2023年鄭州市稅務師 財務與會計模擬試卷（含答案）

1．某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額為（）元。A.3600B．2108C．3708D．20002．（2013年真題）甲公司2012年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業(yè)分配的現金股利50萬元，因出售固定資產產生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，車間管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。A.30B.50C.80D.1003．某公司的資本結構中長期債券、普通股和留存收益分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，債券平價發(fā)行，籌資費用率為2%；普通股每股市價為40元，預計下一年每股股利為2.5元，每股籌資費用率為1.5%，預計股利每年增長5%。若公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司加權資本成本為（）。A.9.64%B.9.71%C.9.85%D.9.43%4．A公司2019年度資金平均占用額為3000萬元，其中不合理部分為200萬元，預計2020年度銷售增長率為6%，資金周轉速度提高2%，則預測2020年資金需要量為（）萬元。A.2908.46B.2908.64C.3000D.3116.45．2×18年11月，甲公司與丙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2×19年2月末以每件4萬元的價格向丙公司銷售6000件產品（可部分執(zhí)行），違約金為不執(zhí)行合同價款的50％。至2×18年12月31日，甲公司只生產了產品4000件，每件成本4.8萬元，其余2000件產品因原材料原因停產，由于生產產品所用原材料需要從某國進口，而該國社會動蕩，所需2000件原材料預計2×19年3月末以后才能進口，恢復生產的日期很可能于2×19年4月份以后。不考慮其他因素，則該銷售合同影響甲公司2×18年損益金額是（）萬元。A.3200B.4000C.7200D.06．（2017年真題）甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項：（1）出租無形資產取得租金收入200萬元；（2）出售固定資產產生凈收益50萬元；（3）處置交易性金融資產取得收益50萬元；（4）管理用機器設備發(fā)生日常維護支出30萬元；（5）持有的其他權益工具投資公允價值暫時性下降80萬元。假定上述交易或事項均不考慮相關稅費，則甲公司2016年度因上述交易或事項影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.2707．如果甲集團選定了乙公司作為目標收購對象，但是乙公司屬于獲利能力不佳，并且急于出手的境況，這種情況甲集團比較適合采用的并購支付方式是（）。A.賣方融資方式B.杠桿收購方式C.現金支付方式D.股票對價方式8．（2018年真題）下列項目中，應作為現金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量”調增項目的是（）。A.當期遞延所得稅資產減少B.當期確認的金融資產公允價值變動收益C.當期經營性應收項目的增加D.當期發(fā)生的存貨增加9．甲公司2018年12月購入一臺設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊，2019年末，對該設備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術原因，2020年起該設備采用雙倍余額遞減法進行折舊，假定預計尚可使用年限不變，預計凈殘值為0，則該設備2020年應計提的折舊額為（）元。A.10000B.9600C.16000D.1920010．下列關于應收利息賬務處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的貸款應于資產負債表日按貸款的合同本金和實際利率計算確定應收利息的金額，借記本科目B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按實際利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目D.按期計提債券利息時，已到付息期按面值和實際利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目11．（2021年真題）甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對存貨采用售價金額計價法核算。2020年12月初X庫存商品的成本為100萬元，售價為120萬元（不含增值稅下同），本月購入X商品的成本為85萬元，售價為80萬元，本月X商品銷售收入為160萬元。2020年12月31日X商品的可變現凈值為34萬元，此前X商品未計提過跌價準備，則甲企業(yè)2020年12月31日應計提存貨跌價準備（）萬元。A.18B.3C.11D.012．企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的是（）。A.預計未決訴訟損失B.年末以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產公允價值大于其取得成本C.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損D.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊13．下列交易或事項會計處理的表述中，不正確的是（）。A.如果企業(yè)自政府取得的價款與企業(yè)銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關，且取得的收入是企業(yè)商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照收入確認的原則進行會計處理B.與資產相關的政府補助，企業(yè)應在實際取得資產并辦妥相關受讓手續(xù)時按照相關憑證中注明的價值確認和計量C.企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助且可以分解的，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理D.政府補助表現為政府無償向企業(yè)提供資產，包括貨幣性資產和非貨幣性資產14．丁公司采用備抵法核算應收賬款的壞賬準備，按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2019年丁公司實際發(fā)生壞賬92萬元，已轉銷的壞賬又收回60萬元，2019年末應收款項余額比2018年末增加1160萬元，則丁公司2019年年末應計提的壞賬準備為（）萬元。A.76B.82C.86D.9015．（2018年真題）長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)結存情況為：1月1日，結存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（）元。A.185000B.162500C.150000D.20000016．2015年度長江公司銷售甲產品和乙產品分別為1萬件和2萬件，銷售單價分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發(fā)生產品保修費4萬元。假設無其他或有事項，則長江公司“預計負債”賬戶2015年期末余額為（）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.017．企業(yè)發(fā)生的下列事項中，發(fā)生時影響“投資收益”的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間宣告發(fā)放現金股利B.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值大于賬面余額C.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值小于賬面余額D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利18．某公司當前普通股股價為16元／股，每股籌資費用率為3%，本期支付的每股股利為2元、預計股利每年增長5%，則該公司保留盈余的資金成本是（）。A.17.50%B.18.13%C.18.78%D.19.21%19．（2017年真題）下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現凈值是指存貨在資產負債表日的售價B.成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的實質重于形式要求C.存貨采用計劃成本法核算時，期末與可變現凈值進行比較的成本應為調整后的實際成本D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的市場價格作為其可變現凈值的計算基礎20．下列關于租入固定資產會計處理的表述錯誤的是（）。A.包含購買選擇權的租賃即使租賃期不超過12個月，也不屬于短期租賃B.對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產為全新資產時價值較低的低價值資產租賃,承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債C.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量，使用權資產應當按照成本進行初始計量D.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的,應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的,應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰長的期間內計提折舊21．在其他條件相同的情況下，下列各項中，可以加速現金周轉的是（）。A.減少存貨量B.減少應付賬款C.放寬賒銷信用期D.利用供應商提供的現金折扣22．甲乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案標準離差為0.13，乙方案的標準離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。A.甲方案和乙方案的風險相同B.甲方案的風險大于乙方案C.甲方案的風險小于乙方案D.無法判斷甲乙兩方案的風險大小23．新華公司于2×17年1月1日投資500萬元（包括10萬元的相關稅費）取得M公司有表決權股份的30%，能夠對M公司施加重大影響，采用權益法核算對M公司的投資。2×17年1月1日M公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元，所有者權益賬面價值為1650萬元，差額由一批存貨導致，該批存貨的公允價值為350萬元，成本為200萬元。截至2×17年年末，M公司上述存貨已對外銷售40%，M公司2×17年度實現凈利潤500萬元，未分配現金股利。不考慮其他因素的影響，新華公司2×17年對該項投資應確認的投資收益金額為（）萬元。A.150B．132C．105D．024．下列各項中，不會引起留存收益總額變動的是（）。A.用上一年度實現的凈利潤分配現金股利B.用盈余公積轉增股本C.用盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利25．甲公司2018年年初發(fā)行在外普通股股數為2000萬股，2018年6月1日新發(fā)行普通股1200萬股，10月1日又回購普通股500萬股，以備將來獎勵員工之用。該年實現凈利潤3000萬元，則甲公司2018年基本每股收益為（）元。A.1.11B.1.17C.1.10D.1.1826．下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A.配股增加的股份B.可轉換公司債券C.認股權證D.股票期權27．（2018年真題）下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。A.月末將完工產品驗收入庫B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件C.發(fā)出物資委托外單位加工D.轉回已計提的存貨跌價準備28．甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對當月交易的外幣業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期匯率的近似匯率進行核算，并按月計算匯兌損益，某年度9月1日的市場匯率為1美元＝6.2元人民幣（假定與上月月末市場匯率相同），各外幣賬戶9月1日期初余額分別為銀行存款100000美元、應收賬款10000美元、應付賬款10000美元、短期借款15000美元。該公司當年9月份外幣收支業(yè)務如下：5日收回應收賬款8000美元；8日支付應付賬款5000美元；20日償還短期借款10000美元；23日銷售一批價值為25000美元的貨物，貨已發(fā)出、款項尚未收到。假設不考慮相關稅費，當年9月30日的市場匯率為1美元＝6.15元人民幣，則9月末各外幣賬戶調整的會計處理中，正確的是（）。A.借記應付賬款（美元戶）250元B.借記應收賬款（美元戶）1350元C.借記銀行存款（美元戶）4650元D.借記短期借款（美元戶）350元29．某企業(yè)20×8年7月1日取得期限為5年的到期一次還本付息長期借款800000元，年利率為7%。則20×9年12月31日，該長期借款的賬面價值為（）。A.884000B.856000C.828000D.80000030．（2020年真題）以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產交換中，涉及補價且沒有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（）。A.收到補價的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益B.收到補價的，以換入資產的公允價值減去支付補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本C.支付補價的，換出資產的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益D.支付補價的，以換出資產的公允價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本31．下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間滿足一定條件時可以將已計提的減值準備通過損益轉回的是（）。A.固定資產減值準備B.投資性房地產減值準備C.債權投資減值準備D.無形資產減值準備32．下列各項，不應通過“其他應收款”科目核算的是（）。A.向企業(yè)各職能科室撥出的備用金B(yǎng).代購貨單位墊付的包裝費C.應收的各種賠款D.租入包裝物支付的押金33．（2014年真題）甲公司采用毛利率計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為（）元。A.31400B.32900C.34400D.3590034．甲公司于2016年12月25日出售一項投資性房地產。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行計量，出售時“投資性房地產——成本”科目借方余額為2000萬元，“投資性房地產——公允價值變動”科目借方余額為400萬元，出售價款3000萬元，不考慮其他因素，甲公司因處置該項投資性房地產形成的損益金額為（）萬元。A.600B.800C.1000D.360035．甲公司于2021年1月1日支付銀行存款1025萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的3年期債券，該債券的票面年利率為6%，半年付息一次，到期還本。甲公司將其作為債權投資核算，實際年利率為4%。2021年6月30日，該債券公允價值為1050萬元，預期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2021年6月30日，甲公司持有的該債權投資的賬面價值為（）萬元。A.1050B.1015.5C.1030D.995.536．2020年1月1日，甲公司折價購入乙公司上年發(fā)行的分期付息、到期還本的5年期債券，將其作為債權投資核算，并于每年年末計提利息。2020年年末，甲公司按照票面利率確認應收利息120萬元，利息調整的攤銷額為32萬元。不考慮其他因素，則甲公司2020年應確認投資收益額為（）萬元。A.88B.120C.125D.15237．2×21年8月5日，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。8月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定：該交易自合同簽訂之日起10個月內完成，銷售價格為350萬元，預計銷售時將發(fā)生處置費用5萬元。當日該設備的賬面價值為540萬元，累計折舊324萬元，未計提減值準備。不考慮其他因素，甲公司劃分為持有待售資產時應確認的減值額為（）萬元。A.0B.190C.195D.12938．下列各項中，企業(yè)可以將資產劃分為持有待售資產的是（）。A.已經簽訂合同，約定三年后將設備銷售給乙公司B.已經簽訂合同，約定新建辦公大樓竣工后一年內銷售給乙公司C.已經簽訂合同，約定一年內將閑置的設備銷售給乙公司D.因已經使用至經濟壽命期結束，約定6個月內將某機器設備報廢39．下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的是（）。A.無法預見為企業(yè)帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷B.無形資產的攤銷額應計入當期損益C.無形資產無法可靠確定經濟利益預期實現方式的，應當采用直線法攤銷D.合同性權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，且續(xù)約需要付出大額成本，續(xù)約期應當計入使用壽命40．A公司于2020年9月1日以一項無形資產對B公司進行投資，取得B公司60％的股份，形成非同一控制下企業(yè)合并。該無形資產原值2000萬元，已攤銷600萬元，已提取減值準備80萬元，公允價值為1550萬元。B公司2020年9月1日所有者權益的賬面價值為3000萬元。購買當日該60%股權含有已經宣告但尚未發(fā)放的股利50萬元，則A公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。A.1500B.1550C.1320D.180041．（2016年真題）在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有（）。A.計入當期損益的利得B.所有者投入的資本C.提取的盈余公積D.綜合收益總額E.會計政策變更的累計影響數42．（2016年真題）企業(yè)繳納的下列稅金中，不需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.房產稅D.車船稅E.城市維護建設稅43．下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（）。A.一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅B.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅C.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅D.進口商品支付的關稅E.一般納稅企業(yè)因購進生產性固定資產而支付的增值稅44．（2020年真題）原材料采用計劃成本計價時，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（）。A.入庫材料的實際成本大于計劃成本的差異B.入庫材料的實際成本小于計劃成本的差異C.出庫結轉的實際成本大于計劃成本的差異D.出庫結轉的實際成本小于計劃成本的差異E.調整庫存材料計劃成本時調整減少的計劃成本45．甲公司屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位幣，按月計算匯兌損益。2020年3月1日，甲公司進口一批價款為500萬美元的乙產品。貨款尚未支付，以人民幣支付進口關稅342.5萬元人民幣，支付增值稅489.78萬元人民幣。2020年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2020年4月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業(yè)務，甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.支付的進口關稅應計入購入貨物成本B.2020年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元人民幣C.2020年3月31日因應付賬款產生匯兌損失金額為-25萬元人民幣D.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為35萬元人民幣E.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為10萬元人民幣46．下列各項中，屬于衡量企業(yè)經濟增長狀況的指標有（）。A.營業(yè)收入增長率B.總資產增長率C.銷售現金比率D.資本積累率E.技術投入比率47．關于銀行借款的籌資特點，下列說法正確的有（）。A.籌資彈性較大B.籌資成本較高C.限制條件多D.籌資速度快E.籌資數額有限48．與固定預算法相比，彈性預算法具有的顯著特點有()。A.便于預算執(zhí)行的評價B.擴大了預算的適用范圍C.保持預算在時間上的持續(xù)性D.編制預算的彈性較大，不受現有費用約束E.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合49．下列關于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產符合資本化條件的資產已經投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額50．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價企業(yè)財務績效基本指標的有（）。A.總資產報酬率B.總資產增長率C.已獲利息倍數D.凈資產收益率E.資本收益率51．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動產生的匯兌差額應計人當期損益的有()A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產B.無形資產C.準備持有至到期的債券D.長期應付款E.交易性金融資產52．下列各項交易或事項中，不屬于體現會計信息質量謹慎性要求的有（）。A.資產負債表日對發(fā)生減值的固定資產計提減值準備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入C.將租入的固定資產確認為使用權資產D.期末存貨按成本與可變現凈值孰低計量E.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式計量，采用追溯調整法進行調整53．企業(yè)自行建造固定資產過程中，下列各項應在“在建工程一待攤支出”科目核算的有()。A.發(fā)生的工程物資盤盈凈收益B.進行負荷聯合試車領用的原材料費用C.發(fā)生的符合資本化條件的外幣借款的匯兌差額D.發(fā)生的工程管理費E.由于自然災害造成的工程報廢凈損失54．企業(yè)根據金融資產的業(yè)務模式和合同現金流量的特征，可將金融資產劃分為（）。A.以可變現凈值計量的金融資產B.以重置成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產E.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產55．下列各項中，屬于同一控制下企業(yè)合并確定長期股權投資初始投資成本時需要考慮的因素有（）。A.合并前合并方與被合并方采用的會計政策、會計期間應當一致B.被合并方的所有者權益賬面價值是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值C.如果被合并方按照改制時的評估結果調整了資產、負債賬面價值，則長期股權投資的初始投資成本為被合并方經評估確認的凈資產的份額D.如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的賬面所有者權益的價值應當以其合并財務報表為基礎編制E.被合并方在合并日的凈資產賬面價值為負數的，長期股權投資可為負數56．下列各項應付、預付款項中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。A.應交職工養(yǎng)老保險金B(yǎng).應付已決訴訟賠償C.預付經營租人固定資產租金D.應付未決訴訟賠償E.應付生育保險費57．下列關于取得長期股權投資的會計處理中，正確的有()。A.企業(yè)合并時與發(fā)行債券相關的交易費用，應計人所發(fā)行債券的初始計量金額B.非同-控制下一-次性交易實現的企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本以付出對價的公允價值為基礎確定C.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減時，應當沖減合并方的資本公積.D.同-一控制下企業(yè)合并時，合并方發(fā)生的評估咨詢費等應計入當期管理費用E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，應當按照發(fā)行的權益性證券的公允價值作為初始投資成本58．下列有關會計估計變更的表述中，正確的有()。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調整D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認59．下列項目中，可能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。A.用上一年實現的凈利潤分配現金股利B.用盈余公積轉增股本C.發(fā)放股票股利D.用盈余公積彌補虧損E.外商投資企業(yè)提取企業(yè)發(fā)展基金60．企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉增資本D.被投資單位實現凈利潤E.被投資單位宣告發(fā)放現金股利61．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內容及工程進度有關資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關稅費等因素影響。根據上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%62．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：根據下列資料，回答下列問題：（1）其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現，年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌換，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款，甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品，合同總售價為380萬元，其中：乙產品單獨售價為80萬元，丙產品單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度，至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據丙產品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000B.借：合同結算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業(yè)務收入285000063．編制合并利潤表和合并所有者權益變動表時，需要調整抵銷的項目有（）。A.內部應收賬款的信用減值損失項目B.內部投資收益項目C.內部債權債務項目D.內部銷售收入和內部銷售成本項目E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目64．黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該套生產線投產后每年產生的經營期現金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.16065．甲公司為一家家電生產企業(yè)，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：關于資料（1），甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。A.575B.576C.3075D.42566．黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數如下表所示：根據以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9667．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現融資收益金額為（）萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.8468．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定，該設備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司驗收合格，設備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費；折現率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（）萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.9069．某公司目前資本結構為：總資本2500萬元，其中債務資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達到200萬元，該公司需要購進原材料1000噸，共計10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補償性余額，同時要求按照貼現法計息。（2）籌集生產線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費用等因素。根據上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產線所需資金的兩種方案每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.176B.95C.120D.14070．黃河公司2016年度實現凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當年分配現金股利80萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進行增資，進一步取得黃河公司20%的股權，實現了對黃河公司的控制。取得控制權當日，長江公司原持有的40%股權的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項存貨評估增值引起。71．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下:(1)該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。(2)預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項目第6年年末的現金凈流量是()萬元。A.247.5B.267.5C.257.5D.277.572．甲公司是一家生產包裝物的企業(yè)，為了擴大生產能力，提高企業(yè)市場競爭力，目前正在考慮投資建設一條新的生產線，相關資料如下：（1）新生產線的初始投資額為2300萬元，建設期2年，可使用8年，第2年末墊支營運資金100萬元，預計項目期各年現金凈流量如下。假設項目投資的必要報酬率為10%，相關貨幣時間價值系數如下表所示：（2）生產線投產后，生產的新包裝物預計售價為每件100元，單位變動成本為60元，包括設備折舊在內的相關年固定成本預計為320萬元，預計正常銷量為10萬件。根據以上資料，回答下列問題。新生產線項目的凈現值為（）萬元。A.620.54B.1139.02C.1221.66D.836.1673．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關聯公司——黃河公司40%的股權。發(fā)行的普通股數量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費用40萬元。取得股權當日，黃河公司所有者權益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。74．甲公司2016年計劃投資購入一臺新設備，有關資料如下:(1)該設備的初始投資額是600萬元，購入后無需安裝直接投人使用。預計該設備投產后每年給公司增加300萬元的銷售收入，同時每年增加付現成本85萬元。(2)預計該設備投產后，第一年年初的流動資產需要額為20萬元，流動負債需要額為10萬元。第二年年初流動資產需要額為40萬元，流動負債需要額為15萬元。(3)該設備預計使用年限為6年，預計殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊，預計該設備在第4年年末需要支付修理費用4萬元，最終報廢凈殘值為40萬元。(4)假設公司的所得稅稅率為25%，需求最低投資報酬率為8%。已知:(P/A,8%，6)=4.622;(P/F,8%，1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)=0.63。該項目的凈現值是()萬元。A.251.37B.278.73C.268.37D.284.8675．黃河公司2017年度實現凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當年分配現金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：2016年1月1日，長江公司發(fā)行股票對其所有者權益的影響金額為（）萬元。A.40B.2400C.800D.236076．甲公司為生產制造型企業(yè)，相關的業(yè)務資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設備，購買價格300000元，發(fā)生相關稅費20000元，設備已于當月交付使用。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用年數總和法計提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導致產品銷路不暢，經減值測試該設備發(fā)生減值。經估計該設備的公允價值為100000元，可歸屬于該設備的處置費用為5000元；預計該設備尚可使用3年，預計其在未來2年內每年年末產生的現金流量分別為：48000元、40000元；第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關風險確定折現率為10％。該設備預計凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據上述資料，回答下列問題。20×7年度該設備應計提的折舊額為（）元。A.40000B.50000C.80000D.9000077．甲公司系一家多元化經營的上市公司，2020年與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業(yè)商品時按1元的折扣兌現。2020年度，A客戶購買商品的單獨售價為1000萬元，對應商品成本為800萬元，預計有95%的積分會被兌現。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設備成本為650萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為720萬元。甲公司當日發(fā)出該設備，并經C公司檢驗合格，假設半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術合同，約定B公司可在2年內使用該專利技術生產產品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術許可費，同時按照B公司使用該專利技術生產產品銷售額的5%收取提成。根據以往的經驗與做法，甲公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。要求：根據上述資料，回答下列各題。上述交易和事項，對甲公司2020年營業(yè)利潤的影響金額是（）萬元。A.104.9B.119.9C.263.9D.109.978．甲公司現擁有資產總額1000萬元，其中股本100萬元（每股面值1元、發(fā)行價格4元）、長期債券600萬元（票面年利率為6%）。2020年實現銷售收入1200萬元，固定成本420萬元（包含長期債券的利息36萬元和優(yōu)先股股利18萬元），變動成本率為60%。為擴大生產經營，甲公司需籌集資金300萬元，現有兩個方案可供選擇：方案一：按每股3元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：從銀行取得長期借款300萬元，期限為6年，利率為8%，每年年末付息?；I資后，預計甲公司銷售收入提高30%，固定成本和變動成本率不變。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.84B.108C.138D.7479．甲公司有關長期股權投資的業(yè)務如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財務發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權投資償債，取得丙公司40%的股權，于當日辦理完畢股權相關法律手續(xù)，甲公司已計提壞賬準備30萬元。乙公司持有的該長期股權投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調整為200萬元），公允價值為740萬元，當日該債權的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認凈資產賬面價值為1000萬元，當日丙公司的一項固定資產公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊，此外其他資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現金股利200萬元，5月1日甲公司實際收到現金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現金股利500萬元，4月20日甲公司實際收到現金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據上述資料，回答下列問題。2019年甲公司因持有丙公司股權而確認的投資收益為（）萬元。A.250B.275C.264D.18480．甲公司系一家多元化經營的上市公司，2020年與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）自2020年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可在未來購買企業(yè)商品時按1元的折扣兌現。2020年度，A客戶購買商品的單獨售價為1000萬元，對應商品成本為800萬元，預計有95%的積分會被兌現。2020年度A客戶兌換積分50萬個，對應商品的成本為42萬元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為900萬元，分6次于每年12月31日和6月30日等額收取。該大型設備成本為650萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為720萬元。甲公司當日發(fā)出該設備，并經C公司檢驗合格，假設半年期市場利率為10%。（3）2020年11月30日，甲公司與B公司簽訂專利技術合同，約定B公司可在2年內使用該專利技術生產產品，甲公司將一次性收取總金額為240萬元的專利技術許可費，同時按照B公司使用該專利技術生產產品銷售額的5%收取提成。根據以往的經驗與做法，甲公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年12月，B公司銷售產品收入100萬元。（4）2020年12月1日，向D公司銷售一批商品，銷售價格為60萬元，該商品成本為50萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2021年3月1日將所售商品購回，回購價為90萬元。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。要求：根據上述資料，回答下列各題。針對事項（4），2020年12月31日，甲公司“其他應付款”科目余額為（）萬元。A.0B.60C.70D.90【參考答案】1．A2．B3．B4．B5．C6．D7．A8．A9．D10．C11．B12．B13．B14．D15．C16．A17．A18．B19．C20．D21．A22．B23．B24．C25．B26．A27．D28．A29．A30．B31．C32．B33．B34．A35．D36．D37．C38．C39．C40．A41．BCDE42．AB43．BCD44．ADE45．ABCE46．ABDE47．ACDE48．AB49．BDE50．ACD51．CDE52．BCE53．ABCD54．CDE55．ABCD56．BC57．ABD58．DE59．ABC60．ADE61．B62．AB63．ABDE64．D65．A66．A67．C68．D69．D70．無71．A72．C73．無74．C75．D76．D77．C78．B79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材料成本；銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅（即應納稅額），所以該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額=123600/（1+3%）×3%=3600（元），選項A正確2．解析：收到聯營企業(yè)分配的現金股利，應借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤；固定資產處置計入資產處置損益；影響營業(yè)利潤金額＝100－30－40＋20＝50（萬元）。3．解析：全部資本總額=600+120+80=800（萬元）債券資本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%普通股資本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%留存收益資本成本=2.5/40+5%=11.25%加權資本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。4．解析：預測2020年資金需要量＝（3000－200）×（1＋6%）×（1－2%）＝2908.64（萬元）。5．解析：與丙公司合同一部分存在標的資產，而另一部分不存在標的資產。①存在標的資產的部分：可變現凈值＝4000×4＝16000（萬元）；成本＝4000×4.8＝19200（萬元）；執(zhí)行合同損失＝19200－16000＝3200（萬元）。不執(zhí)行合同違約金損失＝4000×4×50%＝8000（萬元），因此應選擇執(zhí)行合同方案。計提減值準備3200萬元。借：資產減值損失3200貸：存貨跌價準備3200②不存在標的資產的部分：其余2000件產品因原材料原因停產，恢復生產的日期很可能于2×19年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失＝2000×4×50%＝4000（萬元），應確認預計負債4000萬元。借：營業(yè)外支出4000貸：預計負債4000因此影響甲公司2×18年損益金額＝3200＋4000＝7200（萬元）。6．解析：影響營業(yè)利潤的金額＝200＋50＋50－30＝270（萬元）7．解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內分期、分批支付并購價款的方式。這種付款方式，通常用于目標公司獲利不佳，急于脫手的情況。8．解析：遞延所得稅資產減少，則會增加所得稅費用，減少凈利潤，但無現金流量，因此要調增。9．解析：2019年該設備計提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2019年末該設備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計提固定資產減值準備5000元，則2020年應以減值后的賬面價值48000元為基數按照雙倍余額遞減法計提折舊，2020年該設備計提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項D正確。10．解析：應收利息核算的是票面利息或名義利息，要用票面利率或名義利率來計算，因此選項ABD錯誤。11．解析：進銷差價率＝（期初庫存商品進銷差價＋當期發(fā)生的商品進銷差價）/（期初庫存商品售價＋當期發(fā)生的商品售價）×100%＝（20－5）/（120＋80）×100%＝7.5%；12．解析：預計未決訴訟損失若產生暫時性差異，則屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；按權益法確認的被投資企業(yè)凈虧損，產生可抵扣暫時性差異，選項C錯誤；會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法采用年限平均法計提折舊，產生可抵扣暫時性差異，選項D錯誤。13．解析：與資產相關的政府補助，企業(yè)在實際取得資產并辦妥相關受讓手續(xù)時應當按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。14．解析：丁公司應計提的壞賬準備＝1160×5%＋92－60＝90（萬元）。15．解析：加權平均單位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000＋20000）＝6（元/件），月末甲存貨的賬面金額＝（40000－35000＋20000）×6＝150000（元）。16．解析：預計負債期末余額＝（200×1＋50×2）×（1%＋5%）/2－4＝5.0（萬元）。17．解析：期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應該記入公允價值變動損益，不影響投資收益，選項B、C錯誤；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利，沖減應收股利，不影響投資收益，選項D錯誤。18．解析：本題考查留存收益資本成本的知識點。保留盈余的資金成本＝預計下年每股股利÷每股市價＋股利年增長率＝2×（1＋5%）÷16＋5%＝18.13%。19．解析：可變現凈值，是指在日常活動中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，并不是指存貨的現行售價，選項A錯誤；成本與可變現凈值孰低法體現了會計信息質量要求中的謹慎性要求，選項B錯誤；為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應當以產品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎，選項D錯誤。20．解析：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的,應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的,應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。選項D錯誤。21．解析：現金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期，減少存貨量會減少存貨周轉期，其他條件不變時，存貨周轉期減少會減少現金周轉期，即加速現金周轉，因此A是答案。減少應付賬款會減小應付賬款周轉期，放寬賒銷信用期會增加應收賬款周轉期，利用供應商提供的現金折扣會減小應付賬款周轉期，所以B、C、D選項錯誤。22．解析：期望值相同的情況下，標準離差大的，則風險大。因此甲方案的風險大于乙方案的風險，選項B正確。23．解析：新華公司對取得的M公司的長期股權投資采用權益法核算，2×17年應確認投資收益的金額=[500-（350-200）×40%]×30%=132（萬元）。24．解析：選項A借：利潤分配——未分配利潤貸：應付股利選項B借：盈余公積貸：股本選項C借：盈余公積貸：利潤分配——未分配利潤選項D借：利潤分配貸：股本25．解析：發(fā)行在外普通股加權平均數＝2000＋1200×7/12－500×3/12＝2575（萬股），基本每股收益＝3000/2575＝1.17（元）。26．解析：配股增加的股份屬于當期新發(fā)行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。27．解析：轉回已計提的減值，要借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失”科目，會增加存貨的賬面價值。28．解析：應付賬款借方調整金額＝（10000－5000）×（6.2－6.15）＝250（元人民幣），選項A正確；應收賬款借方調整金額＝（10000－8000＋25000）×（6.15－6.2）＝－1350（元人民幣），應借記財務費用1350元，貸記應收賬款1350元，選項B錯誤；銀行存款借方調整金額＝（100000＋8000－5000－10000）×（6.15－6.2）＝－4650（元人民幣），應借記財務費用4650元，貸記銀行存款4650元，選項C錯誤；短期借款借方調整金額＝（15000－10000）×（6.2－6.15）＝250（元人民幣），應借記短期借款250元，選項D錯誤。29．解析：該長期借款屬于到期一次還本付息，所以計提的利息通過“長期借款——應計利息”來核算，增加長期借款的賬面價值。該長期借款20×9年12月31日賬面價值＝本金＋應計利息＝800000＋800000×7%×18/12＝884000（元）。30．解析：收到補價的，以換出資產的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，換出資產的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的，以換入資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的初始計量金額，換入資產的公允價值加上收到補價的公允價值，與換出資產賬面價值之間的差額計入當期損益。31．解析：選項A，固定資產減值準備不可以轉回；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，計提的減值準備在以后期間不可以轉回；選項D，無形資產減值準備不可以轉回。32．解析：其他應收款是企業(yè)除應收票據、應收賬款和預付賬款等經營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其內容包括：①應收的各種賠款、罰款；②應收出租包裝物的租金；③應向職工收取的各種墊付款項；④備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金）；⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥其他各種應收、暫付款項。代購貨單位墊付的包裝費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。33．解析：該商品本期銷售成本=（259000－6000）×（1-30%）=177100（元），該商品本期期末存貨成本=52000＋158000－177100=32900（元），選項B正確。34．解析：處置該項投資性房地產形成的損益＝出售價款3000－賬面價值2400＝600（萬元）。35．解析：債權投資是以攤余成本計量的金融資產，不考慮公允價值。6月30日，該債權投資的攤余成本＝1025×（1＋4%/2）－1000×6%/2＝1015.5（萬元），賬面價值＝1015.5－20＝995.5（萬元）。借：債權投資——成本1000——利息調整25貸：銀行存款1025借：應收利息（1000×6%/2）30貸：投資收益（1025×4%/2）20.5債權投資——利息調整9.5借：信用減值損失20貸：債權投資減值準備2036．解析：因為甲公司是折價購入該債券，因此初始確認時利息調整明細在貸方：借：債權投資——成本貸：銀行存款債權投資——利息調整2020年年末計提利息時，利息調整應在借方，確認投資收益額＝120＋32＝152（萬元）。借：應收利息120債權投資——利息調整32貸：投資收益15237．解析：應計提的減值額＝540－（350－5）＝195（萬元）。38．解析：選項A，不滿足“預計出售將在一年內完成”；選項B，不滿足“根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售”；選項D，企業(yè)不應當將擬結束使用而非出售的非流動資產或處置組劃分為持有待售類別。39．解析：選項A，無法預見為企業(yè)帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷；選項B，無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益（管理費用），但如果某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或者其他資產成本；選項D，如果合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期應當計入使用壽命。40．解析：長期股權投資的成本＝1550－50＝1500（萬元）借：長期股權投資1500應收股利50累計攤銷600無形資產減值準備80貸：無形資產2000資產處置損益23041．解析：在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：①綜合收益總額；②會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；③所有者投入資本和向所有者分配利潤等；④提取的盈余公積；⑤實收資本、其他權益工具、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。42．解析：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅。43．解析：選項AE，增值稅進項稅額都可以抵扣，不計入資產成本。44．解析：選項BC，在“材料成本差異”賬戶的貸方核算。45．解析：購入貨物支付的進口關稅應計入貨物成本，選項A正確；2020年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85+342.5=3767.5（萬元人民幣），選項B正確；2020年3月31日因應付賬款產生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元人民幣），選項C正確；2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元人民幣），選項D錯誤，選項E正確。46．解析：衡量企業(yè)經濟增長狀況的指標主要有：營業(yè)收入增長率、總資產增長率、營業(yè)利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率和技術投入比率等。選項C是反映獲取現金能力的比率。47．解析：銀行借款的籌資特點包括：（1）籌資速度快；（2）資本成本較低；（3）籌資彈性較大；（4）限制條款多；（5）籌資數額有限。48．解析：與固定預算相比，彈性預算法有兩個顯著特點:(1)彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍;(2)彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，以便于預算執(zhí)行的評價和考核。因此選項A、B正確。選項C、E是滾動預算法的特點，選項D是零基預算法的特點。49．解析：所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，選項A不正確；符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化，選項C不正確。50．解析：評價企業(yè)財務績效基本指標有凈資產收益率（選項D）、總資產報酬率（選項A）、總資產周轉率、應收賬款周轉率、資產負債率、已獲利息倍數（選項C）、銷售（營業(yè)）增長率和資本保值增值率。選項B，總資產增長率是反映經營增長狀況的修正指標；選項E，資本收益率屬于反映盈利能力狀況的修正指標。51．解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產的匯兌差額計人其他綜合收益;選項B,無形資產屬于歷史成本計量的非貨幣性資產，資產負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不確認匯兌差額。52．解析：謹慎性要求企業(yè)不應高估資產及收益、低估負債及費用，所以選項A和D符合謹慎性的原則；選項B、C和E，不體現謹慎性的會計信息質量要求。53．解析：選項E，由于自然災害造成的工程報廢凈損失計人營業(yè)外支出，同時沖減對應的在建工程項目，不通過“在建工程一待攤支出”科目核算。.54．解析：企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：①以攤余成本計量的金融資產；②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。55．解析：在按照合并日應享有被合并方所有者權益的賬面價值的份額確定長期股權投資的初始投資成本時，還應當考慮以下五個方面內容：①合并前合并方與被合并方采用的會計政策、會計期間應當一致。②被合并方的所有者權益賬面價值是指被合并方的所有者權益相對于最終控制方而言的賬面價值，即同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，其初始投資成本是合并日按照持股比例與被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表上的賬面價值計算的結果，也就是合并方在合并日所取得的被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表上的賬面價值中享有的份額。③同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，如果被合并方按照改制時確定的資產、負債經評估確定了價值調整資產、負債賬面價值的，合并方應當按照取得被合并方經評估確認的凈資產的份額，作為長期股權投資的初始投資成本。④如果被合并方本身編制合并財務報表的，被合并方的所有者權益的賬面價值應當以其合并財務報表為基礎確定。⑤被合并方在合并日的凈資產賬面價值為負數的，長期股權投資成本按零確定，同時在備查簿中予以登記。如果被合并方在被合并以前，是最終控制方通過非同一控制下的企業(yè)合并所控制的，則合并方長期股權投資的初始投資成本還應包含相關的商譽金額。56．解析：選項A和E,應通過“應付職工薪酬”科目核算;選項D,應付未決訴訟賠償應通過“預計負債”科目核算。57．解析：選項C,權益性證券發(fā)行溢價不足沖減的，應當沖減合并方的資本公積(資本溢價或股本溢價)，仍不足沖減的應當沖減留存收益，選項E,以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，若形成同一控制企業(yè)合并，則初始投資成本按照被合并方相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值份額為基礎確定。58．解析：會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調整，選項A、B和C錯誤。59．解析：選項D和E，不影響留存收益總額。60．解析：選項B和C，被投資單位所有者權益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調整長期股權投資的賬面價值。61．62．解析：丙產品應分攤的交易價格＝320/（80＋320）×380＝304（萬元）；2018年12月31日丙產品的履約進度＝150/200＝75%，年末，丙產品應結轉成本＝200×75%＝150（萬元），確認收入＝304×75%＝228（萬元），選項AB正確。63．解析：選項C，內部債權債務項目的抵銷為編制合并資產負債表時需要抵銷的項目。64．解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬元），經營期現金凈流量=稅后收入-稅后付現成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+