基礎會計16 財產(chǎn)清查

基礎會計—財產(chǎn)清查賬實相符是真的嗎？客觀事實賬務處理結果第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念與意義財產(chǎn)清查指指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實有數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。企業(yè)應當建立健全財產(chǎn)物資清查制度，加強管理，以保證財產(chǎn)物資核算的真實性和完整性。具體而，財產(chǎn)清查的意義主要有：

1、查明財產(chǎn)物資的實有數(shù)量

2、查明財產(chǎn)物資的保管情況是否良好

3、查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況二、財產(chǎn)清查的種類（一）按照財產(chǎn)清查范圍分類

全面清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。

一般來說，在以下幾種情況下，需進行全面清查：

①年終決算前

②單位撤銷、合并或改變隸屬關系

1、全面清查

⑤企業(yè)股份制改制前

④開展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估

⑥單位主要負責人調(diào)離工作

③中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前

局部清查是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)進行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。（二）按照財產(chǎn)清查的時間分類

定期清查是根據(jù)管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產(chǎn)所進行的清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結賬時進行。

2、局部清查

1、定期清查

2、不定期清查

不定期清查是根據(jù)實際需要求對財產(chǎn)物資所進行的臨時清查。

不定期清查一般是局部清查，主要在以下情況下進行：

①如更換出納員時，對庫存現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；

②更換倉庫保管員時，對其所保管的材料物資所進行的清查；

③發(fā)生意外災害時對財產(chǎn)損失情況的清查；

④上級主管部門、財政、審計和銀行等部門，對本單位進行會計檢查；

⑤臨時性清產(chǎn)核資。（三）按照清查的如執(zhí)行系統(tǒng)分類

1、內(nèi)部清查

2、外部清查1、成立財產(chǎn)清查組織2、組織清查人員學習有關政策規(guī)定，掌握有關業(yè)務知識3、確定清查對象、范圍，明確清查任務4、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，校準好度量衡器，做好必要的清查準備5、清查時本著先清查數(shù)量、核對有關賬簿記錄等，后認定質量的原則進行6、填制盤存清單7、根據(jù)盤存單填制實物、往來賬面清查結果報告表三、財產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（一）庫存現(xiàn)金的清查一、貨幣資金的清查方法

實地盤點法。（二）銀行存款的清查

與開戶銀行核對賬目的方法。

造成銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額不一致的原因有兩種，一是由于某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。

所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間對同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項。

未達賬項有以下四種情況：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；

2.銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；

3.企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬；

4.銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。銀行余額調(diào)節(jié)表

年

月

日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額例9-120×1年度6月30日，甲公司銀行存款日記款的余額為31000元，銀行轉來的對賬單的余額為36000元，經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：（1）29日，甲公司銷售產(chǎn)品收到轉賬支票一張計2000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（2）29日，甲公司采購原材料開出轉賬支票一張計1000元，該公司已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬；（3）30日，甲公司開出現(xiàn)金支票一張計250元，銀行尚未入賬；（4）30日，銀行代甲公司收回貨款8

000元，收款通知尚未到達甲公司，該公司尚未入賬；（5）30日，銀行代付電費1750元，付款通知尚未到達公司，該公司尚未入賬；（6）30日，銀行代付水費500元，付款通知尚未到達公司，該公司尚未入賬。銀行余額調(diào)節(jié)表ＰＫ表演

隨機４人，２人編表，２人審核。ＰＫ終極ＰＫ：默寫（畫）銀行余額調(diào)節(jié)表獎勵辦法：獲勝隊每人加課程總分２分。銀行余額調(diào)節(jié)表20×1年6月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額31000銀行對賬單余額36000加：銀行已收，企業(yè)未收8000加：企業(yè)已收，銀行未收2000減：銀行已付，企業(yè)未付2250減：企業(yè)已付，銀行未付1250調(diào)節(jié)后的存款余額36750調(diào)節(jié)后的存款余額36750

調(diào)節(jié)后余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有問題，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對賬記錄或對賬工具，不能作為調(diào)節(jié)賬面記錄的依據(jù)，未達賬項只有在收到有關原始憑證后，對能進行有關的賬務。

調(diào)節(jié)后余額如果不相等，通常說明一方或雙方記賬有誤，需進一步追查，查明原因后予以更正和處理。二、實物的清查