2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押一(附答案)

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前密押一（附答案）.

第1題>單項(xiàng)選擇題>

下列各項(xiàng)中，不屬于針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序的

是（）。

{A}.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)

程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

{B}.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理

由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)

財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

{C}.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否

表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

{D}.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

正確答案：D,

第2題》單項(xiàng)選擇題》

如果被審計(jì)單位的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其

材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額較大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般采用（）為主

的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨“存在”認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

{A}.控制測(cè)試

{B}.分析程序

{C}.細(xì)節(jié)測(cè)試

{D}.穿行測(cè)試

正確答案：C,

第3題》單項(xiàng)選擇題》

下列有關(guān)對(duì)重要性概念的理解，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)

表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

{B}.對(duì)重要性的判斷主要受錯(cuò)報(bào)的金額的影響

{C}.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)

務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響

{D}.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使

用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

正確答案:B,

第4題>單項(xiàng)選擇題>

對(duì)于新業(yè)務(wù)，下列途徑不能使集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組

成部分及其環(huán)境的是（）。

{A}.集團(tuán)管理層提供的信息

{B}.與集團(tuán)管理層的溝通

{C}.與對(duì)集團(tuán)具有重要影響的業(yè)務(wù)人員的溝通

{D}.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

溝通

正確答案：C,

第5題》單項(xiàng)選擇題》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)戊公司購(gòu)貨與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨

幣金額對(duì)應(yīng)付賬款余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額賬

戶項(xiàng)目中。下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序說(shuō)法正確的是（）。

{A}.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

{B}.控制測(cè)試

{C}.實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

{D}.實(shí)質(zhì)性分析程序

正確答案：C,

第6題>單項(xiàng)選擇題>

下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說(shuō)法中不正確的是（）□

{A}.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分

析波動(dòng)原因

{C}.對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但

為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)

債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)

相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

正確答案：A,

第7題>單項(xiàng)選擇題》

關(guān)于認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系的下列說(shuō)法中，正確的是

()o

{A}.為證實(shí)銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)

貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬，體現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定

{B}.為證實(shí)銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g，注冊(cè)會(huì)計(jì)師比較上一年度

最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，體現(xiàn)的是截

止認(rèn)定

{C}.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

查閱所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單，體現(xiàn)的是存在認(rèn)定

{D}.為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了存貨監(jiān)

盤(pán)程序，體現(xiàn)的是權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

正確答案：B,

第8題>單項(xiàng)選擇題>

下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

{A}.存貨的“存在”認(rèn)定可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)

{B}.對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨

收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額

{C}.在對(duì)存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先要了解

被審計(jì)單位本年度的存貨計(jì)價(jià)方法與以前年度是否保持一致

{D}.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤(pán)存記錄

和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異。這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有

有效運(yùn)行

正確答案：B,

第9題》單項(xiàng)選擇題》

集團(tuán)項(xiàng)目組討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)

報(bào)的可能性時(shí)，下列人員中，可能需要根據(jù)具體情況決定是否參加討

論的是（）o

{A}.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人

{B}.集團(tuán)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的專家

{C}.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{D}.組成部分管理層

正確答案：C,

第10題>單項(xiàng)選擇題>

下列各項(xiàng)中，通常表明存在認(rèn)定層次重大風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

{A}.資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

{B}.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

{C}.管理層缺乏誠(chéng)信

{D}.融資能力受到限制

正確答案：B,

第11題》單項(xiàng)選擇題》

下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較上年度沒(méi)有重大變化，通常使用

替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過(guò)上年度的重要性

{B}.如被審計(jì)單位屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低

的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相

關(guān)的固有不確定性

{D}.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期

本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，需要修改重要性

正確答案：C,

第12題>單項(xiàng)選擇題>

關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)

的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{B}.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指已經(jīng)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)

計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{C}.在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前正在考慮接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于

后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

{D}.如果被審計(jì)單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重新審

計(jì)，正在考慮接受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

正確答案：C,

第13題>單項(xiàng)選擇題>

下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具

體審計(jì)計(jì)劃的制定

{B}.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是總體審計(jì)策略的核心

{C}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃

作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及其理由

{D}.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)

計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另

外一項(xiàng)的決定

正確答案：B,

第14題>單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，不能針對(duì)被審計(jì)單位定期存款獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)

的是()。

{A}.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人

是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

{B}.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)、監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

{C}.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件

{D}.函證定期存款相關(guān)信息

正確答案：C,

第15題>單項(xiàng)選擇題>

下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是

()o

{A}.管理層沒(méi)有披露重大關(guān)聯(lián)方交易

{B}.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

{C}.對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

{D}.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄可能存在錯(cuò)報(bào)

正確答案：C,

第16題》單項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（

{A}.控制測(cè)試

{B}.對(duì)會(huì)計(jì)政策的評(píng)估

{C}.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

{D}.確定細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模

正確答案：A,

第17題>單項(xiàng)選擇題》

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

{B}.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

{D}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽

樣風(fēng)險(xiǎn)

正確答案：C,

第18題》單項(xiàng)選擇題＞

如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，下列相關(guān)說(shuō)法中，不

正確的是（）。

{A}.應(yīng)專門(mén)針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

{B}.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

{C}.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)

包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用

{D}.應(yīng)專門(mén)針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

正確答案：D,

第19題》單項(xiàng)選擇題》

以下有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到零

{B}.固有限制不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理

由

{C}.固有限制源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)工作

{D}.固有限制不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理保證審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性

正確答案：C,

第20題》單項(xiàng)選擇題＞

下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍反向變動(dòng)的是（）。

{A}.認(rèn)定層次重要性水平

{B}.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

{C}.計(jì)劃的保證程度

{D}.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

正確答案：A,

第21題》單項(xiàng)選擇題》

下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，正確的是（）o

{A}.復(fù)雜的信息系統(tǒng)意味著信息技術(shù)環(huán)境也是復(fù)雜的

{B}.當(dāng)采用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解和測(cè)

試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

{C}.無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了

解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

{D}.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用改變了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)

正確答案：C,

第22題>單項(xiàng)選擇題》

下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可能不實(shí)施的是

()o

{A}.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

{B}.細(xì)節(jié)測(cè)試

{C}.控制測(cè)試

{D}.了解內(nèi)部控制

正確答案：C,

第23題》單項(xiàng)選擇題》

在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

{A}.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

{B}.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式進(jìn)行溝通

并以確認(rèn)函為依據(jù)

{C}.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得被審計(jì)單

位的同意

{D}.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

正確答案：B,

第24題>單項(xiàng)選擇題>

下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

{A}.控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次

重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序

{B}.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

{C}.如果控制設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施控制測(cè)試

{D}.控制測(cè)試結(jié)論不影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

正確答案：D,

第25題》單項(xiàng)選擇題》

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試營(yíng)業(yè)收入的低估，以下審計(jì)程序中，可能最無(wú)效

的是（）。

{A}.抽取財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根，追蹤檢查至相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證

和賬簿記錄

{B}.抽取財(cái)務(wù)報(bào)表日前的發(fā)運(yùn)憑證，追蹤檢查至相應(yīng)的銷售發(fā)票存

根和賬簿記錄

{C}.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取財(cái)務(wù)報(bào)表日前的明細(xì)記錄。檢查

相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票存根

{D}.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取財(cái)務(wù)報(bào)表日后的明細(xì)記錄，檢查

相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票存根

正確答案：C,

第26題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

下列各項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有（）o

{A}.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度

{B}.從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性

{C}.會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

{D}.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

正確答案：A,B,C,D,

第27題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄工作底稿識(shí)別特征的主要目的有（）。

{A}.便于形成審計(jì)結(jié)論與確定審計(jì)意見(jiàn)

{B}.便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查

{C}.便于區(qū)分項(xiàng)目組成員的責(zé)任

{D}.便于對(duì)所測(cè)試項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

正確答案：B,D,

第28題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的有（）。

{A}.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

{B}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

{D}.具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排

正確答案：A,B,

第29題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

以下關(guān)于分析程序的各種表述中，不恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

{A}.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前

未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

{B}.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的

所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)

計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)一致

{C}.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息

{D}.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層

次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

正確答案：A,C,D,

第30題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于控制測(cè)試的下列說(shuō)法中，正確的有（

{A}.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以獲取這些控制在剩余期

間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)

{B}.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審

計(jì)證據(jù)越多

{C}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù),

并對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

{D}.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

正確答案:A,B,D,

第31題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列事項(xiàng)中，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的有（）。

{A}.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

{B}.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)

{C}.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

{D}.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢問(wèn)不同人員得出一致的回答

正確答案：A,B,C,

第32題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

針對(duì)某項(xiàng)一貫運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制運(yùn)行

有效性的下列做法中，正確的有（）o

{A}.考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

{B}.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

{C}.確定自動(dòng)化系統(tǒng)未發(fā)生變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)

{D}.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

正確答案：A,B,C,D,

第33題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

在某些情況下，下列哪些關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方

交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）。

{A}.關(guān)聯(lián)方可能通過(guò)廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)

增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度

{B}.信息系統(tǒng)可能無(wú)法有效識(shí)別或匯總被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的

交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額

{C}.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場(chǎng)條款和條件進(jìn)行

{D}.某些關(guān)聯(lián)方交易可能沒(méi)有相應(yīng)的對(duì)價(jià)

正確答案：A,B,C,D,

第34題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

項(xiàng)目組討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí).，通常討論的內(nèi)容有（）。

{A}.管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o(wú)法解釋的變

化

{B}.依賴日?？刂瓢l(fā)現(xiàn)舞弊的可能性

{C}.管理層企圖通過(guò)晦澀難懂的披露使披露事項(xiàng)無(wú)法得到正確理解

的風(fēng)險(xiǎn)

{D}.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象

正確答案：A,C,D,

第35題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型的說(shuō)法中,

恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

{A}.即使認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基

礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中

增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、其他信息的報(bào)告部分

{B}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審

計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大

且具有廣泛性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，并根

據(jù)需要考慮是否增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段

{C}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審

計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大

且具有廣泛性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

{D}.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審

計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大

但不具有廣泛性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

正確答案：A,D,

第36題（解答題）（每題6.00分）＞解答題＞

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載的部分內(nèi)容摘錄如下：

⑴因全行業(yè)市場(chǎng)萎縮，甲公司度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降。

⑵期中控制測(cè)試表明甲公司存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

⑶甲公司為節(jié)省開(kāi)支，擬在2021年初裁減人員。預(yù)期裁減的主要人

員為甲公司任職時(shí)間在三年以內(nèi)的中層及基層管理人員。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試和復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)，以應(yīng)對(duì)

甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

⑸雖然評(píng)估的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)處于低水平，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師仍擬設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)。

要求：

⑴針對(duì)事項(xiàng)⑴至(3),分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。如認(rèn)為

存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出存在何種舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

⑵針對(duì)事項(xiàng)(4)至(5),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為

不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第37題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集

體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)。

⑵對(duì)新承接的審計(jì)客戶，重點(diǎn)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)收費(fèi)水平。

⑶所有已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日

內(nèi)整理歸檔。

(4)針對(duì)非上市公司，無(wú)需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

⑸無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證

按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

⑹實(shí)施周期性檢查制度，每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，檢查對(duì)象為當(dāng)年業(yè)績(jī)

考核排名最后的3名項(xiàng)目合伙人的審計(jì)工作底稿。

要求：

針對(duì)上述第⑴至⑹項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制

度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并填

列下表。

事項(xiàng)

序號(hào)

是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則和

審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定(是/否)

理由

⑴

⑵

(4)

⑸

第38題（解答題）（每題6.00分）＞解答題＞

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于11月首次接受甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托,

指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。

2021年3月15日，項(xiàng)目組開(kāi)始實(shí)施外勤審計(jì)工作。其他相關(guān)情況如

下:

⑴甲公司要求由倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前根據(jù)存貨品質(zhì)狀況和銷

售預(yù)測(cè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理。

⑵為計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，甲公司工程技術(shù)人員根據(jù)在建工程具

體情況開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)估計(jì)模型，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低。

⑶甲公司于12月報(bào)廢的一套生產(chǎn)設(shè)備的實(shí)際使用年限與預(yù)期使用

年限相差半年，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要獲取審計(jì)證據(jù)判斷該差異是否

構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

⑷評(píng)估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將

識(shí)別出的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特

別風(fēng)險(xiǎn)。

⑸在識(shí)別與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重

點(diǎn)考慮甲公司對(duì)其具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)作為應(yīng)對(duì)關(guān)

聯(lián)方交易重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要程序，因?yàn)樵擁?xiàng)控制可以大大降低甲公

司與具有支配性影響關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

請(qǐng)分別針對(duì)上述每種情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

第39題（解答題）（每題6.00分）＞解答題》

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2021年度財(cái)

務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列事項(xiàng)：

（DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，但采用了

可接受的替代基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，且對(duì)此已進(jìn)行了充分的披露，擬發(fā)

表無(wú)保留意見(jiàn)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定”

的單獨(dú)部分。

⑵乙公司因存在多項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確

定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)。

⑶審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)丙公司有意的不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易，A注冊(cè)

會(huì)計(jì)師認(rèn)為這可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不僅重新評(píng)價(jià)

了管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)，還重新考慮了管理層聲明的可靠性以及評(píng)價(jià)

了這一情況對(duì)審計(jì)的影響。

(4)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出導(dǎo)致對(duì)丁公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事

項(xiàng)或情況存在重大不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

的定義，因此在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露了該事項(xiàng)。

⑸戊公司2021年度某項(xiàng)重大交易的交易方很可能是管理層未披露

的關(guān)聯(lián)方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后，仍

無(wú)法證實(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，交易方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定

性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

(6)庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高

度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告

中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

要求：

針對(duì)上述第⑴至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第40題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司某年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

審計(jì)工作底稿記載的與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的情況如下:

⑴甲公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序?yàn)椋荷暾?qǐng)、審批、支付、復(fù)

核。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理。

⑵測(cè)試現(xiàn)金收款控制時(shí)一，對(duì)選取的收款憑證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬核對(duì)

現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確以及現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)

賬的有關(guān)記錄是否相符。

⑶盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱了庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并擬與

現(xiàn)金收付憑證核對(duì)內(nèi)容和金額是否相符。

(4)審計(jì)工作底稿記載：測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是核對(duì)銀行存款日

記賬與總賬的余額是否相符。如不相符，取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀

行存款余額調(diào)節(jié)表。

⑸對(duì)于銀行存款余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值且以前年度函證很少

回函的銀行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施替代程序，不納入函證范圍。

(6)對(duì)于貨幣資金項(xiàng)目?jī)?nèi)包含的已質(zhì)押的定期存款，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢

查并核對(duì)了開(kāi)戶證實(shí)書(shū)復(fù)印件，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。

要求：

分別針對(duì)上述情況⑴至(6),不考慮其他情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第41題(解答題)(每題6.00分)>解答題>

甲公司是20X18年申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司，ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所首次承接負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X20年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

相關(guān)事項(xiàng)如下：

(DA注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估甲公司管理層誠(chéng)信，認(rèn)為承接甲公司

20X20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的條件已經(jīng)滿足。

⑵會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢

問(wèn)甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知甲公司在某一重大會(huì)計(jì)估計(jì)

事項(xiàng)問(wèn)題與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在嚴(yán)重分歧。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)包括會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方、

持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、期初余額等特定項(xiàng)目的必要審計(jì)程序。

（4）在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指

派合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了審計(jì)甲公司20X20年財(cái)務(wù)報(bào)表的每一

張審計(jì)工作底稿。

⑸為了確保審計(jì)質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部相互交

叉復(fù)核工作原則。

⑹會(huì)計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄

咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢作出的決策、決策依

據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記

錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目合伙人認(rèn)可。

要求：

針對(duì)上述第⑴至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）＞解答題＞

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）主要從事鋼鐵的冶煉、生產(chǎn)和銷售,

產(chǎn)品主要通過(guò)買(mǎi)斷的形式銷售給各地經(jīng)銷商，少量直接銷售給最終用

戶。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20X8年下半年首次接受委托審計(jì)甲公司20X8

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照20X8年度甲公司稅前利潤(rùn)的5%確定了財(cái)務(wù)報(bào)表

整體重要性200萬(wàn)元。

資料一：

⑴受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20X8年國(guó)內(nèi)部分鋼鐵產(chǎn)品因產(chǎn)能過(guò)剩導(dǎo)

致價(jià)格下跌，鋼鐵行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。

根據(jù)20X9年年初鋼鐵行業(yè)相關(guān)研究報(bào)告顯示，國(guó)內(nèi)主要鋼鐵企業(yè)

20X8年?duì)I業(yè)收入較20X7年下降約40%。

⑵20義8年年末，甲公司為了應(yīng)對(duì)行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，關(guān)閉了一條技術(shù)

落后的生產(chǎn)線。

⑶20義8年年末，甲公司發(fā)布針對(duì)關(guān)閉的生產(chǎn)線部分員工的減員計(jì)

劃。

(4)除對(duì)部分經(jīng)銷商采用預(yù)收款或銀行承兌匯票結(jié)算貨款外，甲公司

主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。

由于20義8年國(guó)內(nèi)鋼鐵市場(chǎng)需求下滑，部分經(jīng)銷商因經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)財(cái)

務(wù)困難。

⑸20X8年12月，甲公司為緩解流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出

售給銀行。

(6)針對(duì)鋼鐵行業(yè)整體的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題，甲公司于20X8年11月開(kāi)始

積極降價(jià)促銷去庫(kù)存。

資料二：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容

摘錄如下：

資料三：

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司的內(nèi)部控制，部

分內(nèi)容摘錄如下：

(1)負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬

款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。

⑵采購(gòu)部負(fù)責(zé)驗(yàn)收所采購(gòu)的原材料，并將驗(yàn)收合格的原材料交予倉(cāng)

儲(chǔ)部門(mén)保管。

⑶負(fù)責(zé)記錄應(yīng)付賬款賬目的財(cái)務(wù)部人員每月根據(jù)相關(guān)部門(mén)交來(lái)的存

貨采購(gòu)發(fā)票，記錄應(yīng)付賬款。

(4)支票的簽發(fā)需加蓋財(cái)務(wù)總監(jiān)簽名章，一并加蓋財(cái)務(wù)章。平時(shí)，財(cái)

務(wù)總監(jiān)簽名章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。財(cái)務(wù)總監(jiān)出

差時(shí)，則授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理保管其簽名章。

資料四：

乙公司和丙公司均為甲公司的全資子公司。

審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)乙公司和丙公司的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到

以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)有關(guān)的事項(xiàng)：

⑴乙公司近年來(lái)連續(xù)虧損，其