審計學(xué) 銷售與收款循環(huán)審計案例分析

小組組員：朱瓊趙佳明吳棋俐第1頁目錄東方電子不敗神話1揭開違規(guī)黑幕2銷售與循環(huán)審計分析342第2頁一、東方電子不敗神話東方電子是由煙臺東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團公司作為獨家發(fā)起人，于1993年3月采取定向募集方式設(shè)置。公司于1994年正式創(chuàng)建，總股本5800萬元，每股面值一元，發(fā)行價1.6元。其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職員定向募集內(nèi)部職員股3450萬股。1996年12月17日，經(jīng)中國證監(jiān)會同意，東方電子向社會公開發(fā)行1030萬股，發(fā)行價7.88元，總股本變?yōu)?830萬股，其中國家股2200萬股，社會法人股150萬股，社會公眾股1720萬股，內(nèi)部職員股2760萬股。1997年1月21日，公司1720萬股社會公共股在深交所掛牌上市，其他內(nèi)部職員2760萬股，三年后上市交易。3第3頁此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)東方電子公告數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來，東方電子股本連年高速擴張，而在股本大百分比擴張基礎(chǔ)上，公司業(yè)績同股本擴張保持了同步增加，發(fā)明了東方電子神話。

1997年-2023年東方電子業(yè)績體現(xiàn)4第4頁中國證監(jiān)會對東方電子展開調(diào)查分別判處原董事長隋元柏、原董事會秘書高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬元和2.5萬元6月20日經(jīng)煙臺市檢察院同意逮捕。青島市中級人民法院宣布，除不合格原告外，6921人所有接收了調(diào)解，東方電子股民將取得4.42億元賠償2001年2002年2003年2007年破滅5第5頁造假之最包括金額最大伎倆最隱蔽事件跨度最長6第6頁證券部經(jīng)銷部財務(wù)部造假小組7第7頁三、審計分析東方電子1997年至2023年審計情況如下：

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││1997年│1998年│1999年|2023年│

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││山東省煙臺市│山東煙臺乾聚│山東煙臺乾聚│山東煙臺乾聚│

│審計機構(gòu)│││││

││會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│會計師事務(wù)所│

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│審計意見│無保存意見│無保存意見│無保存意見│無保存意見│

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（1）刊登了錯誤審計意見，出具了不恰當審計報告；（2）沒有盡到“揭發(fā)會計報表中也許存在重大舞弊錯報”審計職責；（3）沒有保持應(yīng)有職業(yè)謹慎，即沒有遵守獨立審計準則。8第8頁分析性復(fù)核在審計規(guī)模較大公司時，具有指明重大錯報風險方向作用，是非常主要審計程序。1、分析性復(fù)核（一）會計信息各組成要素之間關(guān)系；（二）會計信息和有關(guān)非會計信息之間關(guān)系。結(jié)論：不現(xiàn)實收入與利潤增加9第9頁2、函證相關(guān)規(guī)定假如被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計師應(yīng)當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。注冊會計師未能收到回函時，應(yīng)當考慮對主要賬戶余額或其他信息再次函證，或?qū)嵭刑娲鷮徲嫵绦颢@取充足、合適審計證據(jù)。假如有跡象表白收回詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當實行合適審計程序給予證明或消