《稅費(fèi)核算與智能申報(bào)》課件 中職 學(xué)習(xí)情境3-5 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加核算與智能申報(bào)、企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)、個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)

稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.1.1城市維護(hù)建設(shè)稅主講教師：城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅，征收該稅的主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅CONTENTS主要內(nèi)容城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象1城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人2城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率3城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠41城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國(guó)家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源而采取的一項(xiàng)稅收措施。城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)具有附加稅性質(zhì)，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于增值稅、消費(fèi)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅本身并沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人2在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率3城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地稅率特別規(guī)定市區(qū)的7%①

由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率繳納。②

對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地按適用的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅縣城、鎮(zhèn)的5%不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的1%城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠4對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。城市維護(hù)建設(shè)稅稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.1.2教育費(fèi)附加及地方教育附加主講教師：教育費(fèi)附加、地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加、地方教育附加，是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，增加地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金。教育費(fèi)附加及地方教育附加教育費(fèi)附加、地方教育附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。教育費(fèi)附加及地方教育附加教育費(fèi)附加及地方教育附加（多選題）納稅人繳納下列稅金中，應(yīng)作為教育費(fèi)附加及地方教育附加計(jì)稅依據(jù)的有（）。A．向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅C．向海關(guān)繳納的增值稅D．向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅參考答案：AB試一試稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算主講教師：城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

適用稅率應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

征收比率應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

征收比率教育費(fèi)附加及地方教育附加的計(jì)算

【例3-1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅10萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納增值稅8萬(wàn)元、土地增值稅3萬(wàn)元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加。解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（30+10+8）×7%=3.36（萬(wàn)元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（30+10+8）×3%=1.44（萬(wàn)元）應(yīng)繳納地方教育附加=（30+10+8）×2%=0.96（萬(wàn)元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的核算一、科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育附加”明細(xì)科目進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加的會(huì)計(jì)核算。二、主要賬務(wù)處理企業(yè)在計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加”。企業(yè)實(shí)際上交城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加及地方教育附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.3.1城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報(bào)之知識(shí)準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報(bào)之知識(shí)準(zhǔn)備一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。二、納稅期限城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均按月或按季計(jì)征。不能按固定期限計(jì)征的，可以按次計(jì)征。實(shí)行按月或按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于月度或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。三、納稅地點(diǎn)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的納稅地點(diǎn)均為繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境3城市維護(hù)建設(shè)稅及教育

費(fèi)附加核算與智能申報(bào)3.3.2城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報(bào)主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容申報(bào)資料1

智能申報(bào)2城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的智能申報(bào)一、申報(bào)資料二、智能申報(bào)自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料。武漢雙木筷子制造有限公司2023年3月城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的申報(bào)表見(jiàn)表1-7“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表”和表2-5“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表”。二、智能申報(bào)表1-7增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（節(jié)選）表2-5消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（節(jié)選）謝謝！稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)4.1.1企業(yè)所得稅的納稅人主講教師：企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)1居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅人非居民企業(yè)2非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于非居民企業(yè)的有（）。A．在我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)成立的企業(yè)B．依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)C．依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi)，但在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)D．在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)【參考答案】CD試一試稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)4.1.2企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象主講教師：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象居民企業(yè)的征稅對(duì)象1居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。避免重復(fù)課稅，對(duì)居民企業(yè)在境外已納的所得稅稅款可以抵扣。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象非居民企業(yè)的征稅對(duì)象2非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的表述中，正確的有（

）。A．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅B．非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C．非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，發(fā)生在我國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅D．非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅【參考答案】ABCD試一試稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)4.1.3企業(yè)所得稅的稅率主講教師：企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。分為25%和20%兩檔。企業(yè)所得稅的稅率不同情形的所得適用企業(yè)所得稅稅率居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得25%非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的中國(guó)境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得20%（減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與申報(bào)4.1.4企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主講教師：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、所得減免、減低稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。一、免稅收入國(guó)債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營(yíng)利組織的收入二、減、免稅所得免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植農(nóng)作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜、家禽的飼養(yǎng)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖林產(chǎn)品的采集灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目遠(yuǎn)洋捕撈二、減、免稅所得

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅二、減、免稅所得【試一試】甲企業(yè)是居民企業(yè)，2022年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元。甲企業(yè)在計(jì)算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減額為（）萬(wàn)元。A．150 B．500 C．650 D．800500+（800-500）÷2=650萬(wàn)元答案：C三、減低稅率企業(yè)類型稅率符合條件的小型微利企業(yè)20%國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%四、民族自治地方的減免稅民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。五、加計(jì)扣除加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除六、抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。七、加速折舊

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%

采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

八、減計(jì)收入企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。九、稅額抵免企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與申報(bào)4.2.1企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算主講教師：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損一、收入總額的確定基本收入不征稅收入①銷售貨物收入②提供勞務(wù)收入③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入④股息、紅利等權(quán)益性投資收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入⑧接受捐贈(zèng)收入⑨其他收入①財(cái)政撥款②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。注意：a.各項(xiàng)收入的確認(rèn)時(shí)間是考核重點(diǎn)；

b.免稅收入在稅收優(yōu)惠部分已講述，注意與不征收收入的區(qū)別二、稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失（5）其他支出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出【試一試】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得扣除的是（）。A．增值稅 B．消費(fèi)稅C．資源稅 D．城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加答案：A二、稅前扣除項(xiàng)目三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1．工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除2．“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)支出三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

【例4-1】甲企業(yè)2022年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)17萬(wàn)元，撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。在計(jì)算甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除總額是多少？三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)解析：職工福利費(fèi)的扣除限額為200×14%=28（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元高于扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)是28萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為200×8%=16（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額17萬(wàn)元高于扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)是16萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為200×2%=4（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元低于扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)是3萬(wàn)元“三項(xiàng)”經(jīng)費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除總額為28+3+16=47（萬(wàn)元）三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。3．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)4．借款費(fèi)用（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)【例4-2】甲企業(yè)2022年4月1日向銀行借款1200萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限為1年，當(dāng)年向銀行支付了9個(gè)月的借款利息60萬(wàn)元。該廠房2022年4月開(kāi)工，于2022年9月30日完工結(jié)算并投入使用。計(jì)算甲企業(yè)2022年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅前準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用為多少？解析：固定資產(chǎn)建造時(shí)竣工決算投產(chǎn)前的利息不得扣除，竣工決算投產(chǎn)后的利息可計(jì)入當(dāng)期損益。稅前準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用=60÷9×3=20（萬(wàn)元）。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)5．利息費(fèi)用（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)【例4-3】乙企業(yè)于2022年1月1日借入1000萬(wàn)元資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期為一年。其中，400萬(wàn)元是向金融企業(yè)借入的，支付利息24萬(wàn)元；600萬(wàn)元是向非金融企業(yè)借入的，支付利息48萬(wàn)元。計(jì)算乙企業(yè)2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的借款利息為多少？解析：金融機(jī)構(gòu)的借款年利率為24÷400×100%=6%向非金融企業(yè)借款的利息準(zhǔn)予在稅前扣除的限額為600×6%=36（萬(wàn)元）準(zhǔn)予在稅前扣除的利息支出合計(jì)為24+36=60（萬(wàn)元）三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)6．匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)7.公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)【例4-4】甲公司2022年度利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，該年度公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為300×12%=36（萬(wàn)元）甲公司2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為36萬(wàn)元，有4萬(wàn)元不能稅前扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)8．業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)【例4-5】甲公司2022年?duì)I業(yè)收入6000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出52萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為多少？解析：發(fā)生額的60%為52×60%=31.2（萬(wàn)元）銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰為6000×5‰=30（萬(wàn)元）因?yàn)?1.2萬(wàn)元＞30萬(wàn)元，所以甲公司稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)9．廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)【例4-6】甲服裝企業(yè)2022年銷售自產(chǎn)服裝實(shí)現(xiàn)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出120萬(wàn)元，企業(yè)上年度70萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到2022年度扣除。計(jì)算甲服裝企業(yè)2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為多少？解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1000×15%=150（萬(wàn)元）因此2022年度發(fā)生的120萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的70萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中的30萬(wàn)元，即甲服裝企業(yè)2022年度稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬(wàn)元。上年剩余的40萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)10．環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)11．保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)12．租賃費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。三、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)13．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除14．有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除15．總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除16.準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等四、不得稅前扣除項(xiàng)目①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出⑧不符合規(guī)定的其他費(fèi)用。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除⑨與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出五、虧損彌補(bǔ)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。六、非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。【試一試】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。A．紅利 B．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 C．租金 D．利息答案：ACD稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與申報(bào)4.2.2企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【例4-7】武漢雙木筷子制造有限公司為居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，主要從事一次性筷子和竹制筷子的生產(chǎn)和銷售。2022年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）取得營(yíng)業(yè)收入2500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本1100萬(wàn)元，稅金及附加130萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用610萬(wàn)元，其中符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)450萬(wàn)元；管理費(fèi)用410萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（3）取得國(guó)債利息收入15萬(wàn)元。（4）取得營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中含公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元、稅收滯納金5萬(wàn)元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為150萬(wàn)元，撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)12.25萬(wàn)元。（6）已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅68萬(wàn)元要求：計(jì)算武漢雙木筷子制造有限公司2022年度應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：（1）利潤(rùn)總額為2500-1100-130-610-410-60+15+70-50=225（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為2500

15%=375（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整增加額為450-375=75（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為15

60%=9（萬(wàn)元）。因?yàn)?500×5‰=12.5（萬(wàn)元），9萬(wàn)元<12.5萬(wàn)元，故業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除9萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整增加額為15-9=6（萬(wàn)元）（4）公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額為225

12%=27（萬(wàn)元）

公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整增加額為30-27=3（萬(wàn)元）（5）稅收滯納金不得在稅前列支，納稅調(diào)整增加額為5萬(wàn)元。（6）國(guó)債利息收入15萬(wàn)元屬于免稅收入。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（7）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為150

2%=3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額未超過(guò)扣除限額，不需要納稅調(diào)整。

職工福利費(fèi)的扣除限額為150

14%=21（萬(wàn)元），職工福利費(fèi)納稅調(diào)整增加額為25-21=4（萬(wàn)元）

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為150

8%=12（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整增加額為12.25-12=0.25（萬(wàn)元）

“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整增加額合計(jì)為4+0.25=4.25（萬(wàn)元）

（8）應(yīng)納稅所得額為225+75+6+3+5+4.25-15=303.25（萬(wàn)元）

（9）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為303.25

25%=75.8125（萬(wàn)元）（10）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅稅額為75.8125-68=7.8125（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4消費(fèi)稅核算與申報(bào)

4.2.3企業(yè)所得稅的核算主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容科目設(shè)置1主要賬務(wù)處理2企業(yè)所得稅的核算科目設(shè)置對(duì)企業(yè)所得稅的核算，企業(yè)除應(yīng)設(shè)置損益類科目“所得稅費(fèi)用”和負(fù)債類科目“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”外，還需增加資產(chǎn)類科目“遞延所得稅資產(chǎn)”和負(fù)債類科目“遞延所得稅負(fù)債”。主要賬務(wù)處理企業(yè)計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”。企業(yè)交納企業(yè)所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)4.3.1企業(yè)所得稅的智能申報(bào)之知識(shí)準(zhǔn)備主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容征收繳納的方法1

納稅期限2納稅地點(diǎn)3企業(yè)所得稅的智能申報(bào)之知識(shí)準(zhǔn)備一、征收繳納的方法企業(yè)所得稅實(shí)行按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的繳納辦法。二、納稅期限企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。三、納稅地點(diǎn)企業(yè)納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)非居民企業(yè)在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境4企業(yè)所得稅核算與智能申報(bào)4.3.2企業(yè)所得稅的智能申報(bào)主講教師：CONTENTS主要內(nèi)容申報(bào)資料1智能申報(bào)2企業(yè)所得稅的智能申報(bào)一、申報(bào)資料一、申報(bào)資料二、智能申報(bào)智能申報(bào)工作流程1辦稅員整理和準(zhǔn)備報(bào)稅資料辦稅員依法向國(guó)家稅務(wù)總局申報(bào)企業(yè)所得稅，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，完成申報(bào)并繳納稅款票據(jù)管理員掃描稅款繳納銀行回單并上傳至財(cái)務(wù)云共享中心會(huì)計(jì)核算員按票據(jù)制單方式生成補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的記賬憑證財(cái)務(wù)主管對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和記賬憑證進(jìn)行審核，審核完畢后系統(tǒng)自動(dòng)生成“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)賬二、智能申報(bào)申報(bào)表的填制2申報(bào)繳納年度企業(yè)所得稅的順序依次為：基礎(chǔ)設(shè)置→簡(jiǎn)化選表→申報(bào)表填寫→申報(bào)表填寫邏輯校驗(yàn)→申報(bào)表發(fā)送→稅款繳納。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分為基礎(chǔ)信息表、納稅申報(bào)表和明細(xì)表。武漢雙木筷子制造有限公司2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如表5-3所示，基礎(chǔ)信息表和明細(xì)表略。謝謝！稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.1.1個(gè)人所得稅的納稅人主講教師：個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民（含香港、澳門、臺(tái)灣同胞）、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然合伙人等。個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的納稅人居民個(gè)人1居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人非居民個(gè)人2非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人負(fù)有限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的外籍人員中，屬于2022年度居民個(gè)人的是（）。A．外籍個(gè)人甲2022年9月1日入境，2022年10月1日離境B．外籍個(gè)人乙2022年來(lái)華學(xué)習(xí)180天C．外籍個(gè)人丙2022年1月1日入境，2022年10月31日離境D．外籍個(gè)人丁2021年12月1日入境，2022年6月30日離境【參考答案】C試一試稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與申報(bào)5.1.2個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象主講教師：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，共9項(xiàng)。一、工資、薪金所得工資、薪金所得指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

①獨(dú)生子女津貼；②執(zhí)行公務(wù)員工資制度，未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；③托兒補(bǔ)助費(fèi)；④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（單位以誤餐的名義發(fā)放的補(bǔ)助除外）。不予納稅項(xiàng)目二、勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得三、稿酬所得

稿酬所得指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)行、而取得的所得。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的一定稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。四、特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許的使用權(quán)取得的所得。（1）對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。（3）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。五、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。六、利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得九、偶然所得

偶然所得偶然所得是指得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他性質(zhì)的偶然所得。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)所得為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得的經(jīng)營(yíng)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，依法分別計(jì)算個(gè)人所得稅。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.1.3個(gè)人所得稅的稅率主講教師：個(gè)人所得稅的稅率我國(guó)個(gè)人所得稅采用的稅率形式有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個(gè)人所得稅的稅率綜合所得1級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920居民個(gè)人的綜合所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。具體稅率如表5-1所示。表5-1 個(gè)人所得稅稅率表

（綜合所得適用）個(gè)人所得稅的稅率非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照表5-1按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率如表5-2所示。表5-2 個(gè)人所得稅稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3000元的302超過(guò)3000元至12000元的部分102103超過(guò)12000元至25000元的部分2014104超過(guò)25000元至35000元的部分2526605超過(guò)35000元至55000元的部分3044106超過(guò)55000元至80000元的部分3571607超過(guò)80000元的部分4515160個(gè)人所得稅的稅率經(jīng)營(yíng)所得2經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。具體稅率如表5-3所示。表5-3 個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)30000元的502超過(guò)30000元至90000元的部分1015003超過(guò)90000元至300000元的部分20105004超過(guò)300000元至500000元的部分30405005超過(guò)500000元的部分3565500個(gè)人所得稅的稅率利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得3利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與申報(bào)5.1.4個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠主講教師：個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠個(gè)稅減免惠民生幸福指數(shù)節(jié)節(jié)高免稅項(xiàng)目1減稅項(xiàng)目2其他免稅所得和暫免征稅項(xiàng)目3一、免稅項(xiàng)目（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（5）保險(xiǎn)賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。二、減稅項(xiàng)目（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表常委委員會(huì)備案。三、其他免稅所得和暫免征稅項(xiàng)目（1）符合稅法規(guī)定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。（3）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅。（4）個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。（5）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（6）對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。（7）個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。三、其他免稅所得和暫免征稅項(xiàng)目（8）達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個(gè)人所得稅。（9）對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。（10）對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。三、其他免稅所得和暫免征稅項(xiàng)目（11）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。（12）自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。（13）自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。（14）符合稅法規(guī)定條件的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)予的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠【試一試】據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個(gè)人取得的下列所得中，免予或暫免征收個(gè)人所得稅的有（）。A．保險(xiǎn)賠款 B．撫恤金C．國(guó)債利息收入 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得參考答案：ABC稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.2.1居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的確定1應(yīng)納稅額的計(jì)算2一、應(yīng)納稅所得額的確定以居民個(gè)人每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為綜合所得應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-費(fèi)用60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)扣除1專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)7項(xiàng)。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（1）子女教育專項(xiàng)附加扣除。納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。受教育子女的父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（2）繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合上述扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（3）大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按上述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（4）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（5）住房租金專項(xiàng)附加扣除。承租的住房位于直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；承租的住房位于上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（6）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的父母及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。一、應(yīng)納稅所得額的確定專項(xiàng)附加扣除2（7）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除。納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。一、應(yīng)納稅所得額的確定其他扣除3其他扣除包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)由于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，因此在實(shí)際工作中，扣繳義務(wù)人需要按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，次年辦理匯算清繳。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得1扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按表5-4（個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一）執(zhí)行。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得1級(jí)數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)36000元的部分302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920表5-4 個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）二、應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得2扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得2應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，如表5-5（個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二）所示，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%二、應(yīng)納稅額的計(jì)算扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得2級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000表5-5 個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-1】居民個(gè)人鄭某2023年取得全年工資、薪金190000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳付比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。鄭某每月繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。鄭某正在償還首套住房貸款及貸款利息；鄭某為獨(dú)生子女，其獨(dú)生子正就讀大學(xué)三年級(jí)；鄭某父母均已經(jīng)年過(guò)60歲。鄭某夫婦約定由鄭某扣除貸款和子女教育費(fèi)。計(jì)算鄭某2022年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：（1）全年減除費(fèi)用60000元（2）專項(xiàng)扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=27000（元）（3）專項(xiàng)附加扣除如下。鄭某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元鄭某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元鄭某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除36000元專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=24000+12000+36000=72000（元）（4）扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27000+72000=159000（元）（5）應(yīng)納稅所得額=190000-159000=31000（元）（6）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=31000×3%=930（元）二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-2】在中國(guó)境內(nèi)某高校任職的居民個(gè)人李教授2023年1～3月的收入如下：每月取得工資10000元；1月為甲公司新進(jìn)職員進(jìn)行入職培訓(xùn)，取得勞務(wù)報(bào)酬3000元；2月出版一部教材，從出版社取得稿酬20000元；3月為乙公司提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)5000元。已知：李教授專項(xiàng)扣除為1500元/月，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元/月。要求：計(jì)算高校、甲公司、出版社及乙公司為李教授預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：高校1月份預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000-5000-1500-1000）×3%=75（元）高校2月份預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75（元）高校3月份預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75（元）甲公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440（元）出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（20000-20000×20%）×70%×20%=2240（元）乙公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（5000-5000×20%）×20%=800（元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.2.2非居民個(gè)人的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的確定1應(yīng)納稅額的計(jì)算2一、應(yīng)納稅所得額的確定非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用表5-2所列稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-3】受聘于中國(guó)境內(nèi)甲公司工作的外籍工程師湯姆是非居民納稅人，2023年2月湯姆取得工資、薪金10000元；此外，2月湯姆還為境內(nèi)乙公司員工進(jìn)行2次技能培訓(xùn)，每次取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。計(jì)算湯姆當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，并由發(fā)放所得的單位代扣代繳稅款。湯姆2月取得的2次技能培訓(xùn)收入屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)稅。工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（10000-5000）×10%-210=290（元）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=3000×2×（1-20%）×10%-210=270（元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.2.3財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的確定1應(yīng)納稅額的計(jì)算2一、應(yīng)納稅所得額的確定財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4000元的，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）-800每次收入超過(guò)4000元的，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=［每次收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）］×（1-20%）二、應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。但對(duì)個(gè)人出租居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征稅。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-4】中國(guó)居民李某從2022年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月發(fā)生房屋的維修費(fèi)為1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算李某2022年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=［3000-800（修繕費(fèi)）-800］

10%

2+（3000-800）

10%

7=1820（元）。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)5.2.4財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的確定1應(yīng)納稅額的計(jì)算2一、應(yīng)納稅所得額的確定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用二、應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-5】中國(guó)居民王某2023年2月將一套居住了1年的普通住房出售，原值為25萬(wàn)元，售價(jià)為30萬(wàn)元，售房中發(fā)生費(fèi)用1萬(wàn)元。計(jì)算王某出售房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（30-25-1）×20%=0.8（萬(wàn)元）稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)

5.2.5利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算CONTENTS主要內(nèi)容應(yīng)納稅所得額的確定1應(yīng)納稅額的計(jì)算2一、應(yīng)納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得，偶然所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入）×適用稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

【例5-6】張先生為自由職業(yè)者，2023年5月取得如下所得：從A上市公司取得1年期股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)5月10日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。計(jì)算張先生上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算解析：取得上市公司的1年期股息所得減半征收個(gè)人所得稅。對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=16000×20%×50%+7000×20%=3000（元）儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅張先生本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為3000元。稅費(fèi)核算與智能申報(bào)學(xué)習(xí)情境5個(gè)人所得稅核算與智能申報(bào)

5.2.6居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算主講教師：居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入