基礎(chǔ)會(huì)計(jì)16 財(cái)產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)—財(cái)產(chǎn)清查賬實(shí)相符是真的嗎？客觀事實(shí)賬務(wù)處理結(jié)果第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義財(cái)產(chǎn)清查指指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資清查制度，加強(qiáng)管理，以保證財(cái)產(chǎn)物資核算的真實(shí)性和完整性。具體而，財(cái)產(chǎn)清查的意義主要有：

1、查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量

2、查明財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好

3、查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按照財(cái)產(chǎn)清查范圍分類

全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。

一般來(lái)說(shuō)，在以下幾種情況下，需進(jìn)行全面清查：

①年終決算前

②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系

1、全面清查

⑤企業(yè)股份制改制前

④開(kāi)展清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估

⑥單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作

③中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前

局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類

定期清查是根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。

2、局部清查

1、定期清查

2、不定期清查

不定期清查是根據(jù)實(shí)際需要求對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的臨時(shí)清查。

不定期清查一般是局部清查，主要在以下情況下進(jìn)行：

①如更換出納員時(shí)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；

②更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)，對(duì)其所保管的材料物資所進(jìn)行的清查；

③發(fā)生意外災(zāi)害時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)損失情況的清查；

④上級(jí)主管部門、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門，對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查；

⑤臨時(shí)性清產(chǎn)核資。（三）按照清查的如執(zhí)行系統(tǒng)分類

1、內(nèi)部清查

2、外部清查1、成立財(cái)產(chǎn)清查組織2、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)3、確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)4、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，校準(zhǔn)好度量衡器，做好必要的清查準(zhǔn)備5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行6、填制盤存清單7、根據(jù)盤存單填制實(shí)物、往來(lái)賬面清查結(jié)果報(bào)告表三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、貨幣資金的清查方法

實(shí)地盤點(diǎn)法。（二）銀行存款的清查

與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。

造成銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額不一致的原因有兩種，一是由于某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行未收款入賬；

2.銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；

3.企業(yè)已付款入賬，銀行未付款入賬；

4.銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。銀行余額調(diào)節(jié)表

年

月

日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額例9-120×1年度6月30日，甲公司銀行存款日記款的余額為31000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額為36000元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日，甲公司銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)2000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（2）29日，甲公司采購(gòu)原材料開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)1000元，該公司已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬；（3）30日，甲公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張計(jì)250元，銀行尚未入賬；（4）30日，銀行代甲公司收回貨款8

000元，收款通知尚未到達(dá)甲公司，該公司尚未入賬；（5）30日，銀行代付電費(fèi)1750元，付款通知尚未到達(dá)公司，該公司尚未入賬；（6）30日，銀行代付水費(fèi)500元，付款通知尚未到達(dá)公司，該公司尚未入賬。銀行余額調(diào)節(jié)表ＰＫ表演

隨機(jī)４人，２人編表，２人審核。ＰＫ終極ＰＫ：默寫(xiě)（畫(huà)）銀行余額調(diào)節(jié)表獎(jiǎng)勵(lì)辦法：獲勝隊(duì)每人加課程總分２分。銀行余額調(diào)節(jié)表20×1年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額31000銀行對(duì)賬單余額36000加：銀行已收，企業(yè)未收8000加：企業(yè)已收，銀行未收2000減：銀行已付，企業(yè)未付2250減：企業(yè)已付，銀行未付1250調(diào)節(jié)后的存款余額36750調(diào)節(jié)后的存款余額36750

調(diào)節(jié)后余額如果相等，通常說(shuō)明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒(méi)有問(wèn)題，該余額通常為企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)節(jié)賬面記錄的依據(jù)，未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)原始憑證后，對(duì)能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)。

調(diào)節(jié)后余額如果不相等，通常說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。二、實(shí)物的清查