(15)-6.3 賬簿的設置和登記

基礎會計賬簿的設置和登記6.3.1日記賬的設置和登記目錄CONTENTS01普通日記賬的設置和登記02特種日記賬的設置和登記一、普通日記賬的設置與登記

普通日記賬（兩欄式）20××年憑證號摘要對方科目金額過賬月日56×發(fā)票購材料未付款在途物資50000√應交稅費8500√應付賬款58500√18×支票償還貨款應付賬款58500銀行存款58500（略）借方貸方原始憑證原始憑證原始憑證

1.格式：借、貸兩欄式（會計分錄簿）。2.登記方法：根據原始憑證逐日逐筆登記。普通日記賬二、特種日記賬的設置與登記庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬特種日記賬種類：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

格式：三欄式和多欄式

1.庫存現(xiàn)金日記賬：出納賬

（1）設置：訂本式賬簿；借、貸、余三欄式賬頁

（2）登記方法：出納人員經管根據庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證逐日逐筆登記。

庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金收款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證◆從銀行提取現(xiàn)金應填制付款憑證。二、特種日記賬的設置與登記庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號摘要對方科目收入付出結余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購辦公用品管理費用100006500（略）借方貸方余額根據分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應的賬戶填列根據收、付款憑證上的業(yè)務內容填列計算填列根據記賬憑證上填寫的日期填列根據收、付款憑證庫存現(xiàn)金的方向、金額填列日清月結

★庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計算方法當日余額＝上日余額＋本日收入－本日付出賬面余額實際余額二、特種日記賬的設置與登記根據收、付款憑證的種類和編號填列

2.銀行存款日記賬的設置和登記（1）設置：訂本式賬簿；借、貸、余三欄式賬頁（2）登記方法：出納人員經管根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證將現(xiàn)金存入銀行應填制付款憑證。二、特種日記賬的設置與登記銀行存款日記賬20××年憑證號摘要對方科目結算憑證收入付出結余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應收賬款轉支89300009400010銀付9還借款短期借款轉支964000054000（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結算憑證的種類和號碼支票號碼日清月結二、特種日記賬的設置與登記★銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬企業(yè)銀行吸收存款定期與銀行記錄情況進行核對二、特種日記賬的設置與登記6.3.2分類賬的設置和登記總分類賬的設置和登記01明細分類賬的設置和登記02平行登記03分類賬的設置和登記一、總分類賬的設置和登記

(一)設置1.外表形式：訂本式2.賬頁格式：借、貸、余三欄式

總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借或貸月日51月初余額借1200006轉3入庫20000〃14000010轉5領用5000〃135000……31本月合計4000044000借116000借方貸方余額（二）登記方法：

登記依據取決于賬務處理程序：可依據記賬憑證逐筆登記，也可依據科目匯總表或匯總記賬憑證匯總登記。

1.逐筆登記。直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006轉3入庫20000借14000010轉5領用5000借135000……31本月合計4000044000借116000

2.匯總登記。對記賬憑證進行匯總后，根據匯總數(shù)字登記?？偡诸愘~會計科目：原材料20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉51—10日匯總6000080000〃10000031科匯11—31日匯總150000200000借70000匯總收款憑證匯總轉賬憑證匯總收款憑證科目匯總表二、明細分類賬的設置和登記（一）設置1.外表形式：活頁式賬簿2.賬頁格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式

（1）借、貸、余三欄式明細分類賬會計科目：其他應收款——李一單位：元20××年憑證號摘要借或貸月日51月初余額借4006轉7報銷差旅費

350〃506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金

50平31本月合計400平0～0～借方貸方余額登記方法：逐筆登記。

★適用范圍：只反映金額的經濟業(yè)務，如應收賬款、短期借款、應付賬款、應交稅費等明細賬戶。明細分類賬會計科目：其他應收款——李新單位：元20××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉7報銷差旅費

350〃506現(xiàn)收5李新交回現(xiàn)金

50平31本月合計400平0～0～

（2）數(shù)量金額式在借、貸、余三欄中分設數(shù)量、單價和金額等欄

明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉4車間領用1002200〃400280010轉5購入1000220007車間領用50021000〃90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額登記方法：根據記賬憑證和所附原始憑證逐筆登記。

★適用范圍：既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的經濟業(yè)務，如原材料、庫存商品等賬戶的明細核算。

明細分類賬

會計科目：原料及主要材料計量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借500210006轉4車間領用1002200〃400280010轉5購入1000220007車間領用50021000〃90021800（略）31本月合計400028000360027200借90021800

（3）多欄式按借方、貸方或雙方分別設置專欄：借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式①借方多欄式格式制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190制造費用明細賬（只按借方發(fā)生額設置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要借方合計月日工資福利費折舊費辦公費…31月初余額3000420280020064205轉5分配工資55005轉6提取福利費77015轉7購辦公用品30031轉33提取折舊320031轉34分配85001190600050016190★登記方法：逐筆登記，減少數(shù)用紅字登記。

★適用范圍：成本、費用等明細賬登記。②貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記。★適用范圍：收入等明細賬登記。

主營業(yè)務收入明細賬（只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）20××年憑證號摘要貸方合計月日A產品B產品C產品D產品…51銀收1銷售A產品30000300008轉8銷售B產品500008000031轉15B產品退貨30007700031轉16結轉發(fā)生額300004700077000③借方、貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記。★適用范圍：應交稅費-應交增值稅應交稅費—應交增值稅明細賬20××年憑證號摘要借方貸方余額月日進項稅額已交稅額合計銷項稅額進項稅額轉出出口退稅合計55銀付3付進項稅額51051016轉9進項稅轉出17017031銀收12銷項稅額680850

現(xiàn)行會計制度明確規(guī)定：在登記賬簿時，總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶必須采用平行登記的方法。三、平行登記

（一）總賬與明細賬的關系

借方原材料貸方購入62000總分類賬戶借方原材料—甲材料貸方購入12000（40噸）借方原材料—乙材料貸方購入40000（100件）借方原材料—丙材料貸方購入10000（20箱）明細分類賬戶●控制與被控制的關系★總賬對明細賬起著統(tǒng)馭和控制作用；明細賬對其所從屬的總賬起著補充和說明的作用?！裣嗷ヅ浜系年P系★登記總賬和明細賬的原始依據相同，核算內容相同，但核算指標的詳細程度不同。（二）平行登記的概念及要點

1.概念：經濟業(yè)務（交易或事項）發(fā)生以后，既在有關的總分類賬戶中登記，又在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法?！纠科髽I(yè)用銀行存款62000元購入