第七章財產(chǎn)清查

第七章財產(chǎn)清查【回顧】第六章主要內(nèi)容：一是常用的賬務(wù)處理程序（3種）二是各賬務(wù)處理程序的區(qū)別（登記總賬的依據(jù)不同）三是各賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適用范圍（客觀題）第七章財產(chǎn)清查本章主要重點(diǎn)學(xué)習(xí)財產(chǎn)清查概念和種類、財產(chǎn)清查的意義、財產(chǎn)清查的常用方法、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。本章的主要內(nèi)容包括：一是財產(chǎn)清查的概念。二是財產(chǎn)清查的意義。三是財產(chǎn)清查的方法。庫存現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)物清查清查方法。四是財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（審批之前和審批之后）。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、概念及種類財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法財產(chǎn)清查的種類：標(biāo)準(zhǔn)分類說明1.按財產(chǎn)清查的范圍全面清查全面清查是對全部財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。局部清查局部清查根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)與核對。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金應(yīng)每日清點(diǎn)一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至兩次，各項(xiàng)存貨應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查，貴重物品每月清查一次等。2.按財產(chǎn)清查的時間定期清查定期清查一般在期末進(jìn)行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查不定期清查一般是局部清查，如：（1）財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實(shí)物負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時；（2）財產(chǎn)物資因自然災(zāi)害而遭受損失和被盜時；（3）上級主管單位、財政、銀行、審計(jì)等部門進(jìn)行查賬時；（4）按照上級規(guī)定，企業(yè)改組股份制，進(jìn)行臨時性的資產(chǎn)評估等核資工作時；（5）發(fā)現(xiàn)有貪污行為時。【例題?多選題】按財產(chǎn)清查的時間可將財產(chǎn)清查方法分為（）。定期清查不定期清查局部清查全面清查［答疑編號044070101：針對該題提問］『正確答案』AB【例題?單選題】對于發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進(jìn)行財產(chǎn)清查，通常采用（）。定期清查分期清查不定期清查集中清查［答疑編號044070102：針對該題提問］『正確答案』C【例題?單選題】因更換出納員而對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，屬于（）。全面清查和不定期清查全面清查和定期清查局部清查和不定期清查局部清查和定期清查［答疑編號044070103：針對該題提問］『正確答案』C二、財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異，改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會計(jì)資料的準(zhǔn)確性（二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項(xiàng)財產(chǎn)物資的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項(xiàng)財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)提高資金使用效果三、財產(chǎn)清查的一般程序建立財產(chǎn)清查組織；組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備；清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；填制盤存清單；根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報告表。四、財產(chǎn)盤存制度（一）確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法實(shí)地盤存制（以存計(jì)耗）本期發(fā)出數(shù)量=賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加合計(jì)數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量優(yōu)點(diǎn)：核算工作比較簡單，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)；缺點(diǎn)：實(shí)地盤存制無法連續(xù)反映財產(chǎn)物資的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的財產(chǎn)物資也視為銷售，無法結(jié)算出日常的賬面余額，不能及時了解和掌握日常財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存額和財產(chǎn)物資的溢缺情況，且手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。適用于：價值低、品種雜、進(jìn)出頻繁的商品或材料物資。—永續(xù)盤存制（賬面盤存制）優(yōu)點(diǎn)：隨時結(jié)出財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量，因此可隨時反映出財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)余情況，從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)了對財產(chǎn)物資的管理，在實(shí)際工作中廣泛應(yīng)用；缺點(diǎn)：財產(chǎn)品種復(fù)雜、繁多的企業(yè)，其明細(xì)分類核算工作量較大。采用永續(xù)盤存制的單位，仍需要對各項(xiàng)財產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，以便查明賬實(shí)是否相符，對于賬實(shí)不符的，要及時查明原因，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，以達(dá)到賬實(shí)相符的目的。參考教材P117【例題7-2】對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的增減數(shù)都須根據(jù)有關(guān)憑證逐筆或逐日登記有關(guān)賬簿并隨時結(jié)出賬面余額的方法稱為（）。收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)地盤存制權(quán)責(zé)發(fā)生制永續(xù)盤存制［答疑編號044070104：針對該題提問］『正確答案』D【例題7-3】永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制都是確定各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的方法。（）［答疑編號044070105：針對該題提問］『正確答案』J【例題7-4】只有在永續(xù)盤存制下才可能出現(xiàn)財產(chǎn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象。（）［答疑編號044070106：針對該題提問］『正確答案』J（二）確定各項(xiàng)財產(chǎn)物資賬面結(jié)存金額的方法賬面結(jié)存金額=各項(xiàng)財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量X該財產(chǎn)物資的單位成本第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：（1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查即由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。（2）定期或不定期清查即由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)于盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符，等等。庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表單位名稱:實(shí)存金頷賬存金瓢對比結(jié)果備注盤盈盤虧出納員：（簽章）盤點(diǎn)■人（簽章）：出納員：（簽章）（二）銀行存款的清查銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。如果在核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯，經(jīng)確定后企業(yè)應(yīng)立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應(yīng)通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)造成的。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。具體地說，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；（2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；（3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；（4）銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。①企業(yè)已收,②企業(yè)已付,③銀行已收,?銀行已付,辻未達(dá)賬們卜項(xiàng)）銀行:①企業(yè)已收,②企業(yè)已付,③銀行已收,?銀行已付,辻未達(dá)賬們卜項(xiàng)）銀行:銀行未收企業(yè)＞銀行銀行未付企業(yè)V銀行企業(yè)未收企業(yè)V銀行企業(yè)未忖企業(yè)＞銀行銀行存款日記賬銀行對賬單2QDE^倍方200005200TQ11蘭2331賬號:1467910000余額100D030000Ll2DDD_'40000企業(yè)記

減少2006年旦2QDE^倍方200005200TQ11蘭2331賬號:1467910000余額100D030000Ll2DDD_'40000企業(yè)記

減少2006年旦3~r11X2S3?核溝一*刪_200E年陰眾行記

孩少倍方咤號：t4￡79貸方10000200叫OT0I?100005000?-35OQC眾行記J【例題?計(jì)算題】某企業(yè)2010年5月31日銀行存款日記賬余額476000元，銀行對賬單余額486000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)償還A公司貨款50000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（2）企業(yè)收到銷售商品款70200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)9800元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單、未登記入賬；（4）銀行已收到外地匯入貨款40000元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬。要求：填制下面給定的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額企業(yè)銀行存款余甑調(diào)節(jié)表銀行項(xiàng)目項(xiàng)目銀行存款日記賬項(xiàng)目項(xiàng)目銀行存款日記賬476000銀行對賬單486000加：銀行已收，企業(yè)未收40000加：企業(yè)已收，銀行未收70200減：銀行已忖，企業(yè)未付9800減：企業(yè)已忖，銀行未付50000調(diào)節(jié)后余頷506200調(diào)節(jié)后余頷506200J企業(yè)可以實(shí)際動用的金頷丿［答疑編號044070201：針對該題提問］『正確答案』銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額476000銀行對賬單余額486000加：銀行已收，企業(yè)未收款40000加：企業(yè)已收、銀行未收款70200減：銀行已付、企業(yè)未付款9800減：企業(yè)已付、銀行未付款50000調(diào)節(jié)后余額506200調(diào)節(jié)后余額506200【例7-6】某企業(yè)2009年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為81778元,開戶行送到的對賬單所列本企業(yè)存款余額89332元,經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下:（1）12月28日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）12月29日，企業(yè)收到購買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2460元，企業(yè)尚未接對通知而入賬。（4）12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。?手寫板國示0702-03企業(yè)銀行存款余頷調(diào)節(jié)表銀行項(xiàng)目項(xiàng)目銀行存款日記賬8177S銀行對賬單89332加：銀行已收，企業(yè)未收17648加：企業(yè)已收，銀行未收18854(2)⑷減：銀行已忖，企業(yè)未幷2460減：企業(yè)已付，銀行未付11220(1)調(diào)節(jié)后余頷96966調(diào)節(jié)后余頷96966J企業(yè)可職實(shí)際動用的金頷/根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表7-4所示。...［答疑編號044070202：針對該題提問］『正確答案』表7-4銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額本企業(yè)銀行存款日記余額81778銀行存對賬單余額89332加：銀行已收、企業(yè)未收存款利息17648加：企業(yè)已收、銀行未收18854減：銀行已付、企業(yè)未付罰金2460減：企業(yè)已付、銀行未付11220調(diào)節(jié)后存款余額96966調(diào)節(jié)后存款余額96966【注意】對于銀行存款的清查，結(jié)合上述舉例指出如下幾點(diǎn)：（1）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有錯，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實(shí)有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，采用正確的方法進(jìn)行更正。

（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)為有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時處理?！纠}?單選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，本單位銀行存款調(diào)節(jié)后的余額等于（）。A.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)B.本單位銀行存款余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)C.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)—本單位已記減少而銀行未記減少的賬項(xiàng)D.本單位銀行存款余額+銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)—銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)A.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)B.本單位銀行存款余額+銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)—銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)C.本單位銀行存款余額+本單位已記增加而銀行未記增加的賬項(xiàng)—本單位已記減少而銀行未記減少的賬項(xiàng)D.本單位銀行存款余額+銀行已記減少而本單位未記減少的賬項(xiàng)—銀行已記增加而本單位未記增加的賬項(xiàng)［答疑編號044070203：針對該題提問］『正確答案』B【例題?多選題】下列事項(xiàng)屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（）。銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)已付企業(yè)未付，銀行已付銀行未付，企業(yè)已付［答疑編號044070204：針對該題提問］『正確答案』ACD二、實(shí)物的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量商品確定其實(shí)存數(shù)的一種方法適用范圍：大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查。技術(shù)推算法適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。實(shí)存賬存對比表單位名稱：年月曰編號類別及名稱計(jì)量單位單價實(shí)存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額MM盤點(diǎn)人（簽章）：會計(jì)（簽章）：三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)是單位與其他單位或個人之間的各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對，即派人或通訊，向結(jié)算往來單位核實(shí)賬目。往來款項(xiàng)對賬單往來款項(xiàng)對賬單XXX單位：貴單位與XX年XX月XX日從我單位購入乙產(chǎn)品200件，已付款40000元，尚有60000元貨款尚未支付，請核對后將回聯(lián)單寄回。清查單位：（蓋章）年月日如核對相符，請?jiān)跀?shù)據(jù)無誤處蓋章確認(rèn)（沿此虛線剪下，將以下回聯(lián)單寄回）；如數(shù)據(jù)存在差異，請注明貴公司記載的金額。往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）XXX清查單位：貴單位寄來的“往來款項(xiàng)對賬單”已收到，經(jīng)核對相符無誤。XXX單位：（蓋章）年月日清查的方法一般是：首先確定本單位的往來款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無誤，總分類賬與明細(xì)分類賬的余額相等，各明細(xì)分類賬的余額相符。在保證本單位賬簿記錄正確的情況下，編制“往來結(jié)算款項(xiàng)對賬單”，通過信函、電函、面詢等多種方式，請對方企業(yè)核對，確定各種應(yīng)收、應(yīng)付款的實(shí)際情況。對賬單應(yīng)按明細(xì)賬戶逐筆摘抄，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)是回單，對方單位核對后將回單蓋章退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)雙方賬目不相符，應(yīng)在回單上注明，以便進(jìn)一步查對。其格式如下表所示。收到回單以后，要據(jù)以編制“往來款項(xiàng)清查表”，由清查人員和記賬人員共同簽名蓋章，注明核對相符與不相符的款項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類，并針對具體情況及時采取措施予以解決。往來款項(xiàng)清查表如下表所示。往來款項(xiàng)清查表總分類賬戶名稱：XX年X月X日明細(xì)分類賬戶名稱賬面結(jié)存余額清查結(jié)果發(fā)生日期核對不符原因分析備注核對相符金額核對不符金額錯誤賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)有爭議款項(xiàng)金額拒付款項(xiàng)【例題?單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（）。煤炭B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款［答疑編號044070301：針對該題提問］『正確答案』D『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)該采用技術(shù)推算法，選項(xiàng)B銀行存款應(yīng)該采用編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式進(jìn)行盤點(diǎn)，選項(xiàng)C應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符【例題?多選題】財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（【例題?多選題】財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（）。分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符［答疑編號044070302：針對該題提問］『正確答案』ABCD二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法（一）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。審批之后的處理根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿?！纠}?判斷題】財產(chǎn)清查結(jié)果應(yīng)該根據(jù)審批意見進(jìn)行差異處理，但不得調(diào)整賬項(xiàng)。（）［答疑編號044070303：針對該題提問］『正確答案』X2.賬戶設(shè)置為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。在該科目下應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目，分別核算固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的待處理的損溢?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。待處理財產(chǎn)握鎰期初余頷：尚待處理的財產(chǎn)物瓷凈損失數(shù)發(fā)生甑：財產(chǎn)物盜發(fā)生盤右、毀損或經(jīng)批準(zhǔn)書轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù)期初余甑：尚待處理的財產(chǎn)物瓷的凈損溢余數(shù)發(fā)生頷：財產(chǎn)物瓷盤盈數(shù)或經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤U、毀損數(shù)期末余頷：尚特處理的財產(chǎn)物瓷的凈損失數(shù)期末余頷：尚待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)2.賬務(wù)處理（1）庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理盤盈批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因后做處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入

盤批前：盈'ffi借:庫存現(xiàn)金貸；待處理財產(chǎn)損溢批淮旨借;待處理財產(chǎn)損溢借;待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金_盤石:實(shí)際900①借:待處理財產(chǎn)損溢100貸：庫存現(xiàn)金100賬1000貸：庫存現(xiàn)金100^100②審批石：借：其他應(yīng)付款—焜工出納?管理費(fèi)用（人為原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢例7—9】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄。編制會計(jì)分錄如下：［答疑編號044070304：針對該題提問］50505050借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢【例7—10】經(jīng)反復(fù)核查上述庫存現(xiàn)金長款無法查明席因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。［答疑編號044070305：針對該題提問］『正確答案』借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：營業(yè)外收入50【例7一11】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧庫存現(xiàn)金200元。

在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會州分錄如下：［答疑編號044070306：針對該題提問］正確答案』借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200例7—12】經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見轉(zhuǎn)銷庫存現(xiàn)金盤虧的會計(jì)分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200例7—12】經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員賠償另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見轉(zhuǎn)銷庫存現(xiàn)金盤虧的會計(jì)分錄如下：［答疑編號044070307：針對該題提問］正確答案』借：其他應(yīng)收款一XX1OO管理費(fèi)用100貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200例7一13】收到上述出納員賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金100元。［答疑編號044070308：針對該題提問］正確答案』100100借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——XXX1001002.存貨、固定資產(chǎn)清查的處理及原則企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)種類非常多，其中存貨與固定資產(chǎn)的清查及相關(guān)的盤盈盤虧的處理是最為重要的兩部分內(nèi)容，下面以表格的形式進(jìn)行提煉講解。■處理項(xiàng)目一批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后存貨盤盈：借：原材料等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等科目盤盈：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧：借：管理費(fèi)用（管理不善）營業(yè)外支出（非常原因）其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款）貸：待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不用區(qū)分批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后，在盤盈時做一筆分錄。盤虧：先將盤虧的固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目中。借：待處理財產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整盤虧：（盤虧凈損失的處理）借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢如盤虧或毀損的資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計(jì)報告時應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。對于等待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)盤盈、盤虧，會計(jì)年終前應(yīng)處理完畢。會計(jì)期末，該賬戶無余額?！纠?一14】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈A材料100千克，該材料的實(shí)際成本為每千克30元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前根據(jù)“實(shí)存賬存對比表”確定的材料盤盈數(shù)調(diào)整賬簿記錄，編制會計(jì)分錄如下：［答疑編號04407