出個(gè)子母公司的架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)方案

出個(gè)子母公司的架構(gòu)和運(yùn)營(yíng)方案架構(gòu)集團(tuán)組織架構(gòu)是幾乎和管控流程與制度優(yōu)化同步展開(kāi)的設(shè)計(jì)活動(dòng)，從集團(tuán)組織架構(gòu)全球發(fā)展實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論是企業(yè)集團(tuán)還是單體公司，其組織架構(gòu)呈現(xiàn)出多種多樣的結(jié)構(gòu)類型。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，集團(tuán)組織架構(gòu)類型依舊可劃分為：一、總分架構(gòu)：僅僅總公司為獨(dú)立法人?？偛柯毮懿块T按照相似的職能組合，如人力資源部、財(cái)務(wù)部、總裁辦等等；分公司按照區(qū)域、或按照產(chǎn)品、或按照業(yè)務(wù)進(jìn)行組建?？偡旨軜?gòu)下有三類組織角色：決策層、職能（參謀）層和執(zhí)行層（分公司）。決策層在職能層的支持下有包攬一切集團(tuán)事務(wù)的傾向，完全奉行自上而下的管控；執(zhí)行層權(quán)利較小，完全依賴決策層，在經(jīng)營(yíng)上沒(méi)有自主權(quán)，在財(cái)務(wù)上沒(méi)有獨(dú)立性。由于總分組織架構(gòu)強(qiáng)調(diào)在管控中的高度集權(quán)化，因此總部的戰(zhàn)略決策可以在下屬分公司中得到快速的貫徹執(zhí)行，總公司對(duì)分公司的管控相對(duì)也比較嚴(yán)格，組織效率也相對(duì)較高。但是總分架構(gòu)的高度集權(quán)要求總部駕馭產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)的能力極強(qiáng)，所以一般適應(yīng)專業(yè)化運(yùn)作的集團(tuán)公司。嚴(yán)格意義上說(shuō)，總分架構(gòu)并不屬于集團(tuán)組織架構(gòu)的范疇，因?yàn)榧瘓F(tuán)是一個(gè)多法人所組成的經(jīng)濟(jì)集合體；對(duì)于那些多產(chǎn)業(yè)、全球化的企業(yè)，單純的總分架構(gòu)似乎不能支持其發(fā)展。因此在全球跨國(guó)大型企業(yè)的實(shí)際操作中，單純的總分架構(gòu)也很少見(jiàn)。二、母子架構(gòu)：集團(tuán)為獨(dú)立法人。集團(tuán)總部職能部門按照相似的職能組合，如戰(zhàn)略投資部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、總裁辦等等；子公司按照區(qū)域、或按照產(chǎn)品、或按照業(yè)務(wù)等進(jìn)行組建，但屬于獨(dú)立法人，集團(tuán)作為母公司出資人對(duì)子公司進(jìn)行全資、控股或參股。采取母子架構(gòu)的集團(tuán)存在以下幾個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：?jiǎn)为?dú)設(shè)立的子公司不會(huì)受到非相關(guān)業(yè)務(wù)的影響，人、財(cái)、物等資源配置上的傾斜更加有利于這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，從而鞏固并強(qiáng)化集團(tuán)公司在這一領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保障戰(zhàn)略重點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)。由于在法律結(jié)構(gòu)上子公司屬于獨(dú)立的法人，依法獨(dú)立地承擔(dān)法律所規(guī)定的各種責(zé)任和義務(wù)，這將有效地把集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)限制在其出資范圍內(nèi)。集團(tuán)按照法律法規(guī)設(shè)立獨(dú)立法人的子公司，可以直接滿足外部融資的法律條件和市場(chǎng)條件，便于作為進(jìn)行對(duì)外融資的窗口，另外在重組并購(gòu)上也有類似的好處。有些國(guó)家或地區(qū)對(duì)于某些行業(yè)或企業(yè)的進(jìn)入與經(jīng)營(yíng)存在一些限制或優(yōu)惠政策，設(shè)立子公司也可以幫助集團(tuán)順利地避開(kāi)政策限制，或者獲取優(yōu)惠政策。與總分相比，母子架構(gòu)的集團(tuán)也存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：難以平衡集分權(quán)。子公司是獨(dú)立的法人，如果集團(tuán)不能處理好分權(quán)和集權(quán)的關(guān)系，例如管控過(guò)于集權(quán)勢(shì)必造成官僚主義，限制、毀損子公司的價(jià)值創(chuàng)造；監(jiān)管過(guò)松則會(huì)造成內(nèi)部人控制，向集團(tuán)掩蓋子公司經(jīng)營(yíng)中的隱患。形成母子利益沖突。作為獨(dú)立法人實(shí)體的子公司經(jīng)營(yíng)目的是子公司股東價(jià)值的最大化，如果母公司對(duì)子公司所擁有的股份沒(méi)有達(dá)到全資的時(shí)候，母子公司的利益取向必然會(huì)發(fā)生一定程度上的背離，這種背離常常會(huì)引發(fā)母子公司利益的矛盾與沖突。管控難度加大。母公司會(huì)向子公司外派董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)子公司，但作為獨(dú)立法人實(shí)體的子公司在決策中，從法律上來(lái)講是獨(dú)立于母公司的，這就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)控制的難度，同時(shí)也增大了集團(tuán)發(fā)展中管控風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。管理方案對(duì)子公司管理涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）子公司治理結(jié)構(gòu)不完善、組織架構(gòu)不健全、人員選任不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤、串通舞弊、效率低下等。（2）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項(xiàng)，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失。（3）關(guān)聯(lián)方之間違反母公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，可能造成信息披露不真實(shí)或受到相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。（4）企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的制定和執(zhí)行不正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)自身及投資者、相關(guān)各方?jīng)Q策失誤或企業(yè)面臨法律訴訟。應(yīng)對(duì)措施針對(duì)上述存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，母公司在建立與實(shí)施對(duì)子公司的內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（1）子公司的組織設(shè)置應(yīng)當(dāng)規(guī)范高效、人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）子公司業(yè)務(wù)權(quán)限應(yīng)當(dāng)合理授權(quán)，重大業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司嚴(yán)格審批；（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，編制與報(bào)送流程應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。一、母公司對(duì)子公司管理的概述母公司對(duì)子公司的管理應(yīng)當(dāng)遵守堅(jiān)持產(chǎn)權(quán)管理的原則，以投資安全性、增盈性、增值性為目標(biāo)，體現(xiàn)資產(chǎn)聯(lián)結(jié)的管理方式；遵守堅(jiān)持參與決策的原則，以參與子公司法人治理機(jī)構(gòu)（股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）管理為主渠道，體現(xiàn)母子公司的管理模式;遵守有效監(jiān)管原則，以母公司各職能部門監(jiān)控的重要形式，體現(xiàn)集團(tuán)集體式管理方法。母公司對(duì)子公司的管理范圍及權(quán)限主要為以下幾個(gè)方面:（一）股權(quán)管理所謂股權(quán)管理是指母公司作為控股股東，根據(jù)公司章程規(guī)定通過(guò)子公司治理機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，參與重大決策和選擇管理人員的管理行為。（二）協(xié)調(diào)管理協(xié)調(diào)管理主要是對(duì)各子公司間實(shí)行優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源互補(bǔ)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)等協(xié)調(diào)管理行為。（三）發(fā)展管理發(fā)展管理是對(duì)各子公司企業(yè)發(fā)展、長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的制定、重大技術(shù)改造、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和投資方向等管理行為。（四）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)管理（五）平時(shí)監(jiān)管二、對(duì)子公司的關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）對(duì)子公司的組織及人員控制母公司應(yīng)當(dāng)依法制定或參與建立子公司的治理架構(gòu)，確定子公司章程的主要條款，選任代表母公司利益的董事、經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師等高級(jí)管理人員。母公司應(yīng)當(dāng)建立健全委派董事制度委派董事應(yīng)當(dāng)定期向母公司報(bào)告子公司經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)事項(xiàng)。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或重大決策信息，委派董事應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)母公司董事會(huì)。母公司可以根據(jù)公司章程規(guī)定，向子公司董事會(huì)提名子公司經(jīng)理人選。子公司經(jīng)理未能履行其職責(zé)并對(duì)企業(yè)利益造成重大損害的，母公司有權(quán)向子公司董事會(huì)提出罷免建議。母公司可以根據(jù)需要實(shí)行總會(huì)計(jì)師委派制。委派的總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期向母公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況。委派的總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期輪崗制度。母公司可以根據(jù)需要設(shè)置專門部門(或崗位)，具體負(fù)責(zé)對(duì)子公司的股權(quán)管理工作。母公司財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司章程規(guī)定或董事會(huì)授權(quán)，對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的活動(dòng)實(shí)施管理控制，主要職責(zé)包括但不限于：統(tǒng)一母子公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間；負(fù)責(zé)編制母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表；參與子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審查；參與子公司總會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)人員的委派與管理工作；參與子公司的資金控制與資產(chǎn)管理工作;（6）參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定與管理。母公司應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)子公司委派董事、選任經(jīng)理、委派總會(huì)計(jì)師等人員的績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)制度，充分發(fā)揮其積極性，維護(hù)整個(gè)企業(yè)的利益。（二）對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制母公司應(yīng)當(dāng)建立子公司業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，在子公司章程中明確約定子公司的業(yè)務(wù)范圍和審批權(quán)限。子公司不得從事業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限之外的交易或事項(xiàng)。對(duì)于超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限的交易或事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)提交母公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后方可實(shí)施。重大交易或事項(xiàng)包括但不限于子公司發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算，重大投資，重大合同協(xié)議，重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售及處置，重大籌資活動(dòng)，對(duì)外擔(dān)保和互保，對(duì)外捐贈(zèng)，關(guān)聯(lián)交易等。母公司應(yīng)當(dāng)參照子公司歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及在一定期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī)水平，合理確定子公司的投資回報(bào)率,核定子公司的利潤(rùn)指標(biāo)，促進(jìn)子公司資產(chǎn)保值增值。母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，協(xié)調(diào)子公司經(jīng)營(yíng)策略，督促子公司據(jù)以制定相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算方案，以確保企業(yè)整體目標(biāo)和子公司責(zé)任目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。母公司應(yīng)當(dāng)對(duì)子公司發(fā)生的金額較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審核監(jiān)督。母公司可以參照上款對(duì)子公司重大投資項(xiàng)目的控制政策和程序，對(duì)子公司重大合同協(xié)議以及重大資產(chǎn)收購(gòu)、出售及處置事項(xiàng)進(jìn)行控制。凡是引起注冊(cè)資本變動(dòng)的籌資活動(dòng)以及重大的負(fù)債籌資活動(dòng)，子公司應(yīng)當(dāng)提出方案，經(jīng)子公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，提交母公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施。母公司可以采用下列方式對(duì)子公司的負(fù)債籌資活動(dòng)進(jìn)行控制：（1）單筆負(fù)債額度控制；（2）負(fù)債總額控制；（3）資產(chǎn)負(fù)債比率控制；（4）資產(chǎn)負(fù)債比率與企業(yè)績(jī)效掛鉤控制。母公司應(yīng)當(dāng)按照公司章程的約定，審核子公司利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案。母公司審核子公司利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案，應(yīng)當(dāng)充分考慮下列因素：（1）母公司利益分配要求和子公司未來(lái)發(fā)展需要；（2）盈余和現(xiàn)金是否充足；（3）出資人的出資比例;有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的法定程序。未經(jīng)母公司董事會(huì)或經(jīng)理批準(zhǔn)，子公司不得對(duì)外提供擔(dān)?；蚧ケ！＝?jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)，子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記貸款企業(yè)、貸款銀行、擔(dān)保金額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定期檢查。子公司對(duì)外捐贈(zèng)資金或資產(chǎn)，超出一定限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)母公司董事會(huì)或經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng),子公司應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿，逐筆登記捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)資產(chǎn)、捐贈(zèng)金額、時(shí)間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等信息，母公司負(fù)責(zé)組織專人定期檢查。母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定關(guān)聯(lián)交易的政策和程序，并加以有效控制。母子公司關(guān)聯(lián)交易及其控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第XX號(hào)關(guān)聯(lián)交易》有關(guān)規(guī)定。母公司應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)子公司制定重大交易或事項(xiàng)的內(nèi)部報(bào)告和對(duì)外披露制度。母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)子公司業(yè)務(wù)特征及所在地有關(guān)法律法規(guī)的特殊要求，協(xié)調(diào)子公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制策略，督促子公司建立健全本單位的內(nèi)部控制制度。母公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)子公司的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、母子公司內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)分工等，并要求子公司及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交母公司審閱。（三）母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表及其控制為了真實(shí)全面反映母公司及其子公司形成的企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。母公司應(yīng)當(dāng)制定合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案，明確納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間，使子公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與母公司保持一致。對(duì)于出現(xiàn)海外上市子公司確實(shí)難以保持一致的情形，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由母公司董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議批準(zhǔn)。母公司應(yīng)當(dāng)定期審核與納入合并范圍的子公司之間的內(nèi)部交易及往來(lái)會(huì)計(jì)科目，確保內(nèi)部交易和往來(lái)業(yè)務(wù)已準(zhǔn)確完整地進(jìn)行賬務(wù)處理并核對(duì)一致。母公司應(yīng)當(dāng)定期審核納入合并范圍的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)應(yīng)通知相關(guān)人員按規(guī)定程序及時(shí)進(jìn)行糾正。有條件的母公司，可利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的自動(dòng)檢查。三、母公司不法控制行為的認(rèn)定及處理子公司雖然享有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)，對(duì)外獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，在法律地位上屬于獨(dú)立。母公司實(shí)施控制行為，只要損害了子公司利益的，或者直接、間接為其謀取不法利益的，即構(gòu)成不法控制，應(yīng)當(dāng)向子公司返還所獲得的不法利益，并賠償相應(yīng)損失。不法控制屬于侵權(quán)范疇，承擔(dān)的是一種侵權(quán)責(zé)任，承擔(dān)不法控制侵權(quán)責(zé)任應(yīng)當(dāng)符合以下三個(gè)條件：（一）母公司對(duì)子公司實(shí)施了控制權(quán)。（二）損害了子公司或子公司債權(quán)人的利益，或者謀取了不法利益。在某些情況下公司利益和債權(quán)人利益并不是一致的，損害公司利益不一定必然損害債權(quán)人利益，損害債權(quán)人利益也并非必然損害公司利益。一般謀取不法利益是以損害子公司或債權(quán)人的利益為前提的，但母公司造成子公司和債權(quán)人利益損害，不一定就謀取了不法利益。下列行為應(yīng)當(dāng)視為母公司濫用控制權(quán)謀取不法利益的行為：無(wú)償取得或者無(wú)償占有、使用、處分子公司財(cái)產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)權(quán)利的；未經(jīng)子公司無(wú)利害關(guān)系董事或無(wú)利益關(guān)系股東同意與子公司簽訂合同的；以明顯不合理的高價(jià)賣出子公司財(cái)產(chǎn)