審計(jì)學(xué)：原理與案例（第3版）考試卷2

PAGEPAGE1《審計(jì)學(xué)》考試卷一單選（10題，20分）1.單選(2分)下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)道德的表述中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力要求的是（）。?A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的業(yè)務(wù)和職務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)必須是自己能夠勝任的業(yè)務(wù)，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是2.單選(2分)?下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。?A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B.不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年C.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做出變動(dòng)D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃3.單選(2分)?有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是()。?A.參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響B(tài).如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論C.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息D.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性4.單選(2分)下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用利用相關(guān)信息提供建議。B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性C.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求D.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度5.單選(2分)計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說(shuō)法中正確的是(

)。?A.為保持一定的獨(dú)立性，甲公司的相關(guān)人員不可以介入審計(jì)工作底稿的編制工作B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備專業(yè)勝任能力，可以借助專家的工作C.在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計(jì)費(fèi)用D.在編制審計(jì)計(jì)劃前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)6.單選(2分)?針對(duì)選擇的基準(zhǔn)，下列情形中，錯(cuò)誤的是()?A.針對(duì)從事開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)B.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)C.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)D.針對(duì)目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的開(kāi)辦期的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)7.單選(2分)?下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。?A.如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)（如洗錢），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提供保管資產(chǎn)服務(wù)，但需要與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事8.單選(2分)?甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年為A公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，20*8年A公司因丟失最大采購(gòu)商，造成存貨積壓，流動(dòng)資金不足的情況。20*9年審計(jì)前，上一年度審計(jì)費(fèi)用尚有60%未支付給甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為此A公司與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商于20*9年審計(jì)結(jié)束后一并支付，針對(duì)該事項(xiàng)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的最直接的不利影響因素是()。?A.自我評(píng)價(jià)B.外界壓力C.自身利益D.密切關(guān)系9.單選(2分)?如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算重大，但報(bào)表作為一整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為（?A.沒(méi)有過(guò)失B.普通過(guò)失C.欺詐D.重大過(guò)失10.單選(2分)?

根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的有()。?A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定事項(xiàng)段B.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)D.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)亩?、多選（10題，20分多選題多選少選都不得分）11.多選(2分)?會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中屬于外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。?A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B.由于被審單位的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力C.受到被審單位或被審單位內(nèi)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)12.多選(2分)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有()。?A.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)B.審慎選擇被審計(jì)單位C.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿D.出具管理建議書13.多選(2分)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的有()。?A.被審計(jì)單位會(huì)議記錄B.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)C.記賬憑證D.支票存根14.多選(2分)?下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。?A.應(yīng)當(dāng)區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)15.多選(2分)?下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中正確的是（）?A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”B.因會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需考慮被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮特別風(fēng)險(xiǎn)D.重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略以及對(duì)這些事項(xiàng)分配的審計(jì)資源和審計(jì)工作力度16.多選(2分)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2019年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2019年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2019年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2019年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。?A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明17.多選(2分)?對(duì)于以下導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)，你認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠校?/p>

）?A.某廣告公司在與其客戶就廣告項(xiàng)目簽約時(shí)，約定廣告公司發(fā)生的與該項(xiàng)目有關(guān)的支出均由該客戶承擔(dān)。根據(jù)這一約定，廣告公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。但在審計(jì)過(guò)程中，廣告公司了解到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對(duì)客戶關(guān)心的事項(xiàng)進(jìn)行特別報(bào)告。廣告公司在與其客戶溝通之后，提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為對(duì)特定支出明細(xì)表執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。B.在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)函證等程序?qū)?yīng)收賬款期末余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。為避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將約定的審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)。C.在簽訂年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位缺乏會(huì)計(jì)規(guī)范，尚不存在會(huì)計(jì)帳簿與報(bào)表，建議企業(yè)將約定的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)更為提供代編會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)業(yè)務(wù)D.企業(yè)為了公開(kāi)發(fā)行股票需要進(jìn)行審計(jì)，由于情況變化，該企業(yè)決定不再上市，因此要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的審閱業(yè)務(wù)18.多選(2分)?如果鑒證小組成員兼任鑒證客戶的經(jīng)理、董事或公司秘書，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施以維護(hù)獨(dú)立性。以下表述不正確的有()。?A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介的不利影響就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施可以將其降至可接受水平B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨(dú)立性C.為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問(wèn)題的咨詢工作，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層作出的，通常不會(huì)被認(rèn)為有損獨(dú)立性D.鑒證小組成員或項(xiàng)目合伙人兼任客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、外在壓力的不利影響就會(huì)非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?9.多選(2分)?下列各項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是()。?A.在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通B.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D.運(yùn)用分析程序評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)20.多選(2分)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。?A.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定B.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源C.某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù)三、判斷（5題，10分）21.判斷(2分)?會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，會(huì)帶來(lái)商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生外界壓力威脅。A.正確B.錯(cuò)誤22.判斷(2分)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)A.正確B.錯(cuò)誤23.判斷(2分)如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述?A.正確B.錯(cuò)誤24.判斷(2分)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容全部與治理層、管理層進(jìn)行溝通。

A.錯(cuò)誤B.正確25.判斷(2分)?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每三年至少測(cè)試一次。?A.錯(cuò)誤B.正確四、分析題分析題（5題

每題10分，共計(jì)50分），回答出意思即可得分26(10分)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2018年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2012年度至2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2018年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2017年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2018年3月1日，8注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2018年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要求：針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出這些事項(xiàng)是否損害審計(jì)獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。27(10分)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年2月28日終止了甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）在將丙公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉丙公司已于2018年4月清算并注銷，認(rèn)為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對(duì)一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了丁公司2017年年度報(bào)告的最終版本，閱讀和考慮年度報(bào)告中的其它信息后，通過(guò)在年度報(bào)告封面上注明“己閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。（5）由于在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。要求：針對(duì)上述第1至第5項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。28(10分)在2018年1-5月，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師麗芳作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）2017年2月，A公司因嚴(yán)重破壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民進(jìn)行賠償，年末管理層確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通，擬在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。（2）B公司2017年末商譽(yù)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等多項(xiàng)資產(chǎn)存在減值跡象。因管理層未提供相關(guān)資料，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告的其他信息部分說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（3）由于C公司與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)C公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。因C公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注這一個(gè)情況。（4）F公司2014年、2015年和2016年已經(jīng)連續(xù)三年虧損，且2017年，流動(dòng)負(fù)債（42.4億元）大大超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)（28億元），截至12月31日，公司存在被凍結(jié)或抵押的所有權(quán)或使用權(quán)受限的資產(chǎn)共計(jì)12億元，其中貨幣資金?16.5萬(wàn)元。F公司已經(jīng)對(duì)此影響公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的事項(xiàng)和情況在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師把該事項(xiàng)單獨(dú)放在持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性段予以說(shuō)明。（5）集團(tuán)董事會(huì)決議擬2018年內(nèi)清算G公司，并于2018年12月起停止G公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2017年12月31日，G公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響,因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師把該事項(xiàng)單獨(dú)放在持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性段予以說(shuō)明。要求：分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否適當(dāng)？為什么？29(10分)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過(guò)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)甲公司2018年度存在以下需要關(guān)注的情況：(1)甲公司新的治理層上任后，撤銷了內(nèi)部審計(jì)部門，辭退了內(nèi)部審計(jì)人員，將原由內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行不定期自查和監(jiān)督;(2)甲公司的1000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款將于2018年4月30日到期，但預(yù)計(jì)不能按期償還。甲公司管理層提請(qǐng)債權(quán)銀行延期半年償還，債權(quán)銀行要求甲公司提供2018年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表;(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員在期中控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，甲公司分銀行賬戶未編制月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表。甲公司管理層擬對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行整改。(4)由于開(kāi)發(fā)商經(jīng)營(yíng)不善，甲公司委托某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目于2018年8月停工。何時(shí)開(kāi)工尚難預(yù)料;(5)2018年末，甲公司耗資500萬(wàn)元更換了新的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為盡快適應(yīng)新的信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：?jiǎn)为?dú)考慮上述各種情況，指出是否會(huì)導(dǎo)致甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層;如認(rèn)為是認(rèn)定層，請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。30(10分)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬(wàn)元，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程(包括銷售與收款、采購(gòu)與付款，以及生產(chǎn)與存貨等)的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在2017年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。(2)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。(3)甲公司2018年度無(wú)形資產(chǎn)為880萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。(4)甲公司2018年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司2018年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2018年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無(wú)重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至(5)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！秾徲?jì)學(xué)》期末考試試題(A)卷本試卷滿分為100分，占課程總成績(jī)的50%。答題要求：1.請(qǐng)將答案統(tǒng)一寫在答題紙上，不按要求答題的，責(zé)任考生自負(fù)。2.答題紙與試卷一同交回，否則酌情扣分。一、單項(xiàng)選擇題（10小題。每題2分，共計(jì)20分）1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是(

)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但針?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查C.如果沒(méi)有其他信息，僅憑構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)2.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是(

)。A.一般同時(shí)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定C.具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的高水平而設(shè)計(jì)的審計(jì)程序D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符B.存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備C.在途存貨是否包括在存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)D.有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)4.A公司于2021年度由于失去重要的市場(chǎng)而對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成了重大影響。在A公司采取適當(dāng)措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖認(rèn)為A公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理但仍存疑慮，為此提請(qǐng)A公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評(píng)價(jià)對(duì)A公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)小組確定的重要性水平為200萬(wàn)元。假定審計(jì)過(guò)程中，除了A公司拒絕向?qū)徲?jì)小組提供已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的余額為150萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資明細(xì)賬及相關(guān)資料和累計(jì)折舊項(xiàng)目中存在的80萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)情況以外，審計(jì)小組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在其他錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。綜合上述情況，項(xiàng)目合伙人李平應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型是()。A.帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)并增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”段C.保留意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)5.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述中,正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異,導(dǎo)致差異的主要原因是審計(jì)依據(jù)不同B.相對(duì)于審計(jì)客體而言,政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)均為外部審計(jì),都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果,因此,內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)D.在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中,政府審計(jì)是主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ),而社會(huì)審計(jì)是不可缺少的重要力量6.下列關(guān)于三種審計(jì)程序的說(shuō)法中不正確的是（）。A在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果。B僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。D無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。7.下列關(guān)于職業(yè)道德的提法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員可以擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事B.如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)（如洗錢），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提供保管資產(chǎn)服務(wù)，但需要與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不應(yīng)比較貶低其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)口頭承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的客戶信息保密8.關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性C.經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗D.審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)9下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的要求C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用利用相關(guān)信息提供建議。10.針對(duì)選擇的基準(zhǔn)，下列情形中，錯(cuò)誤的是()A.針對(duì)從事開(kāi)放式基金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)B.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)C.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)D.針對(duì)目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的開(kāi)辦期的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)二、多項(xiàng)選擇題（10小題。每題2分，共計(jì)20分）11.下列各事項(xiàng)中，屬于違反截止認(rèn)定的是(

)。A.丙公司2021年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬(wàn)元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細(xì)賬(已登記現(xiàn)金日記賬)B.丁公司2021年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點(diǎn)入庫(kù)人員離職，截止12月31日尚未入賬，該商品沒(méi)有納入到年末存貨盤點(diǎn)表。C.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財(cái)務(wù)人員請(qǐng)假，至12月31日尚未登記收入明細(xì)賬D.甲公司12月5日采購(gòu)原材料時(shí)，已收到材料，但發(fā)票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進(jìn)行賬務(wù)處理，次年1月收到賬后記入1月賬戶。12.下列關(guān)于影響信息技術(shù)審計(jì)范圍的因素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.信息系統(tǒng)的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成反比B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，因此信息技術(shù)環(huán)境的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成正比C.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度與信息技術(shù)審計(jì)范圍成正比D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍13.下列關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值可以確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的4%B.“明顯微小”不等同于“不重大C.如果預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能采用較低的臨界值D.明顯微小錯(cuò)報(bào)需要累積14.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能明確其具體內(nèi)容C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容15.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)區(qū)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境D.資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)16.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中正確的是（）。A、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)”B、因會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需考慮被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定哪些事項(xiàng)屬于重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)時(shí)，需要特別考慮特別風(fēng)險(xiǎn)D、重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略以及對(duì)這些事項(xiàng)分配的審計(jì)資源和審計(jì)工作力度17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2019年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2019年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2019年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2019年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年3月29日的書面聲明B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年2月28日的書面聲明C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年2月28日的書面聲明，并于2019年3月29日就2019年2月28日至2019年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2019年3月20日的書面聲明，并于2019年3月31日就2019年3月20日至2019年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中屬于外在壓力導(dǎo)致對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)員工長(zhǎng)期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)D.由于被審單位的員工對(duì)所涉事項(xiàng)更具專長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力19.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中，正確的有()。A.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，經(jīng)審核一致后，將之前實(shí)施的替代程序工作底稿進(jìn)行替換B.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換C.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號(hào)錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改D.助理人員完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說(shuō)明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀20.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有()。A.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)B.審慎選擇被審計(jì)單位C.出具管理建議書D.按規(guī)定妥善保管審計(jì)工作底稿三、判斷題（5小題。每題2分，共計(jì)10分）21.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)()22.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境()23.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對(duì)賬簿基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的揚(yáng)棄

()24.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)上作陳述()25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，但不能把總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容全部與治理層、管理層進(jìn)行溝通。

()四、分析題（5小題。每題10分，共計(jì)50分）26.在2021年1-5月，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)并處理了如下錯(cuò)報(bào)：（1）審計(jì)組把B公司2020年年報(bào)的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為3%。2020年B公司報(bào)表利潤(rùn)為200萬(wàn)元。2020年B公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊，審計(jì)組在對(duì)某組成部分執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測(cè)試項(xiàng)目少計(jì)返利2萬(wàn)元，審計(jì)組認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于B公司財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。（2）C公司2020年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2500萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的50%。審計(jì)組認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。（3）審計(jì)組把D公司2020年年報(bào)計(jì)劃整體重要性水平確定為100萬(wàn)元,分配到實(shí)際執(zhí)行存貨的重要性水平為20萬(wàn)元,利用存貨計(jì)價(jià)測(cè)試發(fā)現(xiàn)存貨多計(jì)40萬(wàn)元,推斷存貨總體誤差為70萬(wàn)元。審計(jì)組建議調(diào)整,D公司沒(méi)有接受調(diào)整建議。（4）審計(jì)師組把E公司2020年報(bào)表整體重要性水平確定為400萬(wàn)元,存貨實(shí)際執(zhí)行重要性水平為80萬(wàn)元,利用存貨計(jì)價(jià)測(cè)試發(fā)現(xiàn)存貨少計(jì)10萬(wàn)元,推斷總體誤差為40萬(wàn)元,去年已查出多計(jì)10萬(wàn)元也沒(méi)有調(diào)整期初余額。審計(jì)師建議調(diào)整,E公司沒(méi)有接受調(diào)整建議。（5）審計(jì)組把F公司2020年報(bào)表整體重要性水平確定為180萬(wàn)元,存貨的實(shí)質(zhì)執(zhí)行重要性水平為40萬(wàn)元,利用存貨計(jì)價(jià)測(cè)試發(fā)現(xiàn)存貨少計(jì)45萬(wàn)元,推斷總體誤差為105萬(wàn)元,上年查出多計(jì)130萬(wàn)元也沒(méi)有調(diào)整期初余額。審計(jì)師建議調(diào)整,F公司沒(méi)有接受調(diào)整建議。要求：請(qǐng)分析事項(xiàng)1-2審計(jì)組的處理是否適當(dāng)？事項(xiàng)3-5單獨(dú)考慮發(fā)表什么意見(jiàn)類型？為什么？27.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。20*8年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了20*8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司20*8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2012年度至2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）20*8年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自20*7年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。（3）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）20*8年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所20*8年全年收入5000萬(wàn)元，2017年收入5500萬(wàn)元，其中20*8年取得甲公司審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)351萬(wàn)元;20*7年取得甲公司的審計(jì)收入450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。要求：針對(duì)上述1至7項(xiàng)，逐項(xiàng)指出這些事項(xiàng)是否損害審計(jì)獨(dú)立性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。28.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20*8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)工作底稿中相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20*8年20*7年備注營(yíng)業(yè)收入16000

（未審數(shù)）15000

（已審數(shù)）20*8年，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品搶占市場(chǎng)，甲公司通過(guò)降價(jià)和增加廣告投放促銷。稅前利潤(rùn)50

（未審數(shù)）2000

（已審數(shù)）20*8年，降價(jià)及銷售費(fèi)用增長(zhǎng)導(dǎo)致盈利大幅下降。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性80100實(shí)際執(zhí)行的重要性6075明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值05（1）20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5%計(jì)算。20*8年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮了甲公司最大股東決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。（3）由于20*7年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定20*