消費(fèi)稅申報(bào)與管理教案任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅

復(fù)習(xí)提問(wèn)：以組為單位，介紹本組設(shè)立公司的基本情況導(dǎo)入新課：黨的二十大提出，尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然，是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的內(nèi)在要求。必須牢固樹(shù)立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，站在人與自然和諧共生的高度謀劃發(fā)展。我們要推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)，堅(jiān)持山水林田湖草沙一體化保護(hù)和系統(tǒng)治理，統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、污染治理、生態(tài)保護(hù)、應(yīng)對(duì)氣候變化，協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)，推進(jìn)生態(tài)優(yōu)先、節(jié)約集約、綠色低碳發(fā)展。低碳環(huán)保是高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義，也逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)的硬性指標(biāo)。環(huán)保改造會(huì)使企業(yè)流動(dòng)資金捉襟見(jiàn)肘。但是環(huán)保改造，企業(yè)可以減免環(huán)境保護(hù)稅和消費(fèi)稅，是傳統(tǒng)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級(jí)的“定心丸”，高新企業(yè)深耕綠色產(chǎn)業(yè)的“助推器”，是一場(chǎng)“及時(shí)雨”。為完成紅星酒業(yè)實(shí)業(yè)有限公司消費(fèi)稅申報(bào)工作，我們首先要判斷該企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，是否有符合規(guī)定的減免稅，應(yīng)該如何繳納，該繳納多少？完成這一任務(wù)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅法》中納稅人、征稅對(duì)象和稅率的規(guī)定。講授內(nèi)容項(xiàng)目三消費(fèi)稅納稅業(yè)務(wù)任務(wù)一認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)：學(xué)生能夠準(zhǔn)確計(jì)算消費(fèi)稅并能正確辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。知識(shí)目標(biāo)：學(xué)生能夠舉例說(shuō)明消費(fèi)稅的征稅范圍、納稅人、納稅申報(bào)的辦理流程及辦稅過(guò)程中的注意事項(xiàng)。素質(zhì)目標(biāo)：在學(xué)習(xí)過(guò)程中，學(xué)生能夠保持認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，遇到不懂的問(wèn)題能夠主動(dòng)探究并樹(shù)立依法納稅意識(shí)。確定消費(fèi)稅的征稅范圍一、消費(fèi)稅的定義消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。二、消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅納稅人一般是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。三、消費(fèi)稅征稅對(duì)象（一）生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅，這里的“銷(xiāo)售”主要是指出廠(chǎng)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅:（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。（二）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照以下原則繳納消費(fèi)稅:1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。2.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。這里的“按規(guī)定抵扣”指的是稅法規(guī)定可以抵扣的情形。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、進(jìn)口關(guān)稅也由海關(guān)代征。（四）零售特定的應(yīng)稅消費(fèi)品1.商業(yè)零售金銀首飾自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌2.零售超豪華小汽車(chē)。自2016年12月1日起，“小汽車(chē)”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車(chē)”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)，即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē)。對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10％。將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)納稅人。3.批發(fā)銷(xiāo)售卷煙自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不包括煙絲和雪茄煙。確定消費(fèi)稅適用稅率消費(fèi)稅稅率我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì)于從價(jià)征收的消費(fèi)稅，實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率；對(duì)于從量征收的消費(fèi)品，對(duì)不同產(chǎn)品實(shí)行不同的定額稅率；對(duì)少數(shù)消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)和從量的復(fù)合稅率征收。具體參見(jiàn)消費(fèi)稅稅率表。消費(fèi)稅稅率稅目表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類(lèi)卷煙（2）乙類(lèi)卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲56%加0.003元/支36%加0.003元/支11%加0.005元/支36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類(lèi)啤酒（2）乙類(lèi)啤酒4.其他酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%（零售環(huán)節(jié)）10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

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1.汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤(rùn)滑油7.燃料油1.52元/升1.2元/升1.2元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.2元/升七、摩托車(chē)1.氣缸容量250毫升的2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的3%10%八、小汽車(chē)1.乘坐用車(chē)（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車(chē)3.超豪華小汽車(chē)（每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)）1%3%5%9%12%25%40%5%10%九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實(shí)木地板5%十四、涂料4%十五、電池4%在消費(fèi)稅稅率運(yùn)用中應(yīng)注意以下幾個(gè)具體問(wèn)題:1.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。2.配制酒適用稅率的確定。配制酒（露酒）指以發(fā)酵酒蒸餾酒精為稅基加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格定征稅類(lèi)別和適用稅率。自產(chǎn)自用沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。4.卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。5.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。自產(chǎn)自用沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。6.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率。7.下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照56％卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅:①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。甲類(lèi)卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類(lèi)卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。甲類(lèi)啤酒，是指每噸出廠(chǎng)價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元