2023年開封市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.對(duì)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用2．2×20年10月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓裝修合同，包括安裝一部電梯，合同價(jià)款合計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為60萬(wàn)元，其中包括外購(gòu)電梯成本為20萬(wàn)元。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，乙公司經(jīng)過驗(yàn)收已取得電梯的控制權(quán)。但根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2×21年1月才會(huì)安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本30萬(wàn)元，其中包括電梯采購(gòu)成本20萬(wàn)元以及運(yùn)輸費(fèi)、人工成本等10萬(wàn)元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.40B.30C.16.67D.503．（2013年真題）甲公司2016年12月30日出資8000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2017年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利計(jì)入（）科目。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整D.投資收益4．（2020年真題）甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段支出300萬(wàn)元，且全部符合資本化條件。年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷。不考慮其他因素，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。A.675B.300C.725D.5255．（2017年真題）下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是（）A.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理C.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤時(shí)，并作為原始憑證記賬6．某公司2019年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，該公司2019年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元7．甲公司于20×9年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對(duì)丙公司的投資20×9年年初賬面余額為5500萬(wàn)元，其中，投資成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為1000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。假定盈余公積計(jì)提比例為10%，不考慮其他因素，該政策變更對(duì)20×9年甲公司留存收益的影響是（）。A.減少留存收益1000萬(wàn)元B.增加留存收益1000萬(wàn)元C.減少留存收益1500萬(wàn)元D.增加留存收益1500萬(wàn)元8．利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列各項(xiàng)中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是（）。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本9．（2013年真題）在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量10．根據(jù)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況基本指標(biāo)的是（）。A.銷售利潤(rùn)率B.成本費(fèi)用率C.資本收益率D.凈資產(chǎn)收益率11．甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0012．（2019年真題）甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬(wàn)股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為235萬(wàn)元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬(wàn)元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.225B.220C.240D.21513．（2012年真題）2011年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值7000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬(wàn)元。（上冊(cè)：P208、題5）A.500B.1350C.1500D.200014．2011年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款580萬(wàn)元（包括債券利息40萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買、持有和出售該債券過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.40B.45C.90D.9515．對(duì)于取得日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)初始計(jì)量金額應(yīng)為（）。A.未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額中的較低者B.未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額中的較高者C.假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額中的較低者D.假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額中的較高者16．A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬(wàn)件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬(wàn)件。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬(wàn)元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.517．甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4800元；2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2011年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元；2012年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）元。A.-5000B.-4000C.4000D.500018．甲公司2020年1月2日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為5%的按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為980萬(wàn)元，同期普通債券市場(chǎng)年利率為8％。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用，則甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”明細(xì)科目的金額為（）萬(wàn)元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F，8％，3）＝0.7938］A.20B.57.345C.87.13D.77.34519．甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000020．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款21．甲公司2012年12月30日出資8000萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元計(jì)入“（）”科目。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整D.投資收益22．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬(wàn)元的價(jià)格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價(jià)款的20％向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2×21年由于生產(chǎn)該服裝的布料價(jià)格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為800萬(wàn)元。按照市場(chǎng)價(jià)格銷售，該批服裝的售價(jià)為840萬(wàn)元。至2×21年年末，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失150萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬(wàn)元23．下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額，不應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響24．2×20年9月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，包括安裝一部電梯，合同價(jià)款合計(jì)為320萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為250萬(wàn)元，其中包括外購(gòu)電梯成本為50萬(wàn)元。2×20年12月，甲公司已經(jīng)將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，客戶經(jīng)過驗(yàn)收已取得電梯的控制權(quán)。但根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2×21年2月才會(huì)安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本140萬(wàn)元，其中包括電梯采購(gòu)成本50萬(wàn)元以及運(yùn)輸費(fèi)、人工成本等90萬(wàn)元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.171.5B.144C.179.2D.121.525．甲公司2010年1月購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額分別為67.5萬(wàn)元和52萬(wàn)元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A.45.50B.48.75C.52.00D.56.5026．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法直接法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.直接法按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別進(jìn)行反映B.直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)C.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途D.采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景27．長(zhǎng)城公司2×15年12月20日購(gòu)入的A設(shè)備原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年12月31日由于市場(chǎng)上其他替代設(shè)備的出現(xiàn)，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，長(zhǎng)城公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。同時(shí)預(yù)計(jì)該設(shè)備剩余使用壽命為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，折舊方法不變。假定不考慮其他因素，長(zhǎng)城公司2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.55D.6528．應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用不包括（）。A.融資功能B.改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)C.增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)29．下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的預(yù)計(jì)，說法錯(cuò)誤的是（）。A.以結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量B.按適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值C.將折算后的現(xiàn)值按計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.將折算后的現(xiàn)值按平均匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值30．以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補(bǔ)價(jià)且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的情況下，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額B.以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益31．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為26萬(wàn)元，當(dāng)日，商品運(yùn)抵乙公司，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在公允價(jià)值基礎(chǔ)上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入是（）萬(wàn)元。A.219.22B.200C.226D.19432．某公司按照市價(jià)10元發(fā)行普通股籌集資金20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一年的股利為1元/股，每股籌資費(fèi)用率為2％，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)3％，則該普通股資本成本為（）。A.10.20％B.13.00％C.13.20％D.16.00％33．下列各項(xiàng)中，屬于定期預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比B.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能C.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制34．甲公司2020年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為780萬(wàn)元，當(dāng)年年初流通在外普通股為1000萬(wàn)股，6月30日新發(fā)行了500萬(wàn)股，10月1日回購(gòu)普通股200萬(wàn)股。若2020年末普通股每股市價(jià)26元，不考慮其他因素，則甲公司2020年的市盈率為（）。A.15.6B.40C.43.33D.20.2835．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元36．為籌措研發(fā)新藥品所需資金，20×8年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的200箱A種藥品，每箱銷售價(jià)格為28萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。A種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于20×9年9月30日按每箱36萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部A種藥品。甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.160B.320C.0D.17037．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.0C.10D.3038．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（）項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動(dòng)資產(chǎn)39．2018年12月20日，甲公司以銀行存款2300萬(wàn)元購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，但其能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品并帶來收入，甲公司計(jì)算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，無殘值，仍采用直線法計(jì)提折舊。則2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.270B.230C.202.5D.306.6740．在租賃期開始日后發(fā)生下列情形，不需要承租人重新計(jì)量租賃負(fù)債的是（）。A.實(shí)質(zhì)固定付款額發(fā)生變動(dòng)B.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動(dòng)C.購(gòu)買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化D.擔(dān)保余值下的最大敞口發(fā)生變動(dòng)41．（2021年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.發(fā)生巨額虧損B.收回退回的報(bào)告年度銷售商品C.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償與報(bào)告年度確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異D.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失E.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)，暫估價(jià)格與決算價(jià)格有較大差異42．下列屬于長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款的有（）。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押D.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性E.限制公司的長(zhǎng)期投資43．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異44．下列交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)B.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.支付的土地增值稅E.向投資方分配利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金45．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法B.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)C.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算D.因減少投資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算E.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)46．下列有關(guān)低正常股利加額外股利政策的說法中，正確的有（）。A.造成股利支付與盈余脫節(jié)B.具有較大的財(cái)務(wù)彈性C.吸引那些依靠股利度日的股東D.保持最佳的資本結(jié)構(gòu)E.賦予公司較大的靈活性47．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)E.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊48．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.存出投資款B.交易性金融資產(chǎn)C.預(yù)收賬款D.債權(quán)投資E.在建工程49．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計(jì)提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算50．下列關(guān)于資本定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大B.根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，只有“非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)才有資格要求補(bǔ)償”C.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念D.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成51．下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單-一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)52．下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期借款一般性保護(hù)條款的內(nèi)容有（）。A.保持企業(yè)的最低營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額B.借款的用途不得改變C.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模D.限制企業(yè)支付現(xiàn)金股利的規(guī)模E.保持存貨儲(chǔ)備量53．（2016年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）。A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可回收金額B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率D.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確認(rèn)54．下列各項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.即征即退增值稅B.出口退稅C.減免的所得稅D.政府對(duì)企業(yè)投資E.財(cái)政貼息55．下列不屬于無形資產(chǎn)的有（）。A.客戶關(guān)系B.人力資源C.內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.煙草專賣權(quán)E.著作權(quán)56．下列各項(xiàng)中，屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.減免稅款B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.簡(jiǎn)易計(jì)稅D.應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅E.應(yīng)交消費(fèi)稅57．下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的有（）。A.債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償E.債券無論按何種價(jià)格發(fā)行，均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目58．在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化59．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。20×2年9月1日銷售給丁公司產(chǎn)品一批，售價(jià)200萬(wàn)元（不含稅），產(chǎn)品成本150萬(wàn)元，丁公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丁公司的通知后希望再與丁公司協(xié)商，但甲公司編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入。甲公司20×3年2月20日同意退貨并于當(dāng)日收到丁公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，20×2年報(bào)表于20×3年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.調(diào)減未分配利潤(rùn)33.75萬(wàn)元B.調(diào)增庫(kù)存商品150萬(wàn)元C.調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12.5萬(wàn)元D.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元E.調(diào)減盈余公積3.75萬(wàn)元60．（2015年真題）下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定B.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試C.進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額D.各類非金融資產(chǎn)減值損失除特別規(guī)定外，均應(yīng)在利潤(rùn)表的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中予以反映E.有跡象表明某些總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：62．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（）萬(wàn)元。A.39B.58C.38D.－163．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.75C.112.5D.787.564．（2018年真題）長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬(wàn)元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.565．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000066．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲企業(yè)2017年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為（）。A.1.33B.1.06C.1.25D.1.6067．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%68．某公司目前的息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股200萬(wàn)股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬(wàn)元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個(gè)新的投資項(xiàng)目融資500萬(wàn)元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤(rùn)增加50萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲乙兩個(gè)方案的每股收益無差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.369B.376C.396D.38669．黃河公司與長(zhǎng)江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬(wàn)份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬(wàn)元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，實(shí)際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長(zhǎng)江公司購(gòu)買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬(wàn)份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測(cè)算，實(shí)際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來未顯著增加，并計(jì)算其未來12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。長(zhǎng)江公司購(gòu)買黃河公司債券后，該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1200B.1230C.1150D.117070．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.30B.32C.48D.8071．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30B.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30D.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3072．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無法確定73．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元，5月21日，支付二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬(wàn)元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬(wàn)元，1月份取得利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬(wàn)元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0074．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元和325萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬(wàn)元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為325萬(wàn)元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫(kù)存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.192B.190C.187D.18575．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬(wàn)元。A.650B.700C.632.5D.65576．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2014年12月31日，長(zhǎng)城公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（）萬(wàn)元。A.995B.800C.1000D.79577．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）元。A.8000B.10000C.40000D.5000078．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬(wàn)件。客戶中，占銷售額50%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.21280B.21840C.20907D.1876079．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3664B.3744C.3808D.371280．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000元B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10400元C.預(yù)計(jì)負(fù)債12000元D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”390元【參考答案】1．B2．A3．D4．D5．B6．C7．A8．B9．A10．D11．B12．A13．C14．C15．C16．C17．B18．D19．A20．C21．D22．D23．A24．A25．B26．B27．C28．C29．D30．A31．D32．C33．A34．B35．D36．A37．A38．B39．A40．D41．AD42．BDE43．CE44．BC45．BC46．BCE47．BE48．BE49．ABCD50．B51．ACE52．ACD53．ACE54．AE55．ABC56．BCDE57．BE58．ABCE59．ABCE60．BCDE61．無62．C63．B64．B65．B66．D67．D68．C69．C70．C71．AB72．B73．B74．C75．C76．C77．C78．A79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：財(cái)務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。2．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要將履約進(jìn)度的計(jì)算作出調(diào)整，應(yīng)將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外，此時(shí)合同的履約進(jìn)度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因?yàn)?，在該合同中，該電梯不?gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其成本相對(duì)于預(yù)計(jì)總成本而言是重大的，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但是未參與該電梯的設(shè)計(jì)和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時(shí)，按照該電梯采購(gòu)成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入，所以應(yīng)確認(rèn)的收入額＝（100－20）×25%＋20＝40（萬(wàn)元）。3．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，對(duì)于應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。4．解析：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬(wàn)元）。5．解析：月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)A和C錯(cuò)誤；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，不能作為記賬的依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6．解析：因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，超過部分不允許再稅前扣除，此時(shí)應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝360（萬(wàn)元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。7．解析：由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，是屬于會(huì)計(jì)政策變更的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。變更時(shí)的處理是：借：盈余公積100利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整?1000借：其他綜合收益500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益5008．解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價(jià)證券的報(bào)酬率）1/2，因此有價(jià)證券的報(bào)酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。9．解析：在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A不正確。10．解析：評(píng)價(jià)盈利能力的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，銷售利潤(rùn)率、資本收益率和成本費(fèi)用率屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況的修正指標(biāo)?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)11．解析：甲公司該項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15（元）。注：貼現(xiàn)期按日計(jì)算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計(jì)算?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)12．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝235－1×15＋5＝225（萬(wàn)元）。13．解析：甲公司應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額＝[8800－（7000－200）]×（1－25%）＝1500（萬(wàn)元）。14．解析：甲公司購(gòu)買、持有和出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90（萬(wàn)元）?；颍?00-（580-40-5）+40+（590-600）-5=90（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)15．解析：對(duì)于取得日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí)比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，以兩者孰低計(jì)量。16．解析：每件產(chǎn)品的折舊額＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折舊額＝7×0.3＝2.1（萬(wàn)元）。17．解析：2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（226000-206000）×5%-5000=-4000（元）。【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)18．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×5%×（P/A，8%，3）＋1000×（P/F，8%，3）＝1000×5%×2.5771＋1000×0.7938＝922.655（萬(wàn)元），計(jì)入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”明細(xì)科目的金額＝1000－922.655＝77.345（萬(wàn)元）。負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×5%×（P/A，8%，3）＋1000×（P/F，8%，3）＝1000×5%×2.5771＋1000×0.7938＝922.655（萬(wàn)元），計(jì)入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”明細(xì)科目的金額＝1000－922.655＝77.345（萬(wàn)元）。借：銀行存款980應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）77.345貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具（980－922.655）57.34519．解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價(jià)值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額=1200000÷12=100000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)20．解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款21．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)22．解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬(wàn)元），按照市場(chǎng)價(jià)格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬(wàn)元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，針對(duì)違約金130萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。23．解析：選項(xiàng)B，確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)應(yīng)在基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。24．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要將履約進(jìn)度的計(jì)算作出調(diào)整，應(yīng)將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外，合同的履約進(jìn)度＝（140－50）/（250－50）×100%＝45%；應(yīng)確認(rèn)收入額＝（320－50）×45%＋50＝171.5（萬(wàn)元）。25．解析：2010年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=80-80/10=72（萬(wàn)元），小于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為67.5萬(wàn)元，2011年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=67.5-67.5/9=60（萬(wàn)元），小于其可收回金額52萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為52萬(wàn)元，2012年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=52-52/8×6/12=48.75（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)26．解析：在直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。27．解析：2×21年12月31日A設(shè)備的賬面價(jià)值＝500－500/10×6－80＝120（萬(wàn)元），2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（120－10）/2＝55（萬(wàn)元）。28．解析：應(yīng)收賬款保理對(duì)于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：（1）融資功能；（2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；（3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。29．解析：如果預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量涉及外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)，按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值，然后將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算。30．解析：選項(xiàng)B，支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。選項(xiàng)C，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值減去支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。31．解析：企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)按銷售折讓后的金額計(jì)量，因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商品銷售收入＝200×（1－3%）＝194（萬(wàn)元）。32．解析：普通股資本成本=1/[10×（1－2％）]＋3％＝13.2％。33．解析：定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)C，屬于彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，屬于零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。34．解析：當(dāng)年普通股加權(quán)平均數(shù)＝1000＋500×6/12－200×3/12＝1200（萬(wàn)股），每股收益＝歸屬于普通股的凈利潤(rùn)780/普通股加權(quán)平均數(shù)1200＝0.65（元）；市盈率＝每股市價(jià)/每股收益＝26/0.65＝40。35．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值150萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本150萬(wàn)元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額160萬(wàn)元（400×40%），確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元（160-150），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄