2023年盤(pán)錦市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的折算匯率是（）。A.交易日的即期匯率B.即期匯率的近似匯率C.合同約定匯率D.月初和月末即期匯率的平均值答案：A解析：企業(yè)接受外幣資本投資的，應(yīng)當(dāng)采用交易日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。2．企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格高于原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，在回購(gòu)期內(nèi)按期分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案：B解析：回購(gòu)價(jià)格高于原銷(xiāo)售價(jià)格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費(fèi)用，在回購(gòu)期內(nèi)按期分?jǐn)偞_認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。3．下列各項(xiàng)費(fèi)用和損失，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.售后服務(wù)部門(mén)的職工薪酬B.行政管理部門(mén)發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)D.因管理不善導(dǎo)致的存貨盤(pán)虧損失答案：A解析：管理費(fèi)用包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈、融資租賃發(fā)生的履約成本、經(jīng)營(yíng)租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)、高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和大修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出，也在“管理費(fèi)用”科目核算。A項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。4．甲公司2019年內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出300萬(wàn)元，且全部符合資本化條件，年末已達(dá)到預(yù)定用途，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（未攤銷(xiāo)）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)未形成無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用按75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷(xiāo)，則2019年末甲公司開(kāi)發(fā)形成的該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。A.675B.300C.725D.525答案：D解析：開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，則無(wú)形資產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300×175%＝525（萬(wàn)元）。5．甲公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為80萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需用額為25萬(wàn)元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金投資額是（）萬(wàn)元。A.25B.15C.55D.40答案：B解析：第一年流動(dòng)資金需用額＝本年流動(dòng)資產(chǎn)需用額－本年流動(dòng)負(fù)債需用額＝50－10＝40（萬(wàn)元），第二年流動(dòng)資金需用額＝本年流動(dòng)資產(chǎn)需用額－本年流動(dòng)負(fù)債需用額＝80－25＝55（萬(wàn)元），第二年流動(dòng)資金投資額＝本年流動(dòng)資金需用額－上年流動(dòng)資金需用額＝55－40＝15（萬(wàn)元）。6．下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)保守融資策略特點(diǎn)的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)C.長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)D.長(zhǎng)期融資僅支持所有的非流動(dòng)資產(chǎn)和一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)答案：C解析：CD兩項(xiàng)，在保守融資策略中，長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)；B項(xiàng)，企業(yè)通常以長(zhǎng)期融資為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低；A項(xiàng)，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項(xiàng)是激進(jìn)融資策略的特點(diǎn)。7．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負(fù)債答案：C解析：AD兩項(xiàng)，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。B項(xiàng)，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列；C項(xiàng)，“遞延收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。8．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2018年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余領(lǐng)5600萬(wàn)元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬(wàn)元，收回上一年已核銷(xiāo)的壞賬50萬(wàn)元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-420B.-370C.-170D.-120答案：B解析：2018年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=5600×5%=280（萬(wàn)元），2019年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=280-300+50=30（萬(wàn)元），2019年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000×5%-30=370（萬(wàn)元），所以，甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為-370萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。9．某公司擬向新構(gòu)造的投資組合投入1000萬(wàn)元，該投資組合由三項(xiàng)資產(chǎn)組成，投資額的50%購(gòu)買(mǎi)甲公司股票，其β系數(shù)為1.2，投資額的40%購(gòu)買(mǎi)乙公司股票，其β系數(shù)為0.8，投資額的10%購(gòu)買(mǎi)丙公司股票，其β系數(shù)為0.2。假設(shè)當(dāng)前短期國(guó)債收益率為3%，股票價(jià)格指數(shù)平均收益率為10%，根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，該投資組合的必要收益率為（）。A.9.5%B.3%C.9.58%D.10%答案：C解析：該投資組合的β系數(shù)＝50%×1.2＋40%×0.8＋10%×0.2＝0.94；必要收益率＝3%＋0.94×（10%－3%）＝9.58%。10．關(guān)于企業(yè)披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的信息的說(shuō)法中，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因B.企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)應(yīng)披露這一事實(shí)和原因D.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實(shí)和原因答案：D解析：如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應(yīng)披露這一事實(shí)和原因，所以選項(xiàng)D不正確。11．下列關(guān)于借款費(fèi)用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化答案：D解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。12．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱(chēng)為（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財(cái)產(chǎn)股利D.負(fù)債股利答案：C解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。13．下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（）。A.對(duì)被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額答案：A解析：控制定義包含三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。14．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)偞鸢福篊解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券、將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值，再按該金融工具的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值。發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?5．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批服裝，成本為150萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為26萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，E公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售服裝購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為230萬(wàn)元，另需支付增值稅29.9萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.200B.205C.230D.150答案：B解析：其他應(yīng)付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2620×1年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款516．甲公司2×15年12月1日購(gòu)入管理部門(mén)使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1500000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元，采用直線法計(jì)提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2×20年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－53600答案：A解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對(duì)2×20年凈利潤(rùn)的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤(rùn)）。17．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。18．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類(lèi)物資在乙公司目前的銷(xiāo)售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.73650答案：C解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝60000＋5000＝65000（元）。19．甲企業(yè)2×21年的營(yíng)業(yè)成本為199.8萬(wàn)元。已知該年末的流動(dòng)負(fù)債為90萬(wàn)元，流動(dòng)比率為3，速動(dòng)比率為1.8，年初存貨為60萬(wàn)元。假定該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成，則該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.3B.2.38C.2.5D.2答案：B解析：年末流動(dòng)資產(chǎn)＝90×3＝270（萬(wàn)元），年末速動(dòng)資產(chǎn)＝90×1.8＝162（萬(wàn)元），則年末存貨＝270－162＝108（萬(wàn)元），該年度存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。20．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為160萬(wàn)元。乙公司以200萬(wàn)元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門(mén)，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額是（）萬(wàn)元。A.44B.40C.32D.36答案：D解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬(wàn)元）。抵銷(xiāo)分錄如下：21．下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以非持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提B.破產(chǎn)管理人進(jìn)入以后，企業(yè)的會(huì)計(jì)主體為破產(chǎn)管理人C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當(dāng)期損益D.破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不需要遵循配比性原則答案：C解析：傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中需要合理劃分收益性支出與資本性支出，而在破產(chǎn)清算中，由于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)不復(fù)存在，自然不必再對(duì)支出做類(lèi)似的劃分。22．甲公司2019年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬(wàn)元，6個(gè)月期限，票面年利率為2％；2020年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，年貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是（）萬(wàn)元。A.15.15B.15C.5.15D.4.85答案：A解析：票據(jù)到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（萬(wàn)元），貼現(xiàn)息＝2020×3％×3/12＝15.15（萬(wàn)元）。若貼現(xiàn)業(yè)務(wù)滿(mǎn)足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則分錄如下：借：銀行存款（2020－15.15）2004.85財(cái)務(wù)費(fèi)用5.15貸：應(yīng)收票據(jù)（2000＋2000×2％×3/12）201023．下列關(guān)于原材料采購(gòu)過(guò)程中的短缺和毀損的處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本B.屬于保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目D.屬于無(wú)法收回的其他損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目答案：D解析：D項(xiàng)，屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。24．下列關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算答案：A解析：選項(xiàng)A，工業(yè)企業(yè)已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。25．下列各項(xiàng)存貨成本中，與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費(fèi)率C.固定儲(chǔ)存成本D.每次訂貨費(fèi)用答案：D解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲(chǔ)存成本與經(jīng)濟(jì)訂貨批量無(wú)關(guān)，單位存貨持有費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成反方向變動(dòng)，每次訂貨費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)。26．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為遞延收益C.企業(yè)直接收到的財(cái)政貼息，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)借款費(fèi)用D.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用答案：B解析：B項(xiàng)，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。27．20×8年10月15日，甲公司將其一臺(tái)閑置2年的設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為11月1日，年租金為120萬(wàn)元于每年年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設(shè)備而影響20×8年損益的金額為（）萬(wàn)元。A.14.2B.7.6C.12.4D.12答案：C解析：應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝120×2/12＝20（萬(wàn)元），20×8年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬(wàn)元），綜合對(duì)損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬(wàn)元）。28．甲公司2×18年從乙公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，應(yīng)付乙公司貨款800萬(wàn)元，至2×18年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務(wù)，剩余20%的債務(wù)延期至2×19年末償還，并按照3%的市場(chǎng)利率計(jì)算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元（原值為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元），公允價(jià)值為500萬(wàn)元；乙公司為該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。乙公司該應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元，其中予以延期部分的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。2×19年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅的影響，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)其他收益290萬(wàn)元B.甲公司重組債務(wù)的入賬價(jià)值為160萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－105萬(wàn)元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500萬(wàn)元答案：D解析：選項(xiàng)A，甲公司以非金融資產(chǎn)抵債，因此應(yīng)確認(rèn)其他收益，金額＝應(yīng)付賬款的金額800－剩余債權(quán)的公允價(jià)值160－抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值350＝290（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝應(yīng)收賬款的公允價(jià)值680－應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值（800－15）＝-105（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為放棄債權(quán)的公允價(jià)值＝680－160＝520（萬(wàn)元）。甲公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)400借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務(wù)重組收益290乙公司：借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準(zhǔn)備15投資收益105貸：應(yīng)收賬款80029．某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價(jià)分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設(shè)當(dāng)前短期國(guó)債收益率為3%，股票價(jià)值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率是（）。A.10.63%B.11.63%C.7.63%D.8.63%答案：C解析：該證券資產(chǎn)組合的總價(jià)值＝∑每股市價(jià)×股數(shù)＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝∑證券資產(chǎn)的β系數(shù)×資產(chǎn)在組合中所占的價(jià)值比重＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)×（市場(chǎng)組合收益率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率）＝1.09×（10%－3%）＝7.63%，其中無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率通常以短期國(guó)債的利率來(lái)近似替代；市場(chǎng)組合收益率通常用股票價(jià)格指數(shù)收益率的平均值或所有股票的平均收益率來(lái)代替。30．甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進(jìn)了一條自動(dòng)化生產(chǎn)線而制訂一項(xiàng)辭退計(jì)劃。擬辭退車(chē)間管理人員3名，共補(bǔ)償500000元；辭退生產(chǎn)工人15名，共補(bǔ)償100000元，該計(jì)劃已獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×21年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。A.0B.500000C.100000D.600000答案：D解析：辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。31．下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場(chǎng)上投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小D.該指標(biāo)越高，說(shuō)明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)需要支付更高的價(jià)格答案：C解析：C項(xiàng)，市盈率越高，說(shuō)明獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。32．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2019年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬(wàn)元。如甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，需按照合同價(jià)格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2018年年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元。2018年年末B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元答案：C解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同，會(huì)發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬(wàn)元），同時(shí)產(chǎn)品可在市場(chǎng)銷(xiāo)售，產(chǎn)生利潤(rùn)＝350－250＝100（萬(wàn)元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬(wàn)元）。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，所以針對(duì)違約金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元。33．下列有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量B.辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量C.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，分期計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等提取的獎(jiǎng)金，應(yīng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃處理答案：C解析：選項(xiàng)C，實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，參照辭退福利，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)。34．企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，不得采用分類(lèi)比較法計(jì)提B.總額比較法確定的期末存貨成本最高C.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨成本最低D.分類(lèi)比較法確定的期末存貨成本介于單項(xiàng)比較法和總額比較法之間答案：A解析：企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)時(shí)，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,可以按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。35．甲公司2×20年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9％。發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額為（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.1926440答案：C解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：銀行存款20000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1518440貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000000其他權(quán)益工具151844036．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整答案：D解析：選項(xiàng)D，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。37．某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)兩道工序，第一道工序工時(shí)定額12小時(shí)，第二道工序工時(shí)定額8小時(shí)，月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。A.84B.79C.65D.105答案：B解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝50×{12×50%/（12＋8）}＋80×{（12＋8×50%）/（12＋8）}＝79（件）。38．企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：D解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。39．2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬(wàn)元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴。需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬(wàn)元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬(wàn)元，并取得了相關(guān)證明，則甲公司2019年末對(duì)該或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元答案：B解析：企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，是一種潛在資產(chǎn)，其最終是否真的會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)真正的資產(chǎn)（即企業(yè)是否能夠收到這項(xiàng)補(bǔ)償）具有較大的不確定性，企業(yè)只有在基本確定能夠收到補(bǔ)償時(shí)才能對(duì)其進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債不能隨意抵銷(xiāo)的原則，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，應(yīng)沖減已確認(rèn)的損失。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理：40．下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目C.從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代繳的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目答案：A解析：選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目①其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣②其銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目③交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)①納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目②交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目。選項(xiàng)C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人①境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”“無(wú)形資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“管理費(fèi)用”等科目、按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。②實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、多選題41．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值答案：ADE解析：在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。42．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。43．下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。44．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)C.資金成本較低D.沒(méi)有固定的利息支出E.及時(shí)形成生產(chǎn)能力答案：ABD解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。所以選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C、E錯(cuò)誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。45．與其他籌資方式相比，融資租賃的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.租賃資本成本較低B.籌資的限制條件較少C.能延長(zhǎng)資金融通的期限D(zhuǎn).財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小E.無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)答案：BCDE解析：融資租賃籌資的優(yōu)點(diǎn)：無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?。换I資的限制條件較少；能延長(zhǎng)資金融通的期限。缺點(diǎn)：資本成本負(fù)擔(dān)較高。46．材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項(xiàng)A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。47．在激進(jìn)融資策略下，臨時(shí)性負(fù)債的資金用來(lái)滿(mǎn)足（）。A.全部波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要B.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要C.全部永久性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要D.部分權(quán)益資本的資金需要E.部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要答案：AB解析：在激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益為所有的非流動(dòng)資產(chǎn)融資，僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。短期融資方式支持剩下的永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。48．下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額E.投資方對(duì)被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資答案：BCD解析：控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。49．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由A、B兩種股票構(gòu)成，每股市價(jià)分別為8元和10元，股票數(shù)量分別為1000股和1200股，單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)分別為0.9和1.3。假定純利率為3％，通貨膨脹補(bǔ)償率為2％，市場(chǎng)組合收益率為12％，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為3％B.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為9％C.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為1.14D.組合風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.98％E.組合必要收益率為12.98％答案：CDE解析：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＝純利率＋通貨膨脹補(bǔ)償率＝3％＋2％＝5％，選項(xiàng)A不正確；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝市場(chǎng)組合收益率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＝12％－5％＝7％，選項(xiàng)B不正確；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，選項(xiàng)C正確；組合風(fēng)險(xiǎn)收益率＝1.14×7％＝7.98％，選項(xiàng)D正確；組合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，選項(xiàng)E正確。50．與股票投資相比，債券投資的主要優(yōu)點(diǎn)有（）。A.流動(dòng)性強(qiáng)B.投資安全性好C.沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)D.投資收益穩(wěn)定E.投資風(fēng)險(xiǎn)大答案：BD解析：與股票投資相比，債券投資的優(yōu)點(diǎn)是：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點(diǎn)是不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的。51．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入B.將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額D.盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)E.期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息答案：ABD解析：選項(xiàng)A，接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，增加固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)資本公積，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，減少交易性金融資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；選項(xiàng)D，盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)E，期末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或沖減在建工程，可能使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。52．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)答案：CD解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類(lèi)：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。53．為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專(zhuān)欄有（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整答案：ABD解析：選項(xiàng)C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級(jí)明細(xì)科目；選項(xiàng)E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶(hù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅撿查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專(zhuān)欄。54．下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不需要補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊55．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.對(duì)于期限比較長(zhǎng)的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來(lái)計(jì)算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用答案：BCE解析：選項(xiàng)B，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。56．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的有（）。A.無(wú)法償還的應(yīng)付賬款B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).收到國(guó)家資本性投入的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的款項(xiàng)D.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，期末被投資企業(yè)持有的其他債權(quán)投資發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)E.企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值答案：ABC解析：選項(xiàng)A，應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，投資企業(yè)按享有的份額確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)C，應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款來(lái)核算。選項(xiàng)A的分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入選項(xiàng)B的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益選項(xiàng)C的分錄為：借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款選項(xiàng)D的分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或相反）選項(xiàng)E的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)其他綜合收益57．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.基于銷(xiāo)售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)后續(xù)銷(xiāo)售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶(hù)收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)，該初始費(fèi)與向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入E.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：CD解析：采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷(xiāo)售，并區(qū)別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在售出商品向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在受托方將商品銷(xiāo)售后，并收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。58．?dāng)傆喑杀臼侵敢詳傆喑杀居?jì)量的金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，下列各項(xiàng)屬于調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A.已償還的本金B(yǎng).采用實(shí)際利率法將初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額C.公允價(jià)值的變動(dòng)D.累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備E.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利答案：ABD解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；③扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。59．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目的有（）。A.存貨的減少B.遞延所得稅負(fù)債的增加C.投資收益的增加D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益答案：CE解析：選項(xiàng)A，存貨減少，會(huì)同時(shí)導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增加，減少凈利潤(rùn)，但是無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，因此在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)將其加回；選項(xiàng)B，遞延所得稅負(fù)債增加，使所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤(rùn)但無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，因此在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其加回；選項(xiàng)CE，增加凈利潤(rùn)，但不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，因此在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)調(diào)減；選項(xiàng)D，減少凈利潤(rùn)，但無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，因此在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)調(diào)增。60．投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)，差額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的有（）。A.存貨轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.自用房轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額E.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房時(shí)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案：DE解析：選項(xiàng)AB，是非投資性房地產(chǎn)與成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，不認(rèn)可公允價(jià)值，無(wú)差額；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯處理，差額計(jì)入留存收益。三、材料解析題61．長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，黃河公司無(wú)力支付全部貨款，與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元（60萬(wàn)為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬(wàn)元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年10月14日長(zhǎng)江公司處置黃河公司股權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.337B.300C.312D.322答案：C解析：確認(rèn)投資收益額＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（萬(wàn)元）。借：銀行存款3222交易性金融資產(chǎn)750貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3690投資收益282借：其他綜合收益25貸：投資收益（60×25%）15盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（40×25%）10借：資本公積——其他資本公積15貸：投資收益1562．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.300B.420C.360D.240答案：C解析：息稅前利潤(rùn)＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（萬(wàn)元）。63．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％答案：B解析：債券的資本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。64．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。65．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.58答案：C解析：2022年的預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)為360萬(wàn)元，大于每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)265萬(wàn)元，因此選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，即方案二?；I資后2022年的每股收益＝［（360－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100＝0.9（元）。66．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測(cè)算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬(wàn)元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬(wàn)元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報(bào)酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確。67．黃河公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷(xiāo)售A產(chǎn)品40萬(wàn)件，單價(jià)50元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為720萬(wàn)元（其中優(yōu)先股股利120萬(wàn)元），現(xiàn)有利息費(fèi)用60萬(wàn)元、普通股100萬(wàn)股。（2）黃河公司計(jì)劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量提高20％，2021年度的單價(jià)、邊際貢獻(xiàn)率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬(wàn)元，以達(dá)成生產(chǎn)目標(biāo)，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格80元／張。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費(fèi)用率。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。A.256B.96C.105D.265答案：D解析：假設(shè)每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為EBIT，則：［（EBIT－60）×（1－25％）－120］／（100＋80）＝［（EBIT－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100解得EBIT＝265（萬(wàn)元）。68．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.135B.152.55C.167.55D.169.5答案：B解析：黃河公司應(yīng)確認(rèn)的所有者權(quán)益金額＝135＋17.55＝152.55（萬(wàn)元）。借：材料采購(gòu)135應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.55貸：股本60資本公積——股本溢價(jià)（倒擠）92.55入庫(kù)時(shí)：借：原材料（100×1.5）150貸：材料采購(gòu)135材料成本差異（150－135）1569．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計(jì)折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13270．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月5日，黃河公司驗(yàn)收入庫(kù)甲材料的實(shí)際單位成本為（）萬(wàn)元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.82答案：A解析：購(gòu)入材料的實(shí)際成本＝90＋7.5＝97.5（萬(wàn)元）。運(yùn)輸途中合理的損耗計(jì)入存貨成本，即不影響購(gòu)入材料的總成本，僅影響材料的單位成本。單位成本＝97.5/60＝1.625（萬(wàn)元/噸））。借：材料采購(gòu)（90＋7.5）97.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11.7貸：銀行存款109.2入庫(kù)時(shí)：借：原材料（60×1.5）90材料成本差異7.5貸：材料采購(gòu)97.571．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.67答案：A解析：8月31日剩余甲材料的計(jì)劃成本＝180＋15＋90＋150＋30－360＝105（萬(wàn)元），因此其實(shí)際成本＝105×（1－2%）＝102.9（萬(wàn)元）?；颍菏Ｓ嗉撞牧系膶?shí)際成本＝（180＋4.5）＋14.7＋97.5＋135＋24－352.8＝102.9（萬(wàn)元）。72．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬(wàn)元）。73．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶(hù)余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件