會(huì)計(jì)學(xué)-昌茂食品有限公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制問(wèn)題研究論文

本科論文摘要在世界范圍內(nèi)，中小企業(yè)對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著非常重要的作用。當(dāng)許多中小企業(yè)破產(chǎn)并分析其破產(chǎn)原因時(shí)，它們的工廠可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量也正常，但由于資金鏈斷流或者形成了負(fù)債危機(jī)，最后引起了企業(yè)的償債危機(jī)，使企業(yè)被迫償還債務(wù)。本文從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)金管理進(jìn)行探討，研究現(xiàn)金管理工作中存在的問(wèn)題，并給出有效的解決方案。本文從現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)角度出發(fā)對(duì)昌茂企業(yè)的現(xiàn)金管理進(jìn)行研究與分析，第一部分介紹了研究的背景意義還有研究目的和方法以及國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。第二部分對(duì)現(xiàn)金管理的概念還有內(nèi)部控制的概念以及要素進(jìn)行概述。第三部分是對(duì)昌茂食品有限公司的簡(jiǎn)介。第四部分是從現(xiàn)金存量還有現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行分析公司現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀。第五部分是根據(jù)公司現(xiàn)在的現(xiàn)金管理情況提出的解決方案。最后下定結(jié)論，對(duì)本文研究成果進(jìn)行概括。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部管理AbstractIntheworld,smallandmedium-sizedenterprisesplayaveryimportantroleintheeconomicdevelopmentofallcountries.Whenmanysmallandmedium-sizedenterprisesgobankruptandanalyzethereasonsfortheirbankruptcy,theirfactoriescanoperatenormallyandthenumberofproductstheyproduceisnormal.However,duetothebreakdownofthecapitalchainortheformationofadebtcrisis,thedebtrepaymentcrisisoftheenterprisesisfinallycausedandtheenterprisesareforcedtorepaytheirdebts.Basedontheactualsituation,thispaperdiscussesthecashmanagementofsmallandmedium-sizedenterprises,studiestheexistingproblemsincashmanagement,andgiveseffectivesolutions.Thispaperstudiesandanalyzesthecashmanagementofchangmaoenterprisefromtheperspectivesofcashstockandcashflow.Thefirstpartintroducesthebackgroundandsignificanceoftheresearchaswellastheresearchobjectivesandmethodsaswellastheresearchstatusathomeandabroad.Thesecondpartoftheconceptofcashmanagementandtheconceptofinternalcontrolandelementsofanoverview.ThethirdpartistheintroductionofChangMaofoodco.,LTD.Thefourthpartanalyzesthecurrentsituationofthecompany'scashmanagementfromtheaspectsofcashstockandcashflow.Thefifthpartisbasedonthecompany'scurrentcashmanagementsituationproposedsolutions.Finally,makeaconclusionandsummarizetheresearchresultsofthispaperKeywords:cashmanagement；internalcontrol；internalmanagement目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 11.1研究的背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2研究的目的和方法 21.2.1研究目的 21.2.2研究方法 21.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 31.3.1現(xiàn)金存量管理的研究現(xiàn)狀 31.3.2現(xiàn)金流量管理的研究現(xiàn)狀 4第二章現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制的概述 52.1現(xiàn)金管理的概念和定義 52.2內(nèi)部控制的概念 52.2.1內(nèi)部控制的要素 5第三章昌茂食品有限公司的概況 73.1昌茂食品有限公司的簡(jiǎn)介 73.2昌茂食品有限公司組織結(jié)構(gòu) 8第四章昌茂食品有限公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 94.1現(xiàn)金存量管理現(xiàn)狀分析 94.2現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析 104.2.1資產(chǎn)負(fù)債表中重要數(shù)據(jù)的分析 104.2.2現(xiàn)金流量表的分析 12第三章昌茂公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題 135.1昌茂公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題 135.1.1缺少現(xiàn)金預(yù)算、存貨占用資金方面的制度 135.1.2現(xiàn)金管理意識(shí)淡薄 145.1.3現(xiàn)金流量管理中籌資的方式單一 155.1.4管理層對(duì)資金回籠的控制力度不足 15第四章昌茂公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方案 166.1加強(qiáng)現(xiàn)金管理制度 166.1.1加強(qiáng)現(xiàn)金管理制度建設(shè) 166.1.2提高現(xiàn)金管理人才素質(zhì) 176.2加強(qiáng)現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 186.2.1籌資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn) 186.2.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn) 186.2.3投資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn) 196.3提高應(yīng)收賬款的回籠速度 196.3.1加強(qiáng)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)管理 196.3.2建立有效的收款對(duì)策 196.3.3加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 20結(jié)論 21參考文獻(xiàn) 22致謝 23第一章緒論1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景現(xiàn)金在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，維持所有動(dòng)項(xiàng)目運(yùn)轉(zhuǎn)的第一來(lái)源，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)之基礎(chǔ)，也在很大程度上決定著企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)金存量太多將導(dǎo)致資源浪費(fèi)，機(jī)會(huì)成本增加。相反現(xiàn)金存量太小可能會(huì)導(dǎo)債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加等問(wèn)題。同時(shí)現(xiàn)金流量的流速和規(guī)模也會(huì)影響公司的運(yùn)營(yíng)流程和結(jié)果。企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)管理過(guò)程中管理層的決策。一般而言，現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，再加上現(xiàn)金管理工作不僅在宏觀上決定著企業(yè)的存亡，還在微觀上影響著企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況。因此，現(xiàn)金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中地位愈發(fā)重要。企業(yè)現(xiàn)金存量的管理是影響甚至決定公司可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一，同時(shí)強(qiáng)有力的現(xiàn)金流量使得公司資產(chǎn)規(guī)模不斷增大，從而吸引大量投資商，引進(jìn)豐厚的投資資產(chǎn)?，F(xiàn)金流量的多少是投資商判斷企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)前景與盈利能力的參考因素之一，另一方面還可以衡量企業(yè)的償債能力。作為食品加工企業(yè)，在發(fā)展前景良好的行業(yè)里，昌茂食品有限公司整體的經(jīng)營(yíng)實(shí)力是不錯(cuò)的，現(xiàn)金流狀況良好，甚至還在不斷上升且上升幅度較大，那么現(xiàn)金管理工作負(fù)擔(dān)就會(huì)隨之加大。然而，其相對(duì)不完善且不完整的現(xiàn)金管理方法嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的運(yùn)行。所以，企業(yè)管理層要緊緊圍繞現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量的雙管理，狠抓現(xiàn)金管理的實(shí)施情況，建立健全科學(xué)，有效，完善的現(xiàn)金管理系統(tǒng)，大力提升企業(yè)價(jià)值。在這種背景下，本文從公司現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，從現(xiàn)金存量，即現(xiàn)金持有量和現(xiàn)金流量?jī)蓚€(gè)角度入手，針對(duì)公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出合理的優(yōu)化現(xiàn)金管理的建議，通過(guò)此建議提高資金使用效率，使企業(yè)在保持現(xiàn)金的良好流轉(zhuǎn)的背景下，能夠滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)中對(duì)現(xiàn)金的需求，給企業(yè)創(chuàng)造巨大收益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.1.2研究意義隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，現(xiàn)金成為維持企業(yè)健康運(yùn)行的重要條件。目前，許多企業(yè)都是因?yàn)楝F(xiàn)金管理的問(wèn)題在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程中打破了資金鏈，最終陷入破產(chǎn)領(lǐng)域，因此現(xiàn)金管理的工作是十分重要的。本文以昌茂食品有限公司為案例，一方面對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，能更加充分，且全面地了解該公司現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量狀況，以幫助管理層對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題做出合理決策；另一方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，要密切關(guān)注現(xiàn)金流量和現(xiàn)金存量的管理，旨在幫助企業(yè)更好的發(fā)展，提高企業(yè)繼續(xù)不斷經(jīng)營(yíng)的能力，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及現(xiàn)金的各種風(fēng)險(xiǎn)。研究案列公司只為使其優(yōu)化現(xiàn)金管理系統(tǒng)，以增強(qiáng)其發(fā)展過(guò)程中的防風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)其良性發(fā)展，因此具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1.2研究的目的和方法1.2.1研究目的目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展迅猛，現(xiàn)金流不斷加大，但是現(xiàn)金帶來(lái)的問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，所以對(duì)現(xiàn)金管理的層現(xiàn)金管理能力的要求越來(lái)越高，本文為了幫助昌茂企業(yè)解決其在現(xiàn)金管理過(guò)程中的問(wèn)題，可能會(huì)給同行業(yè)的企業(yè)一些對(duì)策幫助，另外借助了現(xiàn)金最佳持有量模型，財(cái)務(wù)預(yù)警的方法來(lái)幫助解決問(wèn)題。本文以昌茂食品有限公司為研究對(duì)象，詳細(xì)分析了公司現(xiàn)金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，總結(jié)出公司目前的現(xiàn)金管理制度，籌資方式，應(yīng)收賬款，現(xiàn)金管理預(yù)警系統(tǒng)等多個(gè)方面存在著問(wèn)題，然后分析了導(dǎo)致這些問(wèn)題存在的原因，并提出優(yōu)化公司現(xiàn)金管理實(shí)施的具體建議，以便企業(yè)在信用銷(xiāo)售的基礎(chǔ)上擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不斷提高資金使用效率，提高其行業(yè)中地位。1.2.2研究方法(1)文獻(xiàn)研究法：根據(jù)本文的研究課題，通過(guò)調(diào)查文獻(xiàn)獲得資料，一是登錄中國(guó)知網(wǎng)查看大量關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金管理的理論，了解國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀；二是在圖書(shū)館查閱尋找大量文獻(xiàn)進(jìn)行閱讀；三是利用網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)資料，增加了對(duì)于此論文的理論基礎(chǔ)，掌握了最新的課題有關(guān)知識(shí)。（2）案列分析法：全面了解了昌茂公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及充分了解日常經(jīng)營(yíng)管理和現(xiàn)金管理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中的問(wèn)題，并提出解決方法。（3）定性與定量結(jié)合分析法：本文從兩大方面入手對(duì)昌茂公司現(xiàn)金管理的工作進(jìn)行分析與優(yōu)化，其一是定性分析，通過(guò)理論進(jìn)行分析；其二是定量分析法，通過(guò)分析其現(xiàn)金持有量，建立相關(guān)指標(biāo)，提出意見(jiàn)。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1現(xiàn)金存量管理的研究現(xiàn)狀（1）最佳現(xiàn)金持有量的模型根據(jù)MM理論，企業(yè)和外部市場(chǎng)之間沒(méi)有問(wèn)題，但是靜態(tài)權(quán)衡理論（克勞斯和琳茨伯格，1973）表明公司必須處于最好的現(xiàn)金持有量。李小東在最佳持有量模型的應(yīng)用研究中強(qiáng)調(diào)了存貨周轉(zhuǎn)期對(duì)最佳現(xiàn)金持有量存貨模型的重要性。祝小勤，趙東玲提出，因?yàn)橥饨绛h(huán)境的不斷變化，所以使用隨機(jī)模式與成本模式相結(jié)合的方法，計(jì)算以后得出企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。先用成本模式確定總成本的大小，在保證總成本最小的情況下，利用隨機(jī)模型來(lái)計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量范圍。總成本包括：現(xiàn)金管理成本，機(jī)會(huì)成本和短缺成本。朱莉云與何秀賢提出基于謹(jǐn)慎性，將支出現(xiàn)金超過(guò)收入的部分與第二日支出現(xiàn)金數(shù)量相加，以此來(lái)確定現(xiàn)金最佳持有量。（2）現(xiàn)金存量影響因素根據(jù)庫(kù)德里奇的調(diào)查，企業(yè)業(yè)績(jī)會(huì)影響現(xiàn)金持有量。經(jīng)營(yíng)效果越好，現(xiàn)金持有量越少。米克爾森和帕奇表明，持有更高的現(xiàn)金將對(duì)公司的長(zhǎng)期利益產(chǎn)生積極影響。王梓研究了影響現(xiàn)金持有因素和公司治理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)影響現(xiàn)金持有量的因素也一定程度上決定著企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。KameshwarPrasaad，和MVpadma的研究，選擇多個(gè)方面來(lái)衡量公司治理的國(guó)家和公司和企業(yè)現(xiàn)金持有量較低。陶旭峰（2016）使用多元回歸模型分析公司的現(xiàn)金持有量與公司財(cái)務(wù)指標(biāo)，公司治理結(jié)構(gòu)和外部經(jīng)濟(jì)因素有關(guān)。財(cái)務(wù)杠桿，負(fù)債結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金存量產(chǎn)生重大影響。如果業(yè)務(wù)經(jīng)理想要改善現(xiàn)金流或預(yù)測(cè)他們是否應(yīng)該在未來(lái)增加或減少他們的現(xiàn)金存量，可以從這些指標(biāo)開(kāi)始?，F(xiàn)金流量對(duì)公司現(xiàn)金存量產(chǎn)生積極影響。吳以（2019）公司持有的現(xiàn)金能夠降低從外部融資的成本，以達(dá)到投資的需求。但是會(huì)因?yàn)槌钟鞋F(xiàn)金代理成本的存在，當(dāng)問(wèn)題較大時(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響甚至減少外部融資帶來(lái)的收益，減弱持有現(xiàn)金帶來(lái)的價(jià)值。1.3.2現(xiàn)金流量管理的研究現(xiàn)狀Roberts（2015）將應(yīng)在財(cái)務(wù)流量的分析系統(tǒng)中加入現(xiàn)金流量表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)比指標(biāo)比例分析，從而幫助管理層較為全面地判斷該公司的目前的盈利能力，現(xiàn)金流狀態(tài)，以及未來(lái)公司發(fā)展方向。鄒靖（2016）認(rèn)為，企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題有：企業(yè)閑置資金未能得到充分利用，以至于不能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值創(chuàng)造；現(xiàn)金管理系統(tǒng)不健全；投資活動(dòng)缺乏合理規(guī)劃；只追求短期利益；融資方式不合理；現(xiàn)金預(yù)算工作不到位。陶旭峰(2014)在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的管理研究中，要注重預(yù)付賬款的管理，實(shí)現(xiàn)最短時(shí)間的收貨；在應(yīng)付賬款管理中，與合作企業(yè)之間建立良好的合作伙伴關(guān)系，盡可能延長(zhǎng)支付期，以獲得更多的時(shí)間和空間；同時(shí)，控制和降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理成本；對(duì)籌資現(xiàn)金流量的管理，必須保證一定的現(xiàn)金金額，長(zhǎng)期借款和短期借款之間應(yīng)保持合理的比例，并且盡可能多地將借入的現(xiàn)金盡可能投入到高回報(bào)的項(xiàng)目中。駱昆（2019）公司對(duì)融資資金的來(lái)源和成本進(jìn)行了合理分析，要盡可能的選擇最低成本的融資方式。管理者在對(duì)籌資項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理意識(shí)，將籌資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。并且減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。第二章現(xiàn)金管理和內(nèi)部控制的概述2.1現(xiàn)金管理的概念和定義學(xué)者陶旭峰將現(xiàn)有的現(xiàn)金管理理論分為兩大類(lèi)：現(xiàn)金存量管理以及現(xiàn)金流量管理。前者是一個(gè)靜態(tài)過(guò)程，而后者則是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。本文也將用此分類(lèi)，進(jìn)行公司的現(xiàn)金管理。現(xiàn)金管理既包括現(xiàn)金存量管理，也包括現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金存量管理是指某一時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即現(xiàn)金靜態(tài)管理?，F(xiàn)金存量管理是對(duì)現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款的管理，使其保持在合理水平范圍內(nèi)?，F(xiàn)金流量管理是指某一期間現(xiàn)金類(lèi)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即現(xiàn)金動(dòng)態(tài)管理。現(xiàn)金流量管理是圍繞現(xiàn)金流建立的管理系統(tǒng)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的重要管理，它是預(yù)測(cè)與計(jì)劃，執(zhí)行與控制，信息傳遞與報(bào)告以現(xiàn)金流量在當(dāng)前或未來(lái)期間的數(shù)量和速度的分析和評(píng)估。因此，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金管理，不僅要注重現(xiàn)金存量管理，還要注意現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金管理能實(shí)現(xiàn)事前控制，事中控制和事后評(píng)價(jià)?，F(xiàn)金管理事前控制根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算手段來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控。事中控制是通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)立，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程中的監(jiān)控，管理層可以適時(shí)調(diào)整現(xiàn)金策略?，F(xiàn)金管理的事后評(píng)價(jià)是分析和評(píng)估已發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行，并探討現(xiàn)金管理中的相關(guān)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金管理的意義在于如何平衡現(xiàn)金資源的動(dòng)態(tài)變換，盡量使現(xiàn)金周期保持在合理范圍內(nèi)，同時(shí)籌資活動(dòng)，投資活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量之間保持動(dòng)態(tài)平衡，特別要注意日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的管理，避免企業(yè)因造血功能不足出現(xiàn)各種運(yùn)營(yíng)的問(wèn)題，最后使現(xiàn)金存量與現(xiàn)金流量之間進(jìn)行良性的循環(huán)。2.2內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是一個(gè)單位，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以保證資產(chǎn)安全完整，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠，保證經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和有效性，單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整，制約、計(jì)劃、評(píng)估和控制的一系列方法、手段和措施的總稱(chēng)。2.2.1內(nèi)部控制的要素控制環(huán)境控制環(huán)境是所有其他內(nèi)部控制組件的基礎(chǔ)，這些組件提供了公司紀(jì)律和結(jié)構(gòu)，形成了公司文化，并影響了公司員工的控制意識(shí)。這包括能力評(píng)估，董事會(huì)和會(huì)計(jì)委員會(huì)，管理理念和管理風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)分配和授權(quán)，人力資源政策和實(shí)踐。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)公司面臨來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的前提是設(shè)定目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析并辨別實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，包括環(huán)境變化后的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)和管理。（3）控制活動(dòng)當(dāng)公司管理層確定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有必要針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布必要的指示，控制活動(dòng)意味著確保管理層指示已經(jīng)實(shí)施的政策和程序，例如審查，授權(quán)，驗(yàn)證和法規(guī)。銷(xiāo)售業(yè)績(jī)回顧，資產(chǎn)安全保證和工作分離等?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在公司的每個(gè)階段和職能之間，主要包括高級(jí)管理人員對(duì)公司業(yè)績(jī)的分析，直接部門(mén)管理，信息處理控制，這包括實(shí)體控制，性能指標(biāo)比較和爆破。（4）信息與溝通公司應(yīng)在管理過(guò)程中進(jìn)行某種形式的區(qū)分，獲取準(zhǔn)確的信息并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行職責(zé)；信息系統(tǒng)處理公司內(nèi)部產(chǎn)生的信息，同時(shí)處理外部信息，與環(huán)境等相關(guān)的信息。公司的所有員工必須從高層管理人員那里清楚地獲得控制響應(yīng)信息，并且必須具有與重要信息進(jìn)行溝通的方式。此外，它必須與外部客戶(hù)，供應(yīng)商，政府機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。（5）監(jiān)控要求建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，監(jiān)督控制是指在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候以適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，監(jiān)視活動(dòng)包括連續(xù)的監(jiān)視和個(gè)人評(píng)估，并且公司的內(nèi)部控制是持續(xù)有效地進(jìn)行的。特別是，包括連續(xù)的監(jiān)視活動(dòng)，個(gè)人評(píng)估和缺陷報(bào)告。第三章昌茂食品有限公司的概況3.1昌茂食品有限公司的簡(jiǎn)介昌茂食品有限公司，成立于1993年,2016年9月經(jīng)過(guò)改制重組，注冊(cè)資金達(dá)5200萬(wàn)，廠區(qū)占地面積83250余平方米，其中廠房5200余平方米，庫(kù)房面積9700余平方米，庫(kù)容量15000噸以上。是一家集自主研發(fā)、規(guī)模生產(chǎn)、從事國(guó)內(nèi)、國(guó)際貿(mào)易的食品加工企業(yè)，擁有自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和品牌。公司以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)培訓(xùn)與服務(wù)，農(nóng)產(chǎn)品深加工、農(nóng)產(chǎn)品交易、為中心的現(xiàn)代化生產(chǎn)企業(yè)。公司位于XX市工業(yè)園區(qū)，公司堅(jiān)持以辦綠色企業(yè)、服務(wù)于三農(nóng)、遵紀(jì)守法為企業(yè)發(fā)展方向確定“安全第一、質(zhì)量第一、市場(chǎng)第一”的辦企宗旨。對(duì)原有公司設(shè)備的生產(chǎn)能力和市場(chǎng)適應(yīng)能力進(jìn)行從新評(píng)估，將注冊(cè)資金由1000萬(wàn)元增至2200萬(wàn)元，配套資金1500萬(wàn)元對(duì)公司所有設(shè)備改進(jìn)和完善，以符合現(xiàn)代生產(chǎn)工藝要求和市場(chǎng)的需求。主要是新增南瓜籽原料精選車(chē)間、打瓜籽原料精選車(chē)間、葵花剝殼車(chē)間、葵仁和花生仁油炸成品車(chē)間，將原有的炒貨生產(chǎn)線(xiàn)增至兩條?，F(xiàn)每日全天24小時(shí)生產(chǎn)，每日生產(chǎn)量達(dá)50噸。公司主要生產(chǎn)南瓜子，三大系列21種規(guī)格，滿(mǎn)足不同消費(fèi)者的需求，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)國(guó)內(nèi)外，自主品牌銷(xiāo)量連年遞增，2017年800噸，2018年1300噸，2019年預(yù)計(jì)突破2600噸。和國(guó)內(nèi)徽記、茂興、百草味以及天津、青島做外貿(mào)的客商保持了常年良好的合作關(guān)系，每年為客商代加工瓜籽3000噸到5000噸。銷(xiāo)售方向上洞察市場(chǎng)趨勢(shì)，在傳統(tǒng)食葵與西瓜子市場(chǎng)日益飽和的情況下，我公司轉(zhuǎn)變方向做南瓜子，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做到“人無(wú)我有、人有我優(yōu)”的戰(zhàn)略方針努力做好南瓜子的研發(fā)和銷(xiāo)售，并且也研發(fā)了山核桃、五香、原味，手剝等新的品種及規(guī)格。在機(jī)器設(shè)備和技術(shù)人員配置方面做到全面現(xiàn)代化管理，利用本地產(chǎn)南瓜子、食葵優(yōu)勢(shì)整合資源，立足打造南瓜子、食葵標(biāo)桿企業(yè)，做出來(lái)的南瓜子、食葵口味獨(dú)特，贏得客商的普遍好評(píng)。公司依托其銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)已將產(chǎn)品投入市場(chǎng)。目前昌茂公司與茂興公司已簽訂了南瓜籽（2000噸）、食葵籽（1500噸）共計(jì)3500噸的加工合同。現(xiàn)生產(chǎn)的“頂山牌”南瓜籽、食葵籽已投入市場(chǎng)認(rèn)可度極高，內(nèi)地市場(chǎng)上海、廣東、江蘇、山東、河南等地均反映良好，深受廣大消費(fèi)者的喜愛(ài)。以公司的深加工能力為依托，以合作社為運(yùn)作主題:第一:在農(nóng)資供應(yīng)方面為種植戶(hù)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，集中采購(gòu)，讓農(nóng)戶(hù)的種植成本下降第二:合作社聘請(qǐng)高級(jí)農(nóng)藝師，在農(nóng)忙季節(jié)親臨田間地頭，及時(shí)幫助社員解決種植過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和難題。在農(nóng)閑季節(jié)開(kāi)展種植培訓(xùn)，讓農(nóng)戶(hù)掌握科學(xué)種田的知識(shí)。由我會(huì)種植變?yōu)槲夷芸茖W(xué)種植。第三:簽定單，保護(hù)價(jià)包回收，從根本上保障種植戶(hù)的利益。3.2昌茂食品有限公司組織結(jié)構(gòu)該公司建立了治理結(jié)構(gòu)，包括股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)，明確協(xié)調(diào)決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間的權(quán)利和責(zé)任，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)整個(gè)過(guò)程規(guī)范化和制衡。公司在董事會(huì)下設(shè)立了四個(gè)專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，包括提名，戰(zhàn)略，薪酬與考核，審計(jì)等，對(duì)董事會(huì)的科學(xué)決策起到了積極的作用。同時(shí)公司系統(tǒng)地設(shè)置了內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)，形成了較為完整的內(nèi)控體系?？偨?jīng)理下一級(jí)有技術(shù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)，項(xiàng)目經(jīng)理，總經(jīng)理助理，副總經(jīng)理，再下一級(jí)公司內(nèi)部一共13個(gè)部門(mén)，一起組成企業(yè)的組織架構(gòu)，使企業(yè)合理組織內(nèi)部資源，方便開(kāi)展業(yè)務(wù)，更有利于落實(shí)企業(yè)管理。昌茂食品有限公司組織結(jié)構(gòu)如圖3-1所示。圖3-1公司組織結(jié)構(gòu)董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)總經(jīng)理總經(jīng)理技術(shù)總監(jiān)副總經(jīng)理總經(jīng)理助理項(xiàng)目經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)技術(shù)總監(jiān)副總經(jīng)理總經(jīng)理助理項(xiàng)目經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)企劃部市場(chǎng)部保衛(wèi)部采購(gòu)部人力資源部信息中心辦公室財(cái)務(wù)部應(yīng)用技術(shù)部研發(fā)中心品牌部制造部企劃部市場(chǎng)部保衛(wèi)部采購(gòu)部人力資源部信息中心辦公室財(cái)務(wù)部應(yīng)用技術(shù)部研發(fā)中心品牌部制造部第四章昌茂食品有限公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀4.1現(xiàn)金存量管理現(xiàn)狀分析昌茂食品有限公司的現(xiàn)金存量通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目顯示出來(lái)如表4-12017-2019年現(xiàn)金存量表。表4-12017-2019年現(xiàn)金存量表單位：元201720182019現(xiàn)金3679727.121422764.093145138.87其他貨幣資金48024723.9151724277.0132042937.63銀行存款80143710.4797636025.7953551548.46總計(jì)131848161.50150783066.8988739624.96現(xiàn)金存量占資產(chǎn)的百分比27.70%34.10%17.60%從表中可以看出，2017-2019年公司的現(xiàn)金存量先上升再下降，通過(guò)計(jì)算，現(xiàn)金持有量占比20%左右為最佳，由此可見(jiàn)，2017年和2018年現(xiàn)金存量較多，有存在資金閑置的可能，而到2019年大幅降低了現(xiàn)金的持有。通過(guò)查看年度報(bào)告發(fā)現(xiàn)，在2019年該公司對(duì)合營(yíng)某公司進(jìn)行投資。此外其中約有238萬(wàn)貨幣資金由于各類(lèi)保障金質(zhì)押不能隨時(shí)支取，所以貨幣資金較少。另外在2019年的存貨（主要是原材料和庫(kù)存商品）增加了約2100萬(wàn)。另外公司賬面上的應(yīng)付職工薪酬較于2018年減少了一半，說(shuō)明公司現(xiàn)金相當(dāng)一部分也用于職工的工資發(fā)放。當(dāng)企業(yè)有多余閑置資金的時(shí)候可以選擇投資其他獲利項(xiàng)目，例如本公司購(gòu)買(mǎi)了理財(cái)產(chǎn)品，提高資金的使用效率，獲得更大的投資回報(bào)。目前企業(yè)確定最佳現(xiàn)金存量的方法沒(méi)有固定的模型，而是根據(jù)往年的經(jīng)驗(yàn)，以平均數(shù)為基數(shù)，再上下波動(dòng)不超過(guò)10%。同時(shí)也沒(méi)有建立預(yù)警系統(tǒng)，來(lái)幫助企業(yè)者進(jìn)行判斷現(xiàn)金存量是否多余，提醒管理層進(jìn)行適時(shí)決策。以公司目前的現(xiàn)金存量的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)2018年存在閑置資金的可能，但是在2018年經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金過(guò)多，只是到了年末，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余，于是在2019年做出相應(yīng)的決策，如此浪費(fèi)了貨幣的時(shí)間價(jià)值。4.2現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀分析4.2.1資產(chǎn)負(fù)債表中重要數(shù)據(jù)的分析資產(chǎn)負(fù)債表是公司四大報(bào)表中唯一的靜態(tài)報(bào)表，細(xì)致反映了公司在年報(bào)編制的時(shí)間點(diǎn)的現(xiàn)金流量的靜態(tài)情況。下文主要對(duì)報(bào)表里的流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)，所有者權(quán)益進(jìn)行分析：表4-22017-2019資產(chǎn)負(fù)債表部分重要數(shù)據(jù)單位：萬(wàn)元指標(biāo)年份201720182019流動(dòng)資產(chǎn)2213.652770.372303.82非流動(dòng)總產(chǎn)2457.162427.102667.82流動(dòng)負(fù)債901.75963.29887.01非流動(dòng)負(fù)債223.86240.90229.42所有者權(quán)益2747.203210.823060.21流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金，應(yīng)收賬款，存貨，預(yù)付賬款等。2018年總資產(chǎn)額為5572萬(wàn)元，減少量為226萬(wàn)元。在2019年貨幣資金為887萬(wàn)元，雖然已經(jīng)下降，但維持的水平17.6%還是可以的，可是2018年的資金閑置，資源浪費(fèi)的可能。2019年的存貨余額達(dá)到580萬(wàn)元，比2018年536萬(wàn)元增加43萬(wàn)元，增長(zhǎng)了8.2%，表明企業(yè)內(nèi)部存貨數(shù)量在增加。非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：固定資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資，無(wú)形資產(chǎn)，在建工程等。2019年，公司固定資產(chǎn)余額為837萬(wàn)元，占公司總資產(chǎn)的15%，與2018年859萬(wàn)元相比，有所減少，這是因?yàn)楣驹诋?dāng)年處置報(bào)廢了一些設(shè)備，主要造成固定資產(chǎn)減少。公司長(zhǎng)期投資2019年度為319萬(wàn)元，與2014年相比，增加了213萬(wàn)元，漲了三倍左右，主要是由于對(duì)合營(yíng)企業(yè)追加了投資；2019年，公司無(wú)形資產(chǎn)275萬(wàn)元，2018的無(wú)形資產(chǎn)數(shù)額279萬(wàn)元，相比是下降了，主要是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)造成的；2019年，在建工程余額為168萬(wàn)元，相比較于2018年增加了36萬(wàn)元，主要是由于增加了投資工程的投入。以上數(shù)據(jù)看出，昌茂公司近年來(lái)處于相對(duì)成熟階段。流動(dòng)負(fù)債主要包括：預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款等。在2017-2019年之間，昌茂公司流動(dòng)負(fù)債占資產(chǎn)比重不高平均資產(chǎn)負(fù)債率17%左右，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不高。2019年，公司預(yù)收賬款為489萬(wàn)元，比2018年有所增加，說(shuō)明企業(yè)在業(yè)內(nèi)有較高的信譽(yù)，引來(lái)大量客戶(hù)，這些客戶(hù)提前預(yù)付了該項(xiàng)目，擴(kuò)大了生產(chǎn)空間；2019年應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款都有所減少，并且不難發(fā)現(xiàn)公司三年沒(méi)有短期借款和長(zhǎng)期借款，說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金是足夠充足的，運(yùn)營(yíng)效果良好，但公司也可以利用財(cái)務(wù)杠桿作用為企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)。昌茂公司2019年所有者權(quán)益總額為306萬(wàn)元，高于2018年的股本，但是低于2018年的資本公積，是因?yàn)楣緦?duì)股東以資本公積1股轉(zhuǎn)3股的方式增加了股本，整體三年的所有者權(quán)益沒(méi)有較大的變動(dòng)，維持穩(wěn)定，說(shuō)明公司的穩(wěn)定發(fā)展，無(wú)較大波動(dòng)。表4-22017-2019重要財(cái)務(wù)指標(biāo)占比指標(biāo)年份201720182019流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)比重（%）60.266.058.0存貨占資產(chǎn)比重（%）112.7712.7714.62貨幣資金和應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重（%）32.339.124.5該公司的流動(dòng)資產(chǎn)占比過(guò)去三年中約60%左右，表明該公司的債務(wù)償付能力一直保持較高水平。通過(guò)3年的存貨占比數(shù)據(jù)可以看出，存貨占用現(xiàn)金流量的比例在增加。貨幣資金和應(yīng)收賬款占比在2019年才有24.5%，說(shuō)明公司現(xiàn)金流量不是很充足。對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債表的全面分析表明，該企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面確實(shí)存在問(wèn)題。表4-32017-2019年重要周轉(zhuǎn)期項(xiàng)目201720182019應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期39.1942.2346.12存貨周轉(zhuǎn)期39.4841.3550.74從表3-3中可以看出，企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期在不斷增加，說(shuō)明企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位，3年來(lái)昌茂公司對(duì)客戶(hù)群體的信貸政策都處于寬松狀態(tài)。另外存貨的周轉(zhuǎn)期也在逐年增加，說(shuō)明存貨變現(xiàn)速度變慢，存貨占用資金的時(shí)間越長(zhǎng)，越不利于存貨的管理。這兩項(xiàng)指標(biāo)嚴(yán)重反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度變慢，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨資金流轉(zhuǎn)不順暢，阻礙企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該引起管理層重視。4.2.2現(xiàn)金流量表的分析表4-4現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈額單位：萬(wàn)元指標(biāo)年份20192018201720162015現(xiàn)金流入350290220180150流量流出280250220200160現(xiàn)金金額8080854050自1993年成立該公司以來(lái)，它經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，2014-2018年是企業(yè)的成熟階段，上圖可以看出，企業(yè)的凈現(xiàn)金流量基本穩(wěn)定，現(xiàn)金流出總額和現(xiàn)金流入總額逐年增加。目前，企業(yè)整體現(xiàn)金流量的狀況是不斷改善。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2018沒(méi)有進(jìn)行籌資活動(dòng)，可能經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)帶來(lái)的現(xiàn)金流入量可以滿(mǎn)足企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求。目前企業(yè)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算單位和人員，基本能夠根據(jù)現(xiàn)金的使用情況，實(shí)現(xiàn)較為合理的預(yù)算，但是卻沒(méi)有細(xì)化的現(xiàn)金管理預(yù)算制度。其次，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，籌資活動(dòng)，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量管理。在2019年，昌茂公司主要現(xiàn)金流量依然發(fā)生在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是最主要的現(xiàn)金流量的來(lái)源，其中，現(xiàn)金流入占80%，現(xiàn)金流出占58%；此外，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出占17.2%；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入占20%；流出占24.9%。昌茂公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題5.1昌茂公司現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題5.1.1缺少現(xiàn)金預(yù)算、存貨占用資金方面的制度缺乏專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金預(yù)算制度當(dāng)企業(yè)陷入現(xiàn)金危機(jī)時(shí)，其中大部分是由管理層的決策失誤引起的，但其源頭是企業(yè)內(nèi)部對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制不到位。而在監(jiān)督環(huán)節(jié)最重要的最初環(huán)節(jié)是現(xiàn)金的預(yù)算活動(dòng)不規(guī)范。企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算在企業(yè)管理中占有非常重要的地位。企業(yè)目前雖然有相對(duì)較好的現(xiàn)金管理制度體系，但是卻沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的《現(xiàn)金管理制度》。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金預(yù)算主要直接影響企業(yè)現(xiàn)金存量的多少，同時(shí)也間接影響著現(xiàn)金流的流量、流速與流向。相對(duì)完整的現(xiàn)金預(yù)算將使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的資金周轉(zhuǎn)，維持現(xiàn)金的流動(dòng)性，從而提高企業(yè)的盈利能力?，F(xiàn)金預(yù)算是依據(jù)企業(yè)對(duì)資金的運(yùn)用水平，達(dá)到事前控制現(xiàn)金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的現(xiàn)金預(yù)算一方面對(duì)現(xiàn)金做出科學(xué)的籌劃與安排，對(duì)以后現(xiàn)金環(huán)節(jié)的活動(dòng)起到支撐作用，可以說(shuō)是規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)的初步手段，而且能提高現(xiàn)金的利用率，帶來(lái)可觀收益；另一方面，在科學(xué)預(yù)算的情況下，公司的管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)具有相對(duì)基本的控制，幫助公司制定未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃，使管理決策更科學(xué)、更合理。良好的預(yù)算管理制度是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度好壞的重要因素之一。在現(xiàn)金預(yù)算過(guò)程中，正確的估算各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)現(xiàn)金的需求量與支配情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有十分重要的意義，當(dāng)然重點(diǎn)是現(xiàn)金預(yù)算制度的制定。雖然昌茂公司正在不斷完善《預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《內(nèi)部管理綱要》等制度，構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)，利用信息化等方式，加強(qiáng)在銷(xiāo)售流程環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售預(yù)算等環(huán)節(jié)的控制，但是介于現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)的重要性，應(yīng)單獨(dú)編制現(xiàn)金預(yù)算制度，并應(yīng)完善現(xiàn)金預(yù)算管理程序，以控制企業(yè)現(xiàn)金的流向，流速與流量，使現(xiàn)金預(yù)算更加系統(tǒng)、更加全面。存貨占用資金的制度存貨在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，是必不可少的。從企業(yè)的材料的采購(gòu)、生產(chǎn)、到最后的銷(xiāo)售都是關(guān)于存貨的活動(dòng)。但是存在一個(gè)重要的問(wèn)題是存貨量的合理范圍。當(dāng)存貨量較大時(shí)，它將占用公司的資金，影響現(xiàn)金的流動(dòng)，同時(shí)使其他活動(dòng)都受到影響，且影響大多是負(fù)面的。甚至最后會(huì)因?yàn)橘Y金鏈?zhǔn)茏瑁绊懫髽I(yè)的生存。當(dāng)存貨量較少時(shí)，會(huì)產(chǎn)生與銷(xiāo)售方簽訂合同后，無(wú)法按時(shí)交貨的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)信譽(yù)，進(jìn)而影響訂單量。所以要保持合理的存貨量。通過(guò)昌茂公司的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)2019年存貨量持續(xù)上升，與2018年相比，增加了435萬(wàn)元，主要原因是購(gòu)買(mǎi)了加工原料。存貨量上升，導(dǎo)致大量資金被占用，現(xiàn)金的流動(dòng)性受到了影響，給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)上的麻煩，對(duì)存貨占用資金的情況匯報(bào)卻沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的制度來(lái)評(píng)價(jià)。另外，存貨還會(huì)存在價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)，隨著時(shí)間的流逝，存貨的價(jià)值有可能也會(huì)隨之下降，同時(shí)也會(huì)使本就資源緊張的企業(yè)，變得更加難以應(yīng)對(duì)存貨的減值帶來(lái)的損失。留在企業(yè)的存貨，隨著時(shí)間的流逝，替代品和同類(lèi)型的商品出現(xiàn)，往往會(huì)導(dǎo)致存貨產(chǎn)生積壓。它們不僅占用了資金，更重要的是會(huì)由于長(zhǎng)期堆積受到破壞和惡化等損害，直接導(dǎo)致存貨價(jià)值下降。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)存貨的管理，用制度來(lái)約束存貨行為，使其對(duì)資金的占用處于相對(duì)合理的水平，降低其貶值的風(fēng)險(xiǎn)。總之，昌茂企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)現(xiàn)金管理制度，使其現(xiàn)金管理全過(guò)程更加規(guī)范，更加合理，更加具體，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。5.1.2現(xiàn)金管理意識(shí)淡薄通過(guò)對(duì)昌茂公司現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的分析，得出昌茂公司現(xiàn)金管理的經(jīng)驗(yàn)不是很足，管理層尚未高度重視企業(yè)現(xiàn)金存量管理和現(xiàn)金流量管理在日常管理中的重要作用，缺乏現(xiàn)金管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以現(xiàn)金管理意識(shí)就薄弱，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)就需要管理層做出反省。5.1.3現(xiàn)金流量管理中籌資的方式單一通過(guò)現(xiàn)金流量表可以看出，2019年末，昌茂公司共融資0萬(wàn)元，在2018年之前企業(yè)主要融資方式為吸收投資，它的方式是吸收外部投資。雖然企業(yè)資金能夠滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)，但是管理層應(yīng)該引起重視，不能僅僅依靠一種籌資方式來(lái)維持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。2019年，有可能充分發(fā)揮銀行貸款的融資優(yōu)勢(shì)，利用財(cái)務(wù)杠桿為企業(yè)創(chuàng)造更大的現(xiàn)金空間，減少現(xiàn)金壓力?；I資活動(dòng)是企業(yè)三大活動(dòng)之一，其為企業(yè)提供源源不斷的資金，維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)，如果籌資方式過(guò)于單一，不靈活，應(yīng)該引起管理層的特別重視。合理運(yùn)用籌資手段，會(huì)使現(xiàn)金流轉(zhuǎn)具有彈性，緩解財(cái)務(wù)上的壓力。管理層應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，給企業(yè)爭(zhēng)取最大限度的收益，這樣企業(yè)獲利，股東獲利，才會(huì)吸引更多的投資者來(lái)投資，籌資金額就會(huì)加大，促成一個(gè)良性循環(huán)。5.1.4管理層對(duì)資金回籠的控制力度不足最能直接反映該問(wèn)題的財(cái)務(wù)指標(biāo)是應(yīng)收賬款。從管理層人員的財(cái)務(wù)技能來(lái)看，還是存在技能不全，缺乏對(duì)資金的運(yùn)作以及現(xiàn)金管理方面的實(shí)際操作。此外，一些高級(jí)管理人員對(duì)公司的業(yè)務(wù)管理模式認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致他們對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度關(guān)注不足，自然地就缺乏對(duì)現(xiàn)金回籠的風(fēng)險(xiǎn)控制的戰(zhàn)略思考。公司高層似乎有點(diǎn)對(duì)與公司目前甚至未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r都過(guò)于自信，在和對(duì)方業(yè)主信任程度高的商戶(hù)簽訂合同時(shí)，不太注重應(yīng)收帳款的期限，合同付款期限都普遍較長(zhǎng)。雖然這樣一來(lái)，公司的業(yè)務(wù)量確實(shí)增加了，產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)打開(kāi)了，但是沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)體系做支撐，僅憑管理者的直覺(jué)，使會(huì)發(fā)生決策不合理，甚至錯(cuò)誤的現(xiàn)象，最終面臨巨大的現(xiàn)金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。公司的最高管理層只追求公司賬面上的利潤(rùn)以及銷(xiāo)售總額達(dá)到最大，而忽視現(xiàn)金的流動(dòng)性和安全性。甚至昌茂企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額不夠敏感，賒銷(xiāo)活動(dòng)頻頻發(fā)生，管理者沒(méi)有看到背后的風(fēng)險(xiǎn)。雖然能夠售出大量存貨，銷(xiāo)量加大，流入企業(yè)的現(xiàn)金的現(xiàn)金流加大，但是收回資金的可能性無(wú)法預(yù)測(cè)。假如應(yīng)收賬款無(wú)法予以全款回收，那么企業(yè)會(huì)面臨資金不足，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)緊張，如果數(shù)額較大，會(huì)直接影響企業(yè)盈利水平。如果企業(yè)一直長(zhǎng)期如此下去，公司將很有可能面臨因?yàn)楝F(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，甚至最糟糕是企業(yè)破產(chǎn)。比如公司的應(yīng)收賬款，由于其簽訂的賬齡較長(zhǎng)，一方面很可能面臨壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，導(dǎo)致應(yīng)該收回的資金沒(méi)有及時(shí)回籠，會(huì)造成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的資金能夠得到有效回籠，能夠促進(jìn)企業(yè)朝良性的方向發(fā)展，加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的腳步。當(dāng)它的資金得到回籠時(shí)，可以增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，企業(yè)現(xiàn)金存量也將增加。企業(yè)的所有活動(dòng)都是相互聯(lián)系、相互作用的，因此對(duì)企業(yè)的三大活動(dòng)得影響是不可忽視的。如果管理層不能有效地控制現(xiàn)金回籠的風(fēng)險(xiǎn)，很可能會(huì)使企業(yè)面臨巨大的損失，當(dāng)損失出現(xiàn)的時(shí)候，如果又沒(méi)有應(yīng)急系統(tǒng)，最后結(jié)果只會(huì)是破產(chǎn)。昌茂公司現(xiàn)金管理內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方案6.1加強(qiáng)現(xiàn)金管理制度6.1.1加強(qiáng)現(xiàn)金管理制度建設(shè)現(xiàn)金存量制度當(dāng)昌茂公司的現(xiàn)金存量過(guò)多時(shí)，大量現(xiàn)金囤積企業(yè)內(nèi)部，不能為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)，則浪費(fèi)掉大量的資金增值機(jī)會(huì)，當(dāng)多余資金閑置的結(jié)果出現(xiàn)時(shí)，主要是現(xiàn)金存量的管控過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題，沒(méi)有及時(shí)的掌握現(xiàn)金存量的動(dòng)態(tài)變化，所以現(xiàn)金存量的有關(guān)制度急需完善?，F(xiàn)金預(yù)算專(zhuān)門(mén)的制度目前企業(yè)關(guān)于現(xiàn)金方面的制度制定的太過(guò)于寬泛，對(duì)于現(xiàn)金預(yù)算沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的制度，導(dǎo)致具體工作落實(shí)不到具體的人，所以為了實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金的細(xì)化管理，應(yīng)單獨(dú)制定一個(gè)現(xiàn)金預(yù)算制度，這個(gè)制度貫穿在現(xiàn)金的整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程里，對(duì)每項(xiàng)涉及現(xiàn)金的活動(dòng)，都有專(zhuān)項(xiàng)條例來(lái)規(guī)范行為，使現(xiàn)金管理工作落實(shí)的更加完善?，F(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金活動(dòng)的開(kāi)始環(huán)節(jié)，如果沒(méi)有合理的預(yù)算機(jī)制，那么企業(yè)所有的活動(dòng)就沒(méi)有合理性，而是在沒(méi)有任何目標(biāo)的進(jìn)行生產(chǎn)和銷(xiāo)售。因此，必須設(shè)定專(zhuān)門(mén)的現(xiàn)金預(yù)算制度，以便及時(shí)傳達(dá)可能出現(xiàn)的現(xiàn)金預(yù)算問(wèn)題。存貨管理制度通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金狀況的分析，得出企業(yè)存在存貨大量堆積的可能，直接反映出的是資金的囤積。建立有效的存貨庫(kù)存內(nèi)部控制制度十分迫切。制定內(nèi)容包括：采購(gòu)、出入庫(kù)、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)。加強(qiáng)存貨管理制度首先崗位分工明確，針對(duì)存貨的每個(gè)環(huán)節(jié)安排專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力高的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，并一同制定嚴(yán)格的考核制度，用標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束過(guò)度行為的發(fā)生。其次明確存貨從請(qǐng)購(gòu)，審批、采購(gòu)、存儲(chǔ)等流程的有關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)限范圍，對(duì)存貨流程進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。最后建立存貨管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)存貨每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，并對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)的人員制定出績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)制度執(zhí)行力方面得到高效運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存堆積等問(wèn)題。尤其是對(duì)存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的管理。6.1.2提高現(xiàn)金管理人才素質(zhì)任何一項(xiàng)工作都依賴(lài)人員進(jìn)行完成，現(xiàn)金管理也不例外，通過(guò)對(duì)該公司人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)人員整體專(zhuān)業(yè)水平不強(qiáng)，再加上現(xiàn)金管理工作的復(fù)雜性，專(zhuān)業(yè)性，許多的財(cái)務(wù)人員不能完全勝任自己的工作，甚至有時(shí)企業(yè)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，都是在推卸責(zé)任，不知所措。如果財(cái)務(wù)人員無(wú)法勝任自己對(duì)應(yīng)收賬款，存貨的管理工作，很可能導(dǎo)致管理層得到錯(cuò)誤信息，做出錯(cuò)誤決策，干擾企業(yè)財(cái)務(wù)整體工作的運(yùn)作。（1）加大管理層對(duì)現(xiàn)金管理的重視力度管理層的意識(shí)決定了公司整體運(yùn)行的核心方向，如果管理者對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的重視力度較強(qiáng)，那么企業(yè)對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的投入力度必然很大，研發(fā)工作肯定做的到位。所以當(dāng)管理者過(guò)多的注重員工的技能水品時(shí)，就會(huì)忽視對(duì)現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)方面的管理。從現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)，管理層對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理制度的重視度不夠，不能夠?qū)崟r(shí)掌握現(xiàn)金存量的動(dòng)態(tài)，并合理判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的合理性。只是追求與企業(yè)的管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)賬面上的利潤(rùn)指標(biāo)，現(xiàn)金存量過(guò)多時(shí)，沒(méi)能及時(shí)的將多余資金投資到其他的獲利項(xiàng)目中，資金閑置在企業(yè)內(nèi)部，造成了資源的浪費(fèi)。所以說(shuō)要加強(qiáng)現(xiàn)金管理的工作，就要在源頭上出發(fā)，即加強(qiáng)現(xiàn)金管理意識(shí)。公司管理層可以通過(guò)向?qū)I(yè)人員學(xué)習(xí)，不斷豐富現(xiàn)實(shí)工作中經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)閱讀有關(guān)書(shū)籍，注重書(shū)籍中對(duì)現(xiàn)金管理的案例分析，從案例中學(xué)習(xí)，加強(qiáng)注重現(xiàn)金管理工作的意識(shí)，豐富其現(xiàn)金管理理論知識(shí)。最后將實(shí)踐與理論結(jié)合，深入經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作中，管理者用合適的現(xiàn)金管理辦法，時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)金存量的變動(dòng)，和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流量的流向，流量及現(xiàn)金流動(dòng)性，從源頭帶動(dòng)整體發(fā)展，這樣才能從根本上使資源得到真正意義上的高效率利用。（2）設(shè)立決策中心統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)金管理的工作先建立現(xiàn)金管理決策中心，該決策中心作為公司現(xiàn)金管理工作的重要機(jī)構(gòu)，它直接對(duì)公司的董事會(huì)負(fù)責(zé)，幫助管理層進(jìn)行決策，并且也與其他部門(mén)相互合作。然后再設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)中心部門(mén)，它的職能是管理監(jiān)控公司日常業(yè)務(wù)中現(xiàn)金流，匯總所有活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出數(shù)據(jù)，得出現(xiàn)金存量，然后向決策中心報(bào)告。該匯報(bào)工作特征一定要凸顯及時(shí)性，尤其出現(xiàn)數(shù)據(jù)不合理時(shí)，要及時(shí)向決策中心反饋，以便決策中心采取有效的控制手段來(lái)解決問(wèn)題。決策中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)各部門(mén)，如現(xiàn)金預(yù)算部門(mén)，采購(gòu)部門(mén)，項(xiàng)目部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等所有涉及現(xiàn)金活動(dòng)的部門(mén)。將它們?nèi)诤铣梢粋€(gè)整體，集體負(fù)責(zé)現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量的有關(guān)工作。涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的每個(gè)部門(mén)要根據(jù)實(shí)際情況，不得虛報(bào)，將其評(píng)價(jià)過(guò)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯報(bào)給決策中心。當(dāng)然決策中心進(jìn)行決策前，要先根據(jù)財(cái)務(wù)中心匯總的結(jié)果及評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行專(zhuān)業(yè)上的判斷。在整個(gè)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)中心要時(shí)刻掌控現(xiàn)金流的變化，對(duì)有較大波動(dòng)的現(xiàn)金流項(xiàng)目，要分析出成因，由決策部門(mén)作出改善措施。6.2加強(qiáng)現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)6.2.1籌資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題，得出其應(yīng)拓寬籌資渠道，選擇最優(yōu)的籌資方式籌集資金滿(mǎn)足資金需求，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)籌資活動(dòng)如果現(xiàn)金流入量過(guò)大，則會(huì)面臨償還風(fēng)險(xiǎn)，若現(xiàn)金流出量過(guò)大，可能存在資金不足的風(fēng)險(xiǎn)?？梢詮囊韵氯c(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)：（1）借助員工，內(nèi)部籌資。員工可以出資入股本公司的股份，不僅企業(yè)得到了資金支持，而且將員工的利益與企業(yè)的利益捆綁在一起，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性，然后給企業(yè)帶來(lái)更多利益，對(duì)公司來(lái)說(shuō)是個(gè)雙收益。（2）可以向銀行貸款。企業(yè)信譽(yù)良好，而且銀行貸款籌資速度快，可以解決企業(yè)資金需求燃眉之急。6.2.2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都涉及現(xiàn)金，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以用來(lái)衡量企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。有活動(dòng)產(chǎn)生就有風(fēng)險(xiǎn)存在，所以企業(yè)應(yīng)該建立完善的現(xiàn)金管理系統(tǒng)來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)所處的環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，產(chǎn)品，技術(shù)更新的速度越來(lái)越快，產(chǎn)品的生命周期越來(lái)越短，企業(yè)將不可避免地遇到市場(chǎng)變化和政策調(diào)整等外部風(fēng)險(xiǎn)。還有現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不足造成的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，低于現(xiàn)金流出，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法為企業(yè)進(jìn)行充足造血，長(zhǎng)期如此，企業(yè)會(huì)因?yàn)樵煅蛔愣飘a(chǎn)。6.2.3投資活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)在無(wú)法實(shí)時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)金存量的情況下，可能作出的投資活動(dòng)會(huì)影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。當(dāng)企業(yè)在某時(shí)刻的現(xiàn)金存量較多時(shí)，所進(jìn)行的投資活動(dòng)應(yīng)該增加，使借助具有良好收益的項(xiàng)目帶來(lái)現(xiàn)金增值；當(dāng)企業(yè)某時(shí)刻出現(xiàn)現(xiàn)金存量較少時(shí)，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)面臨著現(xiàn)金留存不足的風(fēng)險(xiǎn)，可能無(wú)法及時(shí)地進(jìn)行還債，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)，所以就需要把投資出去的資金收回來(lái)，用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求中去，使 企業(yè)的現(xiàn)金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。6.3提高應(yīng)收賬款的回籠速度現(xiàn)金有一個(gè)周期，其循環(huán)和周轉(zhuǎn)需要一定的時(shí)間。該時(shí)間的長(zhǎng)短會(huì)對(duì)現(xiàn)金的投資回收和運(yùn)營(yíng)效率的安全性產(chǎn)生直接影響。應(yīng)收賬款的存在表示銷(xiāo)售收入活動(dòng)的發(fā)生，但是并未真正增加現(xiàn)金流入企業(yè)，反而由于壞賬風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用的存在，企業(yè)必須現(xiàn)金存量來(lái)支付其產(chǎn)生的管理費(fèi)用等，這樣不僅加大了企業(yè)現(xiàn)金的流出，還會(huì)導(dǎo)致對(duì)資源的占用，最后引起企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作受到嚴(yán)重影響。所以企業(yè)應(yīng)該盡量減少應(yīng)收款金額，加速資金回籠，優(yōu)化現(xiàn)金管理。6.3.1加強(qiáng)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)管理對(duì)形成應(yīng)收賬款的客戶(hù)，要加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的了解，整理客戶(hù)信息，充分掌握客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析它的盈利能力、償債能力。匯總之后根據(jù)總體情況進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。在以后的交往過(guò)程中，依據(jù)信用評(píng)級(jí)，進(jìn)行款項(xiàng)的交易。6.3.2建立有效的收款對(duì)策（1）專(zhuān)員催款。企業(yè)對(duì)催款專(zhuān)員進(jìn)行培訓(xùn)后，分派他們進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收。該催收活動(dòng)要定期執(zhí)行，催款結(jié)束后，結(jié)合實(shí)際催款情況，改變應(yīng)收賬款的明細(xì)數(shù)額，調(diào)整客戶(hù)信用評(píng)級(jí)。客戶(hù)評(píng)級(jí)非常不好，要及時(shí)改變對(duì)方的付款方式，否則企業(yè)不進(jìn)行貨物銷(xiāo)售活動(dòng)。（2）賒銷(xiāo)方式。一是有擔(dān)保的賒銷(xiāo)。通過(guò)增加三方擔(dān)保，可以解決無(wú)法收回應(yīng)收賬款時(shí)向第三方行使索取權(quán)；二是條件銷(xiāo)售。有條件的銷(xiāo)售可以減少應(yīng)收賬款的壞賬成本。（3）靈活選擇結(jié)算方式。對(duì)于盈利能力較強(qiáng)、信用評(píng)級(jí)高的客戶(hù)，可采取相對(duì)寬松的商業(yè)承兌匯票的結(jié)算方式；對(duì)于盈利能