審計(jì)學(xué)練習(xí)題

審計(jì)匯報(bào)練習(xí)：北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于12月30日接受了ABC北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完畢階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2月15日完畢了對(duì)ABC(1)由于該企業(yè)一幢建于1965年、原值200萬(wàn)元、估計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的原因出現(xiàn)裂縫，通過(guò)專(zhuān)家鑒定后將估計(jì)使用年限改為40年，決定從起變化年折舊率，但該企業(yè)同意在年末報(bào)表中作對(duì)應(yīng)披露；(2)該企業(yè)在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱(chēng)有675000元的長(zhǎng)期投資，投資收益為365000元，這些金額已列入的凈收益中，但A和B未能獲得上面所述的聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。受企業(yè)記錄性質(zhì)的限制，也未能采用其他程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額與否屬實(shí)；(3)該企業(yè)所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)行監(jiān)盤(pán)程序；(4)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)；(5)11月間，該企業(yè)被控侵犯專(zhuān)利權(quán)，對(duì)方規(guī)定收取專(zhuān)利權(quán)費(fèi)并收取罰款，企業(yè)已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終止果無(wú)法確定；(6)由于財(cái)務(wù)困難，企業(yè)沒(méi)有預(yù)付下年度的15萬(wàn)元廣告費(fèi)；(7)A和B從企業(yè)職工處理解到，該企業(yè)在5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)?！疽?guī)定】(1)逐一分析上述7種狀況，分別對(duì)每種狀況指出應(yīng)出具的審計(jì)匯報(bào)類(lèi)型，并簡(jiǎn)要闡明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號(hào)審計(jì)匯報(bào)類(lèi)型簡(jiǎn)要原因(1)原則無(wú)保留心見(jiàn)未改會(huì)計(jì)處理措施僅合理變化了估計(jì)(2)保留心見(jiàn)審計(jì)范圍受到限制并且金額超過(guò)重要性水平，在某些方面影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，但對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體仍然是公允的(3)無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無(wú)法審查，由此產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)，無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性(4)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留心見(jiàn)存在也許導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)(5)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留心見(jiàn)重大不確定事項(xiàng)(6)原則無(wú)保留心見(jiàn)金額不重要(7)原則無(wú)保留心見(jiàn)對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)直接影響

(2)僅考慮狀況(1)、(6)，請(qǐng)代A和B草擬一份審計(jì)匯報(bào)。審計(jì)匯報(bào)北京ABC股份有限企業(yè)全體股東：我們審計(jì)了后附的北京ABC股份有限企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)北京ABC企業(yè)）12月一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作波及實(shí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性刊登意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、合適的，為刊登審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，ABC企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反應(yīng)了ABC企業(yè)年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)北京市中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X(簽名、蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：Y(簽名、蓋章)2練習(xí)中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采用了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)公布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大體內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，匯集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向數(shù)年來(lái)支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市企業(yè)和其他客戶(hù)提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)征詢(xún)、稅務(wù)等一流的專(zhuān)業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同步還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專(zhuān)訪，主持人首先簡(jiǎn)介了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。一天，P企業(yè)經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P企業(yè)交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴(lài)，考慮到收費(fèi)比較可觀，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書(shū)，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)匯報(bào)日一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增長(zhǎng)，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P企業(yè)的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同步聘任十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的碩士協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)與否違反了職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并闡明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)公布了廣告。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門(mén)分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省最早成立的第一家合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，匯集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。④該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥事務(wù)所同步還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專(zhuān)訪，主持人首先簡(jiǎn)介了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。⑧并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)匯報(bào)日一次付清。⑨P企業(yè)的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。答案:①違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得運(yùn)用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。②違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶(hù)發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶(hù)的規(guī)定向非客戶(hù)發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不合法方式招攬業(yè)務(wù)。③違反，宣傳中不得具有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見(jiàn)》中的有關(guān)規(guī)定。④違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)厣昝髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家；同步宣稱(chēng)所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或運(yùn)用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。⑤違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會(huì)公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一種重要方面。內(nèi)容真實(shí)的宣傳也是不可以的。⑥違反，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就專(zhuān)業(yè)問(wèn)題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時(shí)，抬高了自己及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的能力。⑦違反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往的規(guī)定。⑧違反，在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間、提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等原因以客觀反應(yīng)為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的價(jià)值，不應(yīng)以鑒證工作成果或服務(wù)成果作為收費(fèi)原則。審計(jì)費(fèi)用約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)匯報(bào)時(shí)一次付清，也許會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。⑨違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承接不能勝任的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同步在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得容許他人以本所或本人的名義承接業(yè)務(wù)。STYLEREF"標(biāo)題3"第六章審計(jì)目的經(jīng)典例題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般根據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的有關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)目的設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定：表6-5應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定審計(jì)目的審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款與否存在（1）向客戶(hù)函證（2）檢查銷(xiāo)售協(xié)議、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款與否歸被審計(jì)單位所有（1）檢查銷(xiāo)售協(xié)議、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)協(xié)議，確定與否已經(jīng)貼現(xiàn)、發(fā)售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄與否完整（或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款與否均已記錄）（1）選用發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷(xiāo)售發(fā)票和銀行存款日志賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬（2）選用銷(xiāo)售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日志賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款與否可以收回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備與否合適（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款狀況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與否合適規(guī)定：請(qǐng)根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的有關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目的，并針對(duì)每一審計(jì)目的簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。3.XYZ企業(yè)是一家專(zhuān)營(yíng)商品零售的股份企業(yè)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽訂審計(jì)匯報(bào)。通過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同步?jīng)Q定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的詳細(xì)審計(jì)目的，并選擇對(duì)應(yīng)的詳細(xì)審計(jì)程序以保證審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。（）【規(guī)定】假定下列表格中的詳細(xì)審計(jì)目的已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各詳細(xì)審計(jì)目的最有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。并將選擇成果的編號(hào)填入答題卷第2頁(yè)給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）表6-7財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定詳細(xì)審計(jì)目的審計(jì)程序（4）企業(yè)對(duì)存貨均擁有所有權(quán)（9）（1）記錄的存貨數(shù)量包括了企業(yè)所有的在庫(kù)存貨（8）（5）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值（6）（5）存貨成本計(jì)算精確（9）（3）存貨的重要類(lèi)別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露（7）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：（1）完整性；（2）存在或發(fā)生；（3）體現(xiàn)和披露；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）估價(jià)或分?jǐn)?。審?jì)程序：（6）檢查現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)目表；（7）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表；（8）在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其與否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)；（9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨協(xié)議和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨與否在庫(kù)；(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性。同步強(qiáng)化練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳說(shuō)不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A、選擇合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C、根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)狀況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作不包括（C）。A、在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B、制定總體審計(jì)方略C、理解被審計(jì)單位及其環(huán)境D、制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃3．有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的體現(xiàn)不對(duì)的的是（D）。A、理解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬產(chǎn)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、確定需要尤其考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、確定僅通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試同樣都是每一次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)都應(yīng)當(dāng)實(shí)行的必要程序4．甲企業(yè)將的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是(C)。A.截止 B.計(jì)價(jià)或分?jǐn)侰.發(fā)生 D.完整性5．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)度析存貨周轉(zhuǎn)率最有也許證明的是(D)。A.存在 B.權(quán)利和義務(wù)C.分類(lèi)和可理解性 D.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?．被審計(jì)單位當(dāng)年建造竣工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)目前建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開(kāi)支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不對(duì)的的“認(rèn)定”是(C)。A.存在 B.完整性C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)? D.分類(lèi)和可理解性 7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位的資產(chǎn)與否均按歷史成本入賬，這是為了證明資產(chǎn)的(C)認(rèn)定。A.存在或發(fā)生 B.完整性C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)? D.體現(xiàn)與披露8．在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括(D)。A.執(zhí)行審計(jì)的能力 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗(yàn)（二）多選題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性刊登審計(jì)意見(jiàn)，重要是由于（A、B、C、D）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計(jì)單位管理層的利益大不相似B、財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源，在有些狀況下，還是唯一的信息來(lái)源C、絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都遠(yuǎn)離客戶(hù)，這種地區(qū)的限制導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不也許接觸到編制財(cái)務(wù)報(bào)表所根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，雖然使用者可以獲得會(huì)計(jì)記錄并對(duì)其進(jìn)行審查，也往往由于時(shí)間和成本的限制，而無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄作故意義的審D、由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)估，因此他們規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（B、D）方面刊登審計(jì)意見(jiàn)。A、財(cái)務(wù)報(bào)表與否不存在重大錯(cuò)報(bào)B、財(cái)務(wù)報(bào)表與否按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制C、財(cái)務(wù)報(bào)表與否反應(yīng)了管理層的判斷和決策D、財(cái)務(wù)報(bào)表與否在所有重大方面公允反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量3．在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)時(shí)步理解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)理解如下審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境（A、B、C、D）。A、業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)B、審計(jì)對(duì)象特性C、責(zé)任方及其環(huán)境的有關(guān)特性，以及也許對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和通例等其他事項(xiàng)D、使用的原則、預(yù)期使用者的需求4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)符合如下規(guī)定（A、B、C、D）。A、勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德規(guī)定B、使用的原則合適且預(yù)期使用者可以獲取該原則C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取充足、合適的證據(jù)以支持其結(jié)論D、注冊(cè)會(huì)討師的結(jié)論以書(shū)面匯報(bào)形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（A、B）。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試以支持評(píng)估成果B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、合適的審計(jì)證據(jù)C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各大循環(huán)完畢測(cè)試后應(yīng)做好審計(jì)完畢階段的工作，重要包括（A、B、C、D）A、審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)B、考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層申明C、匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露D、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表7．在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力，包括(A、C、D)。A.執(zhí)行同類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作有(A、B、C、D)。A.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍B.理解被審計(jì)單位基本狀況C.約定審計(jì)收費(fèi)D.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作（三）判斷題1．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師怎樣刊登審計(jì)意見(jiàn)。（√）2．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽訂財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)其責(zé)任。（√）3．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽訂審計(jì)匯報(bào)確認(rèn)其責(zé)任。（√）4．無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成果怎樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額，列報(bào)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)。（√）5．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)行的必要程序，而控制測(cè)試則不是。（√）6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有時(shí)就可以刊登審計(jì)意見(jiàn)提供充足、合適的審計(jì)證據(jù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)行深入審計(jì)程序。（×）7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（√）8．財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)行的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。（√）（四）簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面刊登審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表與否按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表與否在所有重大方面公允反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任是怎樣劃分的？（1）在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任；（2）按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不一樣的責(zé)任，不能互相混淆和替代。3．簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。（1）接受業(yè)務(wù)委托；（2）計(jì)劃審計(jì)工作；（3）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（4）實(shí)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（5）完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)匯報(bào)。4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前，應(yīng)理解被審計(jì)單位哪些基本狀況？(1)業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織構(gòu)造；(2)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(3)此前年度接受審計(jì)的狀況；(4)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；(5)其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)有關(guān)的事項(xiàng)。5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接客戶(hù)年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)前應(yīng)怎樣評(píng)價(jià)自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力？（1）評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力（即確定審計(jì)小組的關(guān)鍵組員和考慮在審計(jì)過(guò)程中向外界專(zhuān)家尋求協(xié)助的需要）；（2）評(píng)價(jià)獨(dú)立性；（3）評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力。6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做哪些工作？（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；（2）初步理解被審計(jì)單位的基本狀況；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力；（4）約定審計(jì)收費(fèi)；（5）明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。7．請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定的種類(lèi)與詳細(xì)審計(jì)目的的內(nèi)容填列下表：認(rèn)定各類(lèi)認(rèn)定的含義各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的詳細(xì)審計(jì)目的發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的精確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按對(duì)的金額反應(yīng)的截止交易和事項(xiàng)已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間靠近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之有關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄已存在的金額均已記錄分類(lèi)和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清晰8．下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干詳細(xì)審計(jì)目的及也許實(shí)行的重要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目的，在對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)選出可以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目的的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其對(duì)應(yīng)的編號(hào)列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。（教材P111-113）表6-9審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目的審計(jì)程序投資(1)投資的存在性。D(2)投資的計(jì)價(jià)精確。C(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資項(xiàng)目的分類(lèi)反應(yīng)恰當(dāng)。AA.檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上互相劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行對(duì)的的會(huì)計(jì)處理。B.抽查投資交易記錄原始憑證，證明有關(guān)憑證與否已預(yù)先編號(hào)。C.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職工沒(méi)有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。F.將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿查對(duì)。應(yīng)收賬款(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。E(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額對(duì)的。C(6)應(yīng)收賬款看來(lái)總體合理。A(7)財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類(lèi)反應(yīng)恰當(dāng)。D(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。FA.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)行銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和對(duì)應(yīng)的存貨及銷(xiāo)貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、原則測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備與否充足，并提請(qǐng)調(diào)整大額差異。D.抽查被審計(jì)單位職工及有關(guān)部門(mén)的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入對(duì)的的賬戶(hù)。E.檢查貨運(yùn)文獻(xiàn)與否持續(xù)編號(hào)，作廢的文獻(xiàn)與否蓋章注銷(xiāo)。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款與否已作抵押。G.檢查銷(xiāo)售退回和折讓與否附有按次序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)告知單固定資產(chǎn)(9)被審計(jì)單位對(duì)所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。D(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。G(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已對(duì)的計(jì)量BA.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿查對(duì)。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊措施同此前年度一致。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門(mén)與保管使用部門(mén)的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。E.實(shí)行截止測(cè)試，證明固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查所有重要的機(jī)器設(shè)備第七章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿（一）單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(A)。A.呈同向變動(dòng)關(guān)系B.呈反向變動(dòng)關(guān)系C.呈比例變動(dòng)關(guān)系D.不存在關(guān)系2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是(D)。A.購(gòu)物發(fā)票B.銷(xiāo)貨發(fā)票C.采購(gòu)訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函3．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在(C)狀況下可靠性較強(qiáng)。（教材P121）A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局申明4．如下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不對(duì)的的是(C)。A．從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制微弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠D．審計(jì)證據(jù)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠5．充足性和合適性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特性，下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充足性和合適性表述不對(duì)的的有(D)A．充足性和合適性?xún)烧呷币徊豢?，只有充足且合適的審計(jì)證據(jù)才是有證明力的B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量也許越少C．假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)也許無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D．假如審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須搜集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無(wú)法形成審計(jì)意見(jiàn)6．假如在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)中不對(duì)的的是(A)。（教材P138）A．刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿B．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整頓和交叉索引C．對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完畢查對(duì)表簽字承認(rèn)D．記錄在審計(jì)匯報(bào)日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組有關(guān)組員進(jìn)行討論并獲得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)7．審計(jì)工作底稿的歸檔期限是(B)。（教材P138）A．審計(jì)匯報(bào)后來(lái)三十天B．審計(jì)匯報(bào)后來(lái)六十天C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后六十天D．審計(jì)業(yè)務(wù)中斷后九十天8．審計(jì)工作底稿歸整形式審計(jì)檔案如下有關(guān)審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是(D)A．對(duì)每項(xiàng)詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案B．永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)后來(lái)審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案C．當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容常常變化，重要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案D．永久性檔案需要永久保留，當(dāng)期檔案至少保留十年（二）多選題1．如下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述對(duì)的的有(ABCD)A．財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B．會(huì)計(jì)記錄中具有的信息自身并局限性以提供充足的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D．財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包括的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可2．審計(jì)證據(jù)的充足性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與如下哪些原因有關(guān)(ABD)A．樣本量有關(guān)B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．詳細(xì)審計(jì)程序D．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充足性和合適性時(shí)尤其要考慮如下方面(ABCD)A．對(duì)文獻(xiàn)記錄可靠性的考慮B．使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮C．證據(jù)互相矛盾時(shí)的考慮D．獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)行下列審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)(ACD)A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．理解內(nèi)部控制C．控制測(cè)試D．實(shí)質(zhì)性程序5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列狀況下實(shí)行控制測(cè)試是必要的(BC)A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)B．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C．僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充足、合適的審計(jì)證據(jù)D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高6．分析程序按注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的目的可分為(ACD)A．用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以理解被審計(jì)單位及其環(huán)境B．用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以理解被審計(jì)單位內(nèi)部控制C．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序D．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核7．如下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的詳細(xì)運(yùn)用對(duì)的的有(ABCD)A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與問(wèn)詢(xún)、檢查和觀測(cè)程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及詳細(xì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶(hù)余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一種合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、根據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較C．假如分析程序的成果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無(wú)法提出合理的解釋?zhuān)蛘邿o(wú)法馭得有關(guān)的支持性文獻(xiàn)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其與否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)行分析程序8．在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)與否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(ABCD)A．可獲得信息的來(lái)源。數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng)，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來(lái)源不一樣的數(shù)據(jù)互相印證時(shí)比單一來(lái)源的數(shù)據(jù)更可靠B．可獲得信息的可比性C．可獲得信息的性質(zhì)和有關(guān)性D．與信息編制有關(guān)的控制9．在確定審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(ABC)A．特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不一樣來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不一樣性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C．只與特定認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定有關(guān)的審計(jì)證據(jù)D．一種審計(jì)程序往往只能獲得某一認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行如下合適的審計(jì)程序(ABCD)A．安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密B．保證審計(jì)工作底稿的完整性C．便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索D．按照規(guī)定的期限保留審計(jì)工作底稿11．審計(jì)工作底稿一般包括(ABCD)A．審計(jì)方略和詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃B．分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要C．詢(xún)證函回函、管理層申明書(shū)、查對(duì)表D．有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（三）判斷題1．審計(jì)證據(jù)的合適性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的有關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有有關(guān)性和可靠性。(√)2．假如在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的狀況使其認(rèn)為文獻(xiàn)記錄也許是偽造的，或文獻(xiàn)記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出深入調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮運(yùn)用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)巍?√)3．實(shí)行控制測(cè)試的目的是測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。(√)4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序重要目的在于識(shí)別那些也許表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。(√)5．在總體復(fù)核階段實(shí)行的分析程序重要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證明財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解一致、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得的審計(jì)證據(jù)一致。(√)6．在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，假如識(shí)別出此前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)所有或部分各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序與否充足，與否有必要追加審計(jì)程序。(√)（四）簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的環(huán)節(jié):(1)識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶(hù)余額或交易；(2)確定期望值；(3)確定可接受的差異額；（4）識(shí)別需要深入調(diào)查的差異；(5)調(diào)直異常數(shù)據(jù)關(guān)系；(6)評(píng)估分析程序的成果。2．簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的基本要素:(1)被審計(jì)單位名稱(chēng)；(2)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；(3)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；(4)審計(jì)過(guò)程記錄；(5)審計(jì)結(jié)論；(6)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明；(7)索引號(hào)及編號(hào)；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；(10)其他應(yīng)闡明事項(xiàng)。第八章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同步強(qiáng)化練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括(D)。A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B.推斷誤差C.波及主觀決策的錯(cuò)報(bào)D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)2．重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如下下有關(guān)重要性的理解不對(duì)的的是（C）A．重要性確實(shí)定離不開(kāi)詳細(xì)環(huán)境B．重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮C．重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D．對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷3．假如尚未改正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刊登（B）的審計(jì)匯報(bào)A．保留心見(jiàn)B．無(wú)保留心見(jiàn)C．無(wú)保留心見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D．保留心見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段4．下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（D）A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序邏輯設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系（二）多選題1．在評(píng)價(jià)審計(jì)成果時(shí)，假如被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施包括(AC)A.擴(kuò)大審計(jì)程序B.擴(kuò)大控制測(cè)試C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.刊登保留心見(jiàn)2注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于保證在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)到達(dá)下列規(guī)定（ABC）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力B．不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的狀況C．與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的合理運(yùn)用3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列方面開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（ACD）A．針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行對(duì)應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．理解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況D．及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)4．詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃包括如下內(nèi)容（ACD）A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．控制測(cè)試C．計(jì)劃實(shí)行的深入審計(jì)程序D．計(jì)劃其他審計(jì)程序5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組組員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。對(duì)項(xiàng)目組組員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍重要取決于下列原因（ABCD）A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．審計(jì)領(lǐng)域C．被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D．執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組組員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮如下重要原因（ABCD）A對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解B．審計(jì)的目的，包括特定匯報(bào)規(guī)定C．財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)匯總的尚未改正錯(cuò)報(bào)包括（AD）A．已經(jīng)識(shí)別的詳細(xì)錯(cuò)報(bào)B．審計(jì)差異C．已調(diào)整錯(cuò)報(bào)D．推斷誤差8．金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有也許是重要的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)與否重要時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的詳細(xì)狀況包括（ABCD）A．錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度B．錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度C．錯(cuò)報(bào)對(duì)增長(zhǎng)管理層酬勞的影響程度D．錯(cuò)報(bào)與否與波及特定方的項(xiàng)目有關(guān)9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序后，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增長(zhǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列措施將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（ABC）A．通過(guò)擴(kuò)大化控制測(cè)試范圍B．實(shí)行追加的控制測(cè)試]C．通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，減少檢查風(fēng)險(xiǎn)D．實(shí)行追加的實(shí)質(zhì)性程序（三）判斷題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（×）（教材P141）2．總體審計(jì)方略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃。（√）（教材P142）3．針對(duì)總體審計(jì)方略中所識(shí)別的不一樣事項(xiàng)，制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效運(yùn)用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。（√）（教材P144）4．當(dāng)就總體審計(jì)方略和詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于詳細(xì)審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見(jiàn)而損害審計(jì)工作的有效性。（√）（教材P148）5．在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一種可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)目前金額上重大的錯(cuò)報(bào)。（√）（教材P151）6．在審計(jì)執(zhí)行階段，伴隨審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平與否仍然合理，并根據(jù)詳細(xì)環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中深入獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改善一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（√）（教材P154）7．假如尚未改正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刊登無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。（√）（教材P156）8．在任何狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。假如管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的成果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)。（√）（教材P156）9．假如已識(shí)別但尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)靠近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與否也許超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)行追加的審計(jì)程序，或規(guī)定管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（√）（教材P156）10．審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重大錯(cuò)報(bào)。（×）（教材P156）11．在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體與否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（√）（教材P157）12．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。（√）（教材P157）（四）簡(jiǎn)答題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；②不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的狀況；③與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：①被審計(jì)單位的重要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層與否誠(chéng)信；②項(xiàng)目組與否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；③會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。2．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)匯報(bào)之前，評(píng)估尚未改正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或累積的影響與否重大。詳細(xì)地說(shuō)：（1）假如尚未改正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以刊登無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)；（2）假如尚未改正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響也許是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或規(guī)定管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。假如管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的成果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)；（3）假如已識(shí)別但尚未改正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)靠近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與否也許超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)行追加的審計(jì)程序，或規(guī)定管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估同步強(qiáng)化練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（C）A．為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．搜集充足合適的審計(jì)證據(jù)C．為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部原因理解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他原因的不一樣而不一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將理解的重點(diǎn)放在（B）A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B．對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也許產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部原因以及與前期相比發(fā)生的重大變化C．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)3．內(nèi)部控制的目的不包括（B）A．財(cái)務(wù)匯報(bào)的可靠性B．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C．經(jīng)營(yíng)的效率和效果D．在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵遵法律法規(guī)的規(guī)定4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般實(shí)行下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)（D）A．問(wèn)詢(xún)被審計(jì)單位的人員B．觀測(cè)特定控制的運(yùn)用C．檢查文獻(xiàn)和匯報(bào)D．分析程序5．有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法不對(duì)的的是（D）A．控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B．控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)旖有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)C．在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)行狀況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解管理層在治理層的監(jiān)督下，與否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及與否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制D．在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出最終評(píng)價(jià)（二）多選題1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（ABC）A．問(wèn)詢(xún)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他有關(guān)人員B．分析程序C．觀測(cè)和檢查D．穿行測(cè)試2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中問(wèn)詢(xún)審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)人員如下方面的問(wèn)題（ABCD）A．管理層所關(guān)注的重要問(wèn)題B．也許影響財(cái)務(wù)匯報(bào)的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題C．被審計(jì)單位近來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D．被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)行下列觀測(cè)和檢查程序（ABCD）A．追蹤交易在財(cái)務(wù)匯報(bào)信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程B．實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C．閱讀由管理層和治理層編制的匯報(bào)D．檢查文獻(xiàn)、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)4．理解行業(yè)狀況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，重要包括（ABCD）A．所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與竟?fàn)嶣．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性C．產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本D．行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和記錄數(shù)據(jù)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從如下方面理解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（ABCD）A．與被審計(jì)單位有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)與否發(fā)生變化B．國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化與否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響C．與否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)D．國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)與否有特殊的監(jiān)管規(guī)定6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從如下方面理解被審計(jì)單位的性質(zhì)（ABCD）A．所有權(quán)構(gòu)造B．治理構(gòu)造C．組織構(gòu)造D．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從如下方面理解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（ABCD）A．重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)通例B．重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理措施C．在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性原則或共識(shí)的領(lǐng)域；采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響D．被審計(jì)單位何時(shí)采用以及怎樣采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)制度8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解被審計(jì)單位與否存在與下列方面有關(guān)的目的和戰(zhàn)略，并考慮對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（ABCD）A．行業(yè)發(fā)展及其也許導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具有足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)B．開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其也許導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)C．新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其也許導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不妥或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)D．本期及未來(lái)的融資條件及其也許導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于堯法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)9．在理解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)狀況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息（ABCD）A．關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)B．管理層和員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性酬勞政策C．分部信息與不一樣層次部門(mén)的業(yè)績(jī)匯報(bào)D．與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較10．內(nèi)部控制要素包括（ABCD）A．控制環(huán)境B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C．信息系統(tǒng)與溝通D．控制活動(dòng)11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他與否與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行深入審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列原因（ABCD）A．被審計(jì)單位的規(guī)模B．被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性C．法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定D．作為內(nèi)部控制構(gòu)成部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性12．內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論怎樣設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)匯報(bào)的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（ABCD）A．在決策時(shí)人為判斷也許出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B．也許由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C．假如被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位規(guī)定，也會(huì)影響內(nèi)部控制D．針對(duì)小型被審計(jì)單位擁有的員工一般較少，限制了其職責(zé)分離的程度，也會(huì)影響內(nèi)部控制13．諸多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采用一定的應(yīng)對(duì)措施也許產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形包括（ABCD）A．監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化B．新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級(jí)C．企業(yè)重組D．發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)14．控制活動(dòng)是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括（ABCD）A．授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B．信息處理C．實(shí)物控制D．職責(zé)分離15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的理解和評(píng)估，重要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，在理解和評(píng)估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的重要原因也許包括（ABCD）A．與否建立了合適的保護(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文獻(xiàn)、記錄和資產(chǎn)B．會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與否與實(shí)物資產(chǎn)定期查對(duì)C．與否由合適層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采用合適的糾正措施D．被審計(jì)單位的重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與否均有必要的控制政策和程序16．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行理解和評(píng)估時(shí)，考慮的重要原因也許包括（ABCD）A．被審計(jì)單位與否認(rèn)期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制B．被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，可以在多大程度上獲得內(nèi)部控制與否有效運(yùn)行的證據(jù)C．與外部的溝通可以在多大程度上證明內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題D．管理層與否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的提議17．在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶(hù)及其有關(guān)認(rèn)定。為實(shí)現(xiàn)此目的，一般采用下列環(huán)節(jié)（ABCD）A．確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別B．理解重要交易流程，并記錄獲得的理解C．識(shí)別和理解有關(guān)控制D．進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行深入的理解和評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（ABD）A．被審計(jì)單位與否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)B．被審計(jì)單位與否遺漏了必要的控制C．控制與否是一貫運(yùn)行D．與否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制19．為理解各類(lèi)重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)每年執(zhí)行穿行測(cè)試。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)（ABCD）A．確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的理解B．確認(rèn)對(duì)重要交易的理解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)的也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別C．確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的防止性控制和檢查性控制信息的精確性D．評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性確認(rèn)控制與否得到執(zhí)行20．在識(shí)別和理解控制后注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論也許是（ABC）A．所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B．控制自身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行C．控制自身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制D．內(nèi)部控制運(yùn)行有效21．在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答如下問(wèn)題（ABC）A．控制自身的設(shè)計(jì)與否合理B．控制與否得到執(zhí)行C．與否更多地信賴(lài)控制并擬實(shí)行控制測(cè)試D．內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)（三）判斷題1．理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一種持續(xù)和動(dòng)態(tài)地搜集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的一直．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。（√）2．評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境理解的程度與否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的理解與否實(shí)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（×）3．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于對(duì)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目的和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大狀況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。（√）4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（√）5．多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（√）6．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也許對(duì)各類(lèi)交易、賬產(chǎn)余額以及列報(bào)認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生間接影響。（×）7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制與否與評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行深入審計(jì)程序有關(guān)。（√）8．對(duì)內(nèi)部控制理解的深度，是指在理解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制理解的程度。包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其與否得到執(zhí)行。（√）9．評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制與否可以有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。設(shè)計(jì)不妥的控制也許表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定與否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)。假如控制設(shè)計(jì)不妥，不需要再考慮控制與否得到執(zhí)行。（√）10．內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)還是自動(dòng)化系統(tǒng)，將影響交易生成、記錄、處理和匯報(bào)的方式。在以人工為主的系統(tǒng)中，內(nèi)部控制一般包括同意和復(fù)核業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制調(diào)整表并對(duì)調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤。（√）11．在理解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，與否可以以及怎樣防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。（√）12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)理解與被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)有關(guān)的信息來(lái)源，以及管理層認(rèn)為信息具有可靠性的根據(jù)。假如擬運(yùn)用被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)使用的信息(包括內(nèi)部審計(jì)匯報(bào))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該信息與否具有可靠的基礎(chǔ)，與否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。（√）13．內(nèi)部控制的某些要素(如控制環(huán)境)更多地對(duì)被審計(jì)單位整體層面產(chǎn)生影響，而其他要素(如信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng))則也許更多地與特定業(yè)務(wù)流程有關(guān)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別理解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（√）14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制各要素的理解要點(diǎn)和實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及其成果等形成審計(jì)工作記錄，并對(duì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整體層面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行判斷的原因加以詳細(xì)記錄。（√）15．財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很也許源于微弱的控制環(huán)境，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和理解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的狀況結(jié)合起來(lái)考慮。（√）16．假如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行狀況。（√）17．被審計(jì)單位對(duì)平常交易采用高度自動(dòng)化處理的狀況下，審計(jì)證據(jù)也許僅以電子形式存在，其充足性和合適性一般取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)有關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充足、合適事鈴證據(jù)的也許性。（√）18．在實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序后，假如通過(guò)實(shí)行深入審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)與初始評(píng)估獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果，并對(duì)應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)行的進(jìn)尸步審計(jì)程序。（√）19．假如識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制或控制不妥的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類(lèi)內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。（√）20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知合適層次的管理層或治理層。（√）（四）簡(jiǎn)答題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組組員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的也許性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目的、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方式。請(qǐng)闡明討論的目的、內(nèi)容、人員、時(shí)間和方式。（1）討論的目的：理解在各自分工負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的也許性，并理解各自實(shí)行審計(jì)程序的成果怎樣影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定深入審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）討論的內(nèi)容：項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表輕易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式。尤其是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的也許性；（3）參與討論的人員：項(xiàng)目組的關(guān)鍵組員應(yīng)當(dāng)參與討論，假如項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論；（4）討論的時(shí)間：在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)互換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)也許性的信息；（5）討論的方式：項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持攻業(yè)懷疑態(tài)度，警惕也許發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論的手段來(lái)理解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請(qǐng)闡明理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容。(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部原因；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：(4)被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及有關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。3．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，在業(yè)務(wù)流程層面怎樣理解內(nèi)部控制？(1)確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別；(2)理解重要交易流程，并記錄獲得的理解；(3)確定也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；(4)識(shí)別和理解有關(guān)控制；(5)執(zhí)行穿行測(cè)試，證明對(duì)交易流程和有關(guān)控制的理解：(6)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位及其環(huán)境后怎樣識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（1）在理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次也許發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與否重大；（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的也許性。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后怎樣考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性？(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)以刊登無(wú)保留心見(jiàn)；(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。6．什么是尤其風(fēng)險(xiǎn)？尤其風(fēng)險(xiǎn)一般與什么有關(guān)？從哪些方面考慮尤其風(fēng)險(xiǎn)？（1）尤其風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要尤其考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱(chēng)。（2）尤其風(fēng)險(xiǎn)一般與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)；（3）在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：①風(fēng)險(xiǎn)與否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)與否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理措施和其他方面的重大變化有關(guān)；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)與否波及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，尤其是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；⑥風(fēng)險(xiǎn)與否波及異常或超過(guò)正常繹營(yíng)過(guò)程的重大交易。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)同步強(qiáng)化練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)行的深入審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的（B）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次B．認(rèn)定層次C．賬戶(hù)余額D．交易或事項(xiàng)2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)深入審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇時(shí)如下不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A．在確定深入審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果選擇審計(jì)程序C．除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果對(duì)選擇深入審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)行的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D．假如在實(shí)行深入審計(jì)程序時(shí)擬運(yùn)用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的可靠性獲取審計(jì)證據(jù)3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)行深入審計(jì)程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校˙）。A．在期中實(shí)行深入審計(jì)程序，也許有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)處理這些事項(xiàng)：或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案B．假如在期中實(shí)行了深入審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)C．被審計(jì)單位管理層也完全有也許在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)行了進(jìn)—步審計(jì)程序之后對(duì)期中此前的有關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)行了深入審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D．雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中賣(mài)施的深入審計(jì)程序可以獲取有關(guān)期中此前的充足、合適的審計(jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中此前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中后來(lái)發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響4．在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列原因（D）A．計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試成果可靠性規(guī)定越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的深入審計(jì)程序的范圍越廣B．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行的深入審計(jì)程序的范圍也越廣。C．確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行深入審計(jì)程序的范圍越廣D．確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行深入審計(jì)程序的范圍越廣5．下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的成果時(shí)對(duì)控制測(cè)試成果的影響表述不對(duì)的的是（B）A．假如通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這自身并不能闡明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的B．假如通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論C．假如實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，一般表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通D．假如通過(guò)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)有關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮6．實(shí)質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵―）A．細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的詳細(xì)細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定與否存在錯(cuò)報(bào)B．質(zhì)性分析程序從技術(shù)特性上講仍然是分析程序，重要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)措施甩作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及有關(guān)認(rèn)定與否存在錯(cuò)報(bào)C．細(xì)節(jié)測(cè)試合用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì)存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試；對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)不一樣的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對(duì)性的細(xì)節(jié)測(cè)試，針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)（二）多選題1．假如控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（ABCD）A．在期末而非期中實(shí)行更多的審計(jì)程序B．重要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)C．修改審計(jì)程序的性質(zhì)獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)D．?dāng)U大審計(jì)程序的范圍2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入審計(jì)程序的類(lèi)型包括（ABCD）A．分析程序B．觀測(cè)C．重新計(jì)算D．重新執(zhí)行3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)行審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要原因（ABCD）A．控制環(huán)境B．何時(shí)能得到有關(guān)信息C．錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D．審計(jì)證據(jù)合用的期間或時(shí)點(diǎn)4．在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制與否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（ABCD）A．控制在所審計(jì)期間的不一樣步點(diǎn)是怎樣運(yùn)行的B．控制與否得到一貫執(zhí)行C．控制由誰(shuí)執(zhí)行D．控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)化控制)5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)一般考慮下列原因（ABCD）A．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B．?dāng)M信賴(lài)期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大C．審計(jì)證據(jù)的有關(guān)性和可靠性規(guī)定越高，控制測(cè)試的范圍越大D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高，需要實(shí)行控制測(cè)試的范圍越大（三）判斷題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)行深入審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（√）2．在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬產(chǎn)余額、列報(bào)的認(rèn)定有關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛有關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。（√）3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的理解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴(lài)程度。（√）4．深入審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（√）5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案?！?．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)行控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或靠近期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，或采用不告知的方式，或在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)行審計(jì)程序。（√）7．評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定控制與否得到執(zhí)行而實(shí)行的某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并非專(zhuān)為控制測(cè)試而設(shè)計(jì)，但也許提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同步調(diào)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率；同步注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些審計(jì)證據(jù)與否足以實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試的目的。（√）8．假如在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試，就控制在有關(guān)期間或時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性獲取充足、合適的審計(jì)證據(jù)。（√）9．假如認(rèn)為僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行有關(guān)的控制測(cè)試，以獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。（√）10．計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性規(guī)定越高。當(dāng)擬實(shí)行的深入審計(jì)程序重要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平。（√）11．假如在期中實(shí)行了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)行深入的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（√）12．假如擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序與否足夠。假如認(rèn)為實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序自身不充足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間有關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。（√）13．假如已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)行的審計(jì)程序一般是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者靠近期末