消費稅申報與管理教案任務(wù)一 認識消費稅

復(fù)習(xí)提問：以組為單位，介紹本組設(shè)立公司的基本情況導(dǎo)入新課：黨的二十大提出，尊重自然、順應(yīng)自然、保護自然，是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的內(nèi)在要求。必須牢固樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，站在人與自然和諧共生的高度謀劃發(fā)展。我們要推進美麗中國建設(shè)，堅持山水林田湖草沙一體化保護和系統(tǒng)治理，統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、污染治理、生態(tài)保護、應(yīng)對氣候變化，協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長，推進生態(tài)優(yōu)先、節(jié)約集約、綠色低碳發(fā)展。低碳環(huán)保是高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義，也逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)的硬性指標(biāo)。環(huán)保改造會使企業(yè)流動資金捉襟見肘。但是環(huán)保改造，企業(yè)可以減免環(huán)境保護稅和消費稅，是傳統(tǒng)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型升級的“定心丸”，高新企業(yè)深耕綠色產(chǎn)業(yè)的“助推器”，是一場“及時雨”。為完成紅星酒業(yè)實業(yè)有限公司消費稅申報工作，我們首先要判斷該企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費稅，是否有符合規(guī)定的減免稅，應(yīng)該如何繳納，該繳納多少？完成這一任務(wù)的依據(jù)是《中華人民共和國消費稅法》中納稅人、征稅對象和稅率的規(guī)定。講授內(nèi)容項目三消費稅納稅業(yè)務(wù)任務(wù)一認識消費稅學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)：學(xué)生能夠準(zhǔn)確計算消費稅并能正確辦理消費稅納稅申報。知識目標(biāo)：學(xué)生能夠舉例說明消費稅的征稅范圍、納稅人、納稅申報的辦理流程及辦稅過程中的注意事項。素質(zhì)目標(biāo)：在學(xué)習(xí)過程中，學(xué)生能夠保持認真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，遇到不懂的問題能夠主動探究并樹立依法納稅意識。確定消費稅的征稅范圍一、消費稅的定義消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。二、消費稅納稅人消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費稅納稅人一般是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人。在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶及其他個人。三、消費稅征稅對象（一）生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅，這里的“銷售”主要是指出廠環(huán)節(jié)的銷售。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅:（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。（二）委托加工的應(yīng)稅消費品委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照以下原則繳納消費稅:1.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。2.委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。3.委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。這里的“按規(guī)定抵扣”指的是稅法規(guī)定可以抵扣的情形。委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。（三）進口應(yīng)稅消費品單位和個人進口應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時繳納消費稅。進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關(guān)代征。進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、進口關(guān)稅也由海關(guān)代征。（四）零售特定的應(yīng)稅消費品1.商業(yè)零售金銀首飾自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌2.零售超豪華小汽車。自2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10％。將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。3.批發(fā)銷售卷煙自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，不包括煙絲和雪茄煙。確定消費稅適用稅率消費稅稅率我國現(xiàn)行消費稅稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對于從價征收的消費稅，實行產(chǎn)品差別比例稅率；對于從量征收的消費品，對不同產(chǎn)品實行不同的定額稅率；對少數(shù)消費品實行從價和從量的復(fù)合稅率征收。具體參見消費稅稅率表。消費稅稅率稅目表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙（3）批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄煙3.煙絲56%加0.003元/支36%加0.003元/支11%加0.005元/支36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石5%（零售環(huán)節(jié)）10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

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1.汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油1.52元/升1.2元/升1.2元/升1.52元/升1.52元/升1.52元/升1.2元/升七、摩托車1.氣缸容量250毫升的2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的3%10%八、小汽車1.乘坐用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車3.超豪華小汽車（每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車）1%3%5%9%12%25%40%5%10%九、高爾夫球及球具10%十、高檔手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、實木地板5%十四、涂料4%十五、電池4%在消費稅稅率運用中應(yīng)注意以下幾個具體問題:1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。2.配制酒適用稅率的確定。配制酒（露酒）指以發(fā)酵酒蒸餾酒精為稅基加入可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑，進行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格定征稅類別和適用稅率。自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。4.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。5.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。自產(chǎn)自用沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。6.殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。7.下列卷煙不分征稅類別一律按照56％卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅:①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。甲類卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙；乙類卷煙，是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙。甲類啤酒，是指每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元