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.注冊會計師在下列方面開展初步業(yè)務(wù)活動( )。.注冊會計師在下列方面開展初步業(yè)務(wù)活動( )。練習(xí)六答案(一)單項選擇題1.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后,確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為20萬0元,利潤表的重要性水平為 萬元,則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次重要性水平為 。萬元 萬元萬元 萬元1【答案】【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則第122號1第十一條的規(guī)定,注冊會計師應(yīng)選擇10萬0元作為財務(wù)報表層重要性水平。因為重要性與審計風(fēng)險存在反向關(guān)系,重要性水平越高,審計風(fēng)險越低;重要性水平越低,審計風(fēng)險越高。注冊會計師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計測試,目的是將審計風(fēng)險降低至可接受水平。2.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是()。.重要性的確定離不開具體環(huán)境B重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷2【答案】【解析】重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的,不是針對管理層決策的信息需求而言的。3.如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平,注冊會計師可以發(fā)表()的審計報告。.保留意見B無保留意見無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段.保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段3【答案】【解析】重要性與審計意義的關(guān)系。4.注冊會計師的計劃審計工作不包括()。A在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動B制定總體審計策略確定適當(dāng)?shù)闹匾运紻制定具體審計計劃4【答案】【解析】注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動。5.在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其自身的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容不包括()。執(zhí)行審計的能力 會計師事務(wù)所的獨(dú)立性保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 助理人員的經(jīng)驗5.【答案】D【解析】簽約前事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的勝任能力,評價的內(nèi)容即選項、、。(二)多項選擇題1.在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(。)、.擴(kuò)大審計程序、擴(kuò).大控制測試提請管理層調(diào)整財務(wù)報表發(fā)表保留意見1【答案】、【解析】如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計師應(yīng)擴(kuò)大審計程序故應(yīng)選、;注冊會計師如果擴(kuò)大審計程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位存在超過重要性水平的錯報時,一定要建議被審計單位調(diào)整財務(wù)報表,所以應(yīng)選C2..注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到下列要求()。.注、冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D風(fēng)險評估程序的合理運(yùn)用.【答案】、、【解析】風(fēng)險評估程序主要用來了解被審計單位及其環(huán)境。A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序BY解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書3【答案】、、【解析】選項是計劃審計工作后進(jìn)行的。4.具體審計計劃包括以下內(nèi)容()。A.風(fēng)險評估程序B明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作.計劃實、施的進(jìn)一步審計程序D.計劃其他審計程序4【答案】、、【解析】選項的明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。5.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時,需要考慮以下主要因素()。、.對被審計單位及其環(huán)境的了解B審計的目標(biāo),包括特定報告要求、.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度5【答案】、、、【解析】公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行會計核算,在以下各項備選的審計策略中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有 。、.考慮選派具有計算機(jī)信息系統(tǒng)方面專長的審計助理考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目的、.在尚未充分了解計算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行細(xì)節(jié)測試考慮在計算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計范圍6.【答案】、、、【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則第120號1,注冊會計師在制定總體審計策略時,應(yīng)考慮專業(yè)勝任能力和審計策略。7.金額不重要的錯報從性質(zhì)上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時應(yīng)該考慮的具體情況包括()。.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度B錯報對財務(wù)報表中列報的分部信息的影響程度錯報對增加管理層報酬的影響程度D錯報是否與涉及特定方的項目相關(guān)7【答案】、、、【解析】.會計師事務(wù)所在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作有()。、.明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍、.了解被審計單位基本情況、.商定審計收費(fèi)明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作8【答案】、、、【解析】會計師事務(wù)所承接任何一項審計業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)與委托人簽署審計業(yè)務(wù)約定書。根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的基本情況進(jìn)行了解,并就委托目的、審計范圍有無限制、審計收費(fèi)以及被審計單位應(yīng)提供的資料,協(xié)助的工作等事項進(jìn)行協(xié)商。.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書前,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力,包括()。、明執(zhí)行同類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗、明重要性和審計風(fēng)險、明獨(dú)立性能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎9【答案】、、【解析】選項、中重要性和審計風(fēng)險是簽署審計業(yè)務(wù)約定書后,編制審計計劃時應(yīng)考慮的問題。(三)判斷題1.注冊會計師在計劃審計工作后,需要開展初步業(yè)務(wù)活動。()1【答案】x【解析】注冊會計師在計劃審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動,而不是計劃審計工作后。2.總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向,并指導(dǎo)制定具體審計計劃。().【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1201號第九條,教材p327。.注冊會計師在計劃審計工作應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項,制定具體審計計劃,并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。()3【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1201號第十一條,教材p.328。4.當(dāng)就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計工作的有效性。()4【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1201號第二十六條。5.在計劃審計工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因,并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,確定一個可接受的重要性水平,即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。()5【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1221號第六條。6.在審計執(zhí)行階段,隨著審計過程的推進(jìn),注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。()6【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1221號第十二條。7.如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平,對財務(wù)報表的影響不重大,注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告。()7【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1221號第十五條。8.在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)說從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險。()8【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1221號第八條教材,p.240。。9.在既定的審計風(fēng)險水平下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越低;評估的重大錯報風(fēng)險低,可接受的檢查風(fēng)險越高。()9【答案】J【解析】審計準(zhǔn)則第1221號第十一條,教材p.230。10.會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù),都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。()10.【答案】J【解析】。(四)簡答題1.注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么?1.【答案】(1)注冊會計師在計劃審計工作前,需要開展初步業(yè)務(wù)活動。(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的:①注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;②不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;③與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。(3)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容:①被審計單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信;②項目組是否具備執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源;③會計師事務(wù)所和項目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。2.簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊憽?.【答案】注冊會計師在出具審計報告之前,評估尚未更正錯報單獨(dú)或累積的影響是否重大。具體地說:(1)如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平,對財務(wù)報表的影響不重大,注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告;(2)如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平,對財務(wù)報表的影響可能是重大的,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。在任何情況下,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表,并且擴(kuò)大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告;(3)如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平,并考慮通過實施追加的審計程序,或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險。會計師事務(wù)所承辦了公司 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。 年月,公司之股東公司以公司 年度財務(wù)報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由,向法院提起訴訟,要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任?!疽蟆繒嫀熓聞?wù)所擬運(yùn)用審計重要性概念應(yīng)訴,其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時,提出了以下問題,請代為回答:(1)何謂審計重要性?(2)注冊會計師運(yùn)用審計重要性概念的目的是什么?(3)何謂普通過失和重大過失?【答案】()重要性是指被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度,這一程度
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