審計(jì)期末綜合案例分析答案（新）

本文格式為Word版，下載可任意編輯——審計(jì)期末綜合案例分析答案（新）

在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度經(jīng)批準(zhǔn)出售車床一臺(tái)，原價(jià)900000元，已累計(jì)折舊300000元，凈值為600000元，出售車床所得價(jià)款為500000元，該公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款500000貸：營業(yè)外收入500000

借：累計(jì)折舊300000營業(yè)外支出600000貸：固定資產(chǎn)900000

要求：判斷上述錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤和所得稅產(chǎn)生影響嗎？編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

（1）、由于以前的會(huì)計(jì)處理不影響利潤，也不影響所得稅，故不需要進(jìn)行調(diào)整。（2）正確的會(huì)計(jì)分錄為：A.出售車床時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊300000

貸：固定資產(chǎn)900000B.收到變價(jià)收入時(shí)

借：銀行存款500000

貸：固定資產(chǎn)清理500000

C.結(jié)轉(zhuǎn)出售車床的凈損失時(shí)

借：營業(yè)外支出100000

貸：固定資產(chǎn)清理100000

注冊(cè)會(huì)計(jì)師2023年12月31日在審查某企業(yè)本月份應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)本月應(yīng)付賬款比上月大幅度減少，于是懷疑企業(yè)存在隱瞞應(yīng)付賬款的問題，通過進(jìn)一步審查購貨合同、入庫單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證了解到該企業(yè)12月10日有500萬元材料驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已到達(dá)，貨款尚未支付，而應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬中都沒有記錄。要求:

1)企業(yè)尋常會(huì)高估還是低估資產(chǎn)？尋常會(huì)高估還是低估負(fù)債？2)如何進(jìn)行審計(jì)處理（被審企業(yè)屬增值稅一般納稅人）。

（1）企業(yè)尋常會(huì)高估資產(chǎn)，低估負(fù)債（2）審計(jì)調(diào)整分錄：

借：原材料5000000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000貸：應(yīng)付賬款5850000

審計(jì)人員于2023年對(duì)某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表審核時(shí)得知，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為0.4%，該企業(yè)期末“應(yīng)收賬款〞余額為950000元，經(jīng)查閱其他相關(guān)賬目，有關(guān)賬目記錄如下：“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶12月初貸方余額為920元，12月末貸方余額為10920元，“應(yīng)收票據(jù)〞年末余額是1200000元，“預(yù)付賬款〞期末余額為580000元。調(diào)閱12月31日15號(hào)記賬憑證，發(fā)現(xiàn)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

要求：

1)12月31日計(jì)提的壞賬是否正確？為什么？對(duì)當(dāng)期利潤有什么影響？2)編制正確的會(huì)計(jì)分錄。

3)這樣做會(huì)導(dǎo)致什么后果？怎么進(jìn)行調(diào)賬（要求進(jìn)行年前調(diào)賬）？

（1）12月31日計(jì)提的壞賬不正確。年末“應(yīng)收賬款〞余額是950000元，若按0.4%的比例計(jì)提，2023年年末“壞賬準(zhǔn)備〞年末余額應(yīng)當(dāng)是3800元，又由于12月初“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶的貸方余額為920元，所以12月末壞賬準(zhǔn)備在提取2880元。（2）借：資產(chǎn)減值損失2880貸：壞賬準(zhǔn)備2880

（3）該企業(yè)為了降低本年度納稅所得額，有意將不符合條件的“應(yīng)收票據(jù)〞及“預(yù)付賬款〞納入計(jì)提范圍，虛列、多列費(fèi)用，從而使當(dāng)期利潤減少7120元，達(dá)到偷稅漏稅的目的。

調(diào)賬：假使該問題在2023年12月31日前查清,應(yīng)編制一張記賬憑證,將多提的壞賬準(zhǔn)備如數(shù)沖回。

借：壞賬準(zhǔn)備7120

貸：資產(chǎn)減值損失7120

審計(jì)人員于2023年2月15日審查某公司2023年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于12月27日售給外地某廠A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)200元，計(jì)20000元。已向銀行辦理了托收手續(xù)，尚未作為主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款入賬。

該產(chǎn)品的單位成本為80元，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。該公司適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。

要求:（1）以上處理對(duì)當(dāng)期利潤及所得稅的影響額各為多少？

（2）根據(jù)上述狀況，進(jìn)行審計(jì)賬務(wù)調(diào)整。（考慮對(duì)所得稅和凈利潤的影

響）

（1）虛減當(dāng)期利潤的金額為9000元，虛減所得稅金額3000元。

（2）審計(jì)調(diào)整分錄：

A、補(bǔ)計(jì)收入和應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)收賬款23400

貸：以前年度損益調(diào)整20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400

B、補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本：

借：以前年度損益調(diào)整8000

貸：庫存商品8000

C、補(bǔ)計(jì)應(yīng)交的所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3000

D、將“以前年度損益調(diào)整〞余額轉(zhuǎn)入“利潤分派未分派利潤〞

借：以前年度損益調(diào)整9000

貸：利潤分派未分派利潤9000

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱某企業(yè)2023年3月“營業(yè)外支出——十分損失〞明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆30000元的短缺，因數(shù)額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)一步查證。調(diào)閱了2023年3月15日10號(hào)記賬憑證，記賬憑證的內(nèi)容為：

借：營業(yè)外支出——十分損失30000

貸：原材料30000

該記賬憑證所附的原始憑證是一張有領(lǐng)導(dǎo)審批看法的盤存單，并附有關(guān)人員說明。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查、詢問，確認(rèn)這是由于自然災(zāi)難造成的，其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償8000元。要求:

1)存在什么問題？

2)假使由保險(xiǎn)公司賠償8000元，其余由企業(yè)負(fù)擔(dān)，若該問題在2023年3月份查清，應(yīng)

如何調(diào)賬？

（1）被查企業(yè)沒有嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，將應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損失的部分轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)，虛減了企業(yè)收益，少交所得稅。（2）調(diào)賬：

借：原材料30000

貸：營業(yè)外支出30000借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司8000營業(yè)外支出——十分損失22000

貸：原材料30000

借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司8000

貸：營業(yè)外支出8000

2023年1月，審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊狀況，在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

（1）11月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為18000元，年折舊率為6％；（2）11月份購入設(shè)備一臺(tái)，原值30000元，已安裝完工交付使用；（3）11月份將新建房屋投入使用，原值200000元；（4）11月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值30000元；

（5）11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200000元，技改支出50000元，變價(jià)收入20000元；

（6）12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊29000元。要求:

1)假定企業(yè)2023年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)當(dāng)年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正

確？12月份正確的折舊金額是多少？2)編制審計(jì)調(diào)整分錄。

（1）不正確。

該企業(yè)2023年12月份應(yīng)計(jì)提折舊額為：

18000+[30000+200000+（200000+50000—20000）]╳6%/12=20300（元）多提折舊額=29000—20300=8700（元）（2）調(diào)賬分錄

借：累計(jì)折舊8700貨：以前年度損益調(diào)整8700

注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年8月對(duì)某企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在查閱該企業(yè)2023年應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款——A單位〞明細(xì)賬在壞賬損失的入賬時(shí)間上存在問題。調(diào)閱相關(guān)記賬憑證，2023年1月5日10號(hào)記賬憑證其摘要上注明是銷售給A單位的貨款，其分錄是：

借：應(yīng)收賬款——A單位5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

2023年7月15日12號(hào)憑證記錄是：

借：銀行存款3500

資產(chǎn)減值損失2350貸：應(yīng)收賬款——A單位5850

記賬憑證上只附一張銀行收賬通知和業(yè)務(wù)部門的狀況說明。狀況說明書中說明：A單位因暫時(shí)資金困難，與被審單位商定，先歸還3500元，余款2350元一年以后再歸還。要求:

1)從該單位應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間到將其列為壞賬損失，是半年的時(shí)間，符不符合企業(yè)壞賬損

失的確認(rèn)條件？多列了多少資產(chǎn)減值損失？2)若問題在在8月份被查清，如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)賬？

（1）不符合，多列了2350元的資產(chǎn)減值損失.

（2）若問題在8月份被查清，審計(jì)調(diào)賬如下:借：應(yīng)收賬款——A單位2350

貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失2350

2023年2月10日，審計(jì)人員對(duì)某實(shí)業(yè)有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體實(shí)施方案，對(duì)該公司實(shí)施了審計(jì)。在對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)的過程中，根據(jù)對(duì)該公司固定資產(chǎn)符合性測(cè)試的結(jié)果。結(jié)合該公司的實(shí)際狀況，進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。從固定資產(chǎn)項(xiàng)目、固定資產(chǎn)的增減變化等方面進(jìn)行了審計(jì)，在實(shí)施了一系列審計(jì)程序后，發(fā)現(xiàn)該公司在對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算中存在一些問題，舉例如下：

在審閱該單位5月份固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆增加業(yè)務(wù)，為該單位購入專用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)900000萬元，所做的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備900000貸：銀行存款900000

專用設(shè)備于該年5月份投入使用（假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，年折舊率為10%）。審計(jì)人員認(rèn)為，該設(shè)備從外地運(yùn)來，卻沒有運(yùn)雜費(fèi)，另外，按常理該設(shè)備必需經(jīng)過安裝并調(diào)試后，才能投入使用，但是也沒有安裝、調(diào)試費(fèi)。于是懷疑這兩項(xiàng)被記入了期間費(fèi)用。

根據(jù)以上疑點(diǎn)，審閱了5月份銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬的有關(guān)支出記錄，沒有發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目，向前期追查，審閱了4月份銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬及有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)有一筆支出：

借：銷售費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000

貸：銀行存款30000摘要為付某安裝公司運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。

與有關(guān)的原始憑證核對(duì)，發(fā)現(xiàn)某安裝公司