AFP考試個人稅務與遺產(chǎn)籌劃節(jié)知識點遺產(chǎn)稅制度

AFP〔“://jinkaoedu/afp/“://jinkaoedu/afp/〕其次節(jié)遺產(chǎn)稅制度框架產(chǎn)稅制和混合遺產(chǎn)稅制。遺產(chǎn)稅制度類型總遺產(chǎn)稅制(estatetype)總遺產(chǎn)稅制是對被繼承人死亡時遺留的財產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅的制度然后進展財產(chǎn)的分割繼承,而不管這項財產(chǎn)的去向如何。稅率設計依據(jù)遺產(chǎn)總額確定,而不考慮繼承人的多少及其與被繼承人的親疏關系。設有起征點、免征額和扣除工程，依據(jù)超額累進稅率計征。具體征稅方式：(1)依據(jù)遺產(chǎn)轉移次數(shù)的多少征收不同的累進稅;(2)依據(jù)遺產(chǎn)總額扣除負債以后的凈遺產(chǎn)額征收;規(guī)定起征點或者免征額，對小額遺產(chǎn)免征遺產(chǎn)稅;準許分期繳納或者以實物繳納?？傔z產(chǎn)稅制的課稅主體：遺產(chǎn)繼承人、受遺贈人或者遺產(chǎn)治理人為納稅人。分遺產(chǎn)稅制(inheritancetype)又稱繼承稅制。是指對被繼承人遺留的財產(chǎn)先進展分割,然后就各個繼承人繼承的遺產(chǎn)份額分別征收遺產(chǎn)稅的制度。分遺產(chǎn)稅制的稅負凹凸往往取決于繼承人與被繼承人的親疏關系,一般也按超額累進稅AFP〔“://jinkaoedu/afp/“://jinkaoedu/afp/〕率計征。具體征稅方式：(1)對直系親屬繼承的遺產(chǎn)征稅較輕，其他人繼承的遺產(chǎn)征稅較重;(2)依據(jù)繼承人繼承的遺產(chǎn)份額的多少，實行凹凸不同的稅率;(3)分遺產(chǎn)稅制的課稅主體：各個繼承人、受遺贈人為納稅人?；旌线z產(chǎn)稅制(mixedtype)混合遺產(chǎn)稅制是指先對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅產(chǎn)份額征收繼承稅的制度?；旌线z產(chǎn)稅的特點是先總額征稅，以利源泉掌握;再按繼承人繼承的份額征稅，以表達合理負擔?；旌线z產(chǎn)稅制的課稅主體：遺產(chǎn)治理人、繼承人為納稅人。遺產(chǎn)稅制度類型的實證分析：三種遺產(chǎn)稅模式的比較實行總遺產(chǎn)稅制的國家之一——美國19932001171855%。險單、退休金、學問產(chǎn)權中的財產(chǎn)權益，現(xiàn)有動產(chǎn)，被繼承人死亡前3對配偶扣除的處理。對信托財產(chǎn)避稅的處理。AFP〔“://jinkaoedu/afp/“://jinkaoedu/afp/〕父母分給子女的免稅信托財產(chǎn)不能超過2525對慈善事業(yè)捐贈的處理。實行分遺產(chǎn)稅制的國家之一——日本日本對遺產(chǎn)的征稅實行繼承稅制度得到的遺產(chǎn)數(shù)額的多少設置不同的稅率實行征稅。-日本繼承稅的納稅人是繼承人、受遺贈人。對居民實行雙重稅收管轄原則，即不管其繼承的遺產(chǎn)是在本國境內還是境外，都要征稅;對非居民而言，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)納稅。債務、喪葬費用、根底扣除以后的余額為應納稅繼承額。日本的繼承稅實行超額累進稅率2003年的稅率表分為6100050%，適用于應納稅遺產(chǎn)額3幾項特別規(guī)定對繼承時精算課稅制的選擇以贈與財產(chǎn)的價額與繼承財產(chǎn)的價額之和為根底計算出繼承稅額后稅的相應金額，從而解決了對同一財產(chǎn)重復征稅的問題。對免征額的規(guī)定。免征額可以用公式(5000+1000*法定繼承人數(shù)加以計算。關于假定繼承財產(chǎn)的規(guī)定。將人壽保險金和死亡退職金列入繼承稅的征稅對象。AFP〔“://jinkaoedu/afp/“://jinkaoedu/afp/〕實行混合遺產(chǎn)稅制的國家之一——意大利承人依據(jù)不同的親屬關系征收一道繼承稅。6個月之內轉移的資產(chǎn)必需征稅。定減半征收遺產(chǎn)稅和贈與稅。遺產(chǎn)稅制要素納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人人，也可以是受遺贈人。納稅時可以由遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)治理人代扣代繳(也有一些國家規(guī)定遺囑執(zhí)行人或者遺產(chǎn)治理人即為遺產(chǎn)稅的納稅人)。在不同的遺產(chǎn)稅征收制度下，納稅人也存在肯定的差異。遺產(chǎn)稅的納稅人與稅收管轄權有著直接聯(lián)系。征稅范圍國境內取得的遺產(chǎn)，包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和其他具有財產(chǎn)價值的權利。其中，不動產(chǎn)主要是指土地、房屋、礦產(chǎn);動產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、其他金融資產(chǎn)(如股票、債券等)、金銀珠寶和保藏品等;其他具有財產(chǎn)價值的權利主要指智力成果權、保險權益、土地使用權及債權等。遺產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為各項遺產(chǎn)總額減去稅法允許扣除工程金額以后的余額遺產(chǎn)額。稅率稅率有比例稅率和超額累進稅率兩種類型。遺產(chǎn)稅的稅率一般承受超額累進稅率，在稅率的級次上，一般都設置多個級次。各國遺產(chǎn)稅稅負水平4.稅收減免各國對免征額和免稅額都有不同的規(guī)定。一般來說，可以從遺產(chǎn)總額中扣除的工程有：根本扣除;喪葬費扣除;遺產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為各項遺產(chǎn)總額減去稅法允許扣除工程金額以后的余額遺產(chǎn)額。稅率稅率有比例稅率和超額累進稅率兩種類型。遺產(chǎn)稅的稅率一般承受超額累進