中級財務(wù)會計金融資產(chǎn)總結(jié)計劃

中級財務(wù)會計金融財產(chǎn)總結(jié)計劃中級財務(wù)會計金融財產(chǎn)總結(jié)計劃中級財務(wù)會計金融財產(chǎn)總結(jié)計劃第四章金融財產(chǎn)

TIPS:

?財產(chǎn)欠債表日，擁有至到期投資的價值由攤余成本列示其價值，其余財產(chǎn)由公允價值反應(yīng)。

?財產(chǎn)欠債表日要進(jìn)行減值測試：可供銷售金融財產(chǎn)、擁有至到期投資（不計提公允價值改動）、應(yīng)收賬款。

?賬面余額是指初始入賬金額（或攤余成本）加上或減去財產(chǎn)欠債表日累計公允價值改動

?簡單計算實(shí)質(zhì)利率r，例，f代表利息和本金的現(xiàn)值。

?（題目中比方寫，銷售日賬面余額為XX，此中，成本XX，利息調(diào)整（借方）XX，公允價值改動（借方）

XX。則辦理時，利息調(diào)整、公允價值改動在貸方）

?應(yīng)收賬款的減值損失見書上T字形賬戶。

交易性金融財產(chǎn)：

初始入賬金融：獲得時公允價值。

有關(guān)交易開銷（包含有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金和稅費(fèi)等）（不包含債券的溢折價、融資開銷、內(nèi)部管理成本及其余與交易不直接有關(guān)開銷）計入當(dāng)期損益。

?初始計量：

①正常狀況下：

借：交易性金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（成本）

投資利潤

貸：銀行存款

②（若包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，以下：）

借：交易性金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（成本）

應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）

投資利潤

貸：銀行存款

借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）

?利潤確認(rèn)：

借：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）

?期末計量：（用公允價值改動損益更能反應(yīng)其實(shí)質(zhì)，代替了減值準(zhǔn)備）

借：交易性金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（公允價值改動）

貸：公允價值改動損益（借減值貸增值）

?銷售辦理：

借：銀行存款

投資利潤

貸：交易性金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（成本）

——XX企業(yè)股票（公允價值改動）

應(yīng)收股利（有就有，沒有就沒有）

借：公允價值改動損益

貸：投資利潤

擁有至到期投資：

初始入賬金額：公允價值和有關(guān)交易開銷（債券的溢折價與交易開銷包含在“利息調(diào)整”里）

?初始計量：

①正常狀況下：（以折價刊行為例）

借：擁有至到期投資

——XX企業(yè)債券（成本）

借：擁有至到期投資

——XX企業(yè)債券（成本）

——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）

——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

貸：銀行存款

②（若包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，以下：）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

?利潤確認(rèn)：（一）分期付息債券貸：投資利潤①正常狀況下：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）借：應(yīng)收利息（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）貸：銀行存款（三）可提早贖回債券借：銀行存款XX企業(yè)估計于年關(guān)回收部分本金，調(diào)整攤余成本計算：貸：應(yīng)收利息②實(shí)質(zhì)利率法：期初調(diào)整后攤余成本=當(dāng)期可回收債券本金現(xiàn)值+當(dāng)期應(yīng)收利息現(xiàn)值+節(jié)余債券本金現(xiàn)值+此后時期應(yīng)收利息現(xiàn)值借：應(yīng)收利息攤余成本調(diào)整額=原攤余成本—期初調(diào)整后攤余成本貸：投資利潤調(diào)整后：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）借：投資利潤（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）（二）到期一次還本付息債券貸：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）借：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（應(yīng)計利息）（再做新表連續(xù)攤銷）?確認(rèn)財產(chǎn)減值：其以攤余成本后續(xù)計量，不是以公允價值后續(xù)計量，不確認(rèn)公允價值改動。

減值：借：應(yīng)收利息

貸：投資利潤

擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

借：財產(chǎn)減值損失——擁有至到期投資（XX企業(yè)債券）（借減值貸增值）

貸：擁有至到期投資減值準(zhǔn)備

（每個月月底辦理時，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計提減值準(zhǔn)備）

轉(zhuǎn)回：轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備后的賬面價值不該超出假設(shè)不計提減值準(zhǔn)備狀況下該擁有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

?銷售：

借：銀行存款

貸：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（成本）

——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

投資利潤（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

?重分類：

借：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（成本）

——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）——XX企業(yè)債券（公允價值改動）

貸：擁有至到期投資——XX企業(yè)債券（成本）——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）資本公積——其余資本公積

可供銷售金融財產(chǎn)：

初始入賬金額：公允價值和有關(guān)交易開銷。

?初始計量：

①正常狀況下：（以債券為例）

借：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（成本）

——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）

貸：銀行存款

②（若包含已宣布但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但還沒有領(lǐng)取的債券利息，股票為比以下：）?利潤確認(rèn)：

①正常狀況下：

借：應(yīng)收利息

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

?權(quán)益工具：

公允價值改動：

借：資本公積——其余資本公積

貸：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（公允價值改動）

減值：

借：財產(chǎn)減值損失

貸：資本公積——其余資本公積

可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（公允價值改動）

轉(zhuǎn)回：

借：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（公允價值改動）

貸：資本公積——其余資本公積

借：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)股票（成本）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

②實(shí)質(zhì)利率法：（長久債務(wù)工具）

借：應(yīng)收利息

貸：投資利潤

可供銷售金融財產(chǎn)——?企業(yè)債券（利息調(diào)整）

（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

?債務(wù)工具：公允價值改動：

借：應(yīng)收利息

可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

貸：投資利潤

借：資本公積——其余資本公積

貸：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（公允價值改動）（公允價值與賬面余額的比較，借減值貸增值）

（每個月月底辦理時，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計提減值準(zhǔn)備）

減值：

借：應(yīng)收利息

可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

貸：投資利潤

借：財產(chǎn)減值損失——可供銷售金融財產(chǎn)（XX企業(yè)債券）

貸：資本公積——其余資本公積

可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（公允價值改動）（借減值貸增值）

（每個月月底先確認(rèn)利息收入等，再減值測試和計提減值準(zhǔn)備。減值后，下一期要從頭利息調(diào)整。下一期賬面價值與

下一期公允價值比較時，賬面價值不可以忘要算上利息調(diào)整）

轉(zhuǎn)回：假如本期公允價值上升的金額大于原已確認(rèn)的財產(chǎn)減值損失，則轉(zhuǎn)回的財產(chǎn)減值損失應(yīng)該以原已確認(rèn)的資

產(chǎn)減值損失為限。公允價值上升的金額大于原已確認(rèn)的財產(chǎn)減值損失的差額，應(yīng)該計入資本公積。

借：應(yīng)收利息

貸：投資利潤

可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn)）

借：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（公允價值改動）

貸：財產(chǎn)減值損失

資本公積——其余資本公積（據(jù)公允價值上升的金額、已確認(rèn)的財產(chǎn)減值損失定）

（每個月月底辦理時，先確認(rèn)利息收入等，再進(jìn)行減值測試和計提減值準(zhǔn)備）

?銷售辦理：

債券工具：

借：銀行存款

貸：可供銷售金融財產(chǎn)——XX企業(yè)債券（成本）——XX企業(yè)債券（利息調(diào)整）（依據(jù)實(shí)質(zhì)狀況決定借貸地點(diǎn),