土地使用稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策一、法定免稅項目下列土地，免征土地使用稅：（條例第6條）（1） 國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；（2） 由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（4） 市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；（5） 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（6） 經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅；享受免稅政策的土地，是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治土地。（國稅函[2005]968號）（7） 由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。二、農(nóng)林牧漁業(yè)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。（條例第6條）耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。（條例第9條）對林區(qū)的有林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護區(qū)可比照公園免征土地使用稅。（《國家稅務局關于林業(yè)系統(tǒng)征免土地使用稅問題的通知》國稅函發(fā)[1991]1404號）三、財政事業(yè)單位和社會公共事業(yè)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）由國家財政部撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征土地使用稅。（條例第6條）市政街道、廣場綠化地帶等公共用地，免征土地使用稅。（條例第6條）對由主管工會撥付事業(yè)經(jīng)費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的土地，免征土地使用稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的土地，則應按照有關規(guī)定照章納稅。（國稅函發(fā)[1992]1440號）學校、托幼機構用地。（1）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2004]39號）（2） 企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。（國稅地字[1988]15號）（3） 各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，免征土地使用稅。（魯政辦發(fā)[1989]7號）（4） 對高等學校和中小學校用于教學、科研以及其他非生產(chǎn)經(jīng)營的土地免征土地使用稅。（魯稅三[1989]71號）醫(yī)療衛(wèi)生機構用地免稅。（1）對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。（2） 對營利性醫(yī)療機構自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。（3） 對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅】2000]42號）非營利性科研機構免稅。非營利性科研機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2001]5號）老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等自用的土地，免征土地使用稅。（財稅】2000]97號）血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。（財稅字[1999]264號）免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。（國稅地字[1989]140號）對敬（養(yǎng)）老院（托兒所）、盲人按摩診所、盲聾學校（培訓中心）、弱智兒童學校、殘疾人福利機構使用的土地，免征土地使用稅。（魯?shù)囟愐蛔諿1997]11號）自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2009]11號）四、能源、交通、水利設施由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地免征土地使用稅。（條例第6條）水利設施用地免稅。（1）對水利設施用地及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地應照章征收土地使用稅。（2）對兼有發(fā)電的水利設施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關規(guī)定辦理。（國稅地字[1989]14號）電力用地免稅。（1）對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應照章征收土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅。（2） 對水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地、照章征收土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧。（3） 對供電部門的輸電線路用地、變電站用地（指生產(chǎn)用地），免征土地使用稅。（（89）國稅地字第13號）港口用地免稅。對港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（國稅地字[1989]123號）青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅】2003]128號）鐵路運輸企業(yè)自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。（財稅[2003]149號）繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局（包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段）、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司。地方鐵路運輸企業(yè)自用的土地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。（財稅[2004]36號）自2006年1月1日起，對中國鐵路物資總公司、中鐵建設開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設計院恢復征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（財稅[2006]90號）石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對石油、天然氣生產(chǎn)建設的下列用地，暫免征土地使用稅：（國稅地字]1989]88號）石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；各種采油(氣)井、注水井、水源井用地；⑶油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地；石油長輸管道用地；通訊、輸變電線路用地。工礦區(qū)用地免稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；與注水油(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地；職工家屬居住的簡易房屋等用地。煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的砰石山、排土場用地、防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。(〔89〕國稅地字第089號)機場用地免稅。(1)機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。機場道路、區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)企業(yè)用地免稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)】1990]3號)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地；碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地；辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地；

對中國海洋石油總公司及其所屬公司（簡稱中油公司）下列用地，暫免征收土地使用稅：（1） 導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地。（2） 碼頭用地。（3） 輸油氣管線用地。（4） 通訊天線用地。（5） 除辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機場用地。（國稅油發(fā)［1990］003號）對中國石油天然氣總公司所屬企業(yè)單位用地（1）下列油氣生產(chǎn)建設用地暫免征收土地使用稅：a石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時用地；b各種采油（氣）井、注水（氣）井、水源井用地；c油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地；d石油長輸管線用地；e通訊、輸變電線路用地。（2）在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，也暫免征收土地使用稅：a與各種采油（氣）井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉(zhuǎn)、儲運、裝卸、綜合處理