(dǎo)干部不得領(lǐng)取社會(huì)團(tuán)體的薪酬、獎(jiǎng)金、津貼等報(bào)酬和獲取其他額外利益，不得領(lǐng)取各種名目的補(bǔ)貼，確屬需要的工作經(jīng)費(fèi)，要從嚴(yán)控制，不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支出。9.支付現(xiàn)任兼職領(lǐng)導(dǎo)干部津補(bǔ)貼

根據(jù)（民社函[1998]224號(hào)）《民政部關(guān)于對(duì)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳<關(guān)于黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部不兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的通知>有關(guān)問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，兼任社會(huì)團(tuán)體領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的人員，不得領(lǐng)取社會(huì)團(tuán)體的任何報(bào)酬。資金使用

10.在資產(chǎn)、人員等方面未與被投資單位分開(kāi)

社會(huì)組織成立后，股權(quán)投資某企業(yè)，社會(huì)組織與企業(yè)治理層共人，辦公設(shè)備共用等

11.為員工發(fā)放勞務(wù)費(fèi)

單位不得向與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工支付勞務(wù)費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)：個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取所得簽訂勞動(dòng)合同的員工與單位存在雇傭被雇關(guān)系，單位應(yīng)為其發(fā)放工資薪金報(bào)酬、繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等

資金使用

12.現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在大額現(xiàn)金支付等現(xiàn)象

12.1

未登記現(xiàn)金日記賬12.2

存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象12.3

超范圍使用現(xiàn)金12.4

取現(xiàn)支付直接記銀行存款支出

12.5

取現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金提取單03非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈(zèng)稅前扣除非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈(zèng)稅前扣除

（一）法律依據(jù)1.非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定：財(cái)稅（2018）13號(hào)2.公益性捐贈(zèng)稅前扣除：財(cái)稅（2015）141號(hào)（二）享受稅收優(yōu)惠的主體不同1.非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定：社會(huì)組織自身免稅范圍：捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、前三類收入孳生的利息等（財(cái)稅[2009]122號(hào)文件規(guī)定）2.公益性捐贈(zèng)稅前扣除：該組織的捐贈(zèng)者2.1企業(yè)：捐贈(zèng)年度利潤(rùn)12%以內(nèi)當(dāng)年扣除，超出部份結(jié)轉(zhuǎn)3年內(nèi)扣除2.2個(gè)人：捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈(zèng)稅前扣除

（三）獲得方式不得1.非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定：申請(qǐng)審批制，每年2批，材料一式兩份遞交至政務(wù)大廳財(cái)政窗口，由財(cái)政、稅務(wù)聯(lián)合公布發(fā)文2.公益性捐贈(zèng)稅前扣除：由單位自行填表報(bào)送慈善社工處申請(qǐng)，由財(cái)政、稅務(wù)、民政三個(gè)部門(mén)聯(lián)合公布發(fā)文（四）有效期限不同1.非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定：有效期5年，當(dāng)年申報(bào)通過(guò)自當(dāng)年有效2.公益性捐贈(zèng)稅前扣除：自2020年度起有效三年非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定與公益性捐贈(zèng)稅前扣除

（五）兩者關(guān)聯(lián)

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）第四大條：在民政部門(mén)依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織(以下統(tǒng)稱社會(huì)組織)，取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：第五條：具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)04報(bào)賬的流程、審批權(quán)限報(bào)賬的流程、審批權(quán)限

（一）報(bào)銷流程1.經(jīng)辦人將符合財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定的原始單據(jù)分類進(jìn)行整理，與證明人在原始單據(jù)上共同簽字并使用原始憑證粘貼單上粘貼整齊，規(guī)范填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單并在經(jīng)辦人處簽字

2.部門(mén)/項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性審核并簽字3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料的合法性審核并簽字4.具有審批權(quán)限的人審批后在審批處簽字5.出納員復(fù)核無(wú)誤后發(fā)起付款或開(kāi)具支票6.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批付款或支票蓋章注：至少需要三個(gè)人在報(bào)銷單上簽字報(bào)賬的流程、審批權(quán)限

（二）費(fèi)用報(bào)銷審批權(quán)限

1.單位預(yù)算內(nèi)單筆金額在**元（含**元）以下支出由***（秘書(shū)長(zhǎng)？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長(zhǎng)？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報(bào)經(jīng)本單位理事會(huì)研究決定后由**審批

2.本單位預(yù)算外的經(jīng)費(fèi)支出，單筆金額**元（含**元）以下支出由***（秘書(shū)長(zhǎng)？）審批，單筆金額在**元以上**元（含**元）以下支出由***（理事長(zhǎng)？）審批，單筆金額**元（不含**元）以上支出報(bào)經(jīng)本會(huì)理事會(huì)研究決定后***審批，所有預(yù)算外支出需由當(dāng)事人做出書(shū)面說(shuō)明報(bào)賬的流程、審批權(quán)限

（三）報(bào)銷不規(guī)范事項(xiàng)：

1.原始票據(jù)跨期較長(zhǎng)、抬頭為個(gè)人或空白或第三方單位、無(wú)經(jīng)辦人和證明人簽字2.無(wú)車輛報(bào)銷汽油票、通行費(fèi)、停車費(fèi)等，未簽訂私車公用協(xié)議、無(wú)行車記錄3.報(bào)銷辦公用品，無(wú)辦公用品清單4.大額采購(gòu)物資、服務(wù)無(wú)三方比價(jià)，或三方報(bào)價(jià)函等資料，未走招標(biāo)程序等5.印刷費(fèi)報(bào)銷無(wú)合同、無(wú)資料清單（規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等），無(wú)驗(yàn)收證明等6.報(bào)銷會(huì)務(wù)費(fèi)支出，無(wú)會(huì)務(wù)通知、與會(huì)人員簽到表、合同等7.未按費(fèi)用報(bào)銷程序進(jìn)行審批05捐贈(zèng)物資的管理捐贈(zèng)物資的管理

（一）捐贈(zèng)物資入庫(kù)

接受食品、藥品、醫(yī)療器械、生活用品等捐贈(zèng)物資時(shí)，專人盤(pán)點(diǎn)后填寫(xiě)入庫(kù)單，同時(shí)要求捐贈(zèng)方提供產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證證明或產(chǎn)品合格證，以及捐贈(zèng)物資的清單，包含：品牌、名稱、規(guī)格、種類、數(shù)量、單價(jià)等相關(guān)信息。

食品、藥品之類的物資核實(shí)有效期，確保在到達(dá)最終受益人時(shí)仍處于保質(zhì)期內(nèi)且具有使用價(jià)值。捐贈(zèng)物資的管理

（二）捐贈(zèng)物資公允價(jià)值的確認(rèn)1.可通過(guò)捐贈(zèng)方購(gòu)買時(shí)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單等

2.公允價(jià)值和標(biāo)明價(jià)值相差較大的，確認(rèn)公允價(jià)值（“市場(chǎng)價(jià)格”，一般指取得資產(chǎn)當(dāng)日捐贈(zèng)方自產(chǎn)物資的出廠價(jià)、捐贈(zèng)方所銷售物資的銷售價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)、知名大型電商平臺(tái)同類或者類似商品價(jià)格等）

3.捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)等，以第三方評(píng)估的報(bào)告作為入賬價(jià)值

4.無(wú)法評(píng)估或無(wú)法確認(rèn)價(jià)格的，另外造冊(cè)登記，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中詳細(xì)披露捐贈(zèng)物資的管理

（三）捐贈(zèng)物資開(kāi)具捐贈(zèng)收據(jù)（四）捐贈(zèng)物資出庫(kù)、由物資保管人填寫(xiě)出庫(kù)單，項(xiàng)目執(zhí)行人負(fù)責(zé)發(fā)放（五）間接受益人物資簽收函或直接受益人物資簽收函/受益確認(rèn)書(shū)的出具（六）對(duì)于不易儲(chǔ)存、運(yùn)輸或者難以直接用于慈善目的的物資，采取依法拍賣、變賣等方式處理，所取得收入扣除必要成本后，全部用于慈善目的。（七）捐贈(zèng)物資的后續(xù)監(jiān)督管理：及時(shí)統(tǒng)計(jì)物資資助和使用情況，同時(shí)在網(wǎng)站、微信公眾號(hào)、報(bào)刊等進(jìn)行公示。06稅務(wù)備案（登記）稅務(wù)備案（登記）

（一）未進(jìn)行稅務(wù)備案（登記）的影響1.無(wú)法辦理免稅資格認(rèn)定

2.影響公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格

3.財(cái)政票據(jù)、增值稅票據(jù)的領(lǐng)取4.稅費(fèi)申報(bào)、繳稅

與社會(huì)組織相關(guān)聯(lián)的稅費(fèi)：個(gè)人所得稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、殘疾人保障金、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅

5.社會(huì)組織等級(jí)評(píng)估報(bào)賬的流程、審批權(quán)限

（二）稅務(wù)登記辦理依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二章稅務(wù)登記第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。注意：進(jìn)行稅務(wù)備案（登記）時(shí)會(huì)計(jì)制度備案為：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》07凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資金凈資產(chǎn)低于