內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督(定稿)

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)預(yù)算云南省國資委資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督處夏麗坤主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)部控制財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)管的基礎(chǔ)，涉及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是出資人行使權(quán)利和保障利益的重要手段。財(cái)務(wù)監(jiān)督出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作從原來主要以事中監(jiān)測、事后評(píng)價(jià)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，逐步過渡到以事前控制、事中約束和事后檢查為主的全過程財(cái)務(wù)監(jiān)督模式。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作主線：財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和利潤分配方案的審批是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的三大核心任務(wù)，這三項(xiàng)任務(wù)共同構(gòu)成出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的主線。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作體系，預(yù)算、決算、利潤分配這三項(xiàng)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督核心工作，以及與核心工作密切相關(guān)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測、年報(bào)審計(jì)管理、國有資本經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)管理等四項(xiàng)工作，共同構(gòu)成事前控制、事中約束和事后檢查的出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方法，主要從制度上、程序上進(jìn)行規(guī)范，并對(duì)工作效果進(jìn)行檢查，具體運(yùn)作主要由企業(yè)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)監(jiān)督財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重點(diǎn)：推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算，做好財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測和財(cái)務(wù)決算，推進(jìn)利潤分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算，改進(jìn)年報(bào)審計(jì)，規(guī)范財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制省國資委對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求主要做法內(nèi)部控制制定出臺(tái)《云南省省屬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度目錄》內(nèi)部控制提出了涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)組織、基礎(chǔ)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控機(jī)制等重要內(nèi)容的28項(xiàng)相關(guān)制度。制定了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)意見。對(duì)省屬企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)內(nèi)容、重要環(huán)節(jié)、主要手段提出了要求。內(nèi)部控制聯(lián)合下發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見。內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范將在接下來的3年里逐步推廣施行——自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施；自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司和省屬大中型企業(yè)施行；自2013年1月1日起在全省大中型企業(yè)施行。同時(shí)，鼓勵(lì)有條件的大中型企業(yè)提前施行。內(nèi)部控制首先企業(yè)要完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)，要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互分離和有效制衡，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。內(nèi)部控制其次強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范和化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。內(nèi)部控制《意見》要求企業(yè)施行內(nèi)控規(guī)范，還應(yīng)該包括建立有效控制活動(dòng)機(jī)制、信息溝通機(jī)制、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以及加強(qiáng)內(nèi)部控制檢查和審計(jì)等四點(diǎn)。內(nèi)部控制從國際看，2001-2002年間，由于美國安然、世通、施樂、默多克制藥等一批大公司一系列會(huì)計(jì)丑聞的接連曝光，使得資本市場誠信危機(jī)震撼了美國及整個(gè)國際社會(huì)，為了提高民眾對(duì)美國金融市場及政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，美國總統(tǒng)布什于2002年7月30日簽署了《薩班斯－奧克斯利法案》。內(nèi)部控制2004年底和2005年6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)就強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制問題做出重要批示，要求“由財(cái)政部牽頭，聯(lián)合有關(guān)部委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引。內(nèi)部控制2006年6月上海證券交易所印發(fā)了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》；2006年9月深圳證券交易所印發(fā)了《上市公司內(nèi)部控制指引》；2006年6月國務(wù)院國資委印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。內(nèi)部控制2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，該規(guī)范合理借鑒了以美國COSO報(bào)告為代表的國外內(nèi)部控制框架，并根據(jù)我國國情進(jìn)行了較大調(diào)整和改進(jìn)。在形式上借鑒了COSO報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)。內(nèi)部控制2010年4月26日，同樣是五大部委在北京聯(lián)合召開了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引新聞發(fā)布會(huì)，來自世界銀行、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事（IASB）、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）等國際組織的官員和委員們與我國會(huì)計(jì)界百位與會(huì)代表共同見證了這一歷史性的時(shí)刻。內(nèi)部控制內(nèi)部控制基本規(guī)范的5個(gè)目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

內(nèi)部控制五個(gè)原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則

內(nèi)部控制五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引(此次發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布)、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)--內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。內(nèi)部控制國資委為什么重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)部控制第一，內(nèi)控制度在國外經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展與演變，引入國內(nèi)后，學(xué)術(shù)界、企業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的求索從未停止，可以這么說，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長治久安，因?yàn)闆Q定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素比較多，但是沒有內(nèi)部控