審計學(xué)重點(diǎn)整理內(nèi)容

本文格式為Word版，下載可任意編輯——審計學(xué)重點(diǎn)整理內(nèi)容第2章職業(yè)道德與審計準(zhǔn)則

1、以下有關(guān)中國注冊會計師會員職業(yè)道德基本原則的表述中，正確的是（）

A.誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和懇切，秉

公處事、實(shí)事求是

B.誠信原則尋常是對注冊會計師而非非執(zhí)業(yè)會員提出的要求

C.獨(dú)立原則只對注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)有要求，而不適用于非鑒證業(yè)務(wù)D.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師都必需保持獨(dú)立性，但另有約定除外A

2、注冊會計師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立性，以便（）

A.保持公眾對職業(yè)界的信任B.達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性C.遵守審計準(zhǔn)則

D.保持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)A

3、XYZ會計師事務(wù)所擬承接ABC公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，有關(guān)注冊會計師的獨(dú)立性，依據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，以下判斷正確的是（）

1.ABC公司獨(dú)立董事為XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師2.ABC公司財務(wù)經(jīng)理為XYZ會計師事務(wù)所的Y注冊會計師3.ABC公司機(jī)房維護(hù)員為XYZ會計師事務(wù)所的Z注冊會計師

A.1和2違反獨(dú)立性原則，3不違反獨(dú)立性原則B.2和3違反獨(dú)立性原則，1不違反獨(dú)立性原則C.1和2不違反獨(dú)立性原則，3違反獨(dú)立性原則D.2和3不違反獨(dú)立性原則，1違反獨(dú)立性原則A

4當(dāng)股東控告會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告，要求賠償由此造成的損失時，會計師事務(wù)所可以向人民法院提交以下材料以證明自己沒有過錯（）

注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審計工作底稿管理層聲明書收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)指引

ABC

5假使被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報，則在以下狀況下，很可能在訴訟中被判為重大過失的有（）

注冊會計師完全沒有遵守審計準(zhǔn)則，提出錯誤的審計看法注冊會計師沒有完全遵守審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求而實(shí)施程序，提出錯誤的審計看法

注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛假的陳述，出具無保存看法的審計報告

注冊會計師運(yùn)用常規(guī)審計程序?qū)こＤ軌虬l(fā)現(xiàn)該錯報

AD

6會員在以下狀況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（）

對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露向有關(guān)監(jiān)視機(jī)構(gòu)報舉報現(xiàn)的違法行為

1

在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息

在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息

BD

第3章審計種類與審計方法

?1、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別表達(dá)在（）

A.審計內(nèi)容B.審計主體C.審計客體D.審計目的

?B

?2、民間審計也稱為（）

A.國家審計B.部門審計C.單位審計D.社會審計

?D

?3、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，尋常實(shí)施（）

A.定期B.不定期C.突擊D.通知

?C

?4、按審計范圍分類，可以分為（）

A.全部審計B.局部審計C.送達(dá)審計D.強(qiáng)制審計E.專項審計

?ABE

?5、就地審計依照不同的狀況，可分為（）

A.駐在審計B.巡回審計C.專程審計D.送達(dá)審計E.法定審計

?ABC

?6、針對完整性的認(rèn)定，一般宜采用（）

A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法

?AC

第4章審計程序與審計證據(jù)

簡答題：

2

?L注冊會計師在對F公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證

據(jù)：

1.收料單與購貨發(fā)票2.銷貨發(fā)票與產(chǎn)品出庫單3.領(lǐng)料單與材料成本計算表4.工資計算單與工資發(fā)放單5.存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄6.銀行詢證函回函與銀行對賬單

?要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由

領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計算表更可靠

購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是注冊會計師從被審計單位以外的單位獲取的審計證據(jù)，比被審計單位提供的收料單更可靠

存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠

銷貨發(fā)票較為可靠。銷貨發(fā)票屬于在被審計單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠

工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。

銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠

?注冊會計師在對寶島公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷。在

此種狀況下，請分別分析注冊會計師能否依靠以下證據(jù)：

1.銷售發(fā)票副本

2.監(jiān)盤客戶存貨形成的記錄（不涉及到檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）3.律師提供的聲明書4.管理層聲明書5.會計記錄

6.對行業(yè)成本變化趨勢的分析

1、不能依靠，銷售發(fā)票副本屬被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的狀況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依靠。假使該銷售發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。

2、可以依靠。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實(shí)施的，所獲取的審計證據(jù)證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響．但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值狀況

3、可以依靠。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷的狀況下，其證明力仍較強(qiáng)

4、不可依靠。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低

5、不可依靠。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依靠

3

6、可以依靠。對行業(yè)成本變化趨勢的分析，是注冊會計師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應(yīng)引起注冊會計師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依靠。

簡答題?根據(jù)下表中描述的內(nèi)容，即相關(guān)認(rèn)定的含義，填列下表認(rèn)定的含義記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄披露的交易、事項和其他狀況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)交易和事項已記錄于正確的會計期間資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

認(rèn)定名稱所屬類別發(fā)生完整性確鑿性發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與列報相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與列報相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定截止計價和分?jǐn)偞_鑿性和計價與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報相關(guān)的認(rèn)定4

認(rèn)定的含義所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表達(dá)明白認(rèn)定名稱完整性權(quán)利和義務(wù)分類完整性存在分類和可理解性所屬類別與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報相關(guān)的認(rèn)定

?1、以下與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A．假使審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就

可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B．審計工作尋常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C．不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計看法的基礎(chǔ)?D

?2、以下審計證據(jù)中證明力最弱的是（）A．債務(wù)人詢證函的回函B．被審計單位提供的領(lǐng)料單C．注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D．銀行對賬單

?B

?3、在以下情形或說法中，與所需審計證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是（）。

A．具體審計項目的重要性

B．注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗(yàn)C．可接受的檢查風(fēng)險D．管理層的可信賴程度?A

5

?4、注冊會計師在每次年度財務(wù)報表審計中都必需運(yùn)用的程序或?qū)嵤┑墓ぷ饔校ǎ?/p>

A．控制測試B．實(shí)質(zhì)性程序

C．了解被審計單位及其環(huán)境

D．分析程序

?BCD

?5、實(shí)物證據(jù)有時無法證明（）

A．實(shí)物資產(chǎn)的價值B．實(shí)物資產(chǎn)是否存在C．實(shí)物資產(chǎn)是否抵押

D．實(shí)物資產(chǎn)是否為被審計單位所有?ACD

?6、函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因包

括（）。

A．函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函B．被審計單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額C．不僅被審計單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意協(xié)同函證D．被審計單位對賬戶余額的低估，往往采用不入賬的手法

?AD

?7、以下表述中，為獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是

（）

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，已確定存

貨的計價的正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)理表，以確定銀行存款余額的正確性

?D

?8、注冊會計師對一臺“打印機(jī)〞的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證明管理層的

（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.確鑿性D.計價和分?jǐn)?/p>

?D

?9、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司

1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000〞，通過函證A公司檢查該筆銷貨記錄，證明A公司實(shí)際欠款50萬元。那么注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生B.完整性

6

C.確鑿性D.權(quán)利和義務(wù)

?C

10、注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆50萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證明A公司實(shí)際已購貨且欠款50萬元。那么注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

?發(fā)生?完整性?確鑿性?計價和分?jǐn)?/p>

?B

?11、注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司

1000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000〞，通過函證A公司檢查該筆銷貨記錄，證明根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務(wù)。那么注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生B.完整性C.確鑿性D.計價和分?jǐn)?/p>

?A

第5章審計工作底稿

1、丙會計師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)（）。A、至少保存至2023年B、至少保存至2023年C、至少保存至2023年D、長期保存答案：D

2、以下審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）

A.審計調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.關(guān)聯(lián)方資料A

3、以下審計工作底稿中，應(yīng)當(dāng)歸入永久性檔案管理的有（）

A.被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)信息

C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益類項目實(shí)質(zhì)性程序記錄D.審計業(yè)務(wù)約定書原件ABD

4、項目經(jīng)理在審計報告日后，準(zhǔn)備將審計工作底稿歸檔，以下做法中違反規(guī)定的有（）

A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復(fù)

印件替換

7

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進(jìn)行涂改修正，影響原所做的

結(jié)論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽BD

第6章計劃審計工作

?課后案例題（4）

–江某在編制具體審計計劃時應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

–其一，依照審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報

風(fēng)險，審計人員確定計劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，即識別此題第1問中所提及的風(fēng)險。–其二，依照審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，

審計人員確定針對審計業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計程序，即此題中第2、3問中發(fā)現(xiàn)的影響賬戶設(shè)計的其他審計程序。

–其三，根據(jù)審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計人員針對業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審

計程序，應(yīng)當(dāng)記錄總體策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中做出的任何重大更改，即針對此題特定風(fēng)險，修訂具體審計計劃，并予以記錄。

簡答題?某注冊會計師對ABC公司2023年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為14萬元，利潤表的重要性水平為20萬元。ABC公司的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表：賬戶貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)總計金額（萬元）20230600500801400請回復(fù)：1.ABC公司2023年財務(wù)報表層次的計劃重要性水平是多少？2.按資產(chǎn)所占比例如何分派財務(wù)報表重要性水平到各賬戶？有無缺陷？為什么？8

??1.在制定計劃時，注冊會計師應(yīng)使用被認(rèn)為對任何一張財務(wù)報表都重要的最小的錯報總體水平，所以應(yīng)選擇14萬元作為所有財務(wù)報表的計劃重要性水平。2.由于初步估計的重要性水平為總資產(chǎn)的1%，按資產(chǎn)所占比例分派財務(wù)報表重要性到各賬戶時，則賬戶金額重要性（萬元）水平0.22650.8貨幣資金20應(yīng)收賬款200存貨600固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)80總計1400在進(jìn)行分派時，注冊會計師必需考慮到特定賬戶發(fā)生錯報的可能性和與報表層次的重要性水平的關(guān)系，在不影響審計風(fēng)險的狀況下適當(dāng)考慮成本因素，而不僅是按資產(chǎn)所占比例將財務(wù)報表重要性水平分派到各賬戶

?1、以下與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計程序予以控制

?C

?2、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。以下做法正確的是

（）

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險

C.在確定計劃的重要性水平日，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平日，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計程序的結(jié)果

?C

?3、假使某一審計項目的審計風(fēng)險為5%，估計的重大錯報風(fēng)險為76%，則可接受的

檢查風(fēng)險應(yīng)為（）

A.12%B.6.58%C.8.92%D.13%

?B

9

第7章內(nèi)部控制

?1、

?誠信和道德價值觀念是（）的重要組成部分。

A.控制環(huán)境B.控制活動

C.信息系統(tǒng)與溝通D.對控制的監(jiān)視A

?2、審計人員只應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制中與（）相關(guān)的政策和程序。

A.審計總目標(biāo)B.審計具體目標(biāo)C.審計證據(jù)D.會計報表認(rèn)定

D

?3、穿行測試，即跟蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程可經(jīng)常使用于（）

A.了解被審計單位業(yè)務(wù)流程B.了解被審計單位內(nèi)部控制

C.對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試D.對被審計單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

ABC

?4、以下可能是由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)

避的內(nèi)部控制有（）

A.被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系

統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改

B.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動，從而導(dǎo)致收

入確認(rèn)發(fā)生錯誤

C.軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控