計算機審計 第3版 課件 第1章 緒論

第1章

緒論1-2本章學(xué)習(xí)目標理解學(xué)習(xí)計算機審計的重要意義熟悉計算機審計的相關(guān)概念了解國內(nèi)外計算機審計研究與應(yīng)用情況熟悉常用的計算機輔助審計技術(shù)掌握數(shù)據(jù)庫的相關(guān)知識1-3學(xué)習(xí)計算機審計的重要性計算機審計相關(guān)概念分析國內(nèi)計算機審計的研究與應(yīng)用情況國外計算機審計的研究與應(yīng)用情況本書的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)本章主要內(nèi)容1-4審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分2018年5月23日，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計委員會主任習(xí)近平在主持召開的中央審計委員會第一次會議上指出，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。1-5審計與審計證據(jù)書面證據(jù)實物證據(jù)電子審計證據(jù)口頭證據(jù)專門機構(gòu)或者專門人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄。其他證據(jù)審計的過程實質(zhì)上就是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據(jù)的過程。審計證據(jù)是指審計機關(guān)和審計人員獲取的用以說明審計事項真相、形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。1-6審計與審計證據(jù)各種審計證據(jù)可用來實現(xiàn)各種不同的審計目標，審計人員形成任何審計結(jié)論和意見，都必須以合理、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)。1-7常用審計方法檢查法觀察法詢問法外部調(diào)查法重新計算法重新操作法分析法鑒定法1-8傳統(tǒng)手工審計是通過對賬簿的檢查來實現(xiàn)這一職責(zé)的。但是到了20世紀80年代，以查賬為主要手段的審計職業(yè)遇到了來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。金融、財政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，民航、鐵道、電力、石化等關(guān)系國計民生的重要行業(yè)開始廣泛運用計算機、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)進行管理，國家機關(guān)、企事業(yè)單位信息化趨向普及。信息技術(shù)對一個組織的運行起著至關(guān)重要的作用。信息化環(huán)境給傳統(tǒng)審計帶來挑戰(zhàn)1-9信息化環(huán)境給傳統(tǒng)審計帶來挑戰(zhàn)1-10審計對象的信息化客觀上要求審計單位的審計工作方式必須及時做出相應(yīng)的調(diào)整，運用信息技術(shù)全面檢查被審計單位的經(jīng)濟活動，發(fā)揮審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。因此，利用信息技術(shù)開展審計工作成為必然。而審計人員為了適應(yīng)現(xiàn)今信息時代的需要，必須使用計算機審計技術(shù)來完成審計任務(wù)。不懂得計算機審計技術(shù)，審計工作將難以開展。因此，掌握計算機審計技術(shù)對于審計人員來說非常重要。2018年5月23日，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央審計委員會主任習(xí)近平在主持召開的中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。開展計算機審計成為必然1-11計算機審計的內(nèi)容電子數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)審計1-12IT審計計算機審計計算機輔助審計計算機輔助審計技術(shù)電子數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)審計計算機審計相關(guān)概念分析1-13國內(nèi)計算機審計的研究與應(yīng)用情況金審工程聯(lián)網(wǎng)審計電子數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)審計1-14金審工程金審工程是審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目的簡稱，是《國家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見》中確定的12個重點業(yè)務(wù)系統(tǒng)之一。1998年，審計署向國務(wù)院匯報工作時提出建設(shè)審計信息化系統(tǒng)的建議，得到了國務(wù)院的充分肯定。1999年，審計署根據(jù)國務(wù)院的要求，上報了《審計信息化系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃》。2002年，國家發(fā)改委（時稱國家計委）正式批準“金審工程”開工。1-15聯(lián)網(wǎng)審計“金審工程”總體規(guī)劃確定了審計信息化建設(shè)的總體目標、審計模式、建設(shè)內(nèi)容和審計工作實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”的總體框架。一期建設(shè)中，對實現(xiàn)“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式所采用的聯(lián)網(wǎng)審計方式進行了試點。為更好地研究聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，為“金審工程”二期建設(shè)提供技術(shù)支持，2004年國家科技部批復(fù)了審計署申請的國家“863”計劃項目“計算機審計數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)”研究課題。在理論研究的基礎(chǔ)上,審計署選取一些行業(yè)開展了聯(lián)網(wǎng)審計應(yīng)用試點。1-16電子數(shù)據(jù)審計2014年12月，國家審計署機構(gòu)調(diào)整，增設(shè)了電子數(shù)據(jù)審計司。電子數(shù)據(jù)審計司的增設(shè)充分說明電子數(shù)據(jù)審計在目前我國審計工作中的重要性。2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等文件，其中，《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》“七、創(chuàng)新審計技術(shù)方法”中指出：構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。1-17信息系統(tǒng)審計1999年2月，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)發(fā)布了《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》。2008年9月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計具體準則第28號—信息系統(tǒng)審計》。2013年8月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了新修訂的第2203號內(nèi)部審計具體準則——信息系統(tǒng)審計。2020年12月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了《第3205號內(nèi)部審計實務(wù)指南——信息系統(tǒng)審計》。2012年2月，審計署發(fā)布了《信息系統(tǒng)審計指南——計算機審計實務(wù)公告第34號》。2019年5月，國家標準化管理委員會發(fā)布了新修訂的《信息安全技術(shù)網(wǎng)絡(luò)安全等級保護基本要求》。1-18國外計算機審計的研究與應(yīng)用情況計算機輔助審計技術(shù)信息系統(tǒng)審計與電子數(shù)據(jù)審計持續(xù)審計1-19計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)缺點分析1-20計算機輔助審計技術(shù)的分類1-21平行模擬測試數(shù)據(jù)集成測試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術(shù)1-221969年，電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會（EDPAA，EDPAuditorAssociation）在美國洛杉磯成立。1994年，EDPAA更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA，InformationSystemsAuditandControlAssociation），總部設(shè)在美國芝加哥。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（InstituteofInternalAuditors，IIA）2011年發(fā)布全球技術(shù)審計指南《數(shù)據(jù)分析技術(shù)》。近年由于大數(shù)據(jù)時代的到來，國際上更重視大數(shù)據(jù)的審計與分析。信息系統(tǒng)審計與電子數(shù)據(jù)審計1-23信息技術(shù)的發(fā)展將使得計算機審計向持續(xù)、動態(tài)、實時的方向發(fā)展。持續(xù)審計（ContinuousAuditing，CA）成為計算機審計的一個重要發(fā)展方向。在過去的十幾年里，持續(xù)審計得到國外學(xué)術(shù)界、審計人員以及軟件開發(fā)人員的關(guān)注，相關(guān)持續(xù)審計理論與技術(shù)實現(xiàn)方法等得到廣泛的研究，這使得持續(xù)審計的研究與應(yīng)用得到很大的發(fā)展，將在第7章做詳細分析。持續(xù)審計1-24本書的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)課程思政教學(xué)案例央視網(wǎng)2018年05月23日：習(xí)近平主持召開中央審計委員會第一次會議，強調(diào)加強黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。習(xí)近平指出，要深化審計制度改革，解放思想、與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢。要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。1-25要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)1-26為什么計算機審計在我國越來越重要?什么是審計證據(jù)?審計證據(jù)與計算機審計有何關(guān)系？常用的計算機輔助審計技術(shù)有哪些?如何開展計算機審計?大數(shù)據(jù)環(huán)境對計算機審計有何影響?思考題相關(guān)參考書陳偉．《審計信息化（第二版）》，高等教育出版社，2022年陳偉．《大數(shù)據(jù)審計》，中國人民大學(xué)出版社，2021年陳偉．《智能審計》，機械工業(yè)出版社，2021年陳偉．《信息系統(tǒng)審計》，高等教育出版社，2020年陳偉．《計算機輔助審計原理及應(yīng)用（第四版）——大數(shù)據(jù)審計基礎(chǔ)》，清華大學(xué)出版社，2020年陳偉．《大數(shù)據(jù)審計理論、方法與