財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件第4章

第四章現(xiàn)金流量表分析2本章知識(shí)要點(diǎn)現(xiàn)金流量表是企業(yè)四大財(cái)務(wù)報(bào)表之一，對(duì)其進(jìn)行的分析意義重大。本章將在對(duì)現(xiàn)金流量表分析基礎(chǔ)進(jìn)行明確的前提下，對(duì)現(xiàn)金流量表基本分析、綜合分析及相關(guān)財(cái)務(wù)比率分析的方法和程序進(jìn)行詳細(xì)闡釋，并附加相關(guān)分析案例。

3本章教學(xué)內(nèi)容詳解第一節(jié)現(xiàn)金流量表分析基礎(chǔ)第二節(jié)現(xiàn)金流量表基本分析4第一節(jié)現(xiàn)金流量表分析基礎(chǔ)一、關(guān)于現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容5一、關(guān)于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的列示6（一）現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（也可簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的目的：為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。7現(xiàn)金流量表的作用評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量；分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素；分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景。8（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金：企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金以及價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。9（三）現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的列示

現(xiàn)金流量：企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

10二、現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表分析的目的從動(dòng)態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況和變動(dòng)原因評(píng)判企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力從現(xiàn)金保證的角度評(píng)價(jià)利潤(收益)的質(zhì)量了解企業(yè)償債能力和支付能力了解企業(yè)的投資和融資的策略及其合理性11（二）現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容現(xiàn)金流量表基本分析現(xiàn)金流量表綜合分析現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)比率分析12第二節(jié)現(xiàn)金流量表基本分析一、現(xiàn)金流量狀況總體分析二、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析三、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的分析四、現(xiàn)金流量表變動(dòng)分析13一、現(xiàn)金流量狀況總體分析通過對(duì)現(xiàn)金流量表總體上的一般性分析，以企業(yè)現(xiàn)金凈流量為分析對(duì)象，分別從經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分現(xiàn)金流量，來解釋它們變動(dòng)的原因及對(duì)企業(yè)凈現(xiàn)金流量的影響，并對(duì)其進(jìn)行總體上的分析與評(píng)價(jià)。這時(shí)，現(xiàn)金流量表本身就可作為一張分析表，表中的數(shù)據(jù)資料可在一定程度上反映出企業(yè)現(xiàn)金流量的基本情況?！纠?-1】14二、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的目的：分析現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的比例和結(jié)構(gòu)揭示現(xiàn)金流量三個(gè)主要部分之間的關(guān)系透視企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析流入與流出結(jié)構(gòu)比15（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金總流入結(jié)構(gòu)：反映三部分主要現(xiàn)金流入量(即經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量)分別占現(xiàn)金總流入量的比重；現(xiàn)金流量內(nèi)部流入結(jié)構(gòu)：反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入中各具體項(xiàng)目的構(gòu)成比例。

16經(jīng)營活動(dòng)提供了主要的現(xiàn)金來源（銷售活動(dòng)）。現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析17（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金總流出結(jié)構(gòu)：反映三部分現(xiàn)金流出量（經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量）分別占現(xiàn)金總流出量的比重；現(xiàn)金流量內(nèi)部流出結(jié)構(gòu)：反映經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流出中各個(gè)具體項(xiàng)目的構(gòu)成比例。18現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析19經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入與流出之比為1.02。投資活動(dòng)：之比為0.48，企業(yè)處在擴(kuò)張時(shí)期?；I資活動(dòng)：之比為1.47，借款明顯大于還款。（三）現(xiàn)金流入與流出對(duì)比分析20三、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的分析經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目的分析“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目21投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目的分析“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目22籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目的分析“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目23四、現(xiàn)金流量表變動(dòng)分析前述關(guān)于現(xiàn)金流量表的總體分析、主要項(xiàng)目分析等，只是說明了企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流