2023年安陽市稅務師（財務與會計）模擬試卷

1．下列關于所得稅核算的表述，錯誤的是（）。A.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分B.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率C.在分析資產、負債的賬面價值與其計稅基礎時，對于兩者之間存在差異的，應分析其性質，確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債D.所得稅費用＝當期應交所得稅－遞延所得稅負債本期發(fā)生額＋遞延所得稅資產本期發(fā)生額2．丁公司擬投資8000萬元，經(jīng)測算，該項投資的經(jīng)營期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬元，則該投資項目的內含報酬率為（）。[已知（P/A，17%，4）＝2.7432，（P/A，20%，4）＝2.5887]A.17.47%B.18.49%C.19.53%D.19.88%3．某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產投資為45000元，營運資金墊資5000元，沒有建設期。經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量分別為：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。則該項目的投資回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.404．甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產產品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。A.3月10日B.3月15日C.3月20日D.4月10日5．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.146．下列項目中，不應通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額B.以外幣計價的其他債權投資發(fā)生的匯兌損益C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動D.權益法核算時，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的變動7．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產的公允價值為每股價格8元。則有關會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產負債表“交易性金融資產”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產負債表“交易性金融資產”項目填列金額為180萬元8．（2018年真題）下列關于無形資產初始計量的表述中錯誤的是（）。A.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B.外購無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按支付購買總價款入賬C.投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產的公允價值入賬D.通過債務重組取得的無形資產，應當以其放棄債權的公允價值為基礎入賬9．下列關于應付賬款入賬時間的確定，說法錯誤的是（）。A.在物資和發(fā)票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算B.在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬C.在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬D.在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬10．下列有關經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風險11．下列經(jīng)濟業(yè)務產生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產所產生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產生的現(xiàn)金流量12．下列對于“預計負債——產品質量保證”科目的會計處理錯誤的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計比例進行調整B.對于產品質量保證，在產品售出后確認預計負債，并記入“銷售費用”科目C.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額轉為其他產品，不需要沖銷D.如果所需支出的產品質量保證金存在一個連續(xù)區(qū)間，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應該按該區(qū)間上、下限金額的平均數(shù)確定13．（2013年真題）下列關于固定資產棄置費用的處理中，正確的是（）。A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目14．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司銷售該產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產”項目應抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3615．在營運資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時間”稱為（）。A.現(xiàn)金周轉期B.應付賬款周轉期C.存貨周轉期D.應收賬款周轉期16．下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內合理的途中損耗，應計入材料的采購成本B.屬于保險公司負責賠償?shù)膿p失，應記入“其他應收款”科目C.屬于自然災害造成的損失，應記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應記入“營業(yè)外支出”科目17．（2015年真題）長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產設備一臺，具有商業(yè)實質。專利權的賬面價值為300萬元，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率17%。在資產交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權入賬價值為（）萬元。A.420B.436C.425D.44118．（2022年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為（）A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價19．下列關于政府補助的會計處理中，錯誤的是（）。A.與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益B.與收益相關的政府補助，應當直接確認為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應當沖減相關借款費用D.與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應計入其他收益或沖減相關成本費用20．20×2年1月1日，A公司與X公司簽訂協(xié)議，購入一臺不需要安裝的設備，合同約定，A公司采用分期付款方式支付價款，該價款共計2000萬元，分五年等額支付，每年年末支付400萬元。假定該公司確定的折現(xiàn)率為10%，不考慮一年內非流動負債的劃分問題，則20×3年12月31日A公司編制的資產負債表中“長期應付款”項目應填列的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.1516.32B.1200C.994.75D.1267.9621．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，每股買價8元，另支付交易費用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100022．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預交的消費稅D.支付的土地增值稅23．某證券資產組合由甲、乙、丙三只股票構成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設當前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產組合的風險收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%24．A公司2018年度財務報告批準對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務報表進行調整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務困難，并對該應收賬款計提壞賬準備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設備1臺25．下列關于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預期C.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格26．下列各項中，不屬于承租人初始直接費用的是（）。A.租賃合同的印花稅B.租賃談判人員的差旅費C.租賃中介人員的傭金費D.租賃合同的手續(xù)費27．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產，并立即投入使用。預計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉讓該無形資產，甲公司對該無形資產仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60028．企業(yè)為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該記入的科目是（）。A.生產成本B.管理費用C.制造費用D.財務費用29．（2019年真題）下列關于資產的可收回金額的表述中正確的是（）。A.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回B.資產的可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.資產的可收回金額估計時無需遵循重要性原則D.對資產未來現(xiàn)金流量的預計應以經(jīng)企業(yè)管理層批準的最近財務預算或者預測數(shù)據(jù)為基礎，時間至少5年30．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項比較法確定的期末存貨成本最低D.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間31．某企業(yè)生產的甲產品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時，月末，甲產品在第一道工序的在產品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產品數(shù)量是80件，則月末甲產品的約當產量是（）件。A.84B.79C.65D.10532．2019年1月1日，甲公司購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的面值1000萬元、期限3年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，實際支付購買價款1100萬元（包括債券利息80萬元，交易費用2萬元）。2019年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2019年6月30日，甲公司又從股票二級市場上購入丙公司的股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，實際支付購買價款280萬元，另支付相關交易費用10萬元，2019年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1200萬元，持有的丙公司股票的公允價值為330萬元。則上述業(yè)務，對甲公司2019年度公允價值變動損益的影響金額為（）萬元。A.40B.142C.182D.22233．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認“合同負債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7634．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1735．某工業(yè)企業(yè)生產甲產品，甲產品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產品數(shù)量300件，其中第一道工序在產品100件，第二道工序在產品200件。每道工序在產品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產品和在產品成本分配采用約當產量法，則期末甲在產品的約當產量為（）件。A.150B.160C.80D.14436．下列屬于企業(yè)流動資產的是（）。A.預收賬款B.工程物資C.預付賬款D.無形資產37．下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是（）。A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“遞延收益”科目D.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算38．20×2年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60%的股權，形成非同一控制下企業(yè)合并，甲公司對該項投資采用成本法核算。當日A公司可辨認凈資產公允價值為5000萬元（等于賬面價值）。20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。20×3年1月3日，甲公司出售A公司30%股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。則處置30%股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。A.1600B.1840C.1900D.240039．編制資產負債表時，根據(jù)總賬余額和明細賬的余額計算填列的項目是（）。A.應付賬款B.短期借款C.長期借款D.存貨40．甲公司原有資本800萬元，其中債務資本200萬元（每年負擔利息24萬元），普通股資本600萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值60元），所得稅稅率為25％。為了擴大業(yè)務，需追加籌資300萬元，籌資方式有兩種：一是全部按面值發(fā)行普通股，增發(fā)6萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務，債務利率為12％，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.110B.116C.126D.12041．（2016年真題）下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有（）。A.廣義的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司將其中部分業(yè)務獨立出來單獨上市B.資產剝離公告通常會對公司股票市場價值產生消極影響C.資產置換屬于資產剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮的目標是通過收縮戰(zhàn)線實現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模，因此，其確定標準是看重組后的結果是否縮減了主營業(yè)務范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運作能實現(xiàn)其中一個結果，就可認為這一重組行為是公司收縮。42．（2022年真題）在財務報表附注中，需披露的關聯(lián)方交易要素至少應包括（）。A.未結算項目的金額、條款和條件B.關聯(lián)方交易的定價政策C.未結算應收項目的公允價值D.關聯(lián)方交易的金額E.未結算應收項目的壞賬準備43．下列有關內含報酬率的說法中，正確的有（）。A.內含報酬率的計算考慮了貨幣時間價值B.內含報酬率是使項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率C.內含報酬率反映了投資項目實際可能達到的報酬率D.當投資項目的內含報酬率大于零時，項目投資可取E.項目內含報酬率的大小與所選的折現(xiàn)率的大小有關44．（2014年真題）下列關于暫停借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.在資產購建中斷期間發(fā)生的借款費用應先通過“在建工程—待攤支出”賬戶歸集，待重新開始建造時再資本化B.在資產購建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化C.在資產購建過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.如果資產購建中斷過程是資產達到預定可使用狀態(tài)的必要程序，借款費用應繼續(xù)資本化E.在資產購建過程中因不可抗力的可預見因素導致中斷，借款費用應繼續(xù)資本化45．（2015年真題）企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，期末按規(guī)定計算確定的利息費用進行賬務處理時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.財務費用C.制造費用D.利息支出E.研發(fā)支出46．通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響是多方面的，主要表現(xiàn)有（）。A.引起資金占用的大量減少，從而降低企業(yè)的資金需求B.引起資金供應緊張，增加企業(yè)的籌資困難C.引起有價證券價格下降，增加企業(yè)的籌資難度D.引起利潤上升，降低企業(yè)的權益資本成本E.引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金由于利潤分配而流失47．下列關于企業(yè)內部研究開發(fā)無形資產發(fā)生支出的表述中，不正確的有（）。A.研究階段的支出全部費用化，計入當期損益B.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，計入營業(yè)外支出C.開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，計入無形資產D.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部計入當期損益E.為運行內部研究開發(fā)無形資產發(fā)生的培訓費，計入無形資產48．下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更49．資金需要量預測的主要方法有（）。A.編制現(xiàn)金預算法B.因素分析法C.邊際貢獻法D.銷售百分比法E.資金習性預測法50．下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用B.固定資產按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本51．企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.房產稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產資源補償費52．下列關于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大B.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上53．下列關于以公允價值模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.按期計提折舊或攤銷B.每期期末確認公允價值變動C.按照租金收入確認其他業(yè)務收入D.存在減值跡象時，應當進行減值測試E.不允許再轉為成本模式計量54．下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的教育費附加55．下列屬于長期借款的特殊性保護條款的有（）。A.不準以資產作其他承諾的擔?；虻盅築.要求公司的主要領導人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機構提交公司財務報表56．下列關于出租人對經(jīng)營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.在租賃期內各個期間，出租人確認為租金收入時應采用直線法分攤B.對于經(jīng)營租賃資產中的固定資產，出租人應當采用類似資產的折舊政策計提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產的成本D.出租人提供免租期的，免租期內不應當確認租金收入E.出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用計入當期損益57．下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價58．以攤余成本計量的金融資產的攤余成本是指其初始確認金額經(jīng)有關因素調整后的結果，這些調整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準備E.交易費用59．關于取得長期股權投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關的交易費用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，按發(fā)行的權益性證券公允價值作為初始投資成本60．下列各項中，無論是否重要，都必須在財務報表附注中披露的有（）。A.企業(yè)采用的會計政策和會計估計B.或有事項和承諾事項的說明C.關聯(lián)方關系及其交易的說明D.財務報表的編制基礎E.資產負債表日后非調整事項61．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對事項（1），長江公司持有的應收票據(jù)的到期值是（）萬元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真題）甲公司為擴大生產規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉換為普通股股票。初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在建筑物和設備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4164．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1965．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當折現(xiàn)率為20%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當折現(xiàn)率為24%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%66．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5067．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進行債務重組時應確認的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4068．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30069．甲股份有限公司2019年有關資產、負債以及所有者權益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權益為10000萬元，產權比率為65%，年末所有者權益為13000萬元，年末產權比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%70．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.071．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.572．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4273．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發(fā)放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業(yè)外收入10074．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權后能夠控制乙公司的生產經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關聯(lián)方關系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構作為固定資產投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權投資的70%出售給非關聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192075．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年度遞延所得稅費用是（）萬元。A.－35B.－20C.15D.3076．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年發(fā)生可抵扣暫時性差異的金額為（）萬元。A.600B.460C.740D.14077．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認遞延所得稅資產300萬元C.確認遞延所得稅負債500萬元D.調減應交所得稅200萬元78．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2018年應確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.15B.50C.65D.2079．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2018年度涉及企業(yè)所得稅的相關交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，則甲公司2018年度的應交所得稅為（）萬元。A.250B.220C.370D.42080．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應確認投資收益900萬元B.對事項1，2018年應計提折舊400萬元C.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元D.對事項3，應確認資產減值損失500萬元【參考答案】1．D2．B3．C4．C5．D6．B7．D8．B9．C10．C11．B12．C13．D14．D15．B16．D17．A18．D19．B20．C21．D22．A23．C24．C25．C26．B27．A28．B29．B30．A31．B32．C33．D34．B35．D36．C37．B38．C39．C40．D41．BD42．ABDE43．ABC44．BDE45．ABCE46．BCE47．BE48．ABCD49．BDE50．ABD51．ACE52．A53．BCE54．DE55．BD56．ADE57．ABE58．ACD59．ABC60．BCD61．B62．B63．C64．D65．B66．C67．D68．B69．B70．A71．A72．C73．C74．B75．B76．D77．ABC78．C79．D80．BD【參考答案及解析】1．解析：所得稅費用＝當期應交所得稅＋遞延所得稅負債本期發(fā)生額－遞延所得稅資產本期發(fā)生額2．解析：內含報酬率對應的4年期現(xiàn)值系數(shù)＝8000/3000＝2.6667（20％－內含報酬率）/（20％－17％）＝（2.5887－2.6667）/（2.5887－2.7432）解得，內含報酬率＝18.49％。3．解析：截止到第三年年末還未補償?shù)脑纪顿Y額=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以該項目的投資回收期=3+12000/20000=3.6（年）。4．解析：資產支出包括以支付現(xiàn)金（即4月10日）、轉移非現(xiàn)金資產（即3月20日）和承擔帶息債務形式（本題無）所發(fā)生的支出，因此本題中滿足“資產支出已經(jīng)發(fā)生”的時點是3月20日，選項C正確。注意：本題3月15日購買工程物資承擔的是不帶息的債務，所以不屬于資產支出已經(jīng)發(fā)生的情形。如果3月15日購買工程物資承擔的是帶息的債務，則本題答案為選項B。5．解析：該項年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）6．解析：選項A的分錄為：借：投資性房地產——成本累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產其他綜合收益選項B，以外幣計價的其他債權投資發(fā)生的匯兌損益記入“財務費用”科目。借：其他債權投資——成本貸：財務費用（或相反分錄）選項C的分錄為：借：其他綜合收益貸：應付職工薪酬（或相反）選項D的分錄為：借：長期股權投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）7．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）。【提示】收到股票股利無需做賬務處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產”項目填列金額。8．解析：購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。9．解析：在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，應當直接根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估入賬。10．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是市場需求和生產成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產報酬不確定的根源，只是資產報酬波動的表現(xiàn)，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應；經(jīng)營風險主要是由市場需求和生產成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。11．解析：選項AC，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。12．解析：選項C，企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，應在保修期結束時，將“預計負債——產品質量保證”的余額沖銷，不留余額。13．解析：選項AB，取得固定資產時，按預計棄置費用的現(xiàn)值貸記預計負債；選項C，在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目。14．解析：“固定資產”項目應抵銷的金額＝固定資產原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：15．解析：現(xiàn)金的周轉過程主要包括存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期，其中存貨周轉期是指從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出去的這一時期；應收賬款周轉期是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間就是應付賬款周轉期。所以題干描述的是應付賬款周轉期。16．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目。17．解析：華山公司換入的專利權入賬價值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬元）。18．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積——資本溢價”。19．解析：B項，與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。20．解析：該價款的現(xiàn)值＝400×（P/A，10%，5）＝400×3.7908＝1516.32（萬元）；未確認融資費用＝2000－1516.32＝483.68（萬元）；20×2年攤銷的未確認融資費用＝1516.32×10%＝151.63（萬元）；20×2年末的攤余成本＝1516.32－（400－151.63）＝1267.95（萬元）；20×3年末攤銷的未確認融資費用＝1267.95×10%＝126.80（萬元）。20×3年末長期應付款項目的金額＝（2000－400－400）－（483.68－151.63－126.80）＝994.75（萬元）。21．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應收股利1500012月31日借：交易性金融資產——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000022．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A選項。23．解析：該證券資產組合的總價值＝∑每股市價×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產組合的β系數(shù)＝∑證券資產的β系數(shù)×資產在組合中所占的價值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產組合的風險收益率＝證券資產組合的β系數(shù)×（市場組合收益率－無風險收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無風險收益率通常以短期國債的利率來近似替代；市場組合收益率通常用股票價格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替。24．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產負債表日后事項無關，不應調整2018年度報表。25．解析：C項，市盈率越高，說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。26．解析：初始直接費用，是指為達成租賃所發(fā)生的增量成本。增量成本是指若企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等。無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，如為評估是否簽訂租賃而發(fā)生的差旅費、法律費用等，此類費用應當在發(fā)生時計入當期損益。因此選項B不屬于初始直接費用。27．解析：2×19年12月31日，該無形資產的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產按3年計提攤銷，預計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產賬面價值＝600－120＝480（萬元）。28．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該記入“管理費用”科目。29．解析：選項A，固定資產、無形資產等資產一旦計提減值，已計提的減值金額不可以轉回；選項C，在估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則；選項D，建立在預算或者預測基礎上的預計現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。30．解析：企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,可以按存貨類別計提存貨跌價準備。選項A錯誤。31．解析：月末甲產品的約當產量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。32．解析：影響公允價值變動損益的金額＝1200－（1100－80－2）＝182（萬元）。1月1日：借：交易性金融資產——成本（1100－80－2）1018應收利息80投資收益2貸：銀行存款10181月5日：借：銀行存款80貸：應收利息806月30日：借：其他權益工具投資——成本（280＋10）290貸：銀行存款29012月31日：借：交易性金融資產——公允價值變動（1200－1018）182貸：公允價值變動損益182借：其他權益工具投資——公允價值變動（330－290）40貸：其他綜合收益4033．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨售價為500萬元，分攤至商品的交易價格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分攤至積分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入458.72合同負債41.28借：合同負債27.52貸：主營業(yè)務收入27.5234．解析：出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入。因此每月確認租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。35．解析：期末甲在產品的約當產量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。36．解析：資產按其流動性分為流動資產和非流動資產。選項B、D屬于非流動資產；選項A，預收賬款屬于企業(yè)的流動負債。37．解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅”科目的借方；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。38．解析：處置之后要進行權益法調整，調整之后的金額＝3200×30%/60%＋800×30%＋200×30%＝1900（萬元）。20×2年1月1日借：長期股權投資3200貸：銀行存款320020×2年A公司實現(xiàn)凈利潤、其他綜合收益增加時，甲公司均不做處理。20×3年1月3日借：銀行存款2600貸：長期股權投資（3200/60％×30％）1600投資收益1000剩下30％股權改為權益法核算，追溯處理：①初始投資成本＝3200/60％×30％＝1600（萬元），應享有可辨認凈資產公允價值份額＝5000×30％＝1500（萬元），初始投資成本大，不調整；②20×2年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲公司追溯：借：長期股權投資——損益調整（800×30％）240貸：留存收益【即盈余公積、未分配利潤】240③20×2年A公司其他綜合收益增加200萬元，甲公司追溯：借：長期股權投資——其他綜合收益（200×30％）60貸：其他綜合收益6039．解析：選項A，根據(jù)明細賬科目余額計算填列；選項B，根據(jù)總賬科目余額直接填列；選項C，“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列；選項D，需要綜合運用填列方法分析填列。40．解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]/10＝[（EBIT－24）×（1－25％）]/（10＋6），解得，EBIT＝120（萬元）。41．解析：資產剝離的消息通常會對股票市場價值產生積極的影響。選項B錯誤；公司合并不屬于公司收縮的方式，選項D錯誤。42．解析：企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)方交易的，交易要素至少應當包括以下四項內容：①交易的金額；②未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息；③未結算應收項目的壞賬準備金額；④定價政策。43．解析：選項D，內含報酬率大于基準收益率時，項目可?。贿x項E，內含報酬率是使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，其大小與所選折現(xiàn)率無關。44．解析：在中斷期間所發(fā)生的借款費用，應區(qū)分正常中斷和非正常中斷，正常中斷期間發(fā)生的借款費用應繼續(xù)資本化，非正常中斷連續(xù)超過3個月，中斷期借款費用應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始，非正常中斷連續(xù)不超過3個月的應繼續(xù)資本化，選項A和C錯誤