白酒企業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究-基于酒鬼酒的案例分析本科生畢業(yè)論文

PAGE本科生畢業(yè)論文白酒企業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究——基于酒鬼酒的案例分析InternalControloftheliquorbusinessoflistedcompanies——Casestudyonalcoholicliquor學(xué)生姓名指導(dǎo)教師論文類別本科年級專業(yè)會計學(xué)號二〇一六年五月聲明及論文使用的授權(quán)本人鄭重聲明所呈交的論文是我個人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果。論文作者簽名年月日本人同意保留使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留送交論文的復(fù)印件，允許論文被查閱和借閱；學(xué)校可以上網(wǎng)公布全部內(nèi)容，可以采用影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文。論文作者簽名年月日摘要世界上最為著名的酒有六大蒸餾酒，我國的白酒就是這六個中的一個，同時也是中國最有特色的。2002到2012是白酒行業(yè)的黃金增長期。在2012年以后，白酒行業(yè)受到多個因素的影響，具體包括宏觀經(jīng)濟以及八項規(guī)定等因素，逐步進(jìn)入整頓時期。到了2015年才逐步開始恢復(fù)發(fā)展，首先最開始恢復(fù)的是高端白酒。目前來看，我們還必須要關(guān)注一個問題，就是如何建立一個完善的內(nèi)部控制制度，以及具體的健全措施。本文結(jié)合白酒企業(yè)的現(xiàn)狀，以酒鬼酒1億存款被盜事件作為案例，對白酒企業(yè)開展內(nèi)部控制存在的問題、應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域提出建議。關(guān)鍵詞：白酒企業(yè)；內(nèi)部控制；高風(fēng)險領(lǐng)域AbstractOurwineisoneofthesixworldfamousdistilledliquor,isabeveragewithChinesecharacteristics.Liquorindustryhasexperiencedfrom2002-2012Decadeofthegoldenperiodofgrowth,thebirthofalargenumberofliquorcompanies.In2012,bythemacroeconomic,eightregulations,prohibitionsandrestrictionssixExcellenciesconsumptionpolicyinfluence,theliquorindustryhasenteredaperiodofadjustment.From2015,theliquorindustrybegantohavesignsofrecovery,thefirstrecoveryofhigh-endliquor,liquorcontinueddifferentiationintheend.However,toestablishasoundinternalcontrolsystemisstillanissueweneedsustainedattention.Inthispaper,thestatusquoliquorbusiness,alcoholicliquortodeposit100milliontheftasacaseofliquorenterprisestodevelopinternalcontrolproblemsandmakerecommendationsforhigh-riskareasshouldbeconcernedabout.Inthispaper,thestatusquoofinternalcontrolliquor,alcoholicliquorinthetheftof100milliondepositasacaseofliquorenterprisestodevelopinternalcontrolproblemsandmakerecommendationsforhigh-riskareasshouldbeconcernedabout.Keywords:liquorcompanies;internalcontrol;high-riskareas目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、內(nèi)部控制概述 1（一）內(nèi)部控制概念 1（二）內(nèi)部控制要素 1二、白酒企業(yè)內(nèi)部控制分析 2（一）白酒企業(yè)基本概況介紹 2（二）白酒企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域 51．資金管理 52．產(chǎn)品質(zhì)量 53．戰(zhàn)略管理 54．環(huán)保風(fēng)險 6三、案例分析 6（一）案例背景介紹 6（二）酒鬼酒內(nèi)部控制存在的問題 81．控制環(huán)境不完善 82．風(fēng)險控制不到位 93．信息與溝通不暢 9四、完善白酒企業(yè)內(nèi)部控制的對策 10（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部環(huán)境 10（二）實施規(guī)范的控制活動 11（二）建立高效的信息與溝通 11五、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13致謝 14PAGE15一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制概念依據(jù)國家頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)容：“內(nèi)部控制的過程需要企業(yè)內(nèi)部所有員工的參與，整個控制是為了實現(xiàn)自身目標(biāo)”。只有做到了全員控制、全面控制和全程控制，內(nèi)部控制的執(zhí)行才會合理有效，內(nèi)部控制的作用才能真正發(fā)揮。內(nèi)部控制要素1．內(nèi)部環(huán)境企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部控制，必須首先建立一個良好的控制環(huán)境作為基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括具體治理的結(jié)構(gòu)、治理過程中機構(gòu)的設(shè)立以及權(quán)責(zé)如何進(jìn)行分配、企業(yè)的整體文化等。在這些因素中，最為重要的就是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境的營造必須圍繞企業(yè)自身經(jīng)營與管理特征，符合內(nèi)部控制的目的與要求，能夠促進(jìn)企業(yè)的完善與發(fā)展。2．風(fēng)險評估企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估也就是指企業(yè)對其具體經(jīng)營過程可能出現(xiàn)風(fēng)險的確認(rèn)和應(yīng)對。風(fēng)險評估包括多個方面的內(nèi)容：首先要設(shè)定目標(biāo)，之后還要對風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，針對風(fēng)險給出相應(yīng)的解決對策等。3．控制活動所謂控制活動，具體指的是結(jié)合企業(yè)日常的工作與開展的業(yè)務(wù)，運用企業(yè)運營政策以及實施程序進(jìn)行控制。也就是在對風(fēng)險進(jìn)行評估以后，企業(yè)通過一定手段對風(fēng)險加以控制，盡可能將減小風(fēng)險?？刂拼胧┮话惆ǎ簩嬒到y(tǒng)的整體控制、預(yù)算的合理控制、績效考核的具體控制等等。企業(yè)在具體實施控制過程中需要運用多種不同手段。4．信息與溝通我們所講的信息與溝通，指的是企業(yè)能夠及時的收集信息，保證信息是準(zhǔn)確的，同時還要加強企業(yè)內(nèi)外部相互之間以及各自部門內(nèi)部的交流與溝通。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；通過財務(wù)報告的書寫，一定程度上反應(yīng)自身的財務(wù)情況，具體經(jīng)營現(xiàn)狀以及現(xiàn)金的流量情況，保證各部門之間的良好溝通。具體溝通可以通過多種方式，但是無論使用的是哪一種，都必須要保證信息能夠及時得到反饋，反饋的信息必須真實并且有效。5．內(nèi)部監(jiān)督所謂內(nèi)部監(jiān)督，也就是單位對自身內(nèi)部工作的控制，具體實施情況的監(jiān)督以及各狀態(tài)的檢查。對內(nèi)部控制有否有效進(jìn)行評價，能夠保證其實施。整個內(nèi)部控制的過程不僅僅包括日常的監(jiān)督檢查，同時還有對專項的監(jiān)督與檢查。二、白酒企業(yè)內(nèi)部控制分析（一）白酒企業(yè)基本概況介紹2012年，國家頒布了限酒令，白酒行業(yè)的需求受到了極大的影響，銷售額大量減少，白酒行業(yè)在最近三年里進(jìn)行了深層次調(diào)整，而在這段時間內(nèi)，白酒行業(yè)新增產(chǎn)能也越來越少。而2015年之后，限酒令的影響較之前相比有所削弱，白酒銷量又開始逐步提高，同比增長額也由原先的負(fù)數(shù)逐步轉(zhuǎn)正，整的來看，不管是銷量還是利潤都在增長，白酒行業(yè)的發(fā)展逐步恢復(fù)。圖2-12006-2015年中國白酒產(chǎn)量及增長率統(tǒng)計表資料來源：國家統(tǒng)計局資料來源：國家統(tǒng)計局圖2-22006-2015年中國白酒銷量及增長率統(tǒng)計表資料來源：國家統(tǒng)計局資料來源：國家統(tǒng)計局圖2-32006-2015年中國白酒行業(yè)銷售收入變化情況資料來源：國家統(tǒng)計局資料來源：國家統(tǒng)計局圖2-42007-2015年中國白酒行業(yè)利潤總額變化情況資料來源：國家統(tǒng)計局資料來源：國家統(tǒng)計局我國白酒中比較高端的消費金額在500元以上，高端白酒中比較典型的：飛天茅臺、52度的五糧液以及國窯1573，其中茅臺最為突出。2016年春節(jié)期間內(nèi)，拿貴州作為案例，茅臺的銷量根本不需要擔(dān)心，在業(yè)績穩(wěn)定的情況下貴州開始尋求價格的穩(wěn)定。2015年茅臺的整體銷售量達(dá)到大概20000噸，飛天茅臺提出2016年的供應(yīng)量會有所控制，不會超過8000噸；同時五糧液的出廠價格也于2016年的3月26日開始做出了調(diào)整，由原先的659元提高到679元，普通五糧液2016年的供應(yīng)量也縮減到原計劃的80%。通過這些舉措可以看出白酒的需求廣泛，企業(yè)通過提高價格和控制供應(yīng)量來則增加渠道的盈利。這三種高端白酒不管是整體銷量還是其具體營收，都是市場中的主導(dǎo)。當(dāng)然，最為突出的還是貴州的茅臺，也因此茅臺在高端白酒的市場之中更具有定價權(quán)。2015年時，茅臺定價為900元，消費者對此價格也表示認(rèn)可，滿足了民間對于白酒的需求，此時，茅臺已經(jīng)可以說是白酒中的佼佼者，沒有白酒可以與其競爭。市場中五糧液的占率雖然遠(yuǎn)不及茅臺，但是和瀘州老窯比較還是優(yōu)勢較為明顯。價格的提高只是減少了渠道的利潤。2016年，高端市場的競爭會更加激烈，瀘州老窯和其他兩種高端白酒相比，有其自身價格方面的優(yōu)勢，出廠價為530元左右，零售價格650元，仍然還能夠保持一定利潤，但是渠道的投入過多，并不利于其市場份額的進(jìn)一步推動。表1-12016年高端白酒價格品牌出廠價最新零售價價差（%）品牌出廠價最新零售價價差（%）飛天茅臺8198888.4五糧液679——國窖1573580620-6506.9-12.07資料來源：中國產(chǎn)業(yè)信息（二）白酒企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域1．資金管理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中最重要的就是資金，只有資金充足，才能夠維持企業(yè)的長期運作和發(fā)展，讓企業(yè)能夠保持自身的競爭優(yōu)勢。就白酒行業(yè)的長期發(fā)展來看，往往企業(yè)會設(shè)立一個獨立的機構(gòu)進(jìn)行白酒的銷售，從而避免較高稅收，企業(yè)將生產(chǎn)的白酒通過較低價格出售給自身名下的銷售公司，之后銷售公司再太高價格向經(jīng)銷商出售，以此規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。如此情況下，公司就將自身的大部分資金用于其銷售公司，因此加強對子公司資金運用的掌握與控制有著非常重要的作用?，F(xiàn)在，大多數(shù)的酒企都在管理自身資金時重點關(guān)注母公司的銷售狀況以及具體的賬務(wù)明細(xì)，缺乏對子公司的管理。所以，酒企開展內(nèi)部控制，必須要加強對子公司各個方面的深入管理，規(guī)避風(fēng)險，完善制度。2．產(chǎn)品質(zhì)量質(zhì)量是企業(yè)的生命，是立業(yè)之本、興業(yè)之本和發(fā)展之本。對于食品企業(yè)來說，最為重要的一個要素就是產(chǎn)品的質(zhì)量。但是就從2012年開始，酒企出現(xiàn)了很多食品安全上的問題，不管這些問題是否真的存在，都已經(jīng)給相關(guān)公司帶來了較大損失。消費者也因此不再信任該公司，產(chǎn)品的銷售額逐步遞減，通過這些事件可以看出酒企對于自身的食品安全并沒有加以重視。所以，酒企在進(jìn)行內(nèi)部控制時必須首先做好食品質(zhì)量安全的控制，嚴(yán)格管理好每一個產(chǎn)品的質(zhì)量。3．戰(zhàn)略管理就“十一五”期間看，釀酒行業(yè)可以說已經(jīng)取得了比較明顯的成績，不管是總產(chǎn)量、總銷售額還是總的利潤，都在十年期間內(nèi)持續(xù)增長，也因此使得釀酒行業(yè)對未來指定的戰(zhàn)略向著增加產(chǎn)能的方向發(fā)展。2012年起，白酒行業(yè)開始整頓，不管是政策還是市場方面都發(fā)生了改變。政策方面：國家開始落實新的政策以及發(fā)展指導(dǎo)方針，所以釀酒行業(yè)可以說一定程度上會受到國家制度的約束。市場方面：從理性角度出發(fā)，考慮到健康因素，消費者的消費習(xí)慣也發(fā)生著改變，人們開始盡可能減少白酒的飲用進(jìn)而選擇一些果汁飲品，白酒消費總量減少，銷售狀況日益低下。面對市場的變化以及政策方面的轉(zhuǎn)變，酒企不得不調(diào)整自身未來發(fā)展的方向和戰(zhàn)略，因此開始逐步重視戰(zhàn)略方面的管理與控制。首先，需要明確管理目標(biāo)，完善相關(guān)控制。同時另外也需要加強對控制中不同風(fēng)險的識別和認(rèn)識，完善風(fēng)險控制，減小因風(fēng)險而帶來的損失。4．環(huán)保風(fēng)險雖然說釀酒業(yè)不同于化工業(yè)這些重污染的行業(yè)，但是在具體的生產(chǎn)中也會出廢氣物，會有廢渣或廢水產(chǎn)生，如果在具體生產(chǎn)過程中不注重?zé)o害化處理，則會對環(huán)境造成危害。目前，社會整體對環(huán)境重視度高，因此企業(yè)也更要按照環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。各大就業(yè)需要重視環(huán)保風(fēng)險，一個是沒有達(dá)到環(huán)保的要求而接受懲罰的風(fēng)險，還有個就是因為對環(huán)保重視而帶來總體成本上升的風(fēng)險。加強風(fēng)險控制，完善環(huán)保相關(guān)機制。三、案例分析（一）案例背景介紹酒鬼酒公司于2012年11月19日被爆產(chǎn)品中塑化劑嚴(yán)重超標(biāo)。之后，酒鬼酒以“送檢樣品非本公司產(chǎn)品，檢測機構(gòu)不權(quán)威，塑化劑未納入白酒檢驗的國家標(biāo)準(zhǔn)”作為對社會的回應(yīng)，同時也將自身產(chǎn)品送至相關(guān)部門進(jìn)行成本的檢查與驗證。然而湖南省質(zhì)監(jiān)局的檢測結(jié)果與媒體送檢的結(jié)果基本一致，證實了該消息并督促其整改，最終酒鬼酒才不得不為此事件向消費者致歉。在發(fā)生塑化劑事件過后，酒鬼酒公司于2014年1月28日發(fā)布了重大事項的具體公告。稱開立的銀行賬戶中總計1億元的存款在12月10日至13日陸續(xù)被盜。讓我們先簡要看一下這起存款被盜事件的發(fā)生過程（表3-1）。表3-1酒鬼酒存款被盜事件時間表時間內(nèi)容2013年11月29日酒鬼酒名下子公司于中國銀行的杭州華豐路支行開設(shè)了自身賬戶，2013年12月在9-12日的四天時間內(nèi)，共計存入金額1億元。時間內(nèi)容2013年12月10-13日嫌疑人通過銀行柜臺以酒鬼酒公司名義分三次轉(zhuǎn)走了大概一億元的存款金額，而酒鬼酒公司對于該情況卻并不知情。2014年1月6日酒鬼酒供銷公司發(fā)現(xiàn)自身儲蓄賬戶金額出現(xiàn)了減少，剩余金額僅有1176.03元。酒鬼酒于1月10日確認(rèn)并向公安機關(guān)報案。2014年1月28日酒鬼酒公司發(fā)布了《重大事項公告》2014年1月29日酒鬼酒公司發(fā)布《2013年年度業(yè)績虧損公告》，公告指出公司預(yù)計虧損6800-7800萬元。2014年2月26日酒鬼酒公司發(fā)布了《關(guān)于收到湖南證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書的公告》，公司在早于存款被盜取的事件后并沒有第一時間將此事向董事會報告，未及時進(jìn)行信息披露，該行為不符合《上市公司信息披露管理辦法》中具體第三十條的規(guī)定，證監(jiān)會要求對其出具警告，并記入中國證監(jiān)會誠信檔案。2014年4月9日酒鬼酒公司發(fā)布了《2013年年度業(yè)績預(yù)告修正公告》，表明截止具體公告日，公安機關(guān)已為其追回的資金總額為3699萬元，虧損減小，金額為3500-4500萬元。2015年11月23日酒鬼酒供銷公司向湖南湘西中級法院提起訴訟，要求華豐路支行及5名刑事案件被告人共同賠償9200余萬元。2016年1月20日湖南中級法院一審宣判6名被告構(gòu)成金融憑證詐騙罪。至此，酒鬼酒仍有約5900萬元資金未被追回。資料來源：公司公告受行業(yè)調(diào)整和這起“重大事項”的影響，酒鬼酒2013年度經(jīng)營業(yè)績大幅下降，其中，營業(yè)總收入與上年同期相比下降幅度達(dá)58.56%，營業(yè)利潤同比下降98.83%（表3-2）。表3-22013年年度主要財務(wù)指標(biāo)利潤表項目本期金額（萬元）上期金額（萬元）增減變動幅度（%）營業(yè)總收入68463.16165213.10-58.56營業(yè)利潤755.1864284.57-98.83利潤總額-4458.0465305.29-106.83歸屬于上市公司股東的凈利潤-3668.3649544.96-107.40資產(chǎn)負(fù)債表項目期末余額期初余額增減變動幅度（%）總資產(chǎn)214999.89254290.52-15.45歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益176562.99186729.90-5.44資料來源：酒鬼酒2013年報（二）酒鬼酒內(nèi)部控制存在的問題1．控制環(huán)境不完善企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部控制，就必須要有一個相對完善的內(nèi)部環(huán)境，這也能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部其他控制要素作用的發(fā)揮。如果內(nèi)部環(huán)境不良，那么企業(yè)就會缺乏自身良好的監(jiān)督結(jié)構(gòu)和機制，那么內(nèi)部控制制度雖然設(shè)立卻并沒有實際作用。（1）產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險控制無效企業(yè)中產(chǎn)品的質(zhì)量會直接對消費者的安全產(chǎn)生影響，所以企業(yè)要履行自身職責(zé)，有良好的責(zé)任意識，必須要保證產(chǎn)品的良好質(zhì)量。但是企業(yè)在自身發(fā)展的過程中要追求利益的最大化，那么在這樣的情況下，往往會出現(xiàn)一些忽略消費者安全以及利益的情況。一個企業(yè)要經(jīng)營，就必須要有最基本的道德，必須要肩負(fù)自身應(yīng)有的責(zé)任，尊重銷售者，充分維護(hù)消費者權(quán)益，從而增強消費者對企業(yè)的忠實度。就拿酒鬼酒企業(yè)來說，企業(yè)賣的是食品，食品的質(zhì)量與安全掌控著企業(yè)的發(fā)展與生存。在還沒有確定自身塑化劑添加超標(biāo)的情況下，酒鬼酒供銷公司否認(rèn)自身出現(xiàn)這種狀況，并稱國家檢測項目中不含對塑化劑的檢驗。而其產(chǎn)品在通過檢測后確認(rèn)塑化劑添加超標(biāo)，該公司依舊堅決否認(rèn)，并堅持自己的工藝流程中沒有添加塑化劑。由該現(xiàn)象可以看出，酒鬼酒公司的管理層缺乏對食品安全的重視。經(jīng)過調(diào)查核實，問題主要出現(xiàn)在包裝以及儲運兩個過程。在包裝的過程中，曾用過一段長度為十米左右的塑料材質(zhì)輸酒管。在查出原因后，酒鬼酒并未及時采取措施改進(jìn)包裝、杜絕可能產(chǎn)生的塑化劑隱患或召回該批問題產(chǎn)品，而是在同樣的生產(chǎn)線上繼續(xù)生產(chǎn)55度酒。忽視企業(yè)文化建設(shè)一個企業(yè)的文化既包括自身的核心價值觀，同時也涵蓋企業(yè)的環(huán)境。所以核心價值觀，指的就是企業(yè)內(nèi)部全體員工都堅持的信念，在企業(yè)運營過程中堅持、團(tuán)結(jié)、向上的精神。企業(yè)的價值觀是一個企業(yè)的靈魂所在，會涉及到企業(yè)運營的各個具體的過程。企業(yè)的文化建設(shè)需要建立在自身價值觀的基礎(chǔ)之上。酒鬼酒出現(xiàn)塑化劑的問題，表明該企業(yè)沒有重視產(chǎn)品的質(zhì)量與安全。同時，也揭示了酒鬼酒在企業(yè)文化建設(shè)上的漏洞。企業(yè)的環(huán)境不僅僅包括內(nèi)部化境，同時也涵蓋企業(yè)外部環(huán)境。中國就業(yè)在2011年的時候就已經(jīng)開始了對白酒的測定，并且經(jīng)測定結(jié)果顯示，中國的白酒中一大部分的成分中都有塑化劑成分，說明白酒行業(yè)塑化劑超標(biāo)現(xiàn)象由來已久，但卻因為塑化劑不包括在白酒行業(yè)的國家檢測標(biāo)準(zhǔn)里，所以并沒有相關(guān)規(guī)定，就這個方面我們可以發(fā)現(xiàn)，目前在白酒行業(yè)中，對于質(zhì)量的監(jiān)管并不嚴(yán)格，同時也缺乏相應(yīng)機制，另外，管理層也缺乏食品安全生產(chǎn)的意識。2．風(fēng)險控制不到位企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身制定的目標(biāo)來設(shè)立風(fēng)險控制機制，充分對企業(yè)未來可能會遭遇到的風(fēng)險情況進(jìn)行分析與評估，然后給出相應(yīng)的應(yīng)對對策和解決方法，盡可能控制并減少風(fēng)險。在酒鬼酒存款被盜事件中，犯罪嫌疑人利用購酒存款貼息為誘餌，通過一定手段贏取酒鬼酒信銷公司的信任，然后又欺騙酒鬼酒公司《授權(quán)委托書》沒有加蓋公章，需要進(jìn)一步完善合同，酒鬼酒公司派財務(wù)部趙某前去，犯罪嫌疑人在見到趙某后帶其觀覽西湖，將公司印章偷走，然后假借酒鬼酒公司的名義，轉(zhuǎn)走巨額款項。再回顧這起事件，我們可以看到酒鬼酒的資金控制有幾處嚴(yán)重的漏洞：第一：進(jìn)行開戶時，工作人員已經(jīng)對其做過提醒，告知可以開通網(wǎng)銀等服務(wù)，但是酒鬼酒公司沒有聽從工作人員的建議，所以對其賬戶缺乏及時掌控和了解。第二：酒鬼酒的供銷公司沒有嚴(yán)格的財務(wù)政策與制度，一個人就可以進(jìn)行大金額的支付，公司在派趙某前去杭州時將全套銀行預(yù)留印鑒都給了趙某。而國家《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引———資金控制》里明確指出“企業(yè)在辦理資金收付時，需要對支出款項的具體金額、預(yù)算、限制額度以及如何付款加以明確，同時此過程還需要初具相關(guān)單據(jù)證明，嚴(yán)格參照相關(guān)程序才能夠?qū)①Y金支出，”并且規(guī)定中還提到“資金業(yè)務(wù)的全過程不能由一人統(tǒng)一辦理，禁止將所有票據(jù)和公司印章交由一人?！本乒砭乒驹趦?nèi)部控制的執(zhí)行過程中，根本就沒有資金活動風(fēng)險的防范意識，更別提及時采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施了。3．信息與溝通不暢企業(yè)需要建立信息交流溝通的相關(guān)制度，加強對信息的收集與處理，及時傳遞信息，保證信息的有效性，加強內(nèi)部控制。關(guān)于內(nèi)部控制信息，既包括內(nèi)部信息，同時也涵蓋外部信息，這些信息需要得到及時反饋，各部分之間也要加強信息的交流，在此過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題并做出處理。信息收集和溝通是內(nèi)部控制中的一個重要體現(xiàn)，只有及時處理信息，才能夠真正做好內(nèi)部控制，實現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)。賬戶中的金額在接連三天的時間內(nèi)都依次每天轉(zhuǎn)出3000多萬元人民幣，但是面對這樣的情況，酒鬼酒公司沒有覺察，當(dāng)將近1億元人民幣被轉(zhuǎn)出后，公司沒有能夠立馬報警。酒鬼酒公司發(fā)現(xiàn)情況后只是先與犯罪嫌疑人取得聯(lián)系，然后去杭州進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終雙方未能達(dá)成共識，到2014年的1月10日，酒鬼酒公司才做出報案。這說明了酒鬼酒沒有及時收集、傳遞資金信息，溝通不暢。四、完善白酒企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部環(huán)境一個企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境會直接決定內(nèi)部控制能否成功，環(huán)境決定著內(nèi)部控制具體基調(diào)，并且會直接其他控制要素，所謂基礎(chǔ)還會影響到企業(yè)的文化以及員工的意識和日常行為，甚至包括開展的具體控制活動以及做出的一系列控制行為。在此之中，心態(tài)是對重要的，會影響影響企業(yè)的控制狀況。酒鬼酒公司一直在內(nèi)部控制上出現(xiàn)問題，主要就是因為內(nèi)部環(huán)境不佳，管理者對于風(fēng)險以及控制的態(tài)度不夠端正，缺乏清晰認(rèn)識。經(jīng)過對此案例的總結(jié)，可以概括出以下幾點在內(nèi)部控制中需要注意的內(nèi)容。1．有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險企業(yè)應(yīng)對自己生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)，結(jié)合產(chǎn)品自身的特點，分析從產(chǎn)品的源頭到加工生產(chǎn)、銷售的整個過程中有哪些環(huán)節(jié)需要設(shè)立質(zhì)量風(fēng)險控制點，排除產(chǎn)品質(zhì)量受到損害的一切可能信。白酒屬于食品類產(chǎn)品，食品安全問題不容小噓，白酒企業(yè)應(yīng)當(dāng)為消費者的飲酒健康負(fù)責(zé)，將白酒質(zhì)量提高，充分維護(hù)企業(yè)的良好形象，才能夠促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。2．塑造良好的企業(yè)文化根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引第5號-企業(yè)文化》中對企業(yè)文化的定義，“所謂企業(yè)文化，也就是企業(yè)在自身經(jīng)營過程中所形成的一套自身的價值與經(jīng)營觀念，適合自身發(fā)展的企業(yè)文化與精神”。企業(yè)的發(fā)展需要文化的支撐，企業(yè)文化的發(fā)展能促進(jìn)企業(yè)整體競爭力的提高以及內(nèi)部控制的良好開展。創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，能夠增強員工對企業(yè)的認(rèn)同，促進(jìn)團(tuán)隊凝聚力的提高，同時也讓企業(yè)更具有競爭優(yōu)勢。在文化建設(shè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)需要明確整體的企業(yè)價值觀念，做好引領(lǐng)工作。（1）塑造企業(yè)核心價值觀酒鬼酒管理層應(yīng)身體力行并堅守企業(yè)“發(fā)展企業(yè)，奉獻(xiàn)社會”的核心價值觀，重視白酒的產(chǎn)品質(zhì)量并有效的控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險，而不僅僅只是把它當(dāng)作口頭上的一句話，讓企業(yè)塑造的核心價值觀形同虛設(shè)。（2）強化企業(yè)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任在酒鬼酒的企業(yè)文化建設(shè)過程中，管理層應(yīng)該起到引導(dǎo)作用，管理層需要首先建立自身的良好品質(zhì)，端正自身工作態(tài)度，堅持腳踏實地的作風(fēng)，從而帶領(lǐng)團(tuán)隊的進(jìn)步，營造良好的工作氛圍，創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境。另外，還需要加強部門之間的交流與溝通，促進(jìn)酒鬼酒內(nèi)部文化的宣傳，保證員工能夠堅持企業(yè)文化。（二）實施規(guī)范的控制活動酒鬼酒應(yīng)加強授權(quán)審批控制和財產(chǎn)保護(hù)控制。關(guān)于授權(quán)審批控制，可以將其劃分為兩個部分：授權(quán)控制以及審批控制。相關(guān)人員在授權(quán)后應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，如果放任不管，可能發(fā)生越權(quán)或濫用職權(quán)的行為。審批要有界限，不得越權(quán)審批。比如，資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會計師，但總經(jīng)理直接通知出納將資金借給其他企業(yè)就屬于越權(quán)審批的行為。財產(chǎn)保護(hù)控制的措施包括財產(chǎn)檔案的建立保管、限制接觸和盤點清查。一般來說，在企業(yè)中接觸具有加強變現(xiàn)能力的資金時需要由不相關(guān)人員參與，非現(xiàn)金資產(chǎn)，如發(fā)票、支票或者有價證券，則需要兩人同時控制，不得交由一人掌控。進(jìn)行企業(yè)日常的盤點清查，不僅僅要對企業(yè)中固定資產(chǎn)等實物進(jìn)行盤點，同時銀行存款以及企業(yè)債務(wù)等也需要一并核對盤點，每次盤點結(jié)果必須加以記錄，方便后期清查與核對。（三）建立高效的信息與溝通企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，就必然會有信息之間的相互溝通交流與傳遞。企業(yè)內(nèi)部信息的有效及時傳遞，保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性以及安全性，能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的錯誤并改正，提高整個企業(yè)的決策效率。在信息的傳遞過程中，必須要保證時效，縮短傳遞時間，保證信息的有效性，在業(yè)務(wù)發(fā)生時就需要對信息加以搜集，盡快進(jìn)行整理，進(jìn)而對信息加工，使之轉(zhuǎn)變?yōu)橛行问絺鬟f到信息使用者手中。如果信息未能得到及時傳遞或者準(zhǔn)確度有誤，都會影響到企業(yè)的決策效率，可能會帶來一定企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，造成管理層面的問題，難以控制。除了內(nèi)部信息，企業(yè)各種決策的制定也離不開各種來源的信息的支持。企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部報告指標(biāo)，搜集和整理各種信息，以便企業(yè)隨時掌握有關(guān)市場狀況、競爭狀況、政策變化及環(huán)境的變化，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)每個人都需要通過充分的內(nèi)部溝通了解內(nèi)部控制體系的相關(guān)部分、它們?nèi)绾芜\行以及它們各自在系統(tǒng)中的作用于職責(zé)。企業(yè)還應(yīng)該運用多種不同的方式，可以是口頭的，也可以是書面，另外還可以通過電子進(jìn)行溝通。當(dāng)然，企業(yè)不僅僅需要內(nèi)部溝通，外部溝通也很必要，例如企業(yè)和客戶之間的溝通，又或者是企業(yè)和相關(guān)機構(gòu)之間的溝通等。五、結(jié)論就內(nèi)部控制的五大因素看，酒鬼酒內(nèi)部控制失去效果，其中國主要的原因就是內(nèi)部環(huán)境不佳，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險控制，信息方面未能得到及時溝通。但其中最關(guān)鍵的還是酒鬼酒管理層沒有風(fēng)險控制的意識。我們從酒鬼酒內(nèi)部控制失效的案例中可以學(xué)習(xí)到：內(nèi)部控制必須做到合規(guī)，嚴(yán)格經(jīng)營，制定控制戰(zhàn)略，從而保證控制有效。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)文化建設(shè)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，管理層正確認(rèn)識企業(yè)將面臨到的各種風(fēng)險，加強對信息的溝通與交流，促進(jìn)企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展。

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